CARRERA : Contabilidad
CURSO : Formulación, Análisis e Interpretación de los Estados
Financieros
DOCENTE : Obed Alejandro Magno, Atencio
TEMA : Producto Académico N° 3
Estado de Flujos de Efectivo
ALUNMA : Anna Yessenia Salazar Alfaro
CUSCO - PERU
2018
I. INTRODUCCIÓN
Estado de flujos de efectivo
Definición:
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su
implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.
Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o servicios
que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar más riqueza.
Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3 maneras
diferentes:
1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).
2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores (financiamiento).
3. Por la venta de activos que ya no utiliza.
De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que requiere
para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo.
Objetivo General:
El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y
desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios de los
estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para
generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones,
determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y
establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
A futuro: El análisis del estado de flujos de efectivo debe reflejar claramente el entorno económico, la
demanda de información, la generación de recursos y la solvencia de los agentes.
Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación que ha tenido el
efectivo durante el periodo frente a las actividades de:
Operación.- Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas con la
producción y generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo son
generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la
determinación de la utilidad neta.
Inversión.- Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de
inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.
Financiación.- determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso
de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las
partidas operacionales.
Los efectos de actividades de inversión y financiación que cambien o modifiquen la situación financiera
de la empresa, pero que no afecten los flujos de efectivo durante el periodo deben revelarse en el
momento. Adicionalmente se debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de
efectivo.
Formas de presentación:
Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de operación en el estado de flujos de
efectivo:
Método directo.- En este método las actividades se presentan como si se tratara de un estado de
resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este método deben informar los
movimientos relacionados con:
1. Efectivo cobrado a los clientes
2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
3. Otros cobros de operación.
4. Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
5. Efectivo pagado por intereses.
6. Pagos por impuestos.
7. Otros pagos de operación.
Método indirecto.- Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de
efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado de todas las partidas
conciliatorias.
La utilización de este método, lleva a la utilización del flujo de efectivo generado por las operaciones
normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se
adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un
pago de efectivo. Entre las partidas mencionadas se encuentran:
1. Depreciación, amortización y agotamiento.
2. Provisiones para protección de activos.
3. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
4. Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros activos
operacionales.
5. Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.
6. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en cuentas por cobrar,
inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones.
Cuando se utilice este método la conciliación puede hacerse respecto de la utilidad operacional.
Finalidad:
La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar en forma comprensible y clara la información
sobre el manejo de efectivo que tiene la empresa; es decir, su obtención y utilización por parte de la
administración en un periodo determinado y de esta manera tener un informe de la situación financiera
para conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la empresa. Este estado financiero en conjunto con
el Balance General y el Estado de Resultados nos ofrecen una panorámica muy completa de lo que
está ocurriendo en el negocio.
En el presente trabajo se dará a conocer que tan importante es el ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
EN LA EMPRESA “ LOS PROFESIONALES S.A.C.” de acuerdo a su actividad que desarrolla, el cual
ayudara para la toma de decisiones, lo cual tiene como objetivo general conocer ampliamente la
función y metodología del flujo de efectivo dentro de la empresa.
II. DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO: elaboración del Estado de Flujos de Efectivo de la
empresa Los Profesionales S.A.C., sus estados financieros son
a) Análisis del Estado de situación Financiera (VARIACIONES y RECURSOS), con que
cuenta la empresa LOS PROFESIONALES S.A.C
b) Verificación del ESTADO DE RESULTADOS
c) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO – METODO INDIRECTO
Para la aplicación se consideró como CAJA la cuente TESORERIA.
La empresa “LOS PROFESIONALES S.AC.”, de acuerdo al flujo de efectivo presenta 132.00, de
liquidez con el cual podría disponer para alguna actividad de su giro del negocio.
III. BIBLIOGRAFIA
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pdf
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Pérez García, J. (2005): «El Estado de Flujos de Efectivo». Partida Doble. No. 168.
Villacorta Hernández, M. A. (2006): «El Estado de Flujos de Efectivo». Técnica Contable.
Noviembre
Actualidad Empresarial – FORMALACION DE ESTADO FINANCIEROS
C.P.C.C. Mario Apaza Meza – ESTADOS FINANCIEROS
Manuel Gutierrez Viguera, (2014) Guía para el Cierre Contable y Fiscal del Ejercicio Económico
C.P.C. Jaime Flores Soria - MANUAL PRÁCTICODE ESTADOS FINANCIEROS
