RECONOCIMIENTO, VALORACIÓN, REGISTRO Y PRESENTACIÓN DE ACTIVOS

PRÁCTICA 2

PREGUNTA 1

RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS

Identifique los recursos que deben ser calificados como activos empresariales, en caso de que no lo sean,
argumente su respuesta. De paso a) ubique el sector adecuado donde deberían presentarse: si es corriente (AC) si
es No corriente (ANC), si no es del activo ponga (NA) La empresa se dedica a compra venta de vestimenta de marca,
b) diga a cuánto asciende el activo empresarial

RECURSO IMPORTE $ AC o ANC ARGUMENTE, EN CASO NEGATIVO

Inversiones en pólizas
AC
30 días 3,000.00
Efectivo en euros (500
AC
EU) 625.00
Mercaderías recibidas ES UNA CUENTA DE ORDEN, POR SER PARA LA VENTE POR ENCARGO, BAJO
NA
en consignación 15,600.00 COMISION SEGURAMENTE.
ES CUENTA DEL PASIVO CORRIENTE, DEBIDO A QUE SON VALORES RECIBIDOS
Anticipo de clientes NA POR ADELANTADO POR NUESTROS CLIENTES, POR SERVICIOS O BIENES A SER
4,678.00
ENTREGADOS EN EL FUTURO
Anticipo de IR AC
1,342.00
Anticipo a proveedores
AC
de mercaderías 10,900.00
Vehículos arrendados
ANC
en leasing 38,000.00
Terrenos (es la base del
ANC
edificio) 81,490.00
Edificios y locales ANC
158,790.00
Efectivo en Moneda
AC
Funcional ( Dólares) 12,650.00
Programa contable
SAFI (valor de ANC
480.00
suscripción y uso anual)
Concesión otorgada por
ZARA como distribuidor ANC
30,000.00
exclusivo
Vehículos ANC
49,800.00
Inversiones
inmobiliarias en un
ANC
local que se arrienda a 50,000.00
terceros
Cuentas por cobrar a
AC
clientes 43,786.00
Mercaderías de
AC
temporada 157,000.00
Mercaderías fuera de
ANC
temporada 34,780.00
IVA en compras AC
2,341.00
ES CUENTA DE PASIVO CORRIENTE, ES EL IMPUESTO A LA RENTA QUE SE
I R causado por pagar NA GENERA EN EL EJERCICIO, Y QUE MANTENEMOS COMO OBLIGACION DE PAGO
5,600.00
EN CP CON EL FISCO
ES CUENTA DE PASIVO CORRIENTE, REPRESENTA EL IMPUESTO COBRADO POR
IVA en ventas NA LAS VENTAS YA SEA EN BIENES O SERVICIOS QUE DEBE SER DESCONTADO CON
2,450.00
IVA EN COMPRAS O PAGADO AL FISCO.
Seguros prepagados AC
12,000.00
Gastos de Constitución ANC
3,000.00
Inversiones en avales
ANC
bancarios LP 45,000.00
Vehículos arrendados a
Budget (Es el valor ANC
35,000.00
aproximado del auto)
Mobiliario ANC
12,567.00
Equipos de computo ANC
6,790.00
Mobiliario en desuso ANC
4,670.00
Depreciación - ANC
acumulada 4,500.00
Provisión de cuentas -
AC
dudosas 5,780.00
Importaciones de
ANC
mercaderías en tránsito 54,000.00
Inventario de útiles y
AC
suministros 4,321.00
ES CUENTA DE PATRIMONIO CAPITAL, Es una cuenta que en una sociedad
permite que se reciba recursos de sus accionistas sin la necesidad de realizar un
Aportes para futuras
NA proceso de emisión y colocación de acciones en el mismo momento. Esto
capitalizaciones 6,000.00
permite que, posterior a su recepción, se tome la decisión de capitalizar o no
las sumas entregadas o recibidas
Garantías Bancarias
AC
vigentes 10,000.00
TOTAL
8 ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 30% , 252.185,00

ACTIVO FIJO 70% 599.867,00
ACTIVO TOTAL 100% 852.052,00

ANEXO CALCULO ACTIVO EMPRESARIAL

II RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DEL EFECTIVO
PREGUNTA 2
CAMBIOFÁCIL SA, se dedica a la compra - venta de divisas, a efectuar préstamos con prenda en joyas, a
transportar dinero de migrantes y a realizar inversiones financieras. A partir de la siguiente información identifique
recursos que califican como efectivo y equivalente y diga a cuánto asciende el saldo de esta partida contable
EFECTIVO Y
RECURSOS EQUIVALENTES ARGUMENTE EN CASO NEGATIVO
Es una cuenta del pasivo corriente, son
los valores dados temporalmente a
Préstamos efectuados a Cías relacionadas empresas relacionadas.

Billetes en Libras esterlinas (5000lb) 6,500.00

Monedas en dólares 5,780.00

Inversiones en pólizas a 180 días
3
Inversiones en certificados de depósito 90 días 0,000.00
Pertenece a una cuenta del activo
corriente, considerada en este caso como
Joyas de clientes que son prenda de préstamos parte de las mercaderias que posee la
en dinero (valor en el mercado $60000) empresa
1
Billetes en dólares 5,600.00
1
Euros 10000 1,700.00

Billetes en Bolívares soberanos 4300 Unidades 98.00

Cheques a la vista de clientes 3,450.00

Cheques de viajero en euros (4273 EU) 5,000.00

4
Remesas en dólares de migrantes de EEUU 3,000.00
Se clasifica como una cuenta de activo
corriente, representa las obligaciones que
han contraido empleados con nosotros y
Préstamos a empleados deben ser devengadas en el cp.

Billetes en Yenes 20.000 180.00

Billetes en rublos de Rusia 40000 588.00

Caja chica 4,000.00

1
Fondo rotativo 7,000.00
Es un CUENTA DE OTROS ACTIVOS, por ser
fondos que no pueden ser retirados de
Fondos bancarios congelados inmediato
2
Saldo en cuentas corrientes de Bancos locales 4,500.00
Saldo en cuentas corrientes de Bancos del 4
exterior 5,730.00
Es un activo no corriente, diferido por ser
Cheques de clientes a fecha futura a valor cobrado pero a devengarse en el
futuro
TOTAL 213.126,00

RESPUESTA:
La empresa CAMBIOFÁCIL SA. Posee un total de efectivo y equivalentes de $ 213,126,00 detallados de la siguiente
manera:
 RECURSOS IMPORTE $
Billetes en Libras esterlinas (5000lb) 6,500.00
Monedas en dólares 5,780.00
Inversiones en certificados de depósito 90 días 30,000.00
Billetes en dólares 15,600.00
Euros 10000 11,700.00
Billetes en Bolívares soberanos 4300 Unidades 98.00
Cheques a la vista de clientes 3,450.00
Cheques de viajero en euros (4273 EU) 5,000.00
Remesas en dólares de migrantes de EEUU 43,000.00
Billetes en Yenes 20.000 180.00
Billetes en rublos de Rusia 40000 588.00
Caja chica 4,000.00
Fondo rotativo 17,000.00
Saldo en cuentas corrientes de Bancos locales 24,500.00
Saldo en cuentas corrientes de Bancos del exterior 45,730.00
TOTAL 213,126.00

III RECONOCIMIENTOS VALORACION Y PRESENTACION DE INVENTARIOS

PREGUNTA 3.1

RECONOCIMIENTO Y PRESENTACIÓN
De los siguientes bienes cuales deben ser reconocidos como inventarios según la NIC 2

CLASE CARACTERÍSTICAS NIC APLICABLE

Productos en proceso Licores en añejamiento para 5 años NIC2

Bienes biológicos Plantaciones de rosas NO NIC 41
Mercaderías de temporada Disponibles para la venta NIC2
Mercaderías obsoletas Consta en acta de baja NIC2
Productos en proceso Zapatos que estarán terminados en breve NIC2
Productos terminados Computadoras ensambladas NIC2
Mercaderías fuera de temporada De verano, en 13 meses podrían ser vendidas NIC2
Activos fijos- que se venderían de inmediato Son muebles en buen estado que saldrán a la venta en 30 días NIC16 NIC2
Bienes de consumo interno Papel, tintas, detergentes etc., en bodega disponibles para uso NIC2
Accesorios y repuestos específicos de una máquina especial No pueden ser utilizados en otras máquinas NO NIC 16
Terrenos comprados para fines especulativos Es una inversión en propiedades NO NIC 40
Vehículos Camiones destinados al transporte de mercaderías NO NIC 16

PREGUNTA 3.2

VALORAR LAS COMPRAS DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS EN EL MERCADO NACIONAL

-PEDIDO
1.- Realizar los cálculos previos hasta llegar a definir el costo unitario
2.- Registre en el diario estas compras
3.- Comentar sobre impacto de costos adicionales y el IVA

a) Para producción- MATERIALES PARA LA PRODUCCIÓN

1.- La fábrica X domiciliada en Latacunga produce calentadores deportivos, este 14 de noviembre adquiere tela
de algodón en Manabí según factura N° 234 por lo siguiente:

400 metros tela tipo A, a $ 5,60 cada metro

600 metros tela tipo B, a $ 7,90 cada metro

El transporte cuesta $ 230 y el estibaje $ 100. A los precios se debe agrega el IVA
 El pago es de contado con un descuento del 2% sobre el precio del material

DETALLE COMPRA SEGÚN FACTURA No. 234

CANTIDAD PRODUCTO P. UNITARIO P. TOTAL

400.00 TELA TIPO A 5.60 2,240.00
600.00 TELA TIPO B 7.90 4,740.00
SUBTOTAL 6,980.00
2% DESCUENTO 139.60
VALOR C. DESCUENTO 6,840.40
IVA 12 % 820.85
TOTAL MONTO DE LA FACTURA No. 234 7,661.25
DETALLE POR VALORES GENERADOS GASTOS ADICIONALES

CANTIDAD PRODUCTO P. UNITARIO P. TOTAL

1.00 TRANSPORTE 230.00 230.00
1.00 ESTIBAJE 100.00 100.00
SUBTOTAL 330.00
IVA % 12.00
TOTAL VALOR ADICIONALES 342.00

**TRABAJO EN EL SUPUESTO QUE EL ESTIBAJE ESTA REALIZADO A TRAVES DE UNA EMPRESA QUE DA FACTURA,
DE LO CONTRARIO ESTARIA SUJETO A NO DAR FACTURA Y REALIZARLO A TRAVES DE UNA LIQUIDACION DE
COMPRA.
VALOR GENERADO POR COMPRA DE MATERIAL(+) 7,661.25
VALOR GENERADO POR ADICIONALES (+) 342.00
TOTAL (=) 8,003.25

CANTIDAD TIPO PU VP
400.00 TELA A 5.82 2,327.20
600.00 TELA B 8.07 4,843.20
7,170.40

FECHA DETALLE DEBE HABER

14-nov Materia Prima
Tela TIPO A 2,195.20
Tela TIPO B 4645.20

Iva en Compras 820.84

Caja- Bancos 7,661.25

Ref. Para registrar la compra de insumos, materia prima según factura 234 , DSCT 2%

14-nov
Costos Indirectos de producción 342.00
IVA EN COMPRAS 12.00
caja- bancos 330.00
Ref. Para registrar ESTIBAJE Y TRANSPORTE DE LA MERCADERIA COMPRADA

2.- Compra a crédito 8 días plazo según factura N° 234, 500 metro de tela poliéster a razón de $ 10 cada metro
más el IVA
 COMPRA A CREDITO 8 DIAS SEGÚN DETALLE

CANTIDAD PRODUCTO P. UNITARIO P. TOTAL

500.00 TELA POLIESTER 10.00 5,000.00
SUBTOTAL 5,000.00
IVA 12 % 600.00
TOTAL MONTO DE LA FACTURA No. 234 5,600.00

TIPO PU VP
TELA POLIESTER 10.00 5,000.00
5,000.00
DETALLE DEBE HABER
Materia Prima
Tela Poliester 5,000.00
Iva en Compras 600.00

documentos por pagar cp 5,600.00

Ref. Para registrar la compra de insumos, c/metro $ 10.00
b) Para el uso –UTILES DE CONSUMO INTERNO-
Esta misma fábrica adquiere un lote de útiles de oficina con factura 23 de PACO SA por $ 1600 más IVA el
pago a crédito corriente 15 días

CANTIDAD PRODUCTO P. UNITARIO P. TOTAL

1.00 LOTE DE UTILES DE OFICINA 1,600.00 1,600.00
SUBTOTAL 1,600.00
IVA 12 % 192.00
TOTAL MONTO DE LA FACTURA 1,792.00

FECHA DETALLE DEBE HABER

14-nov Inventario Utiles de Oficina 1,600.00

Iva en compras 192.00

Documentos por pagar cp 1,792.00

Ref. Para registrar la compra de lote de utiles de oficina según fact 23, c/ credito 15 dias

c) Para la VENTA
Comercios & Asociados Cía. Ltda., adquiere con factura N° 348 mercaderías a crédito con un plazo
extraordinario de 180 días según el siguiente detalle:
200 mercaderías tipo X a razón de $ 240,50 cada uno
300 mercaderías tipo y a $ 300 cada una
A los precios anteriores añádase el IVA
En el precio se incluyen intereses calculados sobre la tasa máxima permitida por el BCE del 15% anual

CANTIDAD PRODUCTO P. UNITARIO P. TOTAL

200.00 MERCADERIAS TIPO X 240.50 48,100.00
300.00 MERCADERIAS TIPO Y 300.00 90,000.00
SUBTOTAL 138,100.00
IVA 12 % 16,572.00
TOTAL MONTO DE LA FACTURA 154,672.00
 PRECIOS EN
MERCADERI VALOR PRESENTE PU COSTO COSTO
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL IVA TOTAL FINANCIERO FINANCIERO
A S/ COSTO
FINANCIERO
200.00 MERCADERIAS TIPO X 240.50 48,100.00 5,772.00 53,872.00 223.13 17.37 3,474.84

300.00 MERCADERIAS TIPO Y 300.00 90,000.00 10,800.00 100,800.00 278.33 21.67 6,501.78

TOTALES 138,100.00 16,572.00 154,672.00 9,976.62

VALOR PERESENTE MERC X = ( 240.50)/(1+(0.15/360))^180 = 223.13

VALOR PERESENTE MERC Y = ( 300.00)/(1+(0.15/360))^180 = 278.33

COSTO
CANTIDAD TIPO PU FINANCIERO/UNIT PT TOTAL PT TOTAL C. FINANCIERO
200.00 MERCADERIAS X 223.13 17.37 240.50 44,625.16 3,474.84
300.00 MERCADERIAS Y 278.33 21.67 300.00 83,498.22 6,501.78
TOTALES 9,976.62

FECHA DETALLE DEBE HABER

14-nov Inventario Mercaderia

MERCADERIA X 44,625.16

MERCADERIA Y 83,498.22
COSTO FINANCIERO 9,976.62

IVA EN COMPRAS 16,572.00

DOCUMENTOS POR PAGAR CP 180 DIAS 154,672.00

IMPACTO DE COSTOS ADICIONALES Y EL IVA

En cuanto al IMPUESTO ( IVA ) es algo que no debe tenerse en cuenta para el calculo solicitado, ya que ese
impuesto luego lo agregaremos para establecer el valor de PVP (Precio de Venta al Público) .
En cuanto al costo financiero, es algo que debe a considerarse por ser una valor que se añade por ser una
financiación de la compra del producto, lo cual encarece mi producto.
Son muchos los elementos que intervienen en cada uno de los procesos de la cadena de producción de un bien o
servicio desde tareas administrativas y comerciales, hasta tareas de fabricación, aprovisionamiento y distribución,
en este caso los gastos directos afecta de manera inmediata a la determinación del precio final de un producto.
Cuanto mayor sea la cantidad de costos directos/ indirectos en los que incurramos, mayor deberá ser el precio de
venta, si lo que queremos es rentabilizar la misma y obtener un mínimo de beneficio.

3.3 VALORACIÓN DE INVENTARIOS PARA LA VENTA, COMPRADOS EN EL EXTERIOR

Importadora Tobar Cía. Ltda., es una empresa comercial que usualmente compra sus productos en el exterior, realiza
una nueva importación con permiso Nº 155 desde la ciudad de Panamá, lo siguiente
 500 cocinas Philips y
 300 refrigeradoras Lux.
Por esta operación realiza los siguientes desembolsos con cheques:
 Factura del exterior 500 cocinas a $185 c/u y 300 refrigeradoras a $345 c/u. (precio FOB)
 El transporte aéreo internacional cuesta $825.
 El seguro internacional $495
 Los derechos arancelarios 25% para cocinas y el 18% refrigeradoras.
 Almacenaje $420.
 Tasa FODINFA $290
 I.V.A sobre los tres primeros egresos.
 Honorarios agente de aduanas $430.
 Aforo físico $ 425,00
Datos adicionales:
Cada cocina pesa y mide la mitad de cada refrigeradora.
La empresa verificadora factura según unidades físicas
PEDIDO
1. Registre estas operación
2. Liquide la importación
3. Reclasifique al Inventario
LIQUIDACION DE LA IMPORTACION
REGISTRO DE LAS OPERACIONES

FECHA DETALLE DEBE HABER

Asiento 1
xx/xx/xx
x Mercaderia en Proceso de Importacion 196,000.00
Bancos 196,000.00
Ref. Para registrar compra de mercaderia en el exterior, a
precios FOB segun Factura No. 155

Asiento 2
xx/xx/xx
x Mercaderias en procesos de importacion 825.00
Bancos 825.00

Ref. Para registrar valor del transporte aeroportuario

Asiento 3
xx/xx/xx
x Mercaderias en procesos de importacion 495.00
Bancos 495.00
Ref. Para registrar el valor por prima de seguros por la
importacion

Asiento 4
xx/xx/xx
x Mercaderias en procesos de importacion 41,755.00
Bancos 41,755.00

Ref. Para registrar pago de derechos arancelarios

Asiento 5
xx/xx/xx
x Mercaderias en procesos de importación 41,755.00
Bancos 41,755.00

Ref. Para registrar pago de derechos arancelarios

Asiento 6
xx/xx/xx
x Mercaderías en procesos de importación 290.00
Bancos 290.00

Ref. Para registrar pago de tasas aeroportuarias

 Asiento 7
xx/xx/xx
x Mercaderías en procesos de importación 430.00
Bancos 430.00

Ref. Para registrar pago de aforo físico en el destino

Asiento 8
xx/xx/xx
x IVA Compras 23,678.20

Bancos 23,678.20
Ref. Para registrar IVA en importación de mercaderías, base
registrada ( fob+transporte +seguro)

Asiento 9
xx/xx/xx
x Mercaderías en procesos de importación 425.00

Bancos 425.00

Ref. Para registrar los honorarios pagados al agente de aduanas

RECLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS

FECHA DETALLE DEBE HABER

Xxx Inventario Mercaderia 240,640.00
Mercaderia proceso de importacion 240,640.00
Ref. Para registrar ingreso formal de los bienes importados según factura No. 155
, en bodegas de la empresa.

3.4 MERCADERIAS EN CONSIGNACIÓN

 El comitente envía mercaderías según guía de remisión 450, lo siguiente:
400 productos A, a $ 300
260 productos B, a $ 500
Precio antes de IVA
 Paga $ 300 dólares por promoción y $ 180 por transporte, con cheque
 Recibe mediante transferencia bancaria el producto de la venta de 50 productos A y 20 productos B.
 Recibe en devolución 10 unidades de A por encontrarse en mal estado.
 Recibe la factura de comisiones más IVA
CONDICIONES
 El precio de venta al que factura el Consignatario lo establece en función del precio de envío
 La comisión es del 5% sobre ventas
 Los gastos relacionados se dividen al 50%
 El producto de las ventas aunque sean a crédito, se debe enviar de inmediata al Comitente
PEDIDO
1. Realice lo cálculos
2. Registre en los libros del comitente y consignatario estas operaciones

DESARROLLO

MERCADERIAS C/ GUIA REMISION No. 450

CANTIDAD DESCRIPCION PRECIO TOTAL
400.00 PRODUCTOS A 300.00 120,000.00
260.00 PRODUCTOS B 500.00 130,000.00
SUBTOTAL 250,000.00
IVA 12% 30,000.00
TOTAL 280,000.00
 1.00 GASTO POR PROMOCION 300.00 300.00
1.00 GASTO TRANSPORTE 180.00 180.00
TOTAL GASTOS EN CONSIGNACION 480.00

50 % CONSIGNATARIO 240.00

VENTA / TRANSFERENCIA BANCARIA

CANTIDAD DESCRIPCION PRECIO TOTAL
50.00 PRODUCTOS A 300.00 15,000.00
20.00 PRODUCTOS B 500.00 10,000.00
SUBTOTAL 25,000.00
IVA 12% 3,000.00
TOTAL 28,000.00

DEVOLUCIONES
CANTIDAD DESCRIPCION PRECIO TOTAL
10.00 PRODUCTOS A 300.00 3,000.00
-
SUBTOTAL 3,000.00

TOTAL 3,000.00

LIBRO DIARIO consigantario (dueño)

Fecha CUENTAS DEBE HABER
ASIENTO 1
MERCADERIAS ENVIADAS EN CONSIGNACION 250,000.00
MERCADERIAS EN CONSIGNACIÓN 250,000.00
Ref. Para registrar mercaderias enviadas mediante guia remision 450

ASIENTO 2
GASTO CONSIGNACIÓN 240.00
PROMOCION 150.00
TRANSPORTE 90.00
BANCOS 240.00

Ref. Para registrar los deseembolsos correspondientes a la consignacion al 50%

ASIENTO 4
CUENTAS POR COBRAR- COMITENTE 240.00
PROMOCION 150.00
TRANSPORTE 90.00
BANCOS 240.00
ASIENTO 3
BANCOS 28,000.00

VENTAS CONSIGNACIÓN 25,000.00

IVA VENTAS 3,000.00
Ref. Para registrar TRANSFERENCIA DE 50 PRODCT A Y 20 PRODUCTOS DE B
 ASIENTO 4

MERCADERIAS EN CONSIGNACION 3,000.00

MERCADERIAS ENVIADAS A CONSIGNACION 3,000.00
Ref. Para registrar devolucion de mercaderias en mal estado, 10 uni/ prod a
ASIENTO 6
COSTO DE VENTAS- CONSIGNACION 25,000.00
INVENTARIO DE MERCADERIAS 25,000.00
Ref. Para registrar venta de mercaderias a precio enviado
ASIENTO 7
CUENTAS POR PAGAR- COMITENTE 28,000.00
CUENTA X COBRAR- COMITENTE 240.00
BANCOS 27,760.00

Ref. Para registrar PAGO DE LA VENTA REALIZADA, MERCADERIAS A CONSIGNACION

YLIQUIDACION DE GASTOS CONSIGNACION

ASIENTO 8
INVENTARIO DE MERCADERIAS 250000
IVA EN COMPRAS 3,000.00
CTAS X PAGAR COMITENTE 28,000.00

REF. PARA REGISTRAR COMPRA

ASIENTO 9
CTS X COBRAR COMITENTE 1,400.00
COMISION GANADAS 1,250.00
IVA EN VENTAS 150.00

REF. PARA REGISTRAR COMISIONES

3.5 VALORACIÓN DE INVENTARIOS AL FINAL DEL PERIODO

a) MERCADERÍAS COMPRADAS EN EL EXTERIOR – VER EJERCICIO 3.3
Durante el año se vendieron el 80% de las cocinas a razón de $ 430,00 y el 70% de refrigeradores a $ 550 la unidad,
para poder vender una cocina se deben incurrir en gastos de ventas por $ 50 y por cada refrigeradora se requiere de $
190.
PEDIDO
 Calcule en cada caso el valor Neto de Realización
 Determine si se deben hacer ajustes en la valoración delos inventarios, si fuere del caso que registro sugiere.
DESARROLLO

COCINAS REFRIGERADORAS
VENDIDAS 400.00 210.00
% 80% 70%
SALDO 100.00 90.00
% 20% 30%
TOTAL 500.00 300.00
% 100% 100%

VNR
VALOR UNITARIO PV GASTOS
(PV- GASTOS)
COCINAS 234.50 430.00 50.00 380.00
REFRIGERADORAS 412.24 550.00 190.00 360.00
 saldo 31 costo saldo valor neto Valor Valor
DESCRIPCION OBSERVACION
dic unitario 31/12 realizable seleccionado ajustado
23,449 23 No se requiere ningun ajuste debido a que
Cocinas 38,000.00 380.00
.58 4.50 234.50 - su CU es inferior al VNR
Se requiere un ajuste, cargado a la cuenta
Refrigeradora 37,101 41 (4,70 de provisiones en deterioro, por perdida de
32,400.00 360.00
s .69 2.24 360.00 1.69) valor de inventarios en su CU en relacion a
su VNR
60,551
SUMAN 70,400.00
.27

LIBRO DIARIO
Fecha CUENTAS DEBE HABER
31-
dic 1
Gasto por Diferencia en Precio Mercaderias $ 4,701.69
Provision de inventarios a valor razonable $ 4,701.69

Ref. Para registrar diferencia en valoracion de inventarios entre CU y VNR.

IV VALORACION DE INCOBRABLES BAJA Y RECUPERACION DE CLIENTES

4.1 La empresa comercial “Y” al término del ejercicio 200X, conforma la comisión que califica la provisión de cuentas
incobrables en base del siguiente procedimiento y políticas:
 Exclusivamente aprovisionará sobre saldos de cuentas vencidas de los clientes, por tanto excluirá del estudio
a las cuentas por vencer y a las cuentas vencidas de otras acreencias no relacionadas con sus clientes.
 La experiencia ha marcado los siguientes porcentajes de provisiones, los mismos que están incorporados
como política de observancia obligatoria:
 Hasta 1 mes, 0.5%
 Hasta 3 meses, 1%
 Hasta 5 meses, 3%
 Hasta 6 meses, 5%
 Hasta 9 meses, 8%
 Hasta 365 días, 12%
 Más de 1 año, 20%
Contabilidad proporciona la siguiente información, sobre cuentas por cobrar a clientes, al fin del año este es el
detalle:

CLIENTE AL 31/12/200x FECHA VENCIMIENTO

A $ 3.100,00 05/10/200X
B $ 3.040,00 02/04/200X
C $ 2.800,00 06/01/200X+1
D $ 2.500,00 30/11/200X
E $ 1.900,00 05/12/200X-4
F $ 1.150,00 04/11/200X
G $ 980,00 01/02/200X+1
H $ 590,00 13/03/200X
$ 16.060,00

- El saldo del movimiento del año 200X fue de $6.125,00

- La cuenta del señor E, consta como vencida más de 1 año (el vencimiento fue el año 200x-4) por tanto en
este periodo esta cuenta cumple con una de las causales para darle de baja, en tal virtud la comisión
recomienda que contabilidad proceda a castigar esta cuenta.
Se pide:

a) Preparar la tabla de antigüedad de saldos del año 200x.

b) Calcular y registrar la provisión para incobrables de este año, separando el gasto deducible del no deducible.
 c) Registrar la baja de la cuenta pendiente del señor E, suponga que la provisión para incobrables de años
anteriores tenía un saldo de $395.00

PROVI CTAS INCOBRABLES = PRV ANOS ANTERIORES+ PROV CTA INCO ACTUAL.=(395+761.50)=1156.50

4.2 El cliente Señor E, dos años más tarde de que su cuenta fue castigada se acerca a arreglar su pendiente, la
empresa procede a calcular intereses con el 12% de interés anual y a cobrar el capital más los intereses, cosa que
ocurre mediante una transferencia bancaria que fue verificada.

LIBRO DIARIO
Fecha CUENTAS Parcial Debe haber
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1,900.00
12/5/2010 RECUPERACION DE CUENTAS INCOBRABLES 1,900.00
Ref. Para registrar reintegro de cta castigada a los libros de la empresa
BANCOS 2.356,00
INTERESES GANADOS 456.00
12/5/2010
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1,900.00
Ref. para registrar cobranza cta E, mas intereses por mora al 12 % interes anual

TIEMPO DE MORA 2 AÑOS= 720 DIAS

I. SIMPLE =(CAPITAL VENCIDO * (0.12/360))*NUMERO DE DIAS = 456.00

4.3 Los accionistas de la empresa XYZ en sesión de JGA, decide constituir una reserva especial para cubrir
eventualidades respecto a cobranzas de cuentas por cobrar de clientes, el valor es de $ 5.000,00

LIBRO DIARIO
Fecha CUENTAS Parcial Debe haber
12/31/2008 UTILIDAD PRESENTE EJERCICIO 5,000.00
RESERVA ESPECIAL- ( CTAS COBRAR CLIENTES) 5,000.00
 Ref. Para registrar reserva especial, segun decision de accionistas para eventualidades cxc clientes

V INVERSIONES FINANCIERAS VALORACION

5.1 INVERSIONES FINANCIERAS- MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
La empresa “Y” decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja, bajo las siguientes condiciones:
Fecha de emisión y compra: 26/02/200X
Fecha de vencimiento: 31/12/200X
Cuantía: $5000.00
Tasa de descuento: 5% anual
Sujeto de retención del impuesto Renta: 2%
1. Al 31/12 a empresa cancela la inversión
2. El 02 de marzo 200X la empresa accede a una inversión en Avales del Banco Internacional, bajo las siguientes
condiciones
 Fecha de emisión y compra: 02/03/200x
 Fecha de vencimiento: 30/06/200x
 Valor nominal: $10.000.00
 Tasa de descuento: 8% anual
 El banco precede a retener el 2% por concepto de Impuesto.
3. Ante la necesidad inmediata de efectivo, la empresa vende el Aval de Banco Internacional el 30/04, con el
descuento del 8% anual y procede también a retener el impuesto a la renta.
Se pide:
a. Registrar las dos inversiones en Avales
b. Registre los descuentos devengados al 30/06.
c. Registrar la cancelación del Aval del Banco de Loja al 31/12.
d. Registrar la venta anticipada del Aval del Internacional
DESARROLLO

INVERSION BANCO DE LOJA / AÑO 360

FECHA EMISION Y COMPRA 2/26/2001

FECHA DE VENCIMIENTO 12/31/2001
DIAS GENERADOS AL VENCIMIENTO 304.00
CUANTIA 5,000.00 DOLARES
TASA DE DESCUENTO 5% ANUAL
SUJETO DE RETENCION DE IR 2%
VALOR INTERES AL VENCIMIENTO 208.22
VALOR RETENCION A LA FUENTE 4.16

INVERSION BANCO INTERNACIONAL/ AÑO 360 DIAS

FECHA EMISION Y COMPRA 3/2/2001

FECHA DE VENCIMIENTO 6/30/2001
DIAS GENERADOS AL VENCIMIENTO 118.00
FECHA DE VENTA 4/30/2001
DIAS GENERADOS A LA FECHA DE VENTA 58.00
CUANTIA 10,000.00 DOLARES
TASA DE DESCUENTO 8% ANUAL
SUJETO DE RETENCION DE IR 2%
VALOR INTERESES ESPERADOS/AVAL VENCIMIENTO 262.22
VALOR A RECONOCER POR EL COMPRADOR 128.89
VALOR A VENDER DESCONTADO 8 % 9,259.26
VALOR DEL DESCUENTO REALIZADO (740.74)
CALCULO DIAS VENCIMIENTO CALCULO DIAS VENCIMIENTO
FEBRERO 4.00
MARZO 30.00 MARZO 28.00
ABRIL 30.00 ABRIL 30.00
MAYO 30.00 MAYO 30.00
JUNIO 30.00 JUNIO 30.00
JULIO 30.00 TOTAL DIAS 118.00
AGOSTO 30.00
SEPTIEMBRE 30.00 CALCULO DIAS A LA VENTA
OCTUBRE 30.00
NOVIEMBRE 30.00 MARZO 28.00
DICIEMBRE 30.00 ABRIL 30.00
TOTAL DIAS 304.00 TOTAL DIAS 58.00
5.2 INVERSIONES FINANCIERAS MANTENIDAS A LA VENTA
La Sociedad de Servicios financieros del Pacífico decide invertir en Bonos del Estado de la serie E-34,
aprovechando una oferta de 1000uniades que se paga la 80% del valor nominal de $ 100 cada una. Los intereses
correspondientes al primer trimestre fecha en la que se negocia se le reconoce en favor de ex tenedor, calculado
con una tasa del 6% semestral. Las comisiones pagadas al agente bursátil es de $ 500,00

CALCULO DEL COSTO PRECIO CANTIDAD

VALOR NOMINAL 100.00 1,000.00 100,000.00
DESCUENTO 0.20 (20,000.00)
COMISION DEL AGENTE BURSATIL 500.00 500.00
TOTAL COSTO 80,500.00

VALOR A
MESES VALOR INTERES VALOR INTERES IRF RETENCION
PAGAR
3.0 100,000.0 6.0 3,000.0 0.0 60.0
2,940.00
0 0 0 0 2 0

5.3 INVERSIONES FINANCIERAS DECLARADAS A VALOR RAZONABLE

 La Cía. Ltda. El Fluorescente decide comprar acciones de la Compañía Anónima Éxito, para el efecto toma
contacto con el tenedor Señor X, quien dispone de 2000 acciones cuyo valor nominal unitario es de $2.00 y
se negocia exactamente en este valor. A la fecha de negociación el capital es de $20000.00 que
corresponden a 10000 acciones de $2.00 cada una, ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio.
 Se revaloriza la inversión en vista de que la SA éxito ha declarado utilidades empresariales de $ 4000
 El fluorescente Cía. Ltda. negocia con el señor NN la compra de otras 2000 acciones por las que paga $2.20
por cada una, cuando a esta fecha el capital presenta $20000.00 equivalente a 10000 acciones de $2.00 cada
una mas una utilidad retenida de $4000.00, según se presenta en el siguiente Balance

Éxito – sociedad Anónima de comercio

Balance General – en Dólares
Al 31/12/200X

ACTIVOS PASIVOS 5000.00

PATRIMONIO
Capital acciones 20000.00
Utilidades retenidas 4000.00
TOTAL $29.000.00 TOTAL $29000.00
  Supóngase que un mes después la SA Éxito decide repartir dividendos por 1600 entre sus accionistas.
 Al 31 de diciembre de ese año, las acciones de ÉXITO SA se cotizan en bolsa en $ 3,00 cada una

CANTIDAD TIPO V. NOMINAL/ UNITARIO TOTAL

TENEDOR X 2000 ACCIONES CIA EXITO 2.00 4,000.00
SENOR NN 2000 ACCIONES 2.2 4,800.00

VI RECONOCIMIENTO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO; INVERSIONES EN PROPIEDAS E INVENTARIOS

6.1 RECONOCIMIENTO
De entre los bienes que se citan identifique los grupos a los que corresponden los siguientes bienes:
 Maquinaria en proceso de instalación $ 20.000,00
 Basureros metálicos en uso 18,00
 Vehículos entregados en arrendamiento 15.000,00
 Edificio arrendado por el Ente bajo contrato operativo, su valor desconocido ($)
 Equipo de cómputo en uso 3.000,00
 Estanterías en uso 500,00
 Máquina de escribir en reparación 160,00
 Balanza en uso 300,00
 Rótulos en uso 500,00
 Vehículo de alquiler en uso 12.000,00
 Terreno baldío 8.000,00
 Terreno alquilado a mecánica 12.000,00
 Muebles de oficina en uso 1.400,00
 Equipo telefónico 45,00
Nota: la política contable determina que los bienes para ser calificados como PP&E deben tener un valor igual o
mayor a $50,00
 RECONOCIMIENTO
CUENTA VALOR PROP. PLANTA Y INVERSIONES EN OTROS ACTIVOS NO
INVENTARIO
EQ PROPIEDAD CORRIENTES
Maquinaria en proceso de instalación 20000 X

Basureros metálicos en uso 18 X

Vehículos entregados en arrendamiento 15000 X

Edificio arrendado por el ente bajo contrato operativo, su valor
X
desconocido

Equipo de cómputo en uso 3000 X

Estanterías en uso 500 X

Máquina de escribir en reparación 160 X

Balanza en uso 300 X

Rótulos en uso 500 X

Vehículo de alquiler en uso 12000 X

Terreno baldío 8000 X

Terreno alquilado a mecánica 12000 X

Muebles de oficina en uso 1400 X

Equipo telefónico 45 X

6.2 VALORACIÓN
Determine el costo de activación (alta) del equipo de cómputo compuesto de varias unidades que a
continuación se listan:
CPU 180.00 180.00
Monitor 60.00 60.00
Impresora 105.00 105.00
Teclado 20.00 20.00
Las piezas de repuesto y el equipo
Otros accesorios 35.00 - auxiliar se registran habitualmente como
Kits de repuestos 58.00 - inventarios NIC 16

Mueble de computador 60.00 -

Licencia de uso de programas generales 30.00 30.00
Capacitación 40.00 40.00
Estabilizador de voltaje 86.00 86.00
Total 674.00 521.00

Costo de activación = USD 521.00

6.3 VALORACION INICIAL

Calcule el valor presente de un equipo industrial con el cual debería ingresar a los libros contables el 2 de Julio de
2011, por el que debe pagar 10 cuotas semestrales de $ 20.000. El primer pago se realizará el 31 de diciembre de
2011, la tasa de descuento será del 18% anual (que corresponde al costo financiero) que el proveedor carga en la
factura de venta.
Igual utilicen función VA en Excel
El registro

METODO EVA

20,000.00 Dinero pagado semestralmente

18% Interés ganado por equipo industrial
5 Número de años durante los cuales se efectuarán los pagos.
VP ($ 128,353.15)

Fecha CUENTAS DEBE HABER

Maquinaria 128,353.16
Costo financiero diferido 71,646.84
Proveedores por pagar corto plazo 17,656.77
Proveedores por pagar largo plazo 110,696.39
Intereses por pagar corto plazo 22,343.23
Intereses por pagar largo plazo 49,303.61

6.4 ACTIVACIÓN DE DESEMBOLSOS CAPITALIZABLES

Un automóvil de propiedad de Comercial La Ganga SA es sometido a una reparación del motor, con un costo de $
2500. Luego del trabajo se evidencia que la vida útil restante será de 6 años. Antes del este proceso el auto tenía un
valor en libros de $ 18.600 y su Depreciación acumulada era de $ 16700, y el valor residual estimado era de $ 1.000

Fecha CUENTAS Debe Haber

XX/XX/XX Vehiculo 2,500.00
Bancos 2,500.00

VEHICULO(+) 21,100.00
Depreciacion Acumulada (-) (16,700.00)
Valor Residual (-) (1,000.00)
VALOR ACTUAL(=) 3,400.00
AÑOS RESTANTES(/) 6.00
VALOR DEPRECIACION (=) 566.67

6.5 DEPRECIACION
Una Central telefónica fue comprada el 15/03/2012 en $ 10.000,00, el uso efectivo comienza el 01/07/2012, se ha
decidido depreciar mensualmente por el método de línea recta en base de las siguientes condiciones y definiciones
 VU = 12 años.(144 meses)
 VR = $1.000,00
Se pide:
1. Diga desde cuándo se lo debe depreciar.
2. A cuánto asciende la depreciación mensual hasta Septiembre de 2018
Fecha CUENTAS Debe Haber
Gasto depreciación 62.50
Depreciacion acumulada - Central telefónica 62.50
REF. PARA REGISTRAR LA DEPRECIACION MENSUAL MES JULIO/12

VALOR ACTIVO 10,000.00

VR 1,000.00
V. ESTIMADO USO 12 AÑOS
VALOR DEPRECIACION ANNUAL 750.00
VALOR DEPRECIACION MENSUAL 62.50
VALOR DEPRECIACION DIARIA 2.08
FECHA DE INICIO DEPREC. 7/1/2012
FECHA DE CALCULO 9/1/2018
DIAS GENERADOS 2,253.00
VALOR GENERADO X DEPR 4,693.75

VALOR RESIDUAL DEPRECIACION SALDO

AÑO 2012 10,000.00 381.25 9,618.75
1 AÑO 2013 9,618.75 750.00 8,868.75
2 AÑO 2014 8,868.75 750.00 8,118.75
3 AÑO 2015 8,118.75 750.00 7,368.75
4 AÑO 2016 7,368.75 750.00 6,618.75
5 AÑO 2017 6,618.75 750.00 5,868.75
6 AÑO 2018 5,868.75 750.00 5,118.75
7 AÑO 2019 5,118.75 750.00 4,368.75
8 AÑO 2020 4,368.75 750.00 3,618.75
9 AÑO 2021 3,618.75 750.00 2,868.75
10 AÑO 2022 2,868.75 750.00 2,118.75
11 AÑO 2023 2,118.75 750.00 1,368.75
12 AÑO 2024 1,368.75 368.75 1,000.00
9,000.00 -

6.6 DEPRECIACIÓN
El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5.000,00 la compra y el uso de este bien fue el 07/02/2018,
la empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones:
 Por meses completos, ante una compra en mediados de mes, la depreciación comenzara siempre en el
mes siguiente.
 Para este caso concreto, la Vida Útil se estima en 120 meses.
 El valor residual se estima en $ 300,00
Se pide:
1. Calcular la depreciación mensual y registrarla en asiento por el primer mes
2. Proyectar la depreciación acumulada hasta septiembre de 2017, suponga que no hay necesidad de
modificar las variables previstas.

D= VB -VN
VU

D= 5000-300
120
D = 39.16

D = 39,16 * 7
D = 274.12

Fecha CUENTAS Debe Haber

2/28/2018 Gasto depreciación 39.16

 Depreciación acumulada - Mobiliario 39.16

12/31/2018 Gasto depreciación 274.12

Depreciación acumulada – Mobiliario 247.12

6.7 DEPRECIACION
Una empresa de artes graficas adquiere una impresora en $35.000,00, la fecha de inicio de operaciones fue el
05/03/2017, la empresa ha decidido utilizar el método de unidades de producción para este efecto ha definido las
siguientes condiciones:

 Depreciará desde el mismo momento de inicio de operaciones.

 ANDEC –Siderúrgica pagaría por tonelada métrica de chatarra la cantidad de $ 75,00, esta máquina pesa
16 toneladas.
 Según el fabricante esta máquina está diseñada para producir 40 millones de páginas impresas.
 Durante el mes de marzo se han impreso 5000 páginas.
Se pide:
1. Calcular la depreciación por página impresa
2. Calcular y registrar la depreciación del mes de marzo
3. Proyectar la depreciación hasta el 31 /12/200x, suponiendo que se imprimieron 10 millones de páginas.

DATOS VALORES
VALOR IMPRESORA 35,000.00 USD
FECHA DE INICIO DE OPERACIONES 3/5/2017
U M/CHATARRA 75 USD
PESO IMPRESORA 16 TONELADAS
DATO FABRICANTE, PRODUCCION 40,000,000.00 PAGINAS
PAGINAS IMPRESAS MARZO 5,000.00 PAGINAS

VALOR RESIDUAL = PESO MAQUINA x VALOR UMCHATARRA 1,200.00

VALOR ACTIVO 35,000.00

VALOR RESIDUAL 1,200.00
VALOR A DEPRECIAR 33,800.00
VALOR USO 5,000.00 PAGINAS
V. ESTIMADO USO 40,000,000.00 PAGINAS
FACTOR / DEP PAGINA IMPRESA 0.000845
V/ DEPRECIACION PERIODO 4.23 USD
DP/ 31 DIC/ XX 10,000,000.00 PAGINAS

DEPRECIACION VALOR EN TOPE MAXIMO SRI

PRODUCCION ANUAL DEPRECIACION ANUAL EXCESO
ACUMULADA LIBROS 10%
10,000,000.0 8,450.0 26,550.0
8,450.00
0 0 0 3,380.00 5,070.00
mensual 281.6666667
diario 9.388888889
295 dias 2769.722222
marzo 25
abril 30
mayo 30
junio 30
julio 30
Agosto 30
septiembre 30
octubre 30
noviembre 30
diciembre 30
total dias
 295.00

6.7-A CONCILIACIÓN CON TOPE TRIBUTARIO

FECHA DETALLE DEBE HABER

3/31/2017 Gasto Depreciación 4.23

Depreciación acumulada-impresora 4.23
Ref. Para Registrar valor depreciación a marzo/200xx
Gasto depreciación 2.769,72
Gasto depreciación no deducible

Depreciación acumulada-impresora 8,450.00

Ref. Para Registrar valor depreciación año 31/12/200x ajuste por depreciación
acelerada

6.8 VALORACIÓN
Calcule y registre el deterioro técnico de la máquina que produce accesorios de equipos de sonido, hasta el año 2017
la depreciación acumulada estuvo en $ 12500 mientras que su valor actual era de 64.800, el valor residual estimado
es de $ 5000 El mercado de equipos audio y video va a cambiar en dos años la tecnología por tanto la empresa
aspira producir 6000 en el 2018 y 5000 unidades en el año 2019,cada accesorio se vende a $ 25 c. unidad de este de
este precio el 5% corresponde a la depreciación. Al no haber un referente de marcado se utiliza el valor de uso para
determinar el deterioro.

6.9 VALORACIÓN DE DEPRECIACIÓN Y DETERIORO

Supóngase que una empresa registra una maquinaria que tiene un costo de $ 45.000,00 y su deprecian acumula
hasta el 31 de diciembre de 200x-1 la cantidad de $ 15.800,00. Durante el año 200X se evidenció que a partir del
segundo semestre la demanda de los bienes que se fabrican con esta máquina ha cambiado de preferencias y por
tanto en adelante la producción debe reducirse al 70% ; el tiempo de vida restante sería de 12 semestres
Pide
a. Calcular y registrar la depreciación de los dos semestres, suponiendo que se lo está depreciando por el método
Línea Recta, para una vida útil de 20 años (40 semestres) y un valor residual de $ 5.000,00

DATOS
Costo historico 45,000.00
Valor residual 5,000.00
Años vida util 40.00

= (Costo-Valor residual)/vida útil

DEP. 1º semestre= = (45.000.00-5000.00)/40
= 1,000.00

b. Calcular y registrar el deterioro de la maquinaria y comentar sobre sus implicaciones

DATOS
Costo historico = 45,000.00
Baja de la producción = 31,500.00 (45000,00*70%)
Deterioro = 13,500.00 (45000,00*30%)
Depreciacion acum = 16,800.00 (15,800,00+1000,00)
Valor residual = 5,000.00

= (Costo reducido – Valor residual)/vida útil ajustada

= (45000x70%)-16800))-5000)/12
DEP 2do. semestre = 808.33

6.10 Ahora supóngase que el 30 de junio de 200x, esta máquina sufrió una rotura que imposibilita su uso futuro, el
seguro cubrirá $ 15.000 por indemnización.
Se pide
 Calcular la depreciación que corresponda
 Registrar el deterioro y baja del activo
A.- La depreciación del primer trimestre se lo calcula así

Depreciación primer semestre = (Costo-Valor residual)/vida útil = (45000-5000)/40 = $ 1.000,00

DATOS
Costo historico 45,000.00
Valor residual 5,000.00
Años vida util 40.00
DEPRECIACION 1SEM 1,000.00

Depreciación primer semestre = (Costo-Valor residual)/vida útil

= (45000-5000)/40
= $ 1.000,00

B.- Para el segundo semestre ya no procede la depreciación y más bien se calcula el deterioro por la parte no
cubierta por el seguro.

Deterioro= Costo-Depreciación acumulada – Seguro

Deterioro= 45.000-16800-15000 = $ 13.200,00

DATOS
Costo histórico 45,000.00
Valor residual 5,000.00
Años vida útil 40.00
Depreciacion Acum 16,800.00
Seguro 15,000.00
DETERIORO 13,200.00

Deterioro= Costo-Depreciación acumulada – Seguro

= 45.000.00-16.800.00-15.000.00
= $ 13.200,00

CUENTAS DEBE HABER

¨------1------
30-06-200X Gasto Depreciacion 1,000.00
Depreciacion Acumulada Maquinaria 1,000.00
Ref. Para registrar la depreciacion primer semestre, metodo linea recta
¨------2------
30-06-200X Gasto Deterioro 13,200.00
Depreciacion Acumulada Maquinaria 13,200.00
Ref. Para registrar deterioro calculado, valor no cubierto por la aseguradora
¨------3------
30-06-200X Deterioro Acumulado 13,200.00
Indeminizacions seguro por cobrar 15,000.00 -
Depreciacion Acumulada Maquinaria 16,800.00
Maquinaria 45.000,00

Ref. Para registrar la baja de activo por daño definitivo

6.11 REVALORIZACIÓN OPCIÓN A

Incrementando el costo anterior del bien y en la misma proporción a su depreciación acumulada, esta manera se
utiliza cuando el valor razonable se establece mediante un índice hasta alcanzar su valor de reposición.
Ejemplo: Supóngase una maquinaria que está registrada a costo histórico en $ 10.600,00 y su depreciación
acumulada al 31 diciembre 200x es de $ 5.600,00; del estudio de revaluación se determina que este activo para ser
 valorado razonablemente requiere un incremento del 10%, entonces procede la revaluación incrementado el índice
citado respectivamente al activo y a su depreciación.
En tal virtud la maquinaria pasará de $ 10.600 a $ 11.660,00 ($ 10.600,00+1.060,00), la correspondiente
depreciación se incrementará en $ 560,00 por tanto pasará de $ 5600,00 a $ 6.160,00, según consta en el siguiente
asiento

CUENTAS DEBE HABER

¨------1------
30-06-200X Maquinaria 1,060.00
Depreciacion Acumulada en Maquinaria 560.00
Superavit por Revalorizacion PPE 500.00
Ref. Para registrar revaluacion de maquinaria por informe tecnico , responsable ING. PEREZ XXX

6.12 REVALORIZACIÓN OPCIÓN B

Compensado la depreciación acumulada del bien objeto de revaluación hasta que la diferencia alcance el valor
razonable, esta forma se aplica especialmente en inmuebles cuando la revaluación se hace hasta alcanzar el valor de
mercado, Supóngase un edificio que se encuentra contabilizado a su valor original en $ 59.000,00 y su Depreciación
acumulada al 31 diciembre 200x es $ 20.000,00; si del estudio de revaluación se establece como valor de mercado de
$ 45.000,00, entonces se debe reducir la depreciación acumulada hasta que la diferencia permita dejar registrado
dicho valor de mercado, según el siguiente registro
FECHA CUENTAS DEBE HABER
31/12/200X DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIO 6,000.00
SUPERAVIT DE CAPITAL POR REVALUACION PPE 6,000.00
P.r el informe del estudio de revaluación realizado por
Como se puede apreciar en cualquiera de los casos la revaluación de un activo fijo da lugar al incremento del
patrimonio reconociendo una cuenta denominada “Superávit por Revaluación de PPE”

6.13 REVALORIZACIÓN OPCIÓN C

También puede darse que, luego del estudio, un activo en lugar de revaluarse tuviera que ser desvalorizado, en este
caso el deterioro (que ya fue tratado anteriormente) medido de forma apropiada debe ser reconocido como
“pérdida” en el periodo respectivo,
Ejemplo, supóngase que un terreno que fue adquirido en $ 10.000,00 ahora apenas tiene un valor de mercado de $
6.000,00, debido a que alrededor de éste se ubicó el basurero público, entonces el asiento será el siguiente:
FECHA CUENTAS DEBE HABER
31/12/200X PERDIDA POR DESVALORIZACION PPE 4000.00
DETERIORO ACUMULADO TERRENOS 4000.00
P.r el informe del estudio de revaluación realizado por

Si a futuro, los activos revaluados sufrieran deterioros de éstas afectarán a Superávit de Capital Revalorización PP&E,
si por el contrario un activo que antes fue objeto de desvalorización es revaluado, esta se reconocerá como una
ganancia que afectará a los resultados del periodo en el cual se establece esta nueva valoración.
Ejemplo, para ilustrar este el caso tome la información anterior del terreno que en el año 200x se desvalorizó en
$4.000,00; seis años después las condiciones han cambiado pues el basurero ya no existe y en su lugar se construyó
un hermoso parque público, el informe determina que el valor actual de mercado es de $ 30.000,00, el registro será:

FECHA CUENTAS DEBE HABER

31/12/200X+6 DETERIORO ACUMULADO TERRENOS 4000.00
TERRENO 20000.00
UTILIDAD POR REVALUACION PPE 4000.00
SUPERAVIT DE CAPITAL POR REVALUACION PPE 20000.00
P.r el informe del estudio de revaluación realizado por

6.14 Identifique, calcule y registre, solo si fuera necesaria la acción, para revalorizar o deteriorar o corregir la
depreciación etc. según corresponda, parta de la de la siguiente información al 31 diciembre 2017
VII OTROS ACTIVOS: RECONOCIMIENTO, VALORACIÓN Y PRESENTACIÓN
7.1 Identifique cuales de los siguientes desembolsos generan activos empresariales

Importe
N° Conceptos Argumento en caso negativo
$
Pago de canon de arrendamiento
1 500.00 NO, ES UN GASTO, CUENTA DE ORDEN GENERA SALIDA DE EFECTIVO
correspondiente al mes inmediato
1,200.0
2 Pago de la prima anual de seguros SI, GENERA SEGUROS PREPAGADOS, CUENTA DE ACTIVO CORRIENTE
0
3 Pago de garantía por arrendamiento del 5,000.0 Si, genera OTROS ACTIVOS, similar a los IMPUESTOS DIFERIDOS
 local comercial 0

3,478.0 SI, IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO PARA DESCONTAR AL FINAL

4 Anticipo de Impuesto a la renta
0 DEL PERIODO DESPUES DEL CALCULO CORRESPONDIENTE

Retención de Impuesto al valor

5 145.00 NO, GENERA UN PASIVO, IMPUESTOS POR PAGAR AL FISCO
agregado en la fuente, en compras
12,900.0 SI, POR QUE GENERA UN ACTIVO QUE ES PAGOS ANTICIPADOS POR
6 Anticipo de dividendos a accionistas
0 DEVENGAR
16,000.0
7 Anticipo a Proveedores SI, Genera un activo a devengar según uso
0
SI, GENERA UN BENEFICIO A RECONOCERSE Y MANTENERSE COMO
8 Medicina prepagada, pagos mensuales 560.00
ACTIVO CORRIENTE PARA SER DEVENGADO
Pago anticipado de un año, por 12,000.0 SI, GENERADO POR PAGO QUE SE DEVENGARA DE ACUERDO AL
9
arriendo de locales comerciales 0 CONTRATO POR ARRENDAMIENTOS
Anticipos recibidos de los clientes para 5,600.0 NO, SON PASIVOS, VALORES QUE DEBO DEVENGAR EN COMPRAS
10
ventas futuras 0 FUTURAS

VIII APLICACIONES TRIBUTARIAS - COMERCIALES Y NOTAS ACLARATORIAS

 IVA: hecho generador y porcentajes
 ICE: hecho generador y porcentajes

 Retenciones en la fuente, del IVA e IR, en compras y ventas:

 Mermas: causas y efectos
 Ventas al exterior: aplicación de IVA
 Bajas de inventarios: procedimiento para baja como deducible
 Descuentos por pronto pago
 Devoluciones en compras y ventas: causas y efectos
 Notas aclaratorias: propósitos, ejemplo
RENTENCIONES EN LA FUENTE COMPRAS IVA COMPRA / VENTAS
 RETENCIONES EN LA FUENTE DE
IMPUESTO A LA RENTA

Toda persona jurídica, publica o privada las REQUISITOS PORCENTAJES;

sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad LLEVAR CONTABILIDAD
que paguen cualquier tipo de ingresos que 1%,
constituyan renta gravada para quien los reciba;
TRANSACCION SUPERE 50 USD 2%
actuara como AGENTE DE RETENCION PROVEEDOR PERMANENTE 8%
10%
22%

PERSONAS NATURALES, BAJO

RELACION DE DEPENDENCIA,
CALCULO BASADO EN TABLA VER
ANEXO:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/boletines-
2018
MERMAS

SON PERDIDAS, O DISMINUCION EN PROCEDOS DE PRODUCCION, ALMACENAMIENTO O TRANSPORTE DE PRODUCTOS SUCEPTIBLES A REDUCIRSE EN SU CANTIDAD O
VOLUMEN, DE ACUERDO A LOS % DISPUESTOS POR EL SRI.

EN CASO DE PERDIDA FISICA, EL SUJETO PASIVO DEJE DECLARAR BASADO EN INFORMES TECNICOS, CERTIFICACIONES U OTSO DOCUMENTOS LEGALES QUE AVALEN, PRECISEN
DETALLADAMENTE LA MERMA.
NO PUEDE SER GLOBAL, EN EJERCICIOS FISCALES, O BAJO SUPUESTOS O EXPLICACIONE TEORICAS SIN FUNDAMENTO.
NO SERA CONSIDERADA COMO MERMA CUANDO SEA UNA PERDIDA FISICA, PRODUCIDA POR ACCIONAR DE TERCEROS FUERA DE LOS PROCESOS DE PRODUCCION,
ALMACENAMIENTO Y TRANSPORTE.

IVA EN VENTAS AL EXTERIOR

SEGÚN ART. 72

DERECHO A REINTEGRACION DEL IMPUESTO, SIN INTERESES, PLAZO 90 DIAS, EXPORTADOR DEBE ESTAR REGISTRADOCONSOLICITUD AL SRI, NO ES
APLICABLE A LA ACTIVIDAD PETROLERA, NI ACTIVIDADES DE RECURSOS NO RENOVABLES, EXCEPTO EXPLOTACION MINERA.

DESCUENTO POR PRONTO PAGO

NIFF PARA PYMES:

“El costo de adquisición de los inventarios comprenderáá́ el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. “

DEVOLUCIONES EN VENTA

El párrafo B20 de la NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con clientes, sobre el tema de la venta con derecho a
devolución, describe lo siguiente: “En algunos contratos, una entidad transfiere el control de un producto a un cliente y también le concede el
derecho a devolver el producto por varias razones (tales como insatisfacción con el producto) y recibe cualquier combinación de lo siguiente:

(a) un reembolso total o parcial de cualquier contraprestación pagada;

(b) un crédito que puede aplicarse contra los importes debidos, o que se deberán a la entidad; y

(c) cambiarlo por otro producto. “

Para efectos de la contabilización el párrafo B21 establece lo siguiente:

“Para contabilizar la transferencia de productos con un derecho de devolución (y para algunos servicios que se proporcionan sujetos a reembolso),
una entidad reconocerá todo lo siguiente:

(a) un ingreso de actividades ordinarias por los productos transferidos por el importe de la contraprestación a la que la entidad espera tener
derecho (por ello, los ingresos de actividades ordinarias no se reconocerían para los productos que se espera que sean devueltos);

(b) un pasivo por reembolso; y

(c) un activo (y el correspondiente ajuste al costo de ventas) por su derecho a recuperar los productos de los clientes al establecer el pasivo por
reembolso

DEVOLUCIONES EN VENTA

BAJAS DE INVENTARIOS: PROCEDIMIENTO PARA BAJA COMO DEDUCIBLE

SON DEDUCIBLES CUANDO LAS PERDIDAS SON CAUSADAS DESTRUCCION, DAÑOS DESAPARICION Y OTROS EVENTOS QUE AFECTEN EL CLCLO
PRODUCTIVO NORMAL DEL CONTRIBUYENTE, DE CASO FORTUITO.

CONTRIBUYENTE DEBE MANTENER DOCUMENTOS PROBATORIOS POR UN PERIOSO NO INFERIOR A 6 AÑOS.

EN INVENTARIOS DEBE SER JUSTIFICADA MEDIANTE DECLARACION JURAMENTADA, POR BODEGUERO, CONTADOR Y REPRESENTANTE LEGAL.
EN CASO DE DESAPARICION POR DELITO DE TERCEROS, SE DEBE ADJUNTAR LA DENUNCUA FORMAL, DURANTE EL EJERCICIO FISCAL.
DEVOLUCIONES EN COMPRAS

Las devoluciones que se realice de mercancías compradas deben ser reconocidas en la contabilidad, y su tratamiento difiere
dependiendo del sistema de inventarios que la empresa utilice.

NOTAS ACLARATORIAS

Constituyen un requisito obligatorio y necesario imprescindible para poder realizar una correcta aplicación de
las NIC Y NIFF, permiten presentar de manera adecuada las cifras y ajustes realizados a los periodo
contables, es decir amplia los detalles de cada operación y transacción contable, de tal manera que sea
comprensible para quien lo lea, ya se FINANCIERO, CONTABLE, GERENCIAL O ACCIONISTA.

Las NOTAS permiten obtener información rápida y oportuna sobre la naturaleza de la entidad, creación así
como normativos jurídicos, políticas gerenciales y contables tomadas en el periodo.

PRESENTAN

INFORMACION SOBRE LAS BASES PARA LA ELABORACION DE LOS EF Y LAS POLITICAS CONTABLES
ESPECIFICAS EMPLEADAS.

ORDEN

1. DECLARACION DE CUMPLIMIENTO CON NIIF- NIC

2. RESUMEN DE LAS POLITICAS CONTABLE SIGNIFICATIVAS

3. INFORMACION APOYO DE LAS PARTIDAS

4. OTRAS INFORMACIONES ( CONTINGENTES, OBJETIVOS POLITICAS RELATIVOS A LA GESTION DEL

RIESGO FINANCIERO EN LA ENTIDAD)
 EJEMPLOS:

NOTAS ACLARATORIAS

XX. DEPRECIACIONES PPE.

A. IMPRESORA, MODELO XXX / AÑO …..

VALOR RESIDUAL = PESO MAQUINA x VALOR UMCHATARRA 1,200.00

VALOR ACTIVO 35,000.00

VALOR RESIDUAL 1,200.00
VALOR A DEPRECIAR 33,800.00
VALOR USO 5,000.00 PAGINAS
V. ESTIMADO USO 40,000,000.00 PAGINAS
FACTOR / DEP PAGINA IMPRESA 0.000845
V/ DEPRECIACION PERIODO 4.23 USD
DP/ 31 DIC/ XX 10,000,000.00 PAGINAS

DEPRECIACION VALOR EN TOPE MAXIMO SRI

PRODUCCION ANUAL DEPRECIACION ANUAL EXCESO
ACUMULADA LIBROS 10%
10,000,000.0 8,450.0 26,550.0
8,450.00
0 0 0 3,380.00 5,070.00
mensual 281.6666667
diario 9.388888889
295 dias 2769.722222

Mediante, factura No…… y resolución de Junta de accionistas…. Se decide comprar una maquina impresora que empieza a funcionar desde xxxxx, con garantía de buen uso de 1 año, sin
seguro, mediante pago en efectivo 50% y financiamiento mediante aporte del socio SR. E Perez, como aporte de capital.
Se calcula mediante método de producción, teniendo en cuenta características de producción del fabricante, se realiza ajuste por depreciación acelerada en relación a lo establecido por
el SRI, a valor proporcional desde su fecha de uso hasta el 31/12.
xx. INVERSIONES EN AVALES BANCARIOS

INVERSION BANCO INTERNACIONAL/ AÑO 360 DIAS

FECHA EMISION Y COMPRA 3/2/2001

FECHA DE VENCIMIENTO 6/30/2001
DIAS GENERADOS AL VENCIMIENTO 118.00
FECHA DE VENTA 4/30/2001
DIAS GENERADOS A LA FECHA DE VENTA 58.00
CUANTIA 10,000.00 DOLARES
TASA DE DESCUENTO 8% ANUAL
SUJETO DE RETENCION DE IR 2%
VALOR INTERESES ESPERADOS/AVAL VENCIMIENTO 262.22
VALOR A RECONOCER POR EL COMPRADOR 128.89
VALOR A VENDER DESCONTADO 8 % 9,259.26
VALOR DEL DESCUENTO REALIZADO (740.74)

Con autorización MEMORANDUM No.xxxxxx, Mediante AVAL BANCARIO EN BANCO INTERNACIONAL , OPERACIÓN No. 0000XXX000, al 30 de abril registramos la venta anticipada de
dicha inversión, al comprador CIA. LTDA FANTASIA. A quien se le otorgo una venta con descuento del 8%, a su vez dicho comprador reconoció los intereses generados hasta le fecha de
venta del aval bancario. La venta fue realizada de contado a través de transferencia bancaria en cta cte bco. PEPITO PEZ, No. Xxxxxxxx,
La venta se realiza a fin cubrir gastos por tramites legales no previstos, DEMANDA LABORAL ex trabajador JUAN MALO. Proceso judicial 18334-2009-0254.