FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

DOCENTE:
ANA MARIA RONCAL MORALES

CURSO:
LABORATORIO

TEMA:
RETENCIONES Y PERCEPCIONES

INTEGRANTES :
 Dominguez Brandan Yonivan
 Murga Benites Milagros
 Gonzaes Principe Carlos
 Santisteban Sipiran Sonia
 Pajuelo Pereda Carmela

TRUJILLO – 2018
I. RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención
deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a
sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación
nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retención
El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando se
realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de
conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario.
1) APLICACIÓN DEL RÉGIMEN Y OPERACIONES EXCLUIDAS
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos
Soles); en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e infectas
del impuesto.
Operaciones excluidas de la retención

 El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes

operaciones:
N° OPERACIÓN EXCLUIDA
1 Operaciones exoneradas e inafectas
2 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
3 Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
4 En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o
agua, boletos de aviación y otros documentos a los que se refiere el numeral
6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos
autorizados)
5 En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crédito fiscal (consumidores finales)
6 En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago
7 En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (Sistema de Detracciones – SPOT)
8 En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de
adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme lo dispuesto
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
9 Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de
Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones DE
Superintendencia N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus
respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-
2002/SUNAT)
10 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la
condición de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen
a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo público o privado.

 IMPORTE DE LA OPERACIÓN Y TASA DE RETENCIÓN

Importe de la operación y tasa de retención

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de

retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

Tasa de retención

La tasa de la retención es del 3 % mediante Resolución de Superintendencia N° 033-

2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al
tres por ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el
01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

 DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos,

se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.
 Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes
de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que
asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán
efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que
hubieran realizado las primeras.

 COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su

Proveedor un "Comprobante de Retención", el cual deberá tener obligatoriamente los
siguientes requisitos mínimos

 NOTA
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la baja de los comprobantes
de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusión como tales.
2.- Las características del "Comprobante de Retención", en lo que corresponda, serán las
señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.- La impresión de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retención se podrá
efectuar.
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N° 816 -
"Autorización de Impresión a través de SUNAT.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retención pueden utilizar su
propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el
formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisión
y el rango de los comprobantes a imprimir.
II. COMPROBANTE DE PAGO Y NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO

 COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que
se encuentran comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir
operaciones no gravadas con el impuesto.

 NOTAS DE DÉBIDO Y CRÉDITO

Las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al régimen serán tomadas en cuenta a efectos de la retención, si
fueron emitidas cuando aún no se había realizado el pago corresponderá realizar la
retención por el importe total de la operación, si ya se había producido el pago sólo
corresponderá realizar la retención por el importe de la nota de débito, aun cuando no
se haya efectuado la retención debido a que el importe original de la operación no
superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la retención
no darán lugar a una modificación de los importes retenidos, ni a su devolución por parte del
Agente de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto
mensual en el período correspondiente.

IMPORTE IMPORTE IIMPORT CONDICIÓN A LA

DEL DE LA E TOTAL FECHA
¿SE EFECTÚA LA
COMPROBA NOTA DE LA DE EMISIÓN DE LA
RETENCIÓN?
NTE DE DE OPERACI NOTA DE DEBITO
PAGO DEBITO ÓN
Se pagó el importe del
SI, por el importe de la
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Comprobante de Pago
Nota de Débito
sin retención.
No se pagó el importe
SI, por el importe total
S/. 690 S/. 30 S/. 720 del Comprobante de
de la operación
Pago.
Se pagó el importe del
SI, por el importe de la
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Comprobante de Pago
Nota de Débito
con retención.
No se pagó el importe SI, por el importe total
S/. 710 S/. 30 S/. 740 del Comprobante de de la
Pago con retención. operación operación
NO, el importe de la
Importe del operación incluida la
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Comprobante pagado Nota de Débito, no
o pendiente de pago. supera el monto mínimo
de S/. 700
  Obligaciones de los agentes de retención y proveedores

SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV

OBLIGACIONES
AGENTES DE RETENCIÓN PROVEEDOR
Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes Aceptar la retención que efectuará el Agente de
de retención Retención
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe Emitir Comprobantes diferenciados por
aplicar al retención del IGV y efectuar la misma operaciones gravadas y no gravadas
Emitir los comprobantes de retención al momento del Abrir una subcuenta denominada “ IGV retenido”,
pago dentro de la cuenta IGV, donde se controlará las
retenciones que le hubieren realizado, así como las
deducciones
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV – Deducir el importe del IGV a pagar la suma de los
Retenciones por pagar” comprobantes de retención, recibidos en el mes.
Puede marcar en el Registro de Compras los Declarar en el PDT 621 IGV – Renta, mensual en el
comprobantes sujetos a retención periodo al que corresponda el comprobante de
retención recibido
Conservar debidamente legalizado el Registro del
Régimen de Retenciones, el cual podrá tener un máximo
de atraso de 10 días
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas
en el periodo utilizando el PDT 626 - Agentes de
Retención
 CASO PRÁCTICO:
El 30 de Marzo la Empresa Los Gusanitos S.A.C Vende Mercaderías cuyo valor asciende a
s/.15,800.00 más IGV a la Empresa Camones S.A.C designado agente de Retención
CONTABILIZACIÓN DE LA EMPRESA LOS GUSANITOS S.A.C
1212 Emitidas en cartera 18,644.00
40111 IGV-cuenta propia 2,844.00
7011 mercaderías 15,800.00
Por la venta de mercaderías

101 Caja 18,084.68

40111 IGV- régimen de retenciones
559.32
1212 Emitidas en cartera
18,644.00
Por la retención efectuada de dicha venta

CONTABILIZACIÓN DE LA EMPRESA CAMONES S.A.C

60111 Mercaderías 15,800.00

40111 IGV_cuenta propia 2,844.00
4212 Emitidas 18,644.00
Por la adquisición de mercaderías de la empresa Los Gusanitos S.A.C

20111 Costo 15,800.00

6111 Mercaderías manufacturadas 15,800.00
Por el destino de las mercaderías al almacén de la empresa

4212 Emitidas 18,644.00

40114 IGV-Régimen de Retenciones 559.32
1041 Cuentas corrientes operativas 18,084.68
Por cancelación de la factura al proveedor más la retención del IGV del 3%
III. PERCEPCIONES

Constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el
cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de
una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente
o importador. El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del
IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último
día del período al que corresponda la declaración.
  ¿COMO FUNCIONA EL REGIMEN DE PERCEPCION?
continuación se detalla de forma gráfica el funcionamiento del sistema en una venta
interna:

 PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN DEL IGV

 Bienes importados de manera definitiva

 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 091-
2013-EF
 Operaciones por las que se emita comprobante de pago

Aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo,

gravados con el IGV, el cual deberá encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio
de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto
de la percepción será el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.

A fin de acreditar la percepción al momento de efectuarla, se entregará a su Cliente un

"Comprobante de Percepción". Asimismo, está obligado a declarar el monto total de las
percepciones practicadas en el período y efectuar el pago respectivo.

Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaración y pago mensual del IGV
deducirá el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.

PERCEPCION APLICABLE A LA VENTA DE BIENES

En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará

a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna",

Debe emitirse comprobante de percepción en las operaciones en que el pago se realiza

después de la emisión de la factura, boleta de venta o ticket.

Casos en que se puede consignar la percepción en el comprobante de pago y no emitir

comprobante de percepción – ventas internas:

 Si el pago es anterior a la emisión de la factura, boleta de venta o ticket

 Si el pago se efectúa al mismo tiempo de la emisión de la factura, boleta de venta o
ticket

En ambos casos se consignará en el comprobante de pago los siguientes datos:

a) La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna"

b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales
no se hubiera consignado dicha información
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción
e) Importe de la percepción en moneda nacional, aplicando un factor determinado según la
norma sobre la materia.

El comprobante de percepción deberá tener los siguientes requisitos mínimos:

Información impresa:
Notas

1.-Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de la percepción

respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, será suficiente
con que el Agente de Percepción consigne en dicho documento la siguiente información no
necesariamente impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del "Comprobante de
Percepción – Venta Interna":

 La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

 Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
 Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los
cuales no se hubiera consignado dicha información.
 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
 Importe de la percepción en moneda nacional.

Esto no operará en los casos en que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción
respecto de un mismo comprobante de pago.

2.-El código de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de autorización de

impresión de los comprobantes de percepción de venta interna (Formulario 816).

 ¿DONDE SOLICITO LA DEVOLUCION DEL SALDO NO APLICADO?

 El importador podrá deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el último día del período al que corresponda la declaración.

Si no hubiera operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las

percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podrá utilizar como deducción en los
meses siguientes hasta agotarlo.

El importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no utilizadas que consten en

la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho
concepto en un plazo no menor a tres (3) períodos consecutivos.

Importante:

1. Se deberá consignar como periodo tributario, el último vencido a la fecha de presentación

de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas
a ese período, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución solicita sea menor.

2 Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deberá presentar una carta
poder simple en la que se indique expresamente la autorización para realizar el trámite
correspondiente.

IV. DESIGNACION Y EXCLUSION DE AGENTES DE PERCEPCION

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se

efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas,
con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o
exclusión.

La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de Percepción” a fin

de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho documento tendrá validez en tanto no
opere la exclusión del sujeto como agente percepción.

Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por los pagos
que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV
se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepción.

CASO PRÁCTICO: COBRANZA AL CONTADO

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV, por
lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del
14/10/02.

Efectúa una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de

percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la cual se emitió como
sigue:
 Valor de Venta S/. 1,000.00
IGV S/. 180.00
Precio de Venta S/. 1,180.00

Percepción S/. 11.80 *

Total a cobrar S/. 1,191.80

(De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio

de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)

En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del Banco RIF

Solución:

El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total
incluyendo la percepción S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deberá entregar un comprobante
de percepción como sigue:

Fecha: 18/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0152 S/. 1,191.80 S/. 11.80 **

(La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 =
S/.11.80)

CASO PRACTICO: COBROS PARCIALES

En el mismo caso, y en el supuesto que en el día de la venta solo se efectué una cobranza
parcial con cheque Nº 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura
en efectivo.

Solución:
El cheque de Servicentro Unión S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/. 500.00, lleva
implícito la percepción del IGV en forma proporcional. Combustibles S.A. deberá entregar
comprobante de percepción como sigue:

Fecha: 18/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0152 S/.500.00 S/. 4.95**

(La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.500.00 x 0.0099 =
S/.4.95)

El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y Combustibles
S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:

Fecha: 31/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0152 S/.691.80 S/. 6.85**

(La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.691.80 x 0.0099 =
S/.6.85)

Nota:

Los pagos parciales dan lugar al cálculo de percepciones parciales, cuya suma es igual al
monto de la percepción sobre el total de la operación (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)

a. Caso Práctico: Operaciones en dólares

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV. Efectúa una
venta el 20/10/02 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a
Estación de Servicio Los Ángeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emitió como sigue:

Valor de Venta : US $500.00

 IGV: US $ 90.00
Precio de Venta : US $590.00

Percepción: US $ 5.90*
Total a cobrar: US $595.90

(De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio

de venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)

La cobranza se efectúa en dos partes el día de la venta, Estación de Servicio Los Ángeles
S.A. entrega cheque Nº 12453 por US$ 300 y el 30/10/02 cancela la diferencia en efectivo.

Solución:

El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implícito la percepción en forma proporcional a éste.

Además la percepción se efectúa en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del
cobro.

Entonces:

20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50

30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59

Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:

Fecha: 20/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0188 S/.1,063.50 10.53

(La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,063.5 x 0.0099 = S/.
10.53)

Fecha : 30/10/02
 Factura Monto total Percepción
cobrado
001-0188 S/. 1,054.59 10.44

(La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1054.59 x 0.0099 =
S/.10.44)

b. Caso Práctico: Cobranza de varias facturas

La empresa Combustibles S.A. designadas como Agente de Percepción del IGV

Efectúa las siguientes ventas a su cliente Servicentro Ríos S.R.L.

Fecha Documento Número Precio de Percepción Total a cobrar S/.

Venta S/. S/.
15/10/2002 Factura 001- 3,500.00 35.00 3,535.00
0145
18/10/2002 Factura 001- 2,100.00 21.00 2,121.00
0155

El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de las dos facturas.

Solución:

La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente comprobante de

percepción:

Fecha: 18/10/02

Factura Monto total Percepción

cobrado
001-0145
001-0155
Totales S/. 4,000.00 39.60

(La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrados/.4,000.00 x 0.0099 =

39.60)

No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepción por cada factura dentro del
comprobante de percepción.
V. REFERENCIAS:

 [Link]
on/agentesPercepcionCombust/[Link]

 [Link]
percepciones-del-igv-empresas/regimen-de-percepciones-
informacion-general/3462-05-requisitos-minimos-del-comprobante-de-
percepcion

 [Link]
retenciones-del-igv/regimen-de-retenciones-informacion-general/3477-
07-funcionamiento-retenciones-del-igv

 [Link]
retenciones-del-igv/preguntas-frecuentes-regimen-de-retenciones