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Régimen Simplificado y Especial de IVA

Este documento describe varios regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido en España. Incluye el régimen simplificado, el régimen especial del criterio de caja, el recargo de equivalencia, el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, y otros regímenes como el de bienes usados y agencias de viaje.

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Régimen Simplificado y Especial de IVA

Este documento describe varios regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido en España. Incluye el régimen simplificado, el régimen especial del criterio de caja, el recargo de equivalencia, el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, y otros regímenes como el de bienes usados y agencias de viaje.

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Los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido 7

Síntesis
La liquidación del impuesto se realiza en función de unas cantidades económicas (módulos)
establecidas para cada actividad que se desarrolle.

Liquidación: es la diferencia entre la cuota devengada por operaciones corrientes y la cuota


soportada por operaciones corrientes.
Régimen
simplificado
En el último trimestre se calcula la cuota derivada del régimen simplificado.

• Se realizan ingresos trimestrales a cuenta cumplimentando el modelo 303.


• El cuarto trimestre se presenta el modelo 303.
• Se presenta una declaración resumen anual en el modelo 390.

Régimen voluntario al que pueden acogerse sujetos pasivos:


• Cuyo volumen de operaciones sea inferior a dos millones de euros.
• Cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural superen
los 100.000 €.
Régimen especial
del criterio de caja • Solo se ingresará en Hacienda el IVA de las facturas cobradas,
total o parcialmente.
• Las cuotas soportadas se pueden deducir en el momento del
Funcionamiento
pago total o parcial del precio.
del régimen
• Si no se ha producido el cobro o el pago, el devengo se
producirá el 31 de diciembre del año inmediato posterior a
aquel en que se haya realizado la operación.

• Es obligatorio para minoristas que sean personas físicas y que realicen el 80 % de sus ventas a
particulares.
• Proveedores: repercuten en sus facturas el IVA y el recargo de equivalencia.
• Minoristas: repercuten el IVA, pero no el recargo de equivalencia.
Recargo
de equivalencia
• IVA 21 %: recargo de equivalencia del 5,2 %.
• IVA 10 %: recargo de equivalencia del 1,4 %.
• IVA 4 %: recargo de equivalencia del 0,5 %.

Régimen voluntario aplicable a sujetos pasivos que sean personas físicas y que en el año
anterior hayan facturado menos de 300.000 €.
El régimen especial
de agricultura,
ganadería y pesca Los sujetos pasivos no pueden deducir las cuotas soportadas, pero aplican una compensación del:
• 12 % para agricultura.
• 10,5 % para ganadería y pesca.

• De los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.


• De las agencias de viaje.
Otros regímenes
• De las operaciones con oro de inversión.
especiales
• Aplicable a los servicios prestados por vía electrónica.
• Del grupo de entidades.

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