UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÌA PÙBLICA AUTORIZADA
TEMA
CASO PRÁCTICO: ALFA NIA 700-705-706
TUTORA:
ING. JOHANNA PILACUAN
ESTUDIANTE:
GILSON SANCHEZ MANZABA
CURSO:
CPA 8
GUAYAQUIL – ECUADOR
2019
CASO PRÁCTICO: NIA 700-705-706
ALFA S.A INICIÓ SUS OPERACIONES EL 2 DE ENERO DEL 2014. SE LE PIDE QUE EXAMINE SUS
REGISTROS POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014, Y QUE SE CERCIORE DE QUE
NO HA HABIDO MALVERSACIÓN DE FONDOS PUESTO QUE LA COMPAÑÍA SOLO MANEJA EFECTIVO
Y SOLO AL CIERRE DESEA HACER UN DEPÓSITO. SE PRACTICÓ UN ARQUEO DEL EFECTIVO EN
EXISTENCIA AL CIERRE DE LAS OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 Y ESTE ERA DE $6.630,
LA COMPAÑÍA YA LO HABÍA REGISTRADO TODO AL MOMENTO DEL ARQUEO.
LA EVIDENCIA DE LOS REGISTROS INDICA QUE:
EN 2014 SE EMITIERON ACCIONES DE CAPITAL POR $100.000 PARA RECAUDAR
EFECTIVO.
SE RECIBIÓ EN EFECTIVO $10.000 POR CONCEPTO DE PRÉSTAMO HIPOTECARIO.
EL TERRENO, EDIFICIO Y EQUIPO COSTÓ $90.000, TODO SE PAGÓ EN EFECTIVO
SE CANCELA EN EFECTIVO UNA PARTE DEL PRÉSTAMO HIPOTECARIO POR $5.000.
POR LA ADQUISICIÓN DE INVENTARIO LA COMPAÑÍA TIENE DOCUMENTOS PENDIENTES CON
PROVEEDORES QUE ASCIENDEN A $4.000.
ADEUDA $10.500 EN OTROS RUBROS POR PAGAR.
LAS VENTAS DURANTE EL EJERCICIO ASCENDIERON A $51.600, DE LOS CUALES $13.200
PERMANECEN COMO CUENTAS POR COBRAR.
EL COSTO DE VENTAS ES DEL 70% DEL PRECIO DE VENTA.
LOS GASTOS DEL NEGOCIO DURANTE EL AÑO FUERON $11.400 Y SE PAGARON $900
EL INVENTARIO DE MERCANCÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ES DE 40.650.
SE PIDE:
REALICE LOS REGISTROS CONTABLES EN GRUPO NO MAYOR A DOS ESTUDIANTES,
MAYORICE LA INFORMACIÓN EN CUENTAS T, GENERE UN BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
Y PREPARE UN ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS DE CAJA DEL AÑO 2014, PRESENTE EL
FALTANTE QUE EXISTE, COMPÁRELO CON EL EFECTIVO EXISTENTE MUESTRE TODOS LOS CALCULOS
REALIZADOS.
CONTESTE:
LUEGO DE REALIZADO TODOS LOS PUNTOS ANTERIORES, PRESENTE UN INFORME DE AUDITORIA;
INDICANDO QUE TIPO DE DICTAMEN EMITIRIA?
ALFA S.A.
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
------------------- 1 -------------------
EFECTIVO $ 100.000,00
ACCIONES $ 100.000,00
P/R EMISION DE ACCIONES DEL 2014
------------------- 2 -------------------
EFECTIVO $ 10.000,00
PRESTAMO HIPOTECARIO $ 10.000,00
P/R EMISION DE PRESTAMO HIPOTECARIO
------------------- 3 -------------------
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 90.000,00
EFECTIVO $ 90.000,00
P/R COSTOS P,P Y E.
------------------- 4 -------------------
PRESTAMO HIPOTECARIO $ 5.000,00
EFECTIVO $ 5.000,00
P/R PAGO DE PRESTAMO HIPOTECARIO
------------------- 5 -------------------
INVENTARIOS $ 4.000,00
DOCUMENTOS X PAGAR $ 4.000,00
P/R INVENTARIOS
------------------- 6 -------------------
GASTOS VARIOS $ 10.500,00
CUENTAS POR PAGAR $ 10.500,00
P/R DEUDAS
------------------- 7 -------------------
EFECTIVO $ 38.400,00
CUENTAS POR COBRAR $ 13.200,00
VENTAS $ 51.600,00
P/R VENTAS
------------------- 8 -------------------
COSTO DE VENTA $ 36.120,00
INVENTARIO $ 36.120,00
P/R COSTO DE VENTAS
------------------- 9 -------------------
GASTOS OPERACIONALES $ 11.400,00
EFECTIVO $ 900,00
CUENTAS POR PAGAR $ 10.500,00
P/R GASTOS OPERACIONALES
------------------- 10 -------------------
INVENTARIO $ 72.770,00
EFECTIVO $ 72.770,00
$ 391.390,00 $ 391.390,00
ALFA S.A.
MAYORIZACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EFECTIVO ACCIONES
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
1 $ 100.000,00 $ - 1 $ - $ 100.000,00
2 $ 10.000,00 $ - $ - $ 100.000,00
3 $ - $ 90.000,00 $ (100.000,00) ACREEDOR
4 $ 5.000,00
7 $ 38.400,00 $ -
9 $ - $ 900,00
10 $ - $ 72.770,00
$ 148.400,00 $ 168.670,00
$ (20.270,00) ACREEDOR
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO INVENTARIO
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
3 $ 90.000,00 5 $ 4.000,00 $ -
$ 90.000,00 $ - 8 $ - $ 36.120,00
$ 90.000,00 DEUDOR 10 $ 72.770,00
$ 76.770,00 $ 36.120,00
$ 40.650,00 DEUDOR
GASTOS VARIOS CUENTAS POR PAGAR
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
6 $ 10.500,00 $ - 6 $ - $ 10.500,00
$ 10.500,00 $ - 9 $ - $ 10.500,00
$ 10.500,00 DEUDOR $ - $ 21.000,00
$ (21.000,00) ACREEDOR
VENTAS COSTO DE VENTA
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
7 $ - $ 51.600,00 8 $ 36.120,00 $ -
$ - $ 51.600,00 $ 36.120,00 $ -
$ (51.600,00) ACREEDOR $ 36.120,00 DEUDOR
PRESTAMO HIPOTECARIO DOCUMENTOS POR PAGAR
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
2 $ - $ 10.000,00 4 $ - $ 4.000,00
3 $ 5.000,00 $ - $ - $ 4.000,00
$ 5.000,00 $ 10.000,00 $ (4.000,00) ACREEDOR
$ (5.000,00) ACREEDOR
CUENTAS POR COBRAR GASTOS OPERACIONALES
ASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER
6 $ 13.200,00 $ - 9 $ 11.400,00 $ -
$ 13.200,00 $ - $ 11.400,00 $ -
$ 13.200,00 DEUDOR $ 11.400,00 DEUDOR
ALFA S.A.
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMA Y SALDO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
SUMAS SALDOS
CUENTA
DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR
EFECTIVO $ 148.400,00 $ 168.670,00 $ - $ 20.270,00
INVENTARIO $ 76.770,00 $ 36.120,00 $ 40.650,00 $ -
CUENTAS POR COBRAR $ 13.200,00 $ - $ 13.200,00 $ -
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 90.000,00 $ - $ 90.000,00 $ -
DOCUMENTOS POR PAGAR $ - $ 4.000,00 $ - $ 4.000,00
CUENTAS POR PAGAR $ - $ 21.000,00 $ - $ 21.000,00
PRESTAMO HIPOTECARIO $ 5.000,00 $ 10.000,00 $ - $ 5.000,00
ACCIONES $ - $ 100.000,00 $ - $ 100.000,00
VENTAS $ - $ 51.600,00 $ - $ 51.600,00
COSTO DE VENTAS $ 36.120,00 $ - $ 36.120,00 $ -
GASTOS OPERACIONALES $ 11.400,00 $ - $ 11.400,00 $ -
GASTOS VARIOS $ 10.500,00 $ - $ 10.500,00 $ -
TOTALES $ 391.390,00 $ 391.390,00 $ 201.870,00 $ 201.870,00
ALFA S.A.
ESTADO DE INGRESO Y EGRESO DE CAJA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
INGRESOS
ACCIONES $ 100.000,00
PRESTAMO HIPOTECARIO $ 10.000,00
VENTAS $ 51.600,00
TOTAL INGRESOS DE CAJA $ 161.600,00
EGRESOS
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 90.000,00
PAGO PRESTAMO HIPOTECARIO $ 5.000,00
GASTOS VARIOS $ 900,00
INVENTARIO $ 72.770,00
TOTAL EGRESOS DE CAJA $ 168.670,00
DIFERENCIA $ (7.070,00)
DIFERENCIA ENCONTRADA $ (7.070,00)
EFECTIVO REPORTADO $ (6.630,00)
FALTANTE DE EFECTIVO $ (13.700,00)
LUEGO DE REALIZADO TODOS LOS PUNTOS ANTERIORES, PRESENTE UN
INFORME DE AUDITORIA; INDICANDO QUE TIPO DE DICTAMEN EMITIRIA
FUNDAMENTE SU ARGUMENTO.
NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
El auditor es responsable de emitir su informe de auditoría, habiendo realizado
adecuadamente su trabajo de planificación, de análisis del nivel de control interno de la
empresa y el pertinente trabajo de revisión de la información financiera con el alcance
suficiente para detectar irregularidades significativas, en caso de que existieran.
La colusión puede inducir al auditor a considerar que la evidencia de auditoría es
convincente, cuando, en realidad, es falsa. La capacidad del auditor para detectar un fraude
depende de factores tales como la pericia del que lo comete, la frecuencia y el alcance de la
manipulación, el grado de colusión, la dimensión relativa de las cantidades individuales
manipuladas y el rango jerárquico de las personas implicadas. Si bien el auditor puede ser
capaz de identificar la existencia de oportunidades potenciales de cometer un fraude, puede
resultarle difícil determinar si las incorrecciones en aspectos en los que resulta necesario
ejercer el juicio, tales como las estimaciones contables, se deben a fraude o error.
QUE PASO
Verificando los saldos existentes en efectivo, ya que la empresa se maneja solo a través de
efectivo, el cual se pudo percatar que existe inconsistencia al revisar los Estados Financieros
con respecto, al Faltante de Caja por el valor de ($13.700,00) además existe carencia al no
registrar el valor de $6.630,00, según el arqueo practicado al 31 Diciembre 2014, el cual se
ha detectado una diferencia de caja por el valor total de $13.700,00.
QUÈ INFORME PRESENTARÌA USTED COMO AUDITOR EN ESTE CASO
YO COMO UN AUDITOR PRESENTARIA UN INFORME CON SALVEDADES:
Ya que se emite una opinión con salvedades cuando el auditor concluye que no puede emitir
una opinión limpia o no calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo,
incertidumbre o limitación al alcance, no es tan importante que requiera una opinión
negativa o una abstención de opinión.
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría con las Normas Internacionales de Auditoría.
Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable
sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.
A los Señores Accionistas de
ALFA S.A.
Guayaquil, 2 de Febrero del 2019
Informe sobre la Auditoría de los estados financieros
Opinión Con Salvedades.
Hemos auditado los estados financieros de la Cía. ALFA S.A., que comprenden el estado de
situación financiera al 31 de diciembre del 2014 y los correspondientes Balances de
Comprobación y un estado de Entrada y Salida de Efectivo, por el año terminado en esa fecha.
En nuestra opinión, los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera, excepto por los posibles
efectos del hecho mostrado en el fundamento de nuestra opinión.
Fundamento de la opinión
Por lo cual evaluamos los saldos de las cuentas y consideramos:
(a) Las políticas contables seleccionadas y aplicadas no son consistentes con el marco
de referencia de información financiera y son apropiadas en las circunstancias.
(b) La información presentada en los estados financieros, incluyendo las políticas
contables son relevante, poco confiable, no comparables y entendible.
Los montos arqueados por esta Auditoría no coinciden con los saldos expuestos
en la documentación de Tesorería. En este sentido, surgió una diferencia de
$13.700,00 de los cuales la Dependencia solo pudo identificar $6.630,00;
Se constataron los cortes de documentos correspondientes a facturas de ventas,
compras, y demás documentos solicitados.
En consecuencia, el total faltante de caja es de $13.700,00.
Responsabilidad de la Administración de la Compañía en relación con los Estados
financieros.
La Administración de ALFA S.A. es responsable de supervisar el proceso de información
financiera de la Compañía.
La Administración de ALFA S.A. es responsable de la preparación y presentación razonable
de estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera y del control interno necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de distorsiones significativas, debido a fraude o error.
