UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
Cátedra : Derecho Tributario II
Catedrático : Lic. José David Avelar
Instructores :
TRABAJO DE CASOS PRÁCTICOS Y ANALISIS DE DISPOSICIONES LEGALES
IVA 2016
OBJETIVO:
Que el estudiante fortalezca sus conocimientos del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios y otras leyes relacionadas, mediante el
desarrollo de casos prácticos y de análisis de las disposiciones legales y normativa
técnica contable, de manera que al finalizar el desarrollo de la guía el alumno tenga
fundamentación, de los documentos que se emiten, calculo de impuesto, entre otros
aspectos.
Los alumnos contarán con la orientación del catedrático para coadyuvar al logro del
objetivo establecido, sin que ello signifique menoscabo a la responsabilidad del
alumno.
INDICACIONES GENERALES:
1. El desarrollo de la presente guía se presentará en grupos de cinco personas, pero
cada integrante deberá presentar una copia de todos los casos resueltos, el
cual servirá para tener opción a la nota,
2. Presentarse en fólder o anillado.
3. Fecha de presentación:
4. El trabajo vale por una de las cinco notas del ciclo lo que representa el 20% de la
nota final,
5. Cada punto tiene igual ponderación,
6. El material de esta guía será tomado en cuenta en su totalidad para las
evaluaciones,
7. Cada ejercicio debe ser presentado completo y de manera correcta para tener
derecho a nota completa atribuible, de lo contrario se le fraccionará,
8. Durante el plazo para realizar el trabajo se hará verificación del nivel de avance
mediante preguntas a cualquier integrante del grupo,
9. Debe fundamentar legalmente sus cálculos y respuestas, donde corresponda.
10. Siendo casos para fines académicos algunos ejercicios no plantean la totalidad de
información que requeriría en la realidad sino únicamente el aspecto más
importante que se necesita que el alumno practique, por ejemplo: en algunos
casos no se plantea las generales de los sujetos.
EJERCICIO 1
Al lado izquierdo del cuadro siguiente se plantea una normativa legal a
ser analizada y al lado derecho los elementos que se pide identificar en
cada una de las leyes que se mencionan, se recomienda plantear la
respuesta en un cuadro:
NORMATIVA A ANALIZAR ELEMENTOS A IDENTIFICAR DE CADA NORMATIVA
1 Ley del Impuesto Especial a La Primera Matrícula de 1. Hechos Generadores
Bienes en El Territorio Nacional. 2. Sujetos pasivos
3. Tasa o alícuota.
2 Ley de Impuesto sobre Productos del Tabaco
4. Base o bases Imponible.
3 Ley de Impuesto sobre Las Bebidas Gaseosas, Isotónicas, 5. Formulario que se utiliza para declarar
Fortificantes o Energizantes, Jugos, Néctares, Refrescos y 6. Periodo para cumplir con la obligación de
Preparaciones Concentradas o en Polvo para La declarar y pago.
Elaboración de Bebidas. 7. Identificar si el tributo forma parte del costo o
gasto, o en su caso parte de los ingresos.
4 Ley Reguladora de la Producción y comercialización del
8. Informes tributarios que se presenta, en lo que
Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas
corresponda.
5 Ley de Impuesto sobre Productos del Tabaco
6 Ley Reguladora de Armas de Fuego, Municiones,
Explosivos y Artículos Similares.
8 Ley de Impuestos a las Operaciones Financieras
9 Ley de Contribución Especial a los Grandes
Contribuyentes para el Plan de Seguridad
1 Ley de Contribución Especial para la Seguridad Ciudadana
0 y Convivencia.
EJERCICIO 2
Mencione las disposiciones legales donde se encuentran contenidas las
obligaciones que se detallan y de las sanciones que estarían sujetas en
caso de incumplirlas. Redactar brevemente sobre las disposiciones que
contienen las obligaciones, las sanciones y las disposiciones que las
contienen:
a) Obligación de emitir y entregar documentos al ocurrir los hechos
generadores
b) Obligación de registros de IVA
c) Obligación de llevar contabilidad
d) Llenar las declaraciones con las formalidades que establece el
Código Tributario
e) Presentación de declaraciones
f) Pagar el impuesto determinado según el artículo 64 de la Ley de
IVA, retenciones y percepciones
g) Presentar informe de clientes y proveedores
h) Presentar informe de retenciones y percepciones IVA.
i) Presentar informe de operaciones entre partes relacionadas
j) Llevar registro de inventario
k) Presentar informe de inventario
l) Nombramiento de Auditor Fiscal
m) Informe del Nombramiento del Auditor Fiscal
n) Presentación del dictamen fiscal
EJERCICIO 3
Analice cada punto de los que se mencionan y responda, cada uno es
independiente del otro:
A. La sociedad R, que tienen como actividad la publicidad es
contratada por un Médico cardiólogo de nacionalidad salvadoreña
que reside en Miami, para que le publicite los servicios de
cardiología en El Salvador, los clientes viajan a Miami a recibir el
servicio médico. Que tratamiento tributario tiene el servicio de
publicidad que documento se emitiría.
B. Los bancos venden chequeras, cobran comisiones, cobran
intereses, liberan reserva de saneamiento cuando han ocurrido
circunstancias que menciona la NCB-22, que tratamiento para
efectos de IVA tienen las cuatros operaciones que se mencionan.
C. La sociedad A, le vende a la Embajada Americana bienes muebles,
que tratamiento tiene dicha operación para efectos de IVA, que
documento se emite, qué efectos tiene en la proporcionalidad.
D. La sociedad W, fue objeto de robo de 2000 unidades que tiene un
costo de $ 20.00 cada uno, interpuso el aviso a las autoridades
competentes y reclamó seguro; que tratamiento tiene esa
operación o variable para efectos de IVA, debe emitirse
documento?
E. La empresa P, provee servicios de outsource de personal, contra al
personal y lo pone a disposición de empresas según
requerimiento, cobra el valor de sus costos más 5%. Explique si
debe cobrar por el total de la planilla o solo por el margen.
F. Una empresa compra certificados de regalo para entregárselos a
sus clientes como regalo, puede solicitar CCF¿
EJERCICIO 4
Con los datos del cuadro siguiente se pide calcular el impuesto o
remanente según corresponda, llenar el formulario de declaración por
los meses de diciembre y enero, hacer las partidas por cada mes una
por venta y otra por compra partiendo del supuesto que las operaciones
se pagan con cheque. Debe calcular el Debito fiscal aplicando el 13% a
las ventas gravadas y analizar cuidadosamente el artículo 66 de la Ley
de IVA.
PERIODO COMPRAS CREDITOS VENTAS VENTAS
FISCAL GRAVADAS EXENTAS
NETAS
OCTUBRE/15 120,000.00 15,600.00 90,000.00 40,000.0
0
NOVIEMBRE/ 120,000.00 15,600.00 80,000.00 30,000.0
15 0
DICIEMBRE/ 70,000.00 9,100.00 60,000.00 30,000.0
15 0
ENERO/16 115,000.00 14,950.00 120,000.00 5,000.00
Nota: en el mes de octubre/16 la compra incluye 20 mil y el IVA por
materiales de construcción para construcción de oficina nueva; en
noviembre además de los datos anotados también se vendió un
inmueble por $ 30,000.00 que se compró en el años 2012, lo cual no es
del giro del negocio vender inmuebles. Incluir la información en sus
análisis para el desarrollo.
EJERCICIO 5
Las operaciones que se detallan corresponden al mes de abril, de la
sociedad M, S.A. de C.V. (Mediano Contribuyentes), se pide hacer los
registros en los libros de IVA correspondientes, hacer las partidas
considerando que las operaciones son al crédito, identifique el
documento que debió emitir y de numeración para efectos de registros,
hacer la declaración de IVA y llenar el F 930, expliquen el tratamiento
tributario:
1. El dos de abril realizó compras a la sociedad X, S.A DE C.V. (Gran
Contribuyentes) por la cantidad de $ 200,000.00 más IVA, quien le
efectuó la percepción correspondiente.
2. El tres de abril le devolvió $5000.00 más IVA y el efecto
correspondiente en percepción por mercadería fuera de norma.
3. El cuatro de abril vende a la sociedad R, S.A. de C.V. (Mediano
contribuyente) $ 50,000.00 más IVA
4. El cinco de abril se vendió con factura $ 2,260 incluye IVA,
recibiendo pago con tarjeta de Crédito PAGO RAPIDO
5. El ocho de abril la tarjeta PAGO RAPIDO hace efectivo el pago de
la operación del punto 4 haciendo percepción correspondiente
según el artículo 162 A, cobra comisión del 4% más IVA sobre el
valor neto y emite CCF por la comisión y el documento
correspondiente por la percepción.
6. El diez de abril hace ventas por $11,300.00 IVA incluido emitiendo
tiquetes con el sistema informático identificado como caja 1, del
número 1 al 500
7. El once de abril hace ventas por $13,560.00 IVA incluido emitiendo
tiquetes con el sistema informático identificado como caja 2, del
número 1 al 600
8. El quince de abril vende $ 20,000.00 más IVA a la sociedad W,
S.A. de C.V.(Gran Contribuyentes) quien aplicó la retención
correspondiente.
9. El veinte de abril vende $ 10,000.00 a la sociedad Wang ho,
Depósito para Perfeccionamiento Activo, bienes que son utilizados
para la actividad exportadora.
10. Incurre en gastos por servicio de transporte por $ 200.00
más IVA a Don Juan Pérez, quién no es contribuyentes.
11. Vende a don Carlos Castro (OTROS CONTRIBUYENTES),
contribuyente de IVA, la cantidad de 60,000.00 más IVA.
12. Pagan dietas a miembros de Junta Directiva por 300.00 más
IVA quienes no están inscritos en IVA y no son empleados de la
Compañía.
13. Vende a la sociedad Z, S.A. de C.V. (Gran Contribuyente) la
cantidad de $ 90,000.00 más IVA. Quien efectuó la retención
correspondiente.
14. Recibió servicios de un ciudadano Alemán, sin domicilio en
el País, por 3000.00 más IVA, hizo las retenciones
correspondientes.
15. Tiene remanente del periodo anterior por $ 100.00
EJERCICIO 6
Explique el procedimiento para solicitar autorización de Sistema
computarizado para la emisión de tiquetes en sustitución de facturas.
Obtenga una resolución de aprobación por parte de la Administración
Tributaria de un sistema computarizado y comente brevemente su
contenido. Haga como si en la realidad lo estuviera haciendo.
EJERCICIO 7
Explique el procedimiento para solicitar el Número de correlativo de
documentos a emitirse manualmente, tiquetes y formulario único,
obtenga una resolución de autorización de correlativos. Hago como si en
la realidad lo estuviera tramitando.
EJERCICIO 8
La Sociedad EXPORTA G, S.A. de C.V. produce y exporta Cajas de Cartón,
habiendo realizado las siguientes operaciones:
PERIODO COMPRAS CREDITOS VENTAS EXPORTACION
FISCAL GRAVADAS ES
LOCALES
OCTUBRE/01 100,000.0 13,000.00 90,000.00 20,000.00
0
NOVIEMBRE/ 120,000.0 15,600.00 80,000.00 50,000.00
01 0
DICIEMBRE/ 70,000.00 9,100.00 60,000.00 25,000.00
01
ENERO/02 115,000.0 14,950.00 120,000.00 6,000.00
0
Se pide:
Calcular el Crédito Fiscal que tiene derecho a solicitar devolución.
Explicar el procedimiento para la solicitar la devolución de IVA Crédito
Fiscal, pasos utilizando la opción en el sistema, según el artículo 76 IVA
reformado. Incluyendo el trámite de notas de crédito, cuando proceda.
EJERCICIO 9
La sociedad M, S.A. de C.V. mediano contribuyentes presentó la
declaración de IVA, Correspondiente al periodo tributario de marzo de
2016 de la siguiente manera:
1. Compras locales $ 200,000.00
2. Crédito Fiscal $ 13000.00
3. Ventas a contribuyentes por cuenta de terceros $ 50,000.00
4. Debito Fiscal por venta por cuenta de terceros $ 6500.00
5. Ventas propias a contribuyentes por $ 250,000.00
6. Debito Fiscal por ventas propias $ 32,500.00
7. IVA que le han percibido $ 1000.00
8. IVA que le han retenido $ 2,500.00
9. IVA que le han percibido por ventas con tarjetas de crédito $
250.00
Se pide:
Llene el formular de declaración IVA por primera vez suponiendo que
las ventas por cuenta de tercero las declaró como propias mientras el
mandante también declaró dichas ventas, no declaro las retención,
percepciones y 2% tarjetas de crédito.
Llene el formulario de IVA con esos supuestos y luego hacer la
modificación declarando correctamente, según lo establece la
legislación tributaria, explique con fundamento legal los pasos a
seguir en dicha circunstancia.
EJERCICIO 10
Obtenga una sentencia emitida por el Tribunal de Apelaciones de los
Impuestos Internos y de Aduana donde se haya dirimido un caso de IVA,
de preferencia de los dos últimos años, comente brevemente lo
siguiente:
a) Lo que expresó el contribuyente en su defensa
b) Lo que expresó la Administración Tributaria para justificar su
actuación
c) Razonamiento del Tribunal de Apelaciones para fundamentar su
resolución
Obtenga una sentencia emitida por la Sala de lo Contencioso
Administrativo donde se haya dirimido un caso de IVA, de preferencia de
los dos últimos años, comente brevemente lo siguiente:
a) Lo expresado por el contribuyente en su defensa
b) Lo que expresó la Administración Tributaria para justificar su
actuación
c) Lo expresado por el Tribunal de Apelaciones de los Impuestos
Internos y de Aduana ante dicha instancia para justificar su
actuación,
d) Razonamiento que hizo la Sala de lo Contencioso Administrativo
para fundamentar su resolución
EJERCICIO 11
Obtenga la sentencia amparo 142-2015 y haga un resumen de los
aspectos más importantes, no debe dejar de mencionar contra que
actuación e institución es el amparo de dicha referencia, de que trata y
cuál es la resolución de la Corte.
EJERCICIO 12
La sociedad A, S.A. de C.V. con domicilio en Santa Tecla, presenta la siguiente
información al cierre del ejercicio 2016,
Efectivo y Equivalentes de efectivo $ 100,000.00
Cuentas Por Cobrar $ 400,000.00
Inventario $ 1,000,000.00
Propiedad planta y equipo $ 1,100.000.00
Depreciación acumulada $ 100,000.00
Cuentas por pagar Corto Plazo $ 500,000.00
Cuentas por Pagar Largo plazo $1,500,000.00
Capital Social $ 400,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 100,000.00
Se tiene información que el 20% de la Propiedad Planta y Equipo la
tienen en otro municipio, por el cual ha declarado y pagado.
Se pide: explicar el procedimiento de registro de contribuyente ante
dicha municipalidad.
Haga el cálculo del impuesto y explique el procedimiento de declaración.
Considere si la legislación ha sido objeto de inconstitucionalidad.
TOME EN CUENTA QUE LO MAS IMPORTANTE DE ESTA GUIA ES
QUE USTED PRACTIQUE DE MANERA ES IMPORTANTE SU
PARTICIPACIÓN DISCIPLINADA EN EL TRABAJO.
