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Modelo Programa de Auditoria Sobre Inversiones

Este documento presenta un modelo simple de programa de auditoría para la cuenta de "Inversiones". El programa incluye 6 procedimientos sustantivos como obtener una hoja de trabajo con los movimientos de inversiones, examinar compras y ventas significativas, contar títulos valores, verificar los importes registrados y evaluar ajustes. El objetivo es verificar que las inversiones y ganancias se registren correctamente en los estados financieros.

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Modelo Programa de Auditoria Sobre Inversiones

Este documento presenta un modelo simple de programa de auditoría para la cuenta de "Inversiones". El programa incluye 6 procedimientos sustantivos como obtener una hoja de trabajo con los movimientos de inversiones, examinar compras y ventas significativas, contar títulos valores, verificar los importes registrados y evaluar ajustes. El objetivo es verificar que las inversiones y ganancias se registren correctamente en los estados financieros.

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Modelo simple de programa de auditoría a la cuenta de "Inversiones"

(Fecha de elaboración: Nov 9 de 2007)

En el modelo que se presenta a continución se alistan las labores o procedimientos sustantivos más básicos que guiarían el trabajo de un auditor a la hora de examinar la partida de los Estados Financieros
denominada "Inversiones" (cuenta del grupo 12 en el PUC de comerciantes; vease el art.61 del decreto 2649/93).

Programa de auditoría a la cuenta de: INVERSIONES


Nombre de la empresa auditada: ____________________________
Fecha de corte del Estado Financiero auditado : _______________
Fecha en que se hace la auditoría: ________________
Nombre del auditor: _______________________
Nombre del Gerente de auditoría que revisó: ________________ Fecha de su revisión: _____________

Procedimiento a desarrollar Marca de auditoría Referencia hacia


Papel de Trabajo
1. Obtenga (o prepare) una cédula (hoja de trabajo) en la que se reflejen
todas las inversiones, mostrando los saldos al inicio del periodo, sus
movimientos durante el periodo y el saldo al final del periodo. Sumela
vertical y horizontalmente, y haga el cruce respectivo con los valores
iniciales y finales en el libro mayor. Cruce con el Estado de resultados los
valores por ventas de inversiones y su posible utilidad o pérdida

2. Seleccione todas las compras de inversiones hechas en el periodo que


sean de alto valor, y examine la evidencia que soporte a dichas compras
(acciones, escrituras públicas, etc)

3. Seleccione todas las ventas de inversiones hechas en el periodo que


sean de alto valor. Revise la evidencia que soporta el ingreso respectivo y
verifique los cálculos de utilidad y/o pérdida que figuren en el Estado de
Resultados
4. Cuente o confirme todos los títulos valores significativos a la fecha de
corte del Balance General
5. Pruebe el importe registrado en la cuenta de inversiones a la fecha del
Balance general agotando los siguientes pasos:
a. Verifique que las inversiones se registran sobre bases apropiadas
(costo histórico, aplicación método de participación patrimonial, etc) (1)

b. Verifique el valor de mercado a la fecha de cierre para las inversiones


mas representativas, y evalúe si se registró la respectiva provisión o
valorización de inversiones
6. Evalúe y transfiera todas las cifras erroneas detectadas hacia la hoja
de "ajustes propuestos por auditoría" (2)

Conclusión: En mi opinión, las Inversiones y los ingresos por inversiones


Si ( ) No ( ) continenen cifras erroneas materiales Firma:

Notas actualicese:
(1) Para concer más sobre "método de participación patrimonial", consulta nuestro anterior editorial:
Aplicando el Método de participación patrimonial

(2) Para conocer un modelo de Hoja de ajustes propuestos por auditoría, consulta nuestra anterior herramienta:

Modelo para elaborar un Resumen de Ajustes propuestos a los Estados Financieros en el desarrollo de una auditoría externa o Revisoría Fiscal

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