Licenciatura en Finanzas y

Contaduría Pública

Contabilidad I

M. En A. L.C.P. Ericka Nava Acosta

OTRO EJEMPLO
 EJERCICIOS PRACTICOS
EJEMPLOS:
1. La empresa compró mercancías por
$1,500.00 en efectivo.
2. La empresa compró mercancías a
crédito por $30,00.00
3. La empresa compró mercancías por
$30,000.00 por las que firmó una
letra de cambio.
4. La empresa pagó una letra de
cambio a su cargo por $10,000.00
 5. Una entidad inicia operaciones con los
siguientes recursos y obligaciones:
 caja $50,000.00,
 mercancías $400,000.00,
 documentos por cobrar $150,000.00,
 mobiliario $200,000.00,
 gastos de instalación $50,000.00,
 depósitos en garantía $60,000.00,
 proveedores $150,000.00,
 documentos por pagar $200,000.00
6. La empresa pagó $20,000.00 con
un cheque para pagar los sueldos de
los vendedores.
7. La empresa pagó con cheque
$10,000.00 para liquidar la renta de
la oficina.
8. La empresa pagó una letra de
cambio a su cargo por $50,000.00 por
la que le dieron un descuento del 2%
por pronto pago.
9. Un cliente pagó su adeudo de
$20,000.00 con un descuento del 3%
por pronto pago.
 EJERCICIOS PRACTICOS
1. Elaborar el estado de resultados
con los siguientes datos:
SOLUCION
 4.5 Ejercicios prácticos
 Servi-Mant, S.A. es una empresa que se dedica al servicio de limpieza de pisos, ventanas
e instalaciones en general. Esta empresa inició sus operaciones como una sociedad anónima
integrada por tres socios, quienes realizaron una aportación de $100 000 cada uno. El
catálogo de cuentas:

SERVI-MANT, S.A. Catálogo de cuentas 4010-2 Ingresos por servicios

1010-3 Bancos 5020-4 Gasto por publicidad
1030-1 Clientes 5020-5 Gasto por productos químicos
1040-1 Materiales de oficina 5020-13 Gasto por depn. de equipo de
1040-2 Productos químicos transporte
1060-1 Renta pagada por anticipado 5030-1 Gasto por sueldos y salarios
1070-4 Equipo de transporte 5030-2 Gasto por materiales de oficina
1070-5 Dep. acum. de equipo de transporte 5030-4 Gasto por renta
1070-8 Mobiliario y equipo de oficina 5030-7 Gasto por servicios públicos
1070-9 Dep. acum. de mobiliario y equipo 5030-12 Gasto por depn. de mob. y equipo
2010-1 Proveedores de oficina
2010-3 Acreedores diversos 5030-13 Gasto por mantenimiento
2020-1 Intereses por pagar 5040-1 Gasto por intereses
2030-1 ISR por pagar 5050-1 ISR
2040-1 Anticipos de clientes
2050-2 Documentos por pagar a largo plazo
3010-1 Capital social
3020-1 Utilidades retenidas
3030-1 Dividendos
 A continuación se muestran las transacciones que efectuó Servi-Mant, S.A. durante el
primer mes de operaciones.

 1. El 1o. de mayo, con la aportación total de los socios, se abrió una cuenta de cheques
empresarial en BBVA a nombre de la empresa.
 2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el local en donde
se establecerá el negocio y pagaron $50 000, correspondientes al pago por adelantado de
Caso demostrativo: registro de transacciones 75 los próximos cinco meses. Este pago se
realizó con el cheque número 0001 de la cuenta de la empresa.
 3. El 2 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A. El
total de la compra fue de $120 000. Se pagó la mitad de la factura con el cheque número
0002 y el resto deberá pagarse en 15 días.
 4. El 3 de mayo se pagaron $20 000 por concepto de publicidad; para ello se emitió el
cheque número 0003.
 5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en $270 000. Las
condicione de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, para lo cual se emitió el
cheque número 0004, y el resto se deberá pagar en pagos mensuales a un plazo de 24
meses.
 6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y se acordó
pagarles $2 500 quincenales a cada uno. Además, se contrató personal administrativo
con un sueldo quincenal total de $40 000. Sus labores comenzarán el 16 de abril.
 7. El 11 de mayo se compró a un mismo proveedor material para oficina por $5 000,
además de productos químicos por $63 000. El pago se hará posteriormente.
 8. El 15 de mayo se solicitó un préstamo de $40 000 a BBVA, por lo que se firmó un
documento a un plazo de 24 meses con una tasa de interés de 12% anual pagadero
mensualmente.
 El préstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata.

 9. El 17 de mayo se pagó el resto de la factura de Fabricantes Muebleros, S.A. con el cheque

número 0005.

 10. El 20 de mayo se efectuó una venta de $160 000, de la cual se cobraron $6000; los $100 000
restantes serán cobrados hasta el siguiente mes. El total del dinero recibido se depositó en la
cuenta de cheques de la empresa.

 11. El 22 de mayo se pagaron $1 300 por concepto de reparaciones de equipo de cómputo. Para
ello se emitió el cheque número 0006.

 12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gaseoductos, S.A. la cantidad de $40 000 como anticipo
por los servicios que se otorgarán durante los próximos 60 días. El total del efectivo recibido se
depositó en la cuenta de cheques de la empresa.

 13. El 25 de mayo se pagaron con un cheque los siguientes servicios públicos: $2 000 de servicio
telefónico y $900 de luz.

 14. El 31 de mayo se pagaron sueldos y salarios al personal operativo, correspondientes a la

segunda quincena de mayo. Para ello se emitió el cheque número 0009.

 15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios deciden hacer una
repartición de dividendos de $8 000, mismos que fueron pagados ese mismo día con el cheque
número 0010.

 16. El mismo día 31, el contador de la empresa calculó que por concepto de Impuesto Sobre la
Renta, la empresa deberá pagar $10 500 antes del 17 de junio.
FECHA REF. DESCRIPCION CUENTA CARGO ABONO ASIENTO

1
1. El 1o. de mayo, con la aportación total de los socios, la empresa inició sus
01/05/2019 1010-3 Bancos 300,000.00
operaciones como una sociedad anónima, integrada por tres socios, quienes
3010-1 Capital social 300,000.00 realizaron cada uno, una aportación de $100,000.00 .

"Asiento de apertura"

02/05/2019 1060-1 Renta pagada por anticipado 50,000.00 2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el local en
donde se establecerá el negocio y pagaron $50000 correspondientes al pago por
1010-3 Bancos 50,000.00 adelantado de los próximos cinco meses. Este pago se realizó con el cheque número
0001 de la cuenta de la empresa.

"Pago de renta anticipada con

cheque"

02/05/2019 1070-8 Mobiliario y equipo de oficina 120,000.00

1010-3 Bancos 60,000.00

3. El 2 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A. El total
de la compra fue de $120,000.00 . Se pagó la mitad de la factura con el cheque número 0002 y
2010-3 Acreedores diversos 60,000.00 el resto deberá pagarse en 15 días.

"Compra de mobiliario 50%con

cheque y 50%crédito"
FECHA REF. DESCRIPCION CUENTA CARGO ABONO ASIENTO
4
03/05/2019 5020-4 Gasto por depn. de equipo de transporte 20,000.00 4. El 3 de mayo se pagaron $20,000.00 por concepto de publicidad; para ello se emitió
1010-3 Bancos 20,000.00 el cheque número 0003.
"Compra de mobiliario 50%con cheque y 50%crédito"
5
06/05/2019 1070-4 Equipo de transporte 270,000.00 5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en $270,000.00 Las
1010-3 Bancos 108,000.00 condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, para lo cual se emitió
2010-3 Acreedores diversos 162,000.00 el cheque número 0004, y el resto se deberá pagar en pagos mensuales a un plazo de 24
meses.
"Compró equipo de transporte, 40%con cheque y el reto un doc.x pag."
6 6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y se acordó
06/05/2019 Principio de realización pagarles $2,500.00 quincenales a cada uno. Además, se contrató personal
aun no se realiza el pago de sueldos administrativo con un sueldo quincenal total de $40 000. Sus labores comenzarán el 16
de abril.
FECHA REF. DESCRIPCION CUENTA CARGO ABONO ASIENTO
7

11/05/2019 5030-2 Gasto por materiales de oficina 5,000.00

1040-2 Productos químicos 63,000.00

7. El 11 de mayo se compró a un mismo proveedor material para oficina por
$5,000.00 además de productos químicos por $63 000. El pago se hará
2010-3 Acreedores diversos 5,000.00
posteriormente.
2010-1 Proveedores 63,000.00
"Compró equipo de transporte,
40%con cheque y el reto un doc.x
pag."
8

15/05/2019 1010-3 Bancos 40,000.00

8. El 15 de mayo se solicitó un préstamo de $40,000.00 BBVA, por lo que se
Documentos por pagar a largo
firmó un documento a un plazo de 24 meses con una tasa de interés de 12%
2050-2 plazo 40,000.00
anual pagadero mensualmente. El préstamo fue otorgado y recibido en forma
inmediata.

"Prestamo bancario,por elque se

firmó un doc. X pag"
9

17/05/2019 2010-3 Acreedores diversos 60,000.00

9. El 17 de mayo se pagó el resto de la factura de Fabricantes Muebleros, S.A.
1010-3 Bancos 60,000.00
con el cheque número 0005.
"Pago del resto de la factura de
Fabricantes Muebleros con
cheque"
FECHA REF. DESCRIPCION CUENTA CARGO ABONO ASIENTO
10

20/05/2019 1010-3 Bancos 60,000.00

10. El 20 de mayo se efectuó una venta de $160 000, de la cual se cobraron
1030-1 Clientes 100,000.00 $60,000.00 el monto restante será cobrado hasta el siguiente mes. El total del
dinero recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa
4010-2 Ingresos por servicios 160,000.00
"Venta con pago a contado y el
resto a crédito"
11

22/05/2019 5030-13 Gasto por mantenimiento 1,300.00

11. El 22 de mayo se pagaron $1,300.00por concepto de reparaciones de
1010-3 Bancos 1,300.00 equipo de cómputo. Para ello se emitió el cheque número 0006.

"Pago de reparación de equipo de

cómputo pagado con cheque"
12

25/05/2019 1010-3 Bancos 40,000.00 12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gaseoductos, S.A. la cantidad de
$40,000.00 como anticipo por los servicios que se otorgarán durante los
2040-1 Anticipos de clientes 40,000.00 próximos 60 días. El total del efectivo recibido se depositó en la cuenta de
cheques de la empresa

"Pago anticipado del cliente

depositado en bancos"
FECHA REF. DESCRIPCION CUENTA CARGO ABONO ASIENTO
13

25/05/2019 5030-7 Gastos por servicios públicos 2,900.00

13. El 25 de mayo se pagaron con un cheque los siguientes servicios
1010-3 Bancos 2,900.00 públicos: $2,000.00 de servicio telefónico y $900 de luz.

"Pago con cheque de los

siguientes servicios públicos"
14

31/05/2019 5030-1 Gasto por sueldos y salarios 55,000.00

14. El 31 de mayo se pagaron sueldos y salarios al personal operativo,
1010-3 Bancos 55,000.00 correspondientes a la segunda quincena de mayo. Para ello se emitió el
cheque número 0009.

"Pago de los sueldos de la

segunda quincena de mayo"
15

31/05/2019 3030-1 Dividendos 8,000.00

15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios
deciden hacer una repartición de dividendos de $8,000.00mismos que
1010-3 Bancos 8,000.00
fueron pagados ese mismo día con el cheque número 0010.

"Reparto de dividendos con

cheque"
16

31/05/2019 1060-2 Pagos provisionales de ISR 10,500.00

16. El contador de la empresa calculó el 31 de mayo que por concepto de
2030-1 ISR por pagar 10,500.00 Impuesto Sobre la Renta, la empresa deberá pagar $10,500.00 a mas
tardar el 17 de junio.
1,205,700.00 1,205,700.00
"Provisión del ISR de mayo a
pagar en junio"
 LIBRO MAYOR

1060-1 1010-3 1070-8

RENTAS PAG. X ANT. BANCOS MOB. Y EQ. DE OF.
2) $ 50,000.00 SI) $ - $ 50,000.00 (2 3) $ 120,000.00
1) $ 300,000.00 $ 60,000.00 (3
8) $ 40,000.00 $ 20,000.00 (4
10) $ 60,000.00 $ 108,000.00 (5
12) $ 40,000.00 $ 60,000.00 (9

$ 1,300.00 (11

$ 2,900.00 (13

$ 55,000.00 (14 $ 120,000.00

8,000.00 (15
$ 50,000.00 $ 440,000.00 $ 365,200.00
$ 74,800.00

2050-2 1030-1 5030-2

DOC. X PAG. LP CLIENTES GTS POR MATRLS. DE OF.
$ 40,000.00 (8 SI) 7) $ 5,000.00
10) $ 100,000.00

$ 40,000.00 $ 100,000.00 $ 5,000.00

 1040-2 3030-1 5020-4
ALMACEN PRODUCTOS QUIMICOS DIVIDENDOS GTS POR PUBLICIDAD
7) $ 63,000.00 15) $ 8,000.00 4) $ 20,000.00

$ 20,000.00
$ 63,000.00 $ 8,000.00 $ -

2010-3 1070-4 2010-1

ACREEDORES DIVERSOS EQUIPO DE TRANSPORTE PROVEEDORES
10) $ 60,000.00 $ - (SI 5) $ 270,000.00 $ 63,000.00 (7
$ 60,000.00 (3
$ 162,000.00 (5
$ 5,000.00 (7
$ 60,000.00 $ 227,000.00 $ 270,000.00 $ - $ 63,000.00
$ 167,000.00

3010-1
CAPITAL SOCIAL
$ 300,000.00 (1
$ 300,000.00
 4010-2
ING. X SERV. UTILIDAD DEL EJERCICIO
$ 160,000.00 (10 $ -

$ 160,000.00

5030-7 5030-1 1060-2

GTS POR SERVS PUBL GTS X SUELDOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR
13) $ 2,900.00 14) $ 55,000.00 16) $ 10,500.00

$ 2,900.00 $ 55,000.00 $ 10,500.00

2030-1 2040-1 5030-13

ISR POR PAGAR ANTICIPO DE CLIENTES GASTOS POR MANTENIMIENTO
$ 10,500.00 (16 $ 40,000.00 (12 11) $ 1,300.00

$ 10,500.00 $ - $ 40,000.00
 UNIDAD 5

PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRO DE MERCANCÍAS
5.1 Procedimiento Analítico o Pormenorizado
5.1.1 Concepto, ventajas y desventajas
5.1.2 Movimiento, saldo y ajuste de las cuentas del procedimiento
5.1.3 Registro del IVA
5.2 Procedimiento de Inventarios Perpetuos o Continuos
5.2.1 Concepto, ventajas y desventajas
5.2.2 Movimiento, saldo y ajuste de las cuentas del procedimiento
5.2.3 Registro del IVA
5.3 Ejercicios prácticos.
 5. PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO DE MERCANCÍAS

 En toda empresa, el registro de las operaciones de mercancías es uno de

los más importantes, ya que de tal registro depende de la exactitud de la
utilidad o pérdida en ventas. Pará el registro de las operaciones de
mercancías, existen varios procedimientos, los cuales se deben
establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
 1. Capacidad económica de la entidad.
 2. Volumen de operaciones.
 3. Claridad en el registro.
 4. Información deseada.

 Por tanto, el procedimiento que se implante para el registro de las

mercancías debe estar De acuerdo con los puntos anteriores.
 Los principales procedimientos que existen son los siguientes:

 1. Procedimiento global o de mercancías generales.

 2. Procedimiento analítico o pormenorizado.
 3. Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos.

¿Y cuál es la diferencia entre cada uno de estos procedimientos de registro

de mercancías?
 PROCEDIMIENTO GLOBAL

 EN QUE CONSISTE EL METODO DE PROCEDIMIENTO

GLOBAL Y QUE CUENTAS UTILIZA?
 PROCEDIMIENTO ANALITICO

 EN QUE CONSISTE EL METODO DE PROCEDIMIENTO

ANALITICO Y QUE CUENTAS UTILIZA?
 PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS

 EN QUE CONSISTE EL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS

PERPETUOS Y QUE CUENTAS UTILIZA?