NIA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA.
Alcance de esta NIA
Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de
auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de la
presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos
adicionales sobre documentación.
Naturaleza y propósito de la documentación de Auditoría
La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos
específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:
a) Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los
objetivos globales del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales como son los
siguientes:
Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
Facilitar a los miembros del equipo del encargo, responsables de la supervisión la dirección y
supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión de
conformidad con la NIA 220.
Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 o con los
requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.
Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios u
otros que sean aplicables.
Objetivo
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría.
b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Requerimientos
El auditor preparará la documentación de auditoría oportunamente Documentación de los
procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida. El auditor
preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de:
a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría
aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
b) Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría
obtenida.
c) Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría, las
conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para
alcanzar dichas conclusiones.
Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de:
a) Las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se han
realizado pruebas.
b) La persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo.
c) La persona que revisó el trabajo de auditoría realizado, y la fecha y alcance de dicha revisión.
Si el auditor identifica información incongruente con la conclusión final de la auditoría respecto a
una cuestión significativa, el auditor documentará el modo en que trató dicha incongruencia.
Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de Auditoría
Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o
adicionales o alcanza conclusiones nuevas después de la fecha del informe de auditoría, el auditor
documentará:
a) Las circunstancias observadas.
b) Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría
obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría.
c) La fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de auditoría.
Compilación del archivo final de Auditoría
El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el
proceso administrativo de compilación del archivo final de auditoría oportunamente después de la
fecha del informe de auditoría. Después de haber terminado la compilación del archivo final de
auditoría, el auditor no eliminará ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su
naturaleza, antes de que finalice su plazo de conservación.
