VENTAS PRESUPUESTADAS PARA JULIO

Modelo A Modelo B Modelo C

Unidades 1,500 2,300 2,100
Precio de venta (en pesos chilenos) $ 45,000 $ 65,000 $ 90,000
$ 67,500,000 $ 149,500,000 $ 189,000,000

COSTOS VARIABLES UNITARIOS PRESUPUESTADOS PARA JULIO (EN PESOS CHILENOS

Prod A Prod B Prod C
Material Directo $ 12,000 $ 15,000 $ 18,000
Mano de Obra Directa $ 7,000 $ 8,500 $ 10,000
Costos de Fabricación $ 5,000 $ 6,500 $ 12,500
$ 24,000 $ 30,000 $ 40,500

COSTOS FIJOS PRESUPUESTADOS PARA JULIO (EN PESOS CHILENOS

Costos fijos Producción $ 50,000,000
Gastos de Venta $ 25,000,000
Gastos de Administración $ 40,000,000
$ 115,000,000

2. Suponga ahora que los valores reales del mes de julio fueron los siguentes:

VENTA REAL DEL MES DE JULIO

Prod A Prod B Prod C
Unidades 1,900 2,300 1,800
Precio de Venta (pesos Chilenos) $ 47,000 $ 66,000 $ 92,000
$ 89,300,000 $ 151,800,000 $ 165,600,000
COSTO VARIABLES UNITARIOS REALES DEL MES DE JULIO (PESOS CHILENOS)
Prod A Prod B Prod C
Material Directo $ 11,500 $ 15,500 $ 17,000 $ 44,000
Mano de Obra Directa $ 7,000 $ 9,000 $ 9,500 $ 25,500
Costos de Fabricación $ 6,000 $ 6,000 $ 12,500 $ 24,500
$ 24,500 $ 30,500 $ 39,000
COSTOS FIJOS REALES DEL MES DE JULIO (PESOS CHILENOS)
Costos fijos Producción $ 50,500,000
Gastos de Venta $ 23,500,000
Gastos de Administración $ 36,000,000
$ 110,000,000

3. Según la información anterior, Ud. Como gerente de finanzas Just Fit le pide a su controller, que le prepare el informe de variaciones del
mes y las explicaciones del mismo. Usted recibe el siguente informe de variaciones totales:

Empresa Just Fit

INFORME DE VARIACIONES DE RESULTADO MES DE JULIO (en miles de peso)

Mayores Ingresos $ 700

Menores costos variables y costos fijos -$ 8,150
Mayor utilidad operacional $ 8,850

Muy contento, el Controller, le indica que el mes fue muy bueno porque los ingresos fueron algo superiores al presupuesto y la utilidad
superó con creces el nivel presupuestado, llegando a una variación positiva de casi $9 millones.

4. Usted, sabiendo que dicho informe no era suficiente pues debía presentar dicho informe a su Gerente General, decide recalcular el
presupuesto al volumen de actividad real de julio y calcula las variaciones según lo siguiente:

Empresa Just Fit

Explicaciones de variaciones del mes de Julio (en miles de peso)
Variación
Resultado según el presupuesto Original $ 100,950
Resultado según el presupuesto calculado al v $ 94,500
Variación Explicada por el volumen de operaci -$ 6,450 Desfavorable
Resultado real del mes $ 109,800
Resultado seún el presupuesto calculado al vo $ 94,500
Variación de la gestión de Operación (2) $ 15,300 Favorable
Variación Total $ 8,850 Favorable
(1) Diferencia entre el Presupuesto calculado al volumen real y el Presupuesto Original
(2) Diferencia entre el Resultado real y el Presupuesto calculado al volumen real

Sabiendo ahora que las noticias no son tan auspiciosas, usted se anticipa a la conversación con el Gerente General y pide al Controller, lo
siguiente:
{Responder)

1. Presupuesto original y comparación con el resultado real a nivel de cada partida del estado de resultados.
PRESUPUESTADO REAL VARIACIÓN $ VAR (%)
VENTAS $ 406,000,000 $ 406,700,000 $ 700,000 0.17%
COSTO VARIABLE $ 94,500 $ 94,000 -$ 500 -0.53%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $ 405,905,500 $ 406,606,000 $ 700,500 0.17%
COSTOS FIJOS $ 115,000,000 $ 110,000,000 -$ 5,000,000 -4.35%
UTILIDAD BRUTA $ 290,905,500 $ 296,606,000 $ 5,700,500 1.96%
GASTOS DE VENTA $ 25,000,000 $ 23,500,000 -$ 1,500,000 -6.00%
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 40,000,000 $ 36,000,000 -$ 4,000,000 -10.00%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $ 225,905,500 $ 237,106,000 $ 11,200,500 4.96%

2. Presupuesto recalculado al volumen de ventas reales.

Modelo A Modelo B Modelo C Total
Volumen Real 1,900 2,300 1,800
Precio Real por Unidad $ 47,000 $ 66,000 $ 92,000
Precio Presupuestado / unidad $ 45,000 $ 65,000 $ 90,000
Variación Precio Unitario $ 2,000 $ 1,000 $ 2,000
Variación Precio de Venta $ 3,800,000 $ 2,300,000 $ 3,600,000 $ 9,700,000

3. Cálculo de la variación del precio de venta en los ingresos.

Modelo A Modelo B Modelo C
 1,500 2,300 2,100
Unitario Total Unitario Total Unitario
Ventas 45,000 $ 67,500,000 65,000 $ 149,500,000 90,000
Costo Variable $ 24,000 $ 36,000,000 $ 30,000 $ 69,000,000 $ 40,500
Materia Prima Directa $ 12,000 $ 18,000,000 $ 15,000 $ 34,500,000 $ 18,000
Mano de Obra Directa $ 7,000 $ 10,500,000 $ 8,500 $ 19,550,000 $ 10,000
Cargos Indirectos de Fabricación $ 5,000 $ 7,500,000 $ 6,500 $ 14,950,000 $ 12,500
Margen de Contribución $ 21,000 $ 31,500,000 $ 35,000 $ 80,500,000 $ 49,500
Costos Fijos $ 16,666,667 $ 16,666,667
Utilidad Bruta $ 14,833,333 $ 63,833,333
Gastos de Venta $ 8,333,333 $ 8,333,333
Gastos de Administración $ 13,333,333 $ 13,333,333
Utilidad antes de impuesto -$ 6,833,333 $ 42,166,667

4. Cálculo de la variación de la mezcla de ventas en el margen de contribución.

Real Presupuesto Variación Contribución Variación
Modelo A 1,900 1,500 400 $ 21,000 $ 8,400,000
Modelo B 2,300 2,300 0 $ 35,000 $ -
Modelo C 1,800 2,100 -300 $ 49,500 -$ 14,850,000
TOTAL 6,000 5900 100 -$ 6,450,000

Proporción Mezcla Ventas reales Variación Contribución

Presupuesto Presupuesto con Marginal
volumen real Presupuesto

Modelo A 0.2542373 1,525.42 1,900 375 $ 21,000

Modelo B 0.3898305 2,338.98 2,300 -39 $ 35,000
Modelo C 0.3559322 2,135.59 1,800 -336 $ 49,500
TOTAL 1.0000 6,000 6,000 0

5. Cálculo de la variación del volumen de ventas en el margen de contribución.

 Mezcla Volumen Variación Contribución Variación
presupuesto con presupuesto Marginal
volumen real Presupuesto

Modelo A 1,525 1,500 25 $ 21,000 $ 533,898

Modelo B 2,339 2,300 39 $ 35,000 $ 1,364,407
Modelo C 2,136 2,100 36 $ 49,500 $ 1,761,864
TOTAL 6,000 5900 100 $ 3,660,169

6. Cálculo de la variación de costos variables.

Modelo A Modelo B Modelo C

Costo Unitario Costo Total Costo Unitario Costo Total Costo Unitario
Unidades Producidas reales $ 47,000 $ 66,000
Material Directo $ 12,000 $ 564,000,000 $ 15,000 $ 990,000,000 $ 18,000
Mano de Obra Directa $ 7,000 $ 329,000,000 $ 8,500 $ 561,000,000 $ 10,000
Costos Indirectos (variables) $ 5,000 $ 235,000,000 $ 6,500 $ 429,000,000 $ 12,500
Total $ 1,128,000,000 $ 1,980,000,000
costos variables costos variables costos variables
presupuestados presupuestados presupuestados

7. Cálculo de la variación de costos fijos.

Real Presupuesto Variación
Cotos Fijos Generales $ 50,500,000 $ 50,000,000 -$ 500,000
Gastos de Venta $ 23,500,000 $ 25,000,000 $ 1,500,000
Gastos de Adminutración $ 36,000,000 $ 40,000,000 $ 4,000,000
Total $ 110,000,000 $ 115,000,000 $ 5,000,000
8. Conciliación de las variaciones anteriores con las variaciones del volumen de operaciones y de la gestión de operaciones indicadas en el
punto 4 anterior.

RESUMEN DE VARIACIONES:

Variación
Utilidad Real (Punto N° 1) $ 237,106,000
Utilidad Presupuestada (pto. N°1) $ 225,905,500
Variación Total $ 11,200,500
Análisis de la Variación

Variación del margen de contribución $ 3,250,000

Precio de Venta (punto N° 2) $ 9,700,000
Mezcla (punto n° 4) -$ 10,110,169
Volumen de Venta (pto. N° 5) $ 3,660,169
Variación de costos variables $ 6,833,906,000
Material Directo $ 3,209,956,000
Mano de Obra Directa $ 1,809,974,500
Costos Indirectos de Fabricación $ 1,813,975,500
Variación de Costos Fijos $ 5,000,000
Costos Fijos Generales -$ 500,000
Gastos de Ventas $ 1,500,000
Gastos de Administración $ 4,000,000
Variación $ 6,842,156,000 $ 6,830,955,500
Modelo C Presupuesto
 Total Total
$ 189,000,000 $ 406,000,000
$ 85,050,000 $ 190,050,000
$ 37,800,000 $ 90,300,000
$ 21,000,000 $ 51,050,000
$ 26,250,000 $ 48,700,000
$ 103,950,000 $ 215,950,000
$ 16,666,667 $ 50,000,000
$ 87,283,333 $ 165,950,000
$ 8,333,333 $ 25,000,000
$ 13,333,333 $ 40,000,000
$ 65,616,667 $ 100,950,000

Variación

$ 7,866,102
-$ 1,364,407
-$ 16,611,864
-$ 10,110,169
Modelo C Total a Costo Real Variación
Presupuesto
Costo Total
$ 92,000
$ 1,656,000,000 $ 3,210,000,000 $ 44,000 $ 3,209,956,000
$ 920,000,000 $ 1,810,000,000 $ 25,500 $ 1,809,974,500
$ 1,150,000,000 $ 1,814,000,000 $ 24,500 $ 1,813,975,500
$ 3,726,000,000 $ 6,834,000,000 $ 94,000 $ 6,833,906,000