INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN NIIF 9
ACTIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
CUANDO LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS ESTÁN CLASIFICADOS A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS, ES CUANDO TIENEN UN MERCADO ACTIVO Y LAS VARIACIONES QUE
ESTOS POSEAN, SE TIENEN QUE REGISTRAR EN RESULTADOS
ASIENTO POR LA ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES
Registro inversion
ACTIVOS FINANCIEROS DISP PARA LA VENTA 20,000.00
BANCOS
ACCIONES QUE SE COTIZAN EN LA BOLSA AL VALOR DE MERCADO
VALOR EN LIBROS
INGRESOS POR ACCIONES
ASIENTO DE AJUSTE AL FINAL EL CICLO (UTILIDADES NO REALIZADAS)
Ganancias inversion
ACTIVOS FINANCIEROS DISP PARA LA VENTA 3,000.00
INGRESOS FINANCIEROS
ASIENTO DE AJUSTE AL FINAL EL CICLO (UTILIDADES NO REALIZADAS)
Venta de la inversion
BANCOS 23,000.00
ACTIVOS FINANCIEROS DISP PARA LA VENTA
CIMIENTO Y
OS EN RESULTADOS
VALOR RAZONABLE CON
Y LAS VARIACIONES QUE
LTADOS
20,000.00
23,000.00
20,000.00
3,000.00
3,000.00
23,000.00
INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
9
INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO (COSTO AMORTIZADO)
LAS INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO SE LLEVAN EN BASE AL MÉTODO AMORT
EL PRIMER PASO ES DETERMINAR LA TASA EFECTIVA. EN ESTE CASO SE INVIRTIERON $99.300 POR
BONO DE $100.000, QUE TIENE UN INTERÉS DEL 5%.
VALOR PAGADO (99,300.00)
VALORES POR RECIBIR AÑO 1 5,000.00
VALORES POR RECIBIR AÑO 2 5,000.00
VALORES POR RECIBIR AÑO 3 5,000.00
VALORES POR RECIBIR AÑO 4 5,000.00
VALORES POR RECIBIR AÑO 5 105,000.00
TASA EFECTIVA 5.1624%
EL OBJETIVO DEL COSTO AMORTIZADO ES QUE EL DESCUENTO OTORGADO DE $700 SE
RECONOCIENDO GRADUALMENTE, EN BASE AL DEVENGADO
INTERÉS POR
BONO INTERÉS REAL RECIBIR
99,300.00 5,126.27 5,000.00
99,426.27 5,132.79 5,000.00
99,559.06 5,139.65 5,000.00
99,698.71 5,146.86 5,000.00
99,845.56 5,154.44 5,000.00
100,000.00 25,700.00 25,000.00
ASIENTO INICIAL DE LA INVERSIÓN
INVERSIÓN HASTA EL VENCIMIENTO 99,300.00
BANCOS 99,300.00
ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE INTERESES DEL PRIMER AÑO
BANCOS 5,000.00
INVERSIÓN HASTA EL VENCIMIENTO 126.27
INTERÉS GANADO 5,126.27
ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE INTERESES DEL SEGUNDO AÑO
BANCOS 5,000.00
INVERSIÓN HASTA EL VENCIMIENTO 132.79
INTERÉS GANADO 5,132.79
ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE INTERESES DEL TERCER AÑO
BANCOS 5,000.00
INVERSIÓN HASTA EL VENCIMIENTO 139.65
INTERÉS GANADO 5,139.65
ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE INTERESES DEL CUARTO AÑO
BANCOS 5,000.00
INVERSIÓN HASTA EL VENCIMIENTO 146.86
INTERÉS GANADO 5,146.86
ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE INTERESES DEL QUINTO AÑO
BANCOS 5,000.00
INVERSIÓN HASTA EL VENCIMIENTO 154.44
INTERÉS GANADO 5,154.44
CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE LA INVERSIÓN
BANCOS 100,000.00
INVERSIÓN HASTA EL VENCIMIENTO 100,000.00
Y MEDICIÓN NIIF
AMORTIZADO)
MÉTODO AMORTIZADO,
IERON $99.300 POR UN
GADO DE $700 SE VAYA
NGADO
DIFERENCIA
126.27
132.79
139.65
146.86
154.44
700.00
DO AÑO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
9
INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO (COSTO AMORTIZADO)
LAS INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO SE LLEVAN EN BASE AL MÉTODO AMORTIZ
PRIMER PASO ES DETERMINAR LA TASA EFECTIVA. EN ESTE CASO SE INVIRTIERON $201.800 POR UN
DE $200.000, QUE TIENE UN INTERÉS DEL 3%.
VALOR PAGADO (201,800.00)
VALORES POR RECIBIR AÑO 1 6,000.00
VALORES POR RECIBIR AÑO 2 6,000.00
VALORES POR RECIBIR AÑO 3 206,000.00
TASA EFECTIVA 2.6838%
EL OBJETIVO DEL COSTO AMORTIZADO ES QUE EL SOBREPRECIO PAGADO DE $1.800 S
RECONOCIENDO GRADUALMENTE, EN BASE AL DEVENGADO
INTERÉS POR
BONO INTERÉS REAL RECIBIR
201,800.00 5,415.82 6,000.00
201,215.82 5,400.14 6,000.00
200,615.96 5,384.04 6,000.00
200,000.00 16,200.00 18,000.00
ASIENTO INICIAL DE LA INVERSIÓN
INVERSIÓN AL VENCIMIENTO 201,800.00
BANCOS 201,800.00
ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE INTERESES DEL PRIMER AÑO
BANCOS 6,000.00
INVERSIÓN AL VENCIMIENTO 584.18
INTERÉS GANADO 5,415.82
ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE INTERESES DEL SEGUNDO AÑO
BANCOS 6,000.00
INVERSIÓN AL VENCIMIENTO 599.86
INTERÉS GANADO 5,400.14
ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE INTERESES DEL TERCER AÑO
BANCOS 6,000.00
INVERSIÓN AL VENCIMIENTO 615.96
INTERÉS GANADO 5,384.04
CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE LA INVERSIÓN
BANCOS 200,000.00
INVERSIÓN 200,000.00
ENTO Y MEDICIÓN NIIF
(COSTO AMORTIZADO)
BASE AL MÉTODO AMORTIZADO, EL
VIRTIERON $201.800 POR UN BONO
L 3%.
CIO PAGADO DE $1.800 SE VAYA
AL DEVENGADO
DIFERENCIA
(584.18)
(599.86)
(615.96)
(1,800.00)
L PRIMER AÑO
L SEGUNDO AÑO
L TERCER AÑO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
NIIF 9
PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR
EN ESTE CASO EXISTE UN INTERÉS IMPLÍCITO. POR TANTO EL VALOR RAZONABLE DE LA CUENTA PO
COBRAR SERIA DESCONTADO ESE VALOR QUE SURGE COMO RESULTADO DE RESTAR DE LA CUENTA
POR COBRAR EL INTERÉS IMPLÍCITO
CON LA CONTABILIZACIÓN, SE VA RECONOCIENDO EL INTERÉS GANADO Y LA CUENTA POR COBRAR
VA INCREMENTANDO HASTA LEGAR AL VALOR POR COBRAR
CONTABILIZACIÓN DE LA CUENTA POR COBRAR
CUENTA POR COBRAR 16,000.00
VENTAS 16,000.00
CONTABILIZACIÓN DE LA CUENTA POR COBRAR AL VALOR RAZONABLE
VENTAS 1,600.00
CUENTAS POR COBRAR 1,600.00
DESCUENTO TOTAL 1,600.00
DESCUENTO MENSUAL 533.33
CONTABILIZACIÓN DEL INGRESO POR INTERÉS DEL PRIMER MES
CUENTAS POR COBRAR 533.33
INGRESOS FINANCIEROS 533.33
CONTABILIZACIÓN DEL INGRESO POR INTERÉS DEL SEGUNDO MES
CUENTAS POR COBRAR 533.33
INGRESOS FINANCIEROS 533.33
CONTABILIZACIÓN DEL INGRESO POR INTERÉS DEL TERCER MES
CUENTAS POR COBRAR 533.33
INGRESOS FINANCIEROS 533.33
CONTABILIZACIÓN DEL COBRO DE LA CUENTA POR COBRAR
BANCOS 16,000.00
CUENTA POR COBRAR 16,000.00
CIMIENTO Y MEDICIÓN
OBRAR
LOR RAZONABLE DE LA CUENTA POR
SULTADO DE RESTAR DE LA CUENTAS
CITO
ANADO Y LA CUENTA POR COBRAR SE
OR POR COBRAR
OR RAZONABLE
MER MES
UNDO MES
CER MES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓ
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
EN ESTE CASO LAS ACCIONES NO SE COTIZAN EN BOLSA Y SU VALOR RAZONABLE NO PUEDE SER M
FIABILIDAD, EL ACTIVO FINANCIERO QUEDA CONTABILIZADO AL COSTO
CONTABILIZACIÓN POR LA COMPRA
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
BANCOS
CIMIENTO Y MEDICIÓN NIIF 9
LES PARA LA VENTA
LOR RAZONABLE NO PUEDE SER MEDIDO CON
CONTABILIZADO AL COSTO
8,000.00
8,000.00
