INDICE

Análisis de Costo Volumen Utilidad

1.-Definición del CVU

2.-Objetivos del punto de equilibrio

3.-Punto de equilibrio en unidades

4.-Métodos de estado de resultados

5.-Método de formula o algebraico

6.-Método Gráfico

7.-Punto de equilibrio en pesos

8.-Representación de la relación costo-volumen-utilidad

9.-Limitaciones del análisis costo-volumen-utilidad

10.-Análisis de sensibilidad

11.-Punto de equilibrio con mezcla de productos

12.-Recomendaciones

13.-Conclusiones
 CAPITULO III

ANALISIS DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD

1.-DEFINICIÓN DEL CVU:

El análisis costo-volumen-utilidad o análisis de punto de equilibrio es una herramienta muy útil para
las funciones administrativas de planeación y toma de decisiones. En virtud de que este análisis
muestra la relación que existe entre costos, precios y volumen (cantidades vendidas), es fuente de
información de toda la entidad en su conjunto. Por medio del análisis costo-volumen-utilidad es
posible determinar el número de unidades que deben venderse en el punto de equilibrio; es decir,
él número de unidades que la compañía debe vender para que no exista utilidad ni perdida o para
que el ingreso por la venta de esas unidades sea igual al costo de producirlas. También mediante
este análisis es posible determinar el impacto de un aumento en los precios sobre la utilidad de la
empresa. Es importante mencionar que, adicionalmente, mediante este análisis, la administración
puede realizar otros estudios llamados análisis de sensibilidad.

El modelo costo-volumen-utilidad es un apoyo fundamental en la actividad deplaneación, es de-

cir, en el diseño de las acciones que permitirán lograr eldesarrollo integral de la empresa al igual
que los presupuestos.

•Precio:

Con la apertura económica y comercial, el precio de los productos no es un factor controlable por
la empresa, ya que para poder competir se requiere igualar o incluso reducir el precio respecto a
sus competidores.

•Volumen:

La variable volumen depende de factores tan diversos como la saturación del mercado, el valor
agregado que el producto ofrece respectoal ofrecido por otros productos similares, las estrate-
gias decomercialización, distribución y mercadotecnia, los cambios en los gustos del consumidor,
etc. Por lo tanto, la empresa debe realizar constantemente estudios del mercado y la industria, para
conocer cuál es la capacidad de demanda que su producto o servicio puede tener y en fun-
ción a ello establecer sus estrategias para el futuro.

•Costo:

De las tres variables que conforman el modelo costo-volumen-utilidad, el costo es quizá el único
que puede ser controlado directamente por la empresa. En el aspecto de costos, la tendencia es
intentar reducirlos lo máximo posible y, al mismo tiempo, hacer más eficiente su utilización

2.-OBJETIVOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

El análisis de costo-volumen-utilidad tiene como objetivos fundamentales: • Determinar a través

de distintos métodos el volumen de producción en el cual la empresa alcanza a cubrir sus costos
totales. • Realizar el análisis marginal para determinar la utilidad o pérdida que se obtiene por cam-
bios en el nivel de producción, con ayuda de fórmulas, sin tener que preparar numerosos Estados
de Resultados bajo diferentes escenarios. • Servir de soporte para el análisis de presupuestos y así
contribuir en el proceso de planeación y control. • Llevar acabo el análisis de sensibilidad para faci-
litar la función de planeación. • Hacer un análisis que permita determinar el nivel de producción que
se requiere para alcanzar una utilidad deseada. • Conocer la utilidad o pérdida que resulta de pro-
ducir determinada mezcla de productos, así como, determinar la mezcla que se requiere para alcan-
zar la utilidad objetivo.

3.-PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES

Debido a que el principal interés de la administración en la función de planeación es conocer el

impacto en los ingresos, gastos y utilidades que ocasionan los cambios en los volúmenes de produc-
ción, lo primero que debe determinar es la cantidad de equilibrio de la empresa determinada en
unidades físicas. Existen tres métodos para determinar la cantidad de equilibrio, que son:

• Método de Formula o Algebraico

• Método de Estado de Resultado

• Método Gráfico
Para determinar con mayor exactitud la cantidad de equilibrio, la administración debe hacer una
serie de consideraciones previas a la aplicación de cualquiera de los tres métodos anteriores:

• La primera consiste en determinar lo que se va a considerar como una unidad; esto dependerá del
tipo de empresa de que se trate (de bienes o servicios) y del tipo de productos que venda. • La
segunda decisión importante que debe tomar la administración de la empresa se refiere a la sepa-
ración de todos los costos en sus elementos fijos y variables.

• Además, es de gran importancia que la administración tenga presente que el análisis costo-volu-
men-utilidad es una herramienta útil en la planeación; sin embargo, no puede ofrecer absoluta pre-
cisión, ya que se basa en ciertas condiciones o supuestos que pocas veces pueden realizarse por
completo en la práctica. Algunos de estos supuestos son los siguientes:

• Que la mezcla de ventas real sea igual a la mezcla pronosticada

• Que los precios de venta de los productos no varíen en los distintos niveles de actividad

• Que la capacidad productiva de la planta permanezca relativamente constante.

• Que la eficiencia de la planta sea igual a la pronosticada.

• Que los precios de los materiales y las tasas salariales no difieran significativamente de los datos,
sobre los cuales se basan los proyectos de la relación costo-volumen-utilidad.

• Que la variabilidad de costos se apegue estrechamente al patrón de acontecimientos pronostica-

dos. Si la administración quiere interpretar datos de costo-volumen-utilidad sin estar consciente de
estas limitaciones básicas, lo más probable es que llegue a conclusiones erróneas e injustificadas.
Como se mencionó anteriormente, existen tres métodos para determinar la cantidad de equilibrio
en unidades. A continuación se explica cada uno de ellos.
4.-MÉTODOS DE ESTADO DE RESULTADOS

Este método considera al Estado de Resultados (utilizando el sistema de costo directo) como una
herramienta útil para organizar los costos de la empresa en fijos y variables. La utilidad puede cal-
cularse mediante la siguiente ecuación:

Utilidad = Ventas - Costos variables - Costos fijos

5.-MÉTODO DE FORMULA O ALGEBRAICO

En contabilidad de costos, la diferencia entre el precio de venta por unidad y el costo variable por
unidad se conoce como margen de contribución por unidad o contribución unitaria. En esencia, este
método reconoce que en el punto de equilibrio la contribución marginal total es igual a los costos
fijos y, por lo tanto, para obtener el número de unidades para estar en equilibrio, se debe dividir el
costo fijo total entre el margen de contribución por unidad: Precio de equilibrio = Costos fijos totales
en unidades Margen de contribución por unidad total Es posible relacionar el método de Estado de
Resultados con el Método de Fórmula de la siguiente manera: Por el método de Estado de Resulta-
dos se Sabe que:

Utilidad = Ventas - Costos variables - Costos fijos

Del análisis marginal se desprende que:

Contribución marginal = Ventas - Costos variables

Entonces

Utilidad = Contribución marginal - Costos fijos

Se concluye que el equilibrio se alcanza cuando:

Contribución marginal = Costos fijos

6.-MÉTODO GRÁFICO

El análisis gráfico contempla que las funciones de Ventas, Costos variables, fijos y totales son linea-
les y además que la producción es igual a las ventas, es decir que, no hay inventarios. Para encontrar
el punto de equilibrio es necesario considerar que tanto las ventas como los costos fijos, variables y
totales son variables que dependen del volumen y que a partir de ellas se puede conocer la utilidad:

Utilidad = Ventas - Costos variables - Costos fijos

Por lo tanto:

Utilidad = Ventas - Costos totales

Condición de equilibrio:

0 = Ventas - Costos totales

Entonces el equilibrio se alcanza cuando las ventas son iguales a los costos totales, es decir, en la
intersección de la recta que representa la función de ventas con la de costos totales, tal como se
muestra en la siguiente gráfica: Ingresos totales Costos totales Costos variables Costos fijos Número
de unidades.
Hasta el momento, los tres métodos anteriores se han utilizado para determinar la cantidad de equi-
librio, considerando para ello una utilidad bruta igual a cero; pero esto, sólo sirve para que la admi-
nistración conozca el número mínimo de unidades que la empresa debe vender para evitar que
existan perdidas; es decir, él número mínimo de unidades a vender para que la empresa alcance a
cubrir los costos totales en los que incurrió en la producción.

En realidad, cualquier empresa, independiente de su giro y de los productos o servicios que venda,
busca obtener utilidades; es decir, busca vender una cantidad mayor a la de equilibrio para así, ge-
nerar utilidades importantes. Los métodos anteriores también se pueden utilizar para tales fines; es
decir, para determinar el número de unidades que la empresa debe vender para alcanzar una utili-
dad determinada.

7.-PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOS

Existen casos en los que la administración debe calcular el punto de equilibrio en pesos. En estos
casos también se puede utilizar el análisis costo-volumen utilidad, ya que mediante él se puede cal-
cular fácilmente el ingreso de equilibrio; solo es necesario multiplicar la cantidad de equilibrio por
el precio unitario de venta. Es importante mencionar que, cuando la administración debe calcular
el punto de equilibrio en pesos, los costos variables se expresan como porcentaje de las ventas, más
que en términos de unidades vendidas. Esto sucede, porque el ingreso se compone por la suma de
los costos variables más el margen de contribución. Al expresar el monto de los costos variables
como un porcentaje del ingreso total por las ventas, se desprende el concepto de razón del costo
variable o tasa del costo variable, la cual no es otra cosa más que la proporción del ingreso que
corresponde a los costos variables; esta tasa se puede calcular en términos de una sola unidad o en
términos del total de las unidades vendidas. De igual manera, a la proporción del ingreso que co-
rresponde a la contribución marginal se le llama tasa de contribución marginal. Esta tasa también
se puede calcular en términos de una sola unidad o del total de las unidades vendidas. El concepto
de margen de contribución también se relaciona con los costos fijos, ya que el margen de contribu-
ción representa el ingreso excedente después de haber cubierto los costos variables. Este ingreso
excedente debe ser suficiente para cubrir los costos fijos y, además, para contribuir a la ganancia
que obtendrá la empresa. Al igual que en la determinación de la cantidad de equilibrio, cuando se
lleva a cabo la determinación del punto de equilibrio en pesos o del ingreso de equilibrio, la admi-
nistración también puede utilizar el análisis de costo-volumen-utilidad para determinar el ingreso
que debe obtener para alcanzar una utilidad determinada, es decir, una utilidad diferente de cero.
En general, si los costos fijos permanecen constantes, para determinar el impacto de un cambio en
el ingreso sobre la utilidad de la empresa, se puede utilizar la tasa de contribución marginal. Para
obtener el cambio total en las utilidades que se deriva de un cambio en el ingreso, simplemente
debe multiplicarse la tasa de contribución marginal por el cambio en las ventas.

8.-REPRESENTACIÓN DE LA RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

La representación gráfica de la relación que existe entre el costo, volumen y utilidad puede ser de
gran ayuda para la administración, ya que se puede visualizar rápidamente la diferencia que hay
entre la estructura de costos y los ingresos de la empresa. Esta representación también es de gran
utilidad, porque los administradores pueden observar el impacto que los aumentos y las disminu-
ciones en las ventas tienen sobre el punto de equilibrio. Para llevar a cabo esta representación grá-
fica, en este tema se presentan dos tipos de gráficas: la gráfica volumen-utilidad y la costó-volumen-
utilidad.

Gráfica volumen- utilidad:

Esta gráfica ilustra la relación que existe entre la utilidad de la empresa y el volumen de ventas.

Gráfica costo-volumen-utilidad:

Esta gráfica es de gran utilidad para la administración de las empresas, ya que como su nombre lo
indica, ilustra la relación que existe entre el volumen de ventas, las estructura de costos y la utilidad
de la empresa; para ello se emplean dos funciones lineales, una que representa el ingreso total y
otra el costo total.

9.-LIMITACIONES DEL ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Dificultades para la clasificación de los costos La clasificación de los costos en fijos o variables no es
sencilla en la práctica. Algunos costos son mixtos. Es decir, pueden ser mixtos hasta un determinado
nivel de producción, pero pueden variar dentro de ciertos rangos de producción. Aunque los costos
fijos dificulten el análisis, se les puede identificar y medir y, por lo tanto, los modelos básicos se
pueden modificar para reflejar su impacto.

• Dificultades para la estimación de la relación costo-volumen Suponiendo que los costos se pueden
clasificar correctamente en costos fijos o variables, es necesario estimar la relación entre el costo y
la producción. Esta relación se puede estimar utilizando una técnica entre el costo y la producción.
Esta relación se puede estimar utilizando una técnica estadística conocida como análisis de regre-
sión. Por ahora es suficiente señalar que, los datos generalmente usados en el análisis de regresión
son datos históricos. La relación estimada va a ser, por tanto, la que sea representativa de las rela-
ciones pasadas, con base en la tecnología productiva reinante en esa época. Por supuesto, la rela-
ción estimada entre el costo y el volumen puede que no sea iniciativa de las relaciones futuras del
costo, si la tecnología productiva ha cambiado. Naturaleza del modelo a corto plazo El análisis de
equilibrio y el análisis de costo-volumen-utilidad se usan en la planeación de utilidades a corto plazo.
Una de las debilidades de este enfoque radica en que no tiene en cuenta el valor del dinero en el
tiempo. Es decir, las herramientas que son comúnmente empleadas en las industrias, no consideran
la periodicidad de los ingresos y los costos. Cuando se calcula un punto de equilibrio de X unidades,
por ejemplo, se asume que aquellas unidades serán vendidas dentro de un periodo corto de tiempo,
no en un periodo prolongado.

• Supuesto de linealidad de las funciones de costo y de ingreso total Los modelos de equilibrio y de
costo-volumen-utilidad descritos anteriormente, suponen que el tiempo de venta y el costo variable
son independientes del nivel de producción. Sería más razonable suponer que con el fin de incre-
mentar las ventas, el precio de venta deberá disminuir. Además, en cuanto la producción se apro-
xime a la capacidad, es probable que el costo variable por unidad se incremente por las horas extra
de los trabajadores o porque la planta se encuentre operando a un nivel menos eficiente.

• Flujo de efectivo contra utilidad El concepto clave en el análisis del monto económico de una
inversión radica en su flujo de efectivo esperado. En el modelo del análisis de equilibrio, el punto
central radica en todos los costos; tanto los costos corrientes como aquellos constituyen un ejemplo
de desembolso que no requiere efectivo y que se incluye como componente del costo fijo en el
costo total.

10.-ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD

Los analistas muchas veces suponen la existencia de certidumbre en cuanto a los niveles de pro-
ducción, costos variables y fijos, y otros factores relacionados con la producción, con el objetivo de
simplificar y resaltar muchos aspectos importantes del análisis de sensibilidad. Este análisis es otra
herramienta útil para las funciones de planeación y toma de decisiones de la administración.
El análisis de sensibilidad es una técnica que consiste en analizar el impacto en el punto de equilibrio
y en la función de utilidad esperada de una empresa, ante cambios en los precios de venta, costos
variables y costos fijos; es decir, lo que se busca es analizar cómo se afecta la función de utilidad
esperada cuando los costos fijos y variables, y los precios de venta toman diferentes valores. El aná-
lisis de sensibilidad se utiliza en el modelo de costo-volumen-utilidad para contestar preguntas
como:

¿Cuál sería la utilidad, si el nivel de producción aumenta 3 % de lo esperado?

¿Cuál sería la utilidad, si los costos variables aumentan en 7%?

La sensibilidad de estos cambios permite que las predicciones de los administradores se acerquen a
la realidad. El amplio uso de las hojas de cálculo en la computadora ha permitido a muchas empresas
utilizar el análisis de costo volumen-utilidad para determinar los efectos de los cambios en el precio
de venta, costos variables unitarios, costos fijos y utilidad esperada en su información administra-
tiva. Margen De Seguridad. Una medida útil para la gerencia en la planeación de la utilidad, es la del
cálculo del margen de seguridad. El margen de seguridad es una herramienta utilizada en el análisis
de sensibilidad y se utiliza para saber en cuanto pueden disminuir los ingresos presupuestados antes
de alcanzar el punto de equilibrio. El margen de seguridad se calcula con la siguiente formula: Mar-
gen de seguridad = Ventas actuales - Ventas punto de equilibrio La contribución marginal se calcula
de la siguiente manera: Contribución Marginal Unitaria = Precio de venta unitario - Costo variable
unitario

11.-PUNTO DE EQUILIBRIO CON MEZCLA DE PRODUCTOS

La mezcla de productos consiste en la combinación de distintas cantidades de productos o servicios

que constituyen las ventas totales. Aun cuando la mezcla de productos cambie, las ventas totales
presupuestadas pueden seguirse alcanzando. Sin embargo, los efectos en la utilidad dependen de
las proporciones originales de altos o bajos márgenes de contribución de los diferentes productos.
Sin embargo, la mezcla de productos puede variar. Para determinar el punto de equilibrio cuando
dicha mezcla no debe guardar las mismas proporciones, se utilizan los tres métodos:

• El método gráfico o tabular

• El método algebraico

• El método de contribución marginal

Es importante aclarar que, el punto de equilibrio no es él número más importante para la empresa,
ya que depende de las ventas de la mezcla de productos. Es decir, si ahora la mezcla incluye ventas
en mayor proporción de aquel producto que tenga más alta contribución marginal, entonces las
utilidades aumentaran. En resumen, el análisis de costo-volumen-utilidad debe realizarse con cui-
dado, ya que los supuestos originales pueden o no ser reales en el caso específico. Cuando cambian
las condiciones iniciales, el punto de equilibrio y la utilidad esperada puede cambiar ante diferentes
niveles de producción.

Calculo Del Punto De Equilibrio Con Mezcla De Productos.

• Método algebraico con mezcla de productos A partir de la información anterior y suponiendo que
la mezcla de productos deba ser constante, el procedimiento para determinar el punto de equilibrio,
según el método algebraico.

12.-RECOMENDACIONES

Para obtener un resultado más cercano a la realidad es necesario contar con los datos históricos de
la empresa, tanto las ventas de años anteriores, costos variables los costos indirectos de oficina
central, que vienen a formar los costos fijos. Así de este modo podemos proyectarnos con mayor
seguridad y obtener un punto de equilibrio más cercano a la realidad para que de esta forma real-
mente este dato nos sirva de control en la empresa para cada proyecto que se realice o en su defecto
para los proyectos en total que se realicen anualmente.

13.-CONCLUSIONES

Este trabajo tiene como finalidad ayudar en el control de los proyectos en cuanto se refiere a las
utilidades para lo cual partimos de una cantidad mínima aceptable que debemos de cumplir para
tener resultados favorables, esto es el Punto de Equilibrio de los proyectos que se realizan. Cono-
ciendo este valor como monto mínimo a vender sabremos que nuestros resultados tienden a ser de
utilidad desde luego debemos de cumplir con el control de gastos que se presuponen en el presu-
puesto, si no se cumple con esto se debe de recalcular el nuevo punto de equilibrio para poder
obtener las nuevas metas a alcanzar, esto nos servirá para obtener los logros deseados de nuestra
empresa que es obtener utilidades en los proyectos. Cuando analizamos un solo proyecto nos da el
punto de equilibrio y este será el monto mínimo al que debemos de llegar para salvar nuestro pro-
yecto, también nos sirve las fórmulas utilizadas para saber también si mi costo variable aumenta y
en cuanto disminuye mi utilidad, dependiendo de estos resultados sabré tomar una decisión ade-
cuada para poder salvar el proyecto, ya sea en aumentar el precio de venta, justificándolo al cliente
el motivo del aumento del costo variable para ser cobrado posteriormente o de supervisar mejor
los costos variables, dando mayor rendimiento o tratando de salvar el aumento de los costos varia-
bles, como se ve esto nos da la pauta para detectar anticipadamente los problemas. En el caso de
que tuviéremos varios proyectos a la vez trae mayor complejidad y valores parciales de los puntos
de equilibrio para algunos proyectos pero aun así nos dan la visión de la forma de resolver proble-
mas y de enterarnos del comportamiento. Por lo tanto podemos decir que si se aplica esta metodo-
logía en nuestras empresas tendremos una herramienta más para tener control y facilitarnos la
toma de decisiones de nuestros proyectos.

Referencia Bibliográfica:

Abril Hoyos, J. (2003). Método para determinar el punto de equilibrio en una empresa construc-
tora. (Tesis de maestría en Administración en la construcción). Instituto Tecnológico de la Construc-
ción: Hermosillo, México.