Televisión Nacional de Chile
PROGRAMA DE AUDITORIA
Plan de Auditoría
• Planificación y programación:
• Entendimiento de la empresa
• Establecer objetivos de la auditoría
• Establecer periodicidad de la auditoría
• Análisis de Control Interno
• Análisis de Estados Financieros
• Crear flujograma y determinar riesgos y controles existentes de acuerdo al rubro específico
• Evaluar los riesgos
• Determinar el enfoque de la auditoría
• Diseñar y aplicación de pruebas
• Elaboración de hallazgos
• Conclusiones, recomendaciones y comunicación de resultados
• Elaboración de informe final
Objetivos de la auditoría financiera
• Determinar riesgos de error material en el rubro Cuentas por Pagar
• Evaluar los riesgos determinados
• Determinar los procedimientos de respuesta para riesgos y controles
• Separar los saldos más importantes de las cuentas con el fin de
realizar el análisis de la comprobación de las mismas
• Efectuar un arqueo de las facturas pendientes de pago al final del
periodo y cruce con el registro de compras
• Verificar que las facturas del proveedor estén registradas en el libro
de compras de acuerdo a las disposiciones legales vigentes
Periodicidad
• Auditorías en TVN se realizan cada tres meses
• Corte preliminar al 30 de Septiembre
• Auditoría final al 31 de Diciembre
• (: corte preliminar a octubre por ejemplo, y luego a diciembre
• Entonces; las pruebas realizadas a octubre seran detalladas, exhaustivas, numerosas etc. Y no serán las mismas pruebas que
realizarás de octubre a diciembre. En este ultimo período se realizarán pruebas analíticas, por ejemplo, la cuenta proveedores a
octubre tiene 300 millones, y a diciembre tiene 310 millones, entonces revisas la materialidad y notas que en realidad la cuenta
se mantuvo, la fluctuacion no fue exagerada y por tanto no necesita explicación.
• En cambio si de octubre a diciembre hubo una variacion significativa, y se hacen indagaciones y preguntas a quien lleva la cuenta
que pasó, o solicitas el auxiliar de proveedores y ves que proveedores aumentaron y por qué.
•
• Si bien no se debieran hacer las mismas pruebas para cada revisión, hay rubros en los que si, se debe hacer en cada revisión el
mismo tipo de pruebas. Ingresos por ejemplo)
Riesgos inherentes(hacer tabla)
Riesgos Inherentes de la cuenta
Deuda significativa con proveedor importante
En la cuenta no se registren todas las obligaciones que tiene
la entidad con terceros
Que las transacciones contables no se registren y presenten
en el balance general de la entidad
Existen errores en los cálculos
Que al 31 de Diciembre estén todos los pasivos registrados y
por ende todas las provisiones
Que existan dentro del rubro, cuentas que no sean
proveedores.
Riesgos determinados en el proceso de negocio
(Flujograma)
Otros
riesgos
Enfoque de la auditoría
• Nivel de confianza depositado en los controles de la empresa: MEDIO
Pruebas a realizar
• Verificar la documentación que sustenta las obligaciones.
• Verificar si las obligaciones pendientes de pago han sido registradas correctamente
• (Pruebas de cumplimiento)
• (Pruebas Sustantivas)
• Verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta.
• Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o
época de vencimiento.
• Análisis comparativo con periodo anterior de compras por producto y proveedor
Pruebas a realizar
Prueba Procedimiento
Pasivos no registrados o pasivos 1. Solicitar libros de compra de
subsecuentes enero, febrero y marzo del año
siguiente al de la auditoría
(2018)
2. Revisar facturas
• Pasivos no registrados o pasivos subsecuentes: solicitar libros de compra de enero, febrero y marzo del año siguiente al
que se esta realizando la auditoría, y revisar facturas (es posible muestreo en caso de muchas cuentas). En caso de que
exista una factura que se generó en enero pero sea proveniente de un servicio realizado en diciembre por ejemplo, y
cuando reviso la factura dice fecha de enero, pero el servicio es anterior y esa factura debió haber quedado en la
contabilidad del año anterior, entonces se revisa el auxiliar si es que ese gasto está provisionado.
• - Confirmación por habitualidad (y monto): se envía una confirmación con el proveedor y se le dice estimado proveedor,
queremos confirmar con ustedes las cuentas por pagar que se registran en nuestra contabilidad debido a auditoria que
estamos realizando, y los montos al 31 de diciembre son $x, si los proveedores confirman, entonces se acepta. (es una
prueba muy subjetiva) (son proveedores HABITUALES)
• - Cuadratura: Revisar los auxiliares de proveedores (detalles de cada proveedor), esta cuadratura se realiza para confirmar
lo que se presenta en el balance, es decir, si en el balance aparecen 20 millones en proveedores, el auxiliar debiera arrojar
el mismo monto. A veces hay descuadratura, por mala alimentación del sistema, falta rebaje de proveedores.
• Identificar si dentro del auxiliar hay cuenta por pagar a empresas relacionadas (eso no debiera estar en las cuentas por
pagar comerciales debieran estar en su rubro).Revisar que los proveedores sean realmente proveedores y no, por ejemplo,
filiales, empresas relacionadas; de existir este tipo de cuentas por pagar, se reclasifica, solicitando ajuste de reclasificación
