CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO ACTIVO NO
CORRIENTE
OTROS ACTIVOS
Activo Corriente
Se va considerar todas aquellas cuentas que representan efectivo para la empresa en un
periodo menor a un año, se ordenan de la siguiente manera:
1. Cuentas que representen dinero
2. Cuentas que representen valores de coro a menos de un año
3. Todas las cuentas que representen inventarios
4. Todos los pagos realizados por anticipado
Ejemplo:
4. Caja
Caja chica
Bancos
Inversiones temporales
2. Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
3. Útiles de oficina
Suministros de limpieza
Mercaderías
4. Arriendos prepagados
Intereses prepagados
Comisiones prepagados
Seguros prepagados
Activo No Corriente
Son todos los activos o propiedades de la empresa que no están destinadas para la venta
y están destinadas para el uso de la empresa, ayudan a cumplir con las actividades de la
empresa, tienen un costo significativo, se lo conoce también como activos fijos, o también
como propiedades, planta o equipo.
Ejemplo:
Terrenos
Muebles y enseres
Equipo de cómputo
Equipo de oficina
Vehículos
Maquinarias
Edificios
Otros Activos
Todas las cuentas de activo que por su naturaleza no se pueden ubicaren los grupos
anteriores.
Son todos los gastos pre-operativos que realiza la empresa, todos los desembolsos que
realiza la empresa antes realizar una actividad u operación en la empresa.
Gatos de organización
Gastos de constitución
Gastos de instalación
Gastos de investigación
Gastos de adecuación
Estos gastos son los únicos gastos que son de activo
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
PASIVO PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORIENTE
OTROS PASIVOS
Pasivo Corriente
Son todas las deudas las obligaciones que la empresa tiene que pagar en periodos menores
a un año.
Ejemplo:
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Arriendos por pagar
Sueldos por pagar
Comisiones por pagar
Intereses por pagar
IVA por pagar
15% utilidad trabajadores
22% de impuestos a la renta
Pasivo No Corriente
Son todas las deudas que tiene la empresa pendiente de pago para periodos mayores a un
año.
Ejemplo:
Hipotecas por pagar
Préstamos Bancarios por pagar a largo plazo
Cuentas por pagar a largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo
Otros Pasivos
Todas las cuentas de pasivo que por su naturaleza no se pueden ubicar en los grupos
anteriores.
Todo lo cobrado por anticipado
Todas las cuentas que se cubren por anticipado o pre-cobrado
Ejemplo:
Arriendos pre-cobrados
Intereses pre-cobrados
Comisiones pre-cobrados
PATRIMONIO
Representa el derecho que tienen los accionistas sobre sus activos.
CAPITAL LEGAL
PATRIMONIO
RESSERVAS ESTATUTARIO
UTILIDAD DEL
EJERCICIO FACULTATIVO
Capital: Es el dinero con el que cuenta la empresa.
Reservas
Es una parte de la utilidad que la empresa guarda para cuando lo necesite.
La reserva legal: Es del 10% porque la ley así lo determina que debe tener reservas
para cuando lo necesite.
La reserva estatutaria: Siempre y cuando conste en los estatutos dela empresa.
La reserva estatutaria: Es la decisión de los dueños de la empresa en guardar reservas
o no.
La utilidad del ejercicio: O pérdida del ejercicio es una cuenta del patrimonio.
LIBRO DIARIO
Al libro diario se lo conoce el libro de entrada original porque es el primer libro contable
en el que se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa.
El registro se realiza mediante asientos contables, a lo que se denomina también
jornalización.
Asiento contable
El asiento contable no es otra cosa que desdoblar las transacciones en cuentas deudoras
que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio
de partida doble.
Partes principales del asiento contable
1. Fecha
2. Número de asiento
3. Cuenta o cuentas deudoras con sus valores
4. Cuenta o cuentas acreedoras con sus valores
5. Explicación del asiento
Clasificación de los asientos contables.- los asientos contables se clasifican en:
1. Asiento Simple
2. Asiento Compuesto
3. Asiento Mixto
1. Asiento simple
Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de una cuenta acreedora.
Ejemplo: 15-11-2016 1
BANCOS $500
CAJA $500
P/r el depósito en el Banco
Asientos compuestos
Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y de dos o más cuentas
acreedoras.
Ejemplo: 15-11-2016 1
MUEBLES Y ENSERES $300
EQUIPO DE CÓMPUTO 900
BANCOS 600
D. POR PAGAR 600
P/r la adquisición de muebles y equipo de cómputo para uso en la empresa
Asiento mixto
Son aquellas que constan de una sola cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras o
viceversa.
Ejemplo: 15-11-2016 1
VEHÍCULOS $20000
CUENTAS POR PAGAR 8000
DOCUMENTOS POR PAGAR 12000
P/r la adquisición de un vehicula para uso en la empresa
Diseño del formato del libro diario.- A continuación presentamos el diseño del formato
del libro diario más simple y elemental.
FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
LIBRO MAYOR
Pertenece al grupo de los libros contables principales, en este libro se registra en forma
clasificada todos los asientos jornalizados previamente en el libro diario.
Los valores registrados en él debe del diario pasan al debe de una cuenta mayor y los
valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de mayor, este paso
se denomina MAYORIZACIÓN.
El libro mayor tendrá tantas cuentas como números de cuentas que utilice la empresa de
acuerdo al plan de cuentas.
Para efectos didácticos y de aprendizaje la MAYORIZACIÓN se efectuará en la
representación gráfica de las cuenta es decir en una T mayúscula grande.
Diseños de formas para el libro mayor
a) A un solo folio con una clase de saldo
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
b) A doble folio
DESCRIPCIÓN DEBE FECHA DESCRIPCIÓN HABER
FECHA
Ejemplo: Tomando como base el libro diario de la empresa la Química “ ejercicio
partico N° 6 MAYORIZE las transacciones en cuentas T
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Como su nombre lo indica permite comprobar la exactitud de los registros efectuados en
el libro diario y en el mayor; demuestra la igualdad numérica entre él debe y haber.
Diseño del formato de Balance de Comprobación
NÚMERO CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
IVA COMPRAS = IVA Pagado
IVA VENTAS = IVA Cobrado o IVA Recibido
Compramos un escritorio en $500 más IVA pagamos con cheque.
Muebles y enseres $500
IVA compras 70
Bancos 570
P/r de compra de un escritorio más IVA
Por concepto de servicios prestados cobramos $1000 mas IVA.
Caja $1140
Servicios prestados 1000
IVA ventas 140
P/r por concepto de servicios prestados más IVA
Por concepto de arriendo de un local comercial nos pagan $ 600 más IVA con cheque.
Caja $684
Arriendos pagados 600
IVA ventas 84
P/r por concepto de arriendo de un local
Compramos una computadora para uso en la empresa en $800 más IVA pagamos en
efectivo.
Equipo de cómputo $900
IVA compras 122
Caja 912
P/r de compra de una computadora para uso en la empresa.
De la última compra devolvemos la computadora por encontrarse en mal estado.
Caja $912
Equipo de cómputo 800
IVA compras 112
P/r de devolución de una computadora en mal estado
En una transacción de compras o ventas con IVA siempre el valor de IVA se registra
con caja.
Compramos una copiadora para uso en la oficina en $3000 más IVA el 50% pagamos en
efectivo y por la diferencia firmamos una letra de cambio a 30 días plazo.
Equipo de oficina $300
IVA compras 420
Documentos por pagar 1500
Caja 1920
P/r compra de una computadora para uso en la empresa
Compramos una copiadora en $3000 para uso en la oficina más IVA; pagamos el 50%
nos conceden a crédito personal y por la diferencia firmamos una letra de cambio.
Equipo de oficina $3000
IVA compras 420
Cuentas por pagar 1500
Documentos por pagar 1920
P/r de la compra de una copiadora para uso en la oficina
Compramos una motoneta para uso en la empresa en $ 1200 más IVA; nos conceden a
crédito personal.
Vehículos $1200
IVA compras 168
Cuentas por pagar 1368
P/r de compra de una motoneta para uso en la empresa.
Vendemos un anaquel de uso en la empresa en $700 más IVA nos pagan el 20% con
cheque, el 40% concedemos a crédito personal y por la diferencia nos firman una letra de
cambio.
Caja $238
Cuentas por cobrar 280
Documentos por cobrar 280
Muebles y enseres 700
IVA ventas 98
P/r venta de un anaquel de uso en la empresa.
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo no es un documento contable es documento borrador, un documento
auxiliar que se utiliza para que el contador pueda cuadrar los estados financieros. La hoja
de trabajo se realiza después del balance de comprobación.
Formato para la hoja de trabajo
Ajustes y reclasificación
Ajustes
Son asientos contables que se efectúan con la finalidad de que las cuentas presenten sus
saldos verdaderos
Crédito tributario
Es cuando el IVA Compras es mayor que el IVA Ventas hay un Crédito Tributario es un
saldo a favor de la cuenta o empresa.
IVA por pagar
Cuando el IVA ventas es mayor que el IVA compras debemos pagar al estado por haber
recibido los impuestos mayor a lo que hemos recibido.
Útiles de oficina
El ajuste contable se hará siempre por la parte consumida y sale como cuanta gasto útiles
de oficina.
Depreciaciones
Es la pérdida del valor del activo fijo por las siguientes causas:
1. Por el uso.
2. Por el pasar del tiempo.
3. Por el avance tecnológico.
4. Por la falta de mantenimiento y conservación.
Todos los activos fijos sufren depreciaciones excepto los terrenos no se deprecian estos
sufren plusvalía suben de precio.
Los activos fijos son bienes muebles son bienes móviles que se pueden mover de un lugar
a otro y bienes inmuebles son los que no se pueden mover de un lugar a otro ejemplo:
terrenos, edificios.
Métodos para calcular la depreciación
Los métodos para calcular la depreciación son:
1. Método Legal.
2. Método de Línea Recta.
3. Método acelerado ascendente o descendente.
4. Método de alícuotas o kilómetro recorrido.
Método Legal
Cuando se aplica el método legal los años de vida útil de los activos fijos y los porcentajes
de depreciación están determinados en la ley de Régimen Tributario Interno de la
siguiente manera.
AÑOS DE VIDA % DE
ACTIVO FIJO UTIL DEPRECIACIÓN
Edificios 20 5%
Vehículos 5 20%
Equipo de Cómputo 3 33.33%
Muebles y enseres 10 10%
Equipo de Oficina 10 10%
Maquinaria 10 10%
Fórmula para cálculo de la depreciación por el método legal.
D= (V/adq – v/ residual) %
D = depreciación
V/ adq = el valor en que ha sido comprado o adquirido el activo fijo.
V/ residual = es el valor con el que figura el activo fijo a la terminación de su vida útil,
se le conoce también como valor de salvamento.
% = es el porcentaje de depreciación establecido por la ley para cada activo fijo.
Asiento contable prototipo
Para registrar la depreciación de un activo fijo será de la siguiente manera:
Gasto depreciación (nombre del activo fijo) $238
Depreciación acumulada (nombre del activo fijo) 700
Toda depreciación acumulada es pasivo y todo gasto es una cuenta deudora.
Amortizaciones
La amortización no es otra cosa que amortizar un gasto para diferentes periodos
económicos, la ley de Régimen Tributario Interno establece que un gasto sujeto a
amortización se debe amortizar en 5 años a razón del 20% anual.
Los gastos sujetos a amortización son todos los gastos preoperativos: gasto de
organización, gasto de constitución, gasto de instalación, gasto de adecuación, gasto de
investigación.
Los gastos preoperativos a pesar de tener la denominación de gasto no son cuentas de
egreso, son cuentas de activo.
Para registrar la amortización de un gasto preoperativo existe un asiento contable
prototipo:
Gasto amortización (nombre del gasto preoperativo) $500
Amortización acumulada (nombre del gasto preoperativo) $500
Gasto amortización: egreso
Amortización acumulada: pasivo
ESTADOS FINANCIEROS
Concepto
Los estados financieros son informes contables que se presentan a la finalización de un
periodo de contable y determinan los resultados económicos obtenidos por la empresa y
la posición financiera de la misma a una fecha determinada.
Principales estados financieros
Los principales estados financieros son:
1. Estado de pérdidas y ganancias.
2. Estado de situación financiera.
3. Estado de flujo de efectivo.
4. Estado de cambios en el patrimonio.
1. Estado de pérdidas y ganancias
Concepto
El estado de pérdidas y ganancias es un informe contable que se elabora a la finalización
de un periodo con el objeto de conocer el resultado económico obtenido para la empresa
es decir si se ha obtenido perdida o ganancia.
Otros nombres con los que se le conoce al Estado de Pérdidas y Ganancias
Al Estado de Pérdidas y Ganancias se le conoce también con los siguientes nombres
- Estado de Resultados.
-Estado de ingresos y egresos.
-Estado de Rentas y Gastos.
- Estado de Operaciones.
Partes principales del Estado de Pérdidas y Ganancias
Las partes principales del estado de pérdidas y ganancias son:
Encabezamiento
Cuerpo o texto
Firmas de Legalización
Encabezamiento.- El encabezamiento contendrá:
- Nombre de la empresa
- Nombre del Estado
- El periodo al que hace referencia (es decir la fecha de inicio y la fecha de finalización
del periodo).
Cuerpo o texto.- En el cuerpo o texto se presenta de manera ordenada las cuentas de
ingresos y las cuentas de egresos con la finalidad de determinar la utilidad o perdida
obtenida por la empresa.
Las cuentas de ingresos
Se clasificaran en ingresos operacionales e ingresos no operacionales.
Los gastos o egresos
Igualmente se clasificaran en gastos operacionales y en gastos no operacionales.
Ingresos operacionales
Son todos los ingresos que ha recibido la empresa por su actividad normal como por
ejemplo: una empresa de servicios por servicios prestados.
Ingresos no operacionales o extraordinarios
Constituyen ingresos que ha recibido la empresa pero no por su actividad normal como
por ejemplo: arriendos ganados.
Gastos operacionales
Son desembolsos que ha efectuado la empresa para cumplir con su actividad normal como
por ejemplo: gasto arriendo.
Los gastos operacionales se clasifican en gastos administrativos y gastos de venta.
Gastos administrativos
Son desembolsos que efectúa la empresa para cumplir con el manejo, dirección y gestión
de la empresa como por ejemplo: gasto sueldos y salarios, gasto aporte patronal IESS,
gasto depreciación de activos fijos, gasto amortización de gastos preoperativos, etc.
Gastos de venta
Son desembolsos que ha efectuado la empresa no por su actividad normal como por
ejemplo: gasto interés.
INGRESOS
OPERACIONALES
INGRESOS
INGRESOS NO
OPERACIONALES
GASTO
ADMINISTRATIVOS
EGRESOS
OPERACIONALES
EGRESOS GASTOS DE VENTA
EGRESOS NO
OPERACIONALES
Todas las depreciaciones acumuladas son cuentas de pasivo pero para presentarse en el
estado de situación financiera van en el lado activo con signo negativo restando al
correspondiente activo fijo.
Toda amortización acumulada es una cuenta de pasivo pero para presentar en el estado
de situación financiera ira en el lado del activo con signo negativo restando al respectivo
gasto preoperativo.
Firmas de legalización
Al pie del estado se registrara las firmas de responsabilidad del gerente y del contador.
SALARIO BÁSICO UNIFICADO PARA EL AÑO 2018 ($386)
La hora de trabajo semanal es de 40 horas distribuido en 5 días a 8 horas diarias.
Todos deben ganar $386 dólares.
Si alguna persona está trabajando en el horario completo debe ganar $386 y si el
trabajador no le paga esta cantidad tiene derecho a demandar un juicio de trabajo al
empleador o patrono.
Este valor se actualiza cada 1 primero de cada año en proporción a la inflación.
Decimos tercer sueldo o décimo tercera remuneración
El décimo tercer sueldo se paga hasta el 24 de diciembre a las 12 de la noche.
Esta es igual a otra remuneración o todo lo que ha ganado dividido para 12 meses, en esta
remuneración no hay descuento de aporte al IESS.
Si el empleado desea puede recibir la décimo tercera remuneración por mensualidades
donde la cantidad que gana se divide para 12 meses y se entrega la cantidad
correspondiente cada mes.
Un trabajador que no ha trabajado todo el año de su sueldo se le calculara para los meses
que ha trabajado.
El año base es el 1 de diciembre del año anterior al 30 de Noviembre del año en que se
paga, si un trabajador trabaja el periodo completo tendrá derecho a la tercera
remuneración del 24 de diciembre.
Los que trabajan todo este tiempo tiene derecho al décimo tercer sueldo completo los que
no trabajan en el periodo completo se les paga por los maese que ha laborado el cálculo
proporcional.
Décimo cuarto sueldo o décimo cuarta remuneración
En la Sierra se paga máximo hasta el 15 de Agosto.
El año BASE de la Sierra es del 1 de agosto del año anterior al 15 de julio del año de
pago.
En la Región Costa se paga máximo hasta el 15 de Marzo.
El año BASE de la Costa el 1 de marzo del año anterior al 28 de febrero del año en que
se paga.
Todos ganan por décima cuarta remuneración un salario básico unificado vigente a la
fecha, para este año será $386.
También se puede pagar en mensualidades siempre y cuando sea voluntad del trabajador.
Los empleados nuevos deben recibir según el año base.
Fondos de reserva
Se debe pagar a partir del segundo año de trabajado del empleado. Se debe recibir todo
lo ganado en el año dividido para 12 meses. El fondo de reserva, este también se puede
mensual izar si es voluntad del trabajador. A partir de los 3 años se puede retirar los
fondos de reserva.
Las vacaciones
En el sector público
Por cada año de trabajo tiene derecho a 30 días de descanso debidamente remunerado.
En el sector privado
Se procede de la siguiente manera por 5 años de servicio tendrá 15 días de descanso por
cada año de servicio y a partir del 6 año tendrá un día adicional y así hasta 30 días máximo
debidamente remunerados.
Las vacaciones son irrenunciables.
Solo puede trabajar siempre y cuando acepte el trabajador y el empleador el apague.
Las vacaciones no se pueden acumular, porque se corre el riesgo de perder las vacaciones.
Licencia por maternidad
Cuando la mamá da a luz tiene tres meses de descanso debidamente remunerados y el
papá tiene descanso de 8 días si la mamá da a luz natural y si la mamá da a luz por cesárea
el papá tiene 15 días de descanso.
A partir de los 3 meses que regresa a trabajar la mamá tiene 2 horas diarias para la
lactancia y solo trabaja 6 horas diarias hasta que él bebe cumpla 1 año de edad seria 9
meses a partir de las tres meses de descanso, la lactancia se da en el horario que la mamá
escoja.
Monte Pio
Los empleados que hayan trabajado mínimo 5 años con aportaciones al IESS tiene
derecho a recibir una remuneración por la muerte de esposo o esposa.
El monte pio es tanto para hombre como para mujer hasta la muerte o hasta que alguno
de los dos se vuelva a casar y los hijos pueden recibir hasta los 24 años de edad para sus
estudios.
El monte pio se distribuye a todos los deudos mujer e hijos.
Las utilidades
Toda empresa que genera utilidades tiene que entregar el 15% por participación de
trabajadores el 10% trabajadores y el 5% para los hijos.
En la parte privada tenemos derecho a las utilidades.
Las utilidades se pagan hasta el 15 de abril del siguiente año pueden ganar. Los
trabajadores que perciban utilidades por sobre los 24 salarios básicos unificados seguirán
recibiendo ese monto hasta el 2016. Así lo establece el acuerdo No. 241 expedido por el
Ministerio del Trabajo, el 6 de noviembre de 2015, tras haber puesto techo a la entrega
de utilidades.
El límite de utilidades se aplicará desde el ejercicio económico del año 2016. Esto
significa que los trabajadores sentirán la reducción en sus utilidades en abril de 2017.
El año base es el 1 de enero al 31 de diciembre tiene derecho a las utilidades completas y
si solo trabaja un mes tiene derecho a la parte proporcional de los 12 meses.
Ejemplo 1
La señora Emma Álava Zurita ingresa a trabajar en la empresa X el 1 de abril del 2018
recibiendo una remuneración mensual de $750,00 dólares. Determine qué cantidad
deberá recibir por concepto de décimo tercer sueldo y décimo cuarto sueldo en los meses
de diciembre y agosto del 2018.
Décimo tercer sueldo: 750 =
Décimo cuarto: 386/12 = =
Ejemplo 2
El señor Carlos Pérez Sosa ingresa trabajar en la empresa Y el 15 de diciembre del 2017
recibiendo una remuneración mensual de $900,00. Se requiere determinar el décimo
tercer sueldo y décimo cuarto sueldo que recibirá en el año 2018.
Décimo tercer sueldo: $
Décimo cuarto sueldo: $
Ejemplo 3
La señora Solía Solución ingresa a trabajar el 4 de junio del 2018 en la empresa Z
recibiendo una remuneración mensual de $600,00. Determine qué cantidad debe recibir
por concepto de décimo tercer sueldo y décimo cuarto sueldo en el año 2018.
Décimo tercer sueldo: $
Décimo cuarto sueldo: $
