Casos prácticos de asientos de ventas
Los asientos de venta en las empresas pueden darse en diversos casos como devoluciones,
fletes, adelantos, ventas al crédito, ventas al contado, donaciones o transferencia gratuita, y todas
estas operaciones deben ser codificadas y registradas en los libros.
En el PCGE encontramos a las ventas en en el Elemento 7, el al cuenta 70 VENTAS, dividido en
sub cuentas:
701 Mercaderías
702 Mercaderías de Extracción
703 Subproductos desechos y desperdicios
704 Prestación de servicios
709 Devolución de ventas
Descarga el PCGE para aprender la dinámica de la cuenta 70, aquí.
Casos Prácticos
1. Venta normal
La empresa Contable SAC , realiza una venta al contado, el valor de la mercadería asciende a s/.
1,200.00 sin IGV, según factura N° F001- 2031.
CUENTAS POR COBRAR
12 1,416.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR 216.00
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV – CUENTA PROPIA
70 VENTAS 1,200.00
701 MERCADERÍAS
7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
por la venta de mercadería
69 COSTO DE VENTAS 890.00
691 MERCADERÍAS
20 MERCADERÍAS 890.00
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
por el costo de ventas
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 1,416.00
EFECTIVO
101 CAJA
CUENTAS POR COBRAR
12 1,416.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
por la cancelación de la factura N° F001-
2031
Ahora vamos viendo por partes:
El asiento de Venta
CUENTAS POR COBRAR
12 1,416.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR 216.00
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV – CUENTA PROPIA
70 VENTAS 1,200.00
701 MERCADERÍAS
7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
por la venta de mercadería
Una forma fácil de entender usando la lógica, para esta operación seria, la cuenta 12 esta
cargada, porque tenemos una cuenta por cobrar que esta ingresando, y la cuenta 70 esta
abonada ya que la mercadería esta saliendo de nuestros almacenes y el 40 IGV siempre
acompaña a la cuenta 70.
Ahora si revisamos en la dinámica del PCGE, dice para la cuenta 12:
SE CARGA POR:
a) El monto total incluido el IGV de las facturas por la venta de bienes y/o servicios propios del
giro del negocio.
Esta seria la razón por la que va cargada, ademas, de acuerdo a la ley de aumentos y
disminuciones, las cuentas del activo aumentan en el Debe.
La cuenta 70 va abonada, y de acuerdo a la dinámica del PCGE, dice:
CON ABONO A:
a) 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros (121) (123)
Si observamos la ley de aumentos y disminuciones, notamos que las cuentas del elemento 7
aumentan en el lado del Haber.
El asiento del Costo de Ventas
69 COSTO DE VENTAS 890.00
691 MERCADERÍAS
20 MERCADERÍAS 890.00
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
por el costo de ventas
Al igual que en las compras que las mercaderías eran ingresadas al almacén a través de la
cuenta 61, para el caso de las ventas las mercaderías salen de nuestro almacén a través de la
cuenta 69 Costo de Ventas.
Este costo es calculado generalmente al final de periodo, paro para mayor análisis también se
puede calcular con cada asiento de venta.
El cobro de la venta
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 1,416.00
EFECTIVO
101 CAJA
CUENTAS POR COBRAR
12 1,416.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
por la cancelación de la factura N° F001-
2031
En el asiento de ventas la cuenta 12 va cargada, entonces cuando se cancela la factura, al cuenta
12 también debe de cancelare (saldarse),
Y se puede entender como, me esta ingresando dinero a mi caja (10 Cargada), por lo que yo
tengo que sacar la factura que tenia en cobranza.
En la dinámica del PCGE se lee:
SE ABONA POR:
a) Cobro parcial o total de la factura
CON CARGA A:
a) 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo (101) (104)
Ahora veamos diferentes casos que ocurren en las ventas.
2. Devoluciones de mercadería
Se vende 200 pares de zapatos a S/. 50.00 C/U, la venta se realiza al crédito según Factura N°
F012 – 5687, a los 3 días el cliente devuelve 50 pares de zapatos por no ser del modelo
requerido, para ello la empresa emite la Nota de Crédito N° NC04 – 0026.
Valor Venta = S/. 50.00 C/U (no incluye le IGV)
Costo = S/. 36.00 C/U
CUENTAS POR COBRAR
12 11,800.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR 1,800.00
PAGAR
40111 IGV – CUENTA PROPIA
70 VENTAS 10,000.00
701 MERCADERÍAS
7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
por la venta de mercaderías
69 COSTO DE VENTAS 7,200.00
691 MERCADERÍAS
7,200
20 MERCADERÍAS
.00
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
por el costo de ventas
70 VENTAS 2,500.00
701 MERCADERÍAS
7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR 450.00
PAGAR
40111 IGV – CUENTA PROPIA
CUENTAS POR COBRAR
12 2,950.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
Por la devolución según Nota de Crédito
N° NC04 – 0026
20 MERCADERÍAS 1,800.00
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
69 COSTO DE VENTAS 1,800.00
691 MERCADERÍAS
por el ingreso de la mercadería devuelta
Como se puede apreciar cuando hay devolución de mercenaria se hace una inversión de las
cuentas , las cuenta que van cargadas , se abonan y las las cuentas que van abonadas se
cargan.
3. Pago adelantado
El dia 20 de noviembre la empresa recibe un anticipo de S/. 5,000.00 má
s IGV según factura F001- 1234 , dicho anticipo es por la venta de 300 productos X a S/. 50.00
c/u. El día 20 de diciembre se concreta la venta con factura F001 – 5433.
CUENTAS POR COBRAR
12 5,900.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR 900.00
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV – CUENTA PROPIA
CUENTAS POR COBRAR
12 5,000.00
COMERCIALES – TERCEROS
122 ANTICIPOS DE CLIENTES
por el anticipo según factura F001 –
1234
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 5,900.00
EFECTIVO
CUENTAS CORRIENTES EN
104
INSTITUCIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR COBRAR
12 5,900.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
por en anticipo recibido en cuenta
corriente
CUENTAS POR COBRAR
12 11,800.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
CUENTAS POR COBRAR
12 5,000.00
COMERCIALES – TERCEROS
122 ANTICIPOS DE CLIENTES
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
40 DE PENSIONES Y DE SALUD POR 1,800.00
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV – CUENTA PROPIA
70 VENTAS 15,000.00
701 MERCADERÍAS
7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
por la formalización de la venta
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 11,800.00
EFECTIVO
CUENTAS CORRIENTES EN
104
INSTITUCIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR COBRAR
12 11,800.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
por el cobro del saldo pendiente
Veamos:
Observamos la presencia de al cuenta 122 Anticipos de Clientes
CUENTAS POR COBRAR
12 5,900.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
TRIBUTOS Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE 900.00
SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV – CUENTA PROPIA
CUENTAS POR COBRAR
12 5,000.00
COMERCIALES – TERCEROS
122 ANTICIPOS DE CLIENTES
por el anticipo según factura F001 –
1234
Se emite factura para sustentar el ingreso del anticipo, la cuenta 122 va en el haber, el PCGE,
dice:
SE ABONA POR:
c) Anticipos recibidos de ciente a cuenta de ventas futuras.
El asiento resumido.
121 FACTURA POR COBRAR 1 5,900.00
40111 IGV 900.00
122 ANTICIPO 5,000.00
por el anticipo según factura F001
– 1234
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 5,900.00
EFECTIVO
121 FACTURA POR COBRAR 1 5,900.00
por en anticipo recibido en cuenta
corriente
121 FACTURA POR COBRAR 2 11,800.00
122 ANTICIPO 5,000.00
40111 IGV 1,800.00
70 VENTAS 15,000.00
por la formalizacion de la venta
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
104 11,800.00
EFECTIVO
121 FACTURA POR COBRAR 2 11,800.00
por el cobro del saldo pendiente
Cuando recibimos el anticipo, es cobrar por anticipado.
La cuenta 122 la colocamos abonada, ya que cuando se concrete la venta la cargaremos.
El anticipo de 5,000 y 900 de IGV , se cobran en la primera factura.
Cuando se realiza la venta hay que restar las cuentas 121 y también el IGV 40111, la cuenta 122
esta cargada y nos sirve para amortizar el total.
4. Venta mas Flete
La empresa vende mercadería por S/. 6,000.00 y la empresa transportista cobra flete por S/.
500.00.
CUENTAS POR COBRAR
12 6,000.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
TRIBUTOS Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE 915.25
SALUD POR PAGAR
40111 IGV – CUENTA PROPIA
70 VENTAS 5,084.75
MERCADERÍAS
7011
MANUFACTURADAS
por la venta de mercadería
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 6,000.00
EFECTIVO
CUENTAS CORRIENTES EN
104
INSTITUCIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR COBRAR
12 6,000.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR
por la cancelación de la factura
GASTOS DE SERVICIOS
63 423.73
PRESTADOS POR TERCEROS
6311 TRANSPORTE
TRIBUTOS Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE 76.27
SALUD POR PAGAR
40111 IGV – CUENTA PROPIA
CUENTAS POR PAGAR
42 500.00
COMERCIALES – TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
421
COMPROBANTES POR PAGAR
por la provisión del transporte
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 423.73
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
79 423.73
DE COSTOS Y GASTOS
por el destino del flete al gasto
