CONTROL INTERNO

Javier Ortiz & Fredy Vallejo.

Octubre 2016.

Corporación Unificada de Educación Superior Cun

VII Semestre Administración Empresas
Auditoría general y control interno
Docente Janeth Pererira
 ii

Agradecimientos

Docente Janeth Pereira Gracias por su total dedicación y enseñanza hacia nosotros sus
aprendices
 Tabla de Contenidos iii

QUE ES CONTROL INTERNO?

Concepto legal:
¿QUIÉNES EJERCEN EL CONTROL INTERNO?
¿PARA QUÉ SIRVE EL CONTROL INTERNO?
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
Responsabilidad
Transparencia
Moralidad
Igualdad
Imparcialidad
Eficiencia
Eficacia
Economía
Celeridad
Publicidad
Preservación del Medio Ambiente
ROLES Y OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Objetivos
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO
¿QUÉ GARANTIZA EL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD?
FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Autorregulación
Autocontrol
Autogestión
AUDITORIA INTERNA
¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO?
Ambiente de control
Evaluación de riesgos:
Actividades de control:
Información y comunicación:
Supervisión o monitoreo:
CLASES DE CONTROL INTERNO
Control interno administrativo:
Control interno contable
TIPOS DE CONTROL.
Preventivos:
Detectivos:.
Correctivos:
CONCLUSIONES
¿QUE ES CONTROL INTERNO? 4

Concepto legal:

Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de planes,

métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación

adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y

actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen de acuerdo

con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en

atención a las metas u objetivos previstos.

¿QUIÉNES EJERCEN EL CONTROL INTERNO?

El control interno lo ejerce cada uno de las personas que hacen parte de la entidad y que

contribuyen al cumplimiento de los objetivos establecidos.

¿PARA QUÉ SIRVE EL CONTROL INTERNO?

Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, políticas, metas y actividades se cumplan de

acuerdo a lo preestablecido, dando el máximo de rendimiento en cumplimiento de su misión.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

La Constitución Política de 1991, estableció los principios que deben cumplirse en el ejercicio 5

de la Función Pública de Administrar el Estado, constituyéndose en los preceptos fundamentales

definidos para encaminar su desarrollo y otorgar orientación estratégica a la toma de decisiones.

Están presentes en todos los procesos, actividades o tareas emprendidas por la entidad pública a

fin de cumplir con su propósito institucional. Lo anterior, relacionado con el cumplimiento de

los objetivos de la institución pública, de los cuales el Control Interno se constituye en el medio

para llegar a este fin, obliga a que estos principios deben tomarse como la base sobre la cual

establecer el Control Interno, a fin de apoyar a la entidad a cumplir sus objetivos y coordinar sus

actuaciones hacia el logro de los fines esenciales del Estado.

1. Responsabilidad

Capacidad de la Entidad Pública para cumplir los compromisos contraídos con la comunidad y

demás grupos de interés, en relación con los fines esenciales del Estado o, en caso de no hacerlo,

de hacerse cargo de las consecuencias de su incumplimiento. Se materializa en dos momentos, El

primero, al considerar aquellos aspectos o eventos capaces de afectar la gestión de la entidades

estableciendo las acciones necesarias para contrarrestarlos; el segundo, al reconocer la

incapacidad personal o institucional para cumplir los compromisos y en consecuencia,

indemnizar a quienes se vieran perjudicados por ello.

2. Transparencia

Es hacer visible la gestión de la entidad a través de la relación directa entre los gobernantes, los

gerentes y los servidores públicos con los públicos que atiende. Se materializa en la entrega de

información adecuada para facilitar la participación de los ciudadanos en las decisiones que los

afecten, tal como lo manda el artículo 2º de la Constitución Política. Para ello, las autoridades
administrativas mantienen abierta la información y los documentos públicos, rinden informes a 6

la comunidad y demás grupos de interés sobre los resultados de su gestión

3. Moralidad

Se manifiesta, en la orientación de las actuaciones bajo responsabilidad del Servidor Público, el

cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes, y los principios éticos y morales

propios de nuestra sociedad.

4. Igualdad

Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos derechos para

garantizar el cumplimiento del precepto constitucional según el cual "todas las personas nacen

libres e iguales ante la ley, recibirán la misma protección y trato de las autoridades y gozarán de

los mismos derechos, libertades y oportunidades sin ninguna discriminación por razones de sexo,

raza, origen nacional o familiar, lengua, religión, opinión política o filosófica"

• Los servidores públicos están obligados orientar sus actuaciones y la toma de decisiones

necesarias para el cumplimiento de los fines esenciales del Estado hacia la primacía del interés

general.

5. Imparcialidad

Es la falta de designio anticipado o de prevención a favor o en contra de personas, a fin de

proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa. Se concreta cuando el

Servidor Público actúa con plena objetividad e independencia en defensa de lo público, en los

asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que ningún ciudadano o grupo de interés se

afecte en sus intereses, producto de la actuación de la entidad pública.

6. Eficiencia 7

Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad pública obtenga

la máxima productividad de los recursos que le han sido asignados y confiados para el logro de

sus propósitos. Su cumplimiento garantiza la combinación y uso de los recursos en procura de la

generación de valor y la utilidad de los bienes y servicios entregados a la comunidad.

7. Eficacia

Grado de consecución e impacto de los resultados de una entidad pública en relación con las

metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y en especial al

concluir un proceso, un proyecto o un programa.

Permite determinar si los resultados obtenidos tienen relación con los objetivos y con la

satisfacción de las necesidades de la comunidad.

8. Economía

Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para la obtención de

los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad requeridas para la satisfacción

de las necesidades de la comunidad. Su operatividad está en la medición racional de los costos y

en la vigilancia de la asignación de los recursos para garantizar su ejecución en función de los

objetivos, metas y propósitos de la Entidad.

9. Celeridad

Hace referencia a la prontitud, la rapidez y la velocidad en el actuar público. Significa dinamizar

la actuación de la entidad con los propósitos de agilizar el proceso de toma de decisiones y

garantizar resultados óptimos y oportunos. En aplicación de este principio, los servidores

públicos se comprometen a dar respuesta oportuna a las necesidades sociales pertinentes a su

ámbito de competencia.
10. Publicidad 8

Es el derecho de la sociedad y de los servidores de una entidad pública al acceso pleno,

oportuno, veraz y preciso a las actuaciones, resultados e información de las autoridades estatales.

Es responsabilidad de los gobernantes y gerentes públicos dar a conocer los resultados de su

gestión y permitir la fiscalización por parte de los ciudadanos, dentro de las disposiciones legales

vigentes.

11. Preservación del Medio Ambiente

Es la orientación de las actuaciones del ente público hacia el respeto por el medio ambiente,

garantizando condiciones propicias al desarrollo de la comunidad.

ROLES Y OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Roles de las oficinas de control interno:

• Valoración del riesgo

• Acompañamiento y asesoría

• Evaluación y seguimiento

• Fomento de la cultura del autocontrol

• Relación con entes externos

Objetivos

El Sistema de Control Interno es un instrumento que busca facilitar que la gestión administrativa

de la entidades y organismos del Estado, en este orden de ideas a la Oficina de Control Interno

como elemento asesor, evaluador y dinamizador del Sistema de Control Interno propende por el
logro en el cumplimiento de la misión y los objetivos propuestos de acuerdo con la 9

normatividad y políticas del Estado.

a) Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles

riesgos que los afecten;

b) Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones, promoviendo y

facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la

misión institucional;

c) Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al

cumplimiento de los objetivos de la entidad;

d) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional;

RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno en los organismos y entidades

públicas, será responsabilidad del representante legal o máximo directivo correspondiente. No

obstante, la aplicación de los métodos y procedimientos al igual que la calidad, eficiencia y

eficacia del control interno, también será de responsabilidad de los jefes de cada una de las

distintas dependencias de las entidades y organismos.

¿QUÉ GARANTIZA EL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD?

Garantiza que todos los funcionarios cumplan con eficiencia y eficacia el logro de los objetivos

estatales cuidando y haciendo rendir los recursos con un beneficio socio económico.
FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO 10

Constituyen las condiciones imprescindibles y básicas que garantizan la efectividad del Control

Interno de acuerdo con la naturaleza de las funciones y competencias asignadas por la

Constitución y la ley a cada entidad pública y a las características que le son propias. La

Autorregulación, el Autocontrol y la Autogestión son los pilares esenciales que garantizan el

funcionamiento del Control Interno.

1. Autorregulación

2.

Es la capacidad institucional de la Entidad Pública para reglamentar, con base en la Constitución

y en la ley, los asuntos propios de su función y definir aquellas normas, políticas y

procedimientos que permitan la coordinación efectiva y transparente de sus acciones.

Mediante la Autorregulación la entidad adopta los principios, normas y procedimientos

necesarios para la operación del Sistema de Control Interno. Favorece el Autocontrol al

normalizar los patrones de comportamiento requeridos para el cumplimiento de los objetivos, y

hace efectivo y transparente el ejercicio de su función constitucional ante la comunidad y los

diferentes grupos de interés. Se lleva a cabo, entre otras formas, a través de:

• La promulgación de valores, principios y conductas éticas propias del servicio público.

• La generación de Códigos de Buen Gobierno, que establece las normas que así mismas se

imponen las entidades públicas para garantizar el cumplimiento de una función administrativa

proba, eficiente y transparente.

• La definición de un modelo de operación que armonice las leyes y las normas pertinentes a 11

su fin, con los sistemas, los procesos, las actividades y las acciones necesarias para el

cumplimiento de los propósitos institucionales.

2. Autocontrol

Es la capacidad de cada servidor público, independientemente de su nivel jerárquico dentro de la

entidad para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar

ayuda cuando lo considere necesario de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades

y tareas bajo su responsabilidad garanticen el ejercicio de una función administrativa

transparente y eficaz.

El Control Interno se fundamenta en el Autocontrol al considerarlo como inherente e intrínseco a

todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el servidor público, en procura

del logro de los propósitos de la entidad.

El ejercicio de esta capacidad requiere: De los servidores públicos:

• Compromiso, competencia y responsabilidad con el ejercicio de su labor.

• Responsabilidad para asumir sus propias decisiones y auto-regular su conducta.

3. Autogestión

Es la capacidad institucional de toda entidad pública para interpretar, coordinar y aplicar de

manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido delegada por la

Constitución y la ley.
 12

AUDITORIA INTERNA

Mecanismo a través del cual las Oficinas de Control Interno verifican el cumplimiento de las

metas, procedimientos, políticas, objetivos, planes, programas, proyectos, directrices,

normatividad, de la entidad pública, como también oportunidades de mejora a la operación de las

actividades; apoyando a la alta dirección en la toma de decisiones sobre la base de evidencias

para corregir las desviaciones presentadas.

¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO?

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan

entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa.

• Ambiente de Control.

• Evaluación de Riesgos.

• Actividades de Control.

• Información y Comunicación.

• Supervisión o Monitoreo

Existe un proverbio del Corán muy ilustrativo que vamos a tener en cuenta en nuestro análisis, el

cual citamos: “Si no sabes a donde ir, no hay camino que te lleve”.
 13

Ambiente de control

El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la

concientización de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás

componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de

control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa,

la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y

las responsabilidades y organiza, desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y

orientación que proporciona al consejo de administración.

“El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los

valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que

impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”.

Evaluación de riesgos:

Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos

e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la

identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente

coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos

relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser

gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y
operativas continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para 14

identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.

Actividades de control:

Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se

lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las

medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de

la empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas las

funciones.

“Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad

razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para

afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de la unidad”.

Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la

organización, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como;

aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa,

seguridad de los activos, y segregación de funciones.

Información y comunicación: 15

Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan

cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen

informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las

normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.

Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también información sobre

acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de

gestión así como para la presentación de información a terceros. También debe haber una

comunicación eficaz en un sentido más amplio, que fluya en todas las direcciones a través de

todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y a la inversa.

El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro; las responsabilidades

del control han de tomarse en serio. Los empleados tienen que comprender cuál es el papel en el

sistema de control interno y como las actividades individuales estén relacionadas con el trabajo

de los demás. Por otra parte, han de tener medios para comunicar la información significativa a

los niveles superiores. Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros, como

clientes, proveedores, organismos de control y accionistas.

Supervisión o monitoreo: 16

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se

mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue

mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de

ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto

las actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por

el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones

periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los

procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser

notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de administración

deberán ser informados de los aspectos significativos observados.

“Todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se

estime necesario. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a

las circunstancias”.
CLASES DE CONTROL INTERNO 17

Control interno administrativo:

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las

políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros

financieros. Incluyen más que todos controles tales como: Análisis estadísticos, estudios de

moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles

de calidad.

El control administrativo se establece de la siguiente manera:

El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización, procedimientos y

registros que se relacionan con los procesos de decisión que conducen a la autorización de

operaciones por la administración.

Esta autorización es una función de la administración asociada directamente con la

responsabilidad de lograr los objetivos de la organización y es el punto de partida para establecer

el control contable de las operaciones.

Control interno contable 18

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la

empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales

como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los

deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.

El control contable está descrito también:

El control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que se

relacionen con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros y por

consiguiente se diseñan para prestar seguridad razonable de que:

a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de la

administración.

b) Se registren las operaciones como sean necesarias para permitir la preparación de

estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente

aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, y mantener la

contabilidad de los activos.

c) el acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorización de la

administración.
TIPOS DE CONTROL 19

Se diseñan para cumplir varias funciones.

Preventivos: Anticipan eventos no deseados antes de que sucedan.

Detectivos: Identifican los eventos en el momento en que se presentan.

Correctivos: Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas para revertir un evento no

deseado.

Controles Preventivos

• Son más rentables

• Deben quedar incorporados en los sistemas

• Evitan costos de corrección o reproceso

Controles Detectivos.

• Son más costosos que los preventivos

• Miden la efectividad de los preventivos

• Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva

• Incluyen revisiones y comparaciones (registro de desempeño)

• Conciliaciones, confirmaciones, conteos físicos de inventarios, análisis de variaciones,

Técnicas automatizadas,

• Límites de transacciones, passwords, edición de reportes y auditoría interna.

Controles Correctivos
 20

• Acciones y procedimientos de corrección (la recurrencia).

• Documentación y reportes que informan a la Gerencia, supervisando los asuntos hasta que son

corregidos o solucionados.

Controles Directivos

• Los preventivos, detectivos y correctivos se focalizan en evitar eventos no deseados

• Los Directivos son acciones positivas a favor de que sucedan ciertos acontecimientos que

favorecen al control interno (una política de contratación de un Director Financiero).

 CONCLUSIONES 21

El nuevo enfoque de control interno puede verse un poco riguroso, pero por su actualidad, puede

ser asimilado, de forma provechosa por la economía de las entidades. Sus cinco componentes son

nuevos elementos que se aportan al sistema, se integran entre sí y se implementan de forma

interrelacionada, influenciados por el estilo de dirección. Sirven para determinar si el sistema es

eficaz. Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área

financiera. Dichos componentes se enmarcan en el sistema de gestión. Permiten prever los

riesgos y tomar las medidas pertinentes para minimizar o eliminar su impacto en el cumplimiento

de los objetivos organizacionales.

 Biografia del Autores 22

Alumnos Javier Ortiz y Fredy Vallejo somos estudiantes de VII semestre de administración de

empresas en lo cual el interés nuestro es dar a conocer en esta investigación las doctrinas de

cómo realizar un control interno para el buen funcionamiento de entidades públicas y empresas

privadas.