OBJETIVOS AL COMPONENTE DEL ACTIVO FIJO
Revisar procedimientos administrativos internos aplicados para el manejo del
activo fijo.
Verificar frecuencia, alcance y profundidad de inventario físicos de los activo fijos.
Revisar sobrantes y faltantes determinados en inventario físico de muebles y
equipos de oficina.
Verificar movimiento del activo fijo al interior y exterior de la empresa.
CONTROL INTERNO QUE SE DEBE APLICAR AL COMPONENTE DEL
ACTIVO FIJO.
RIESGO JUSTIFICACIÓN
No se realizan inventarios físicos de las control Se debe implantar un programa
propiedades, planta y equipo que sencillo para la realización y
posee la empresa a pesar de que las verificación de los activos fijos.
buenas prácticas administrativas y
contables lo recomiendan. Esta
situación se da debido a que la
empresa asegura que no lo cree
necesario ya que posee poca
propiedad, planta y equipo y afirma
que se perdería tiempo valioso que
puede ser invertido en otras
actividades de valor.
Existen activos fijos obsoletos y sin control Informar al encargado de dicha
uso, existe una despreocupación por área para que realice
parte del personal encargado, los periódicamente la comprobación
mismos que ya debían darse de baja del estado de los activos fijos y
afectando en la presentación de los constatar los equipos optimo y
Estados Financieros. dar de baja los que ya no se
estén usando.
Escaso conocimiento, competencia, control Informar a recursos humanos
idoneidad del personal asignado a la para que tomas cartas en el
administración y gestión patrimonial. asunto, ya sea una constante
capacitación al personal y de esta
forma estar a la vanguardia.
Desorganización en los archivos y en control Informar al encargado de dicha
los registros de la documentación area para implementar un
sustentatoria. sistema de control para llevar en
orden aquellos archivos de suma
importancia para la empresa.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa: “Moderna SA”
Periodo: 31 de diciembre de 2017
N PREGUNTAS S N N OBSERVACIONES
I O A
1. ¿Se hace periódicamente un inventario físico del
activo fijo y se compara con los registros
respectivos?
2. ¿Las personas que tienen a su cuidado el activo
fijo, está obligados a reportar cualquier cambio
que se haya realizado, como ventas, bajas,
obsolescencias, excedentes, movimientos, etc.?
3. ¿Cada activo de la empresa tiene su respectivo
documento sustentatorio?
4. ¿Los activos fijos está, debidamente
asegurados?
5. ¿El personal de la administración y gestión
patrimonial, están capacitados?
6. ¿La empresa cuenta con libros o registros
auxiliares?
7. ¿Se da de baja aquellos activos que se
encuentran inservibles?
8. ¿Existe una segregación de funciones en cuanto
al registro, compra, recepción de los
inventarios?
9. ¿Existe una adecuada elaboración del método
de valuación de activos fijos?
10. ¿Se realiza una correcta depreciación de los
activos?
11. ¿Se realiza la revaluación al culminar su vida útil
de los activos?
12. ¿Los activos fijos están codificados y con
etiquetas para su fácil reconocimiento?
13. ¿Se da mantenimiento seguido a los activos
fijos?
14. ¿Todos los activos fueron registrados con el
monto de adquisición?
15. ¿Se realiza una supervisión cada cierto tiempo,
para ver el estado de los activos?
16. ¿Ha practicado la empresa avalúos de sus
activos fijos por un perito independiente?
17. ¿Se comparan los registros individuales de
activos fijos con las correspondientes cuentas
del mayor?
18. ¿La empresa cuenta con un sistema para el
mejor control de archivos, documentos, etc?
LA EMPRESA MODERNA SA
PROGRAMA DE AUDITORIA DEL ACTIVO FIJO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
(Cifrado en soles)
N°
PROCEDIMIENTOS HECHO POR OBSERVACIONES
ASS ABC
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Analizar los cambios
registrados en las cuentas
que conforman los Bienes de
Larga Duración (activos fijos),
en relación con información
correlativa, del flujo del
efectivo, cuentas por pagar o
pasivos a largo plazo y el
presupuesto.
Verificar que los
procedimientos de
autorización de las
adquisiciones, enajenación o
transferencias de dominio y
bajas de los Bienes de Larga
Duración (activos fijos),
cumplan con lo dispuesto en
el Regla mento General de
Bienes del Sector Público y la
Ley de Contratación Pública y
su Reglamento y otras
disposiciones legales o
normas internas.
Revisar los procedimientos y
pasos observados en la
preparación y toma física de
los Bienes de Larga Duración
(activos fijos), para
determinar lo adecuado de
los mismos y la confiabilidad
de los saldos de este rubro.
Comprobar la existencia de
políticas de reexpresión y
depreciación de los Bienes
de Larga Duración (activos
fijos), y la correspondiente
revelación en notas
aclaratorias a los estados
financieros, de las bases
para su cálculo, en forma
comprensible y consistente.
Determinar la existencia,
aplicabilidad y cumplimiento
de políticas para el registro
de costos de construcción y
la existencia de controles
sobre materiales, mano de
obra, maquinaria y equipos
utilizados en las obras
ejecutadas por administración
directa.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener una cédula, por cada
cuenta de mayor de los
Bienes de Larga Duración
(activos ijos), el que
contendrá: costo,
depreciación acumulada,
adiciones, bajas y los
movimientos de la
depreciación y amortización
durante el período analizado.
Cotejar los saldos iniciales con los
papeles de trabajo de la auditoría
anterior.
Obtener los registros auxiliares y
relacionar con los registros
individuales de los activos.
Verificar la existencia física de los
Bienes de Larga Duración (activos
fijos).
Si la entidad practicó la constatación
física:
Divulgación Obligatoria
Identificar la existencia de
restricciones sobre la
propiedad y uso de los
Bienes de Larga Duración
(activos fijos)
OTROS ACTIVOS
Verificar que los valores
negociables representan
todos los valores poseídos
por la entidad, que se
encuentran en poder de la
misma o en custodia por
otros, y si están
adecuadamente
registrados.
Determinar que los valores
negociables estén adecuadamente
valuados.
Verificar que los valores
negociables estén
apropiadamente descritos y
clasificados, y si se han
realizado adecuadas
exposiciones de éstos
importes.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar la aprobación por
parte de funcionarios
competentes, para las
adquisiciones, ventas y
gravámenes de los títulos
valores o papeles
fiduciarios.
Observar la existencia de
una adecuada
segregación de funciones
de compra y venta de
valores, custodia y
registro de operaciones y
captación de los
rendimientos.
Comprobar la vigencia y
cobertura suficiente de las
fianzas presentadas por
empleados que manejan
valores.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
En los casos en que las
inversiones hayan sido
vendidas en fechas
anteriores al cierre del
ejercicio, examinar la
documentación de soporte
relativa y verificar la
recepción posterior de los
ingresos
correspondientes.
Cuando los ingresos
provenientes de la venta
no hayan sido recibidos
a la fecha de nuestra
intervención, obtener
confirmaciones por parte
de los corredores.
Analizar las compras
posteriores a la fecha del
cierre del ejercicio y
cerciorarse de que no se
trate de inversiones
vendidas.
CÉDULA SUMARIA PARA EL COMPONENTE DE ACTIVO FIJO.
MODERNA SA
CÉDULA SUMARIA
ACTIVO FIJOS
AUDITORIA A DICIEMBRE 31 Supervisó: S.G.E Elaboró: P.L.M
DE 2017
Saldo Dic 31 Saldo Dic 31 Ajustes y Saldo Dic 31
Año de Reclasificaciones según
CÓDIGO ANALÍTICAS Año anterior
Examen Auditoria
DE LA Debe Haber
CUENTA
331 INVERSIONES 740,000.00 1,200,000.00 1,200,000.00
PERMANENTES
A LARGO PLAZO
333 MAQUINARIA Y 8,100,000.00 7,380,000.00 7,380,000.00
EQUIPO DE
EXPLOTACIÓN
334 UNIDADES DE 240,500.00 265,000.00 265,000.00
TRANSPORTE
335 MUEBLES Y 340,000.00 75,000.00 75,000.00
ENSERES
TOTALES 9,420,500.00 8,920,000.00 8,920,000.00
En conclusión los activos representan en forma razonable recursos de la empresa.
CÉDULA ANALÍTICA
EVIDENCIA QUE SE PODRÍAN OBTENER A FIN DE RESPALDAR EL EXAMEN DE ACTIVO
FIJO:
Escrituras o títulos de propiedad y autorización que respalden dicha posesión.
Existencia de contratos de arrendamiento.
Confirmaciones de endeudamientos por parte del banco como de la empresa.
Comprobantes de Compra originales que confirmen la compra de las unidades de
trasporte.
Verificación de los inventarios de activo fijo con el mayor
