UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECÓNOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS

“EL CONTROL INTERNO AL CICLO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA

PLASTIQUERIA POLIPLAST E.I.R.L ABANCAY, 2016”

PRESENTADO POR: Bach. CHEVARRIA CARAZAS RUTH ESTEFANY

Para optar el Título Profesional de Contador Público

ASESOR : JURADO RIVERA DARCY AUGUSTO

CUSCO-PERÚ

2018

I
 PRESENTACIÓN

En cumplimiento con las normas vigentes del Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad

de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables de la Universidad Andina del Cusco,

someto a vuestro criterio el presente informe de investigación titulado: " CONTROL

INTERNO AL CICLO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA PLASTIQUERA

POLIPLAST E.I.R.L ABANCAY-APURIMAC PERIODO - 2016”. Con la finalidad de

obtener el título profesional de Contador Público.

El desarrollo de esta investigación se realizó en base a conocimientos adquiridos en nuestra

formación universitaria, consultas bibliográficas e información obtenida al respecto. También

es propicia la oportunidad para dejar constancia de nuestro reconocimiento y agradecimiento a

los señores Catedráticos y nuestro más sincero reconocimiento a los señores miembros del

Jurado de la Escuela Profesional de Contabilidad, por su aporte valioso en nuestra formación

y a aquellas personas que colaboraron en la culminación de este objetivo. Aprovecho la

oportunidad para testimoniar los sentimientos de mi especial consideración.

Atentamente;

La Autora.

II
 AGRADECIMIENTO

A gradezco Dios ser maravilloso que me diera fuerzas y fe para lograr mis objetivos, con todo

cariño y amor a mis padres, mis hermanos y mi familia en general, que hicieron todo en la vida

para que yo pueda lograr mis objetivos y sueños, a darme la mano e impulsarme a terminar este

proyecto de investigación.

A las personas que participaron e hicieron posible este informe de investigación, muchas

gracias por su apoyo y enseñanza.

A mi Asesor Dr. Juan Cancio Curiza Carrasco que con su apoyo y dedicación hizo posible

concluir este proyecto.

III
 DEDICATORIA

Dedico esta tesis en primer lugar a Dios por permitirme llegar en este momento tan especial en

mi vida. Por los objetivos logrados y por los momentos difíciles que me han enseñado a valorar

cada día más, a mis padres quienes han sabido guiarme por el buen camino con buenos

sentimientos y valores, a mi familia que siempre estuvo a mi lado para darme la mano y nunca

dejarme sola quienes me llenaron de amor y fuerza para seguir adelante, en la búsqueda de mis

objetivos trazados y a mis amigos con quienes compartí momentos inolvidables.

IV
NOMBRES Y APELLIDO DE LOS JURADOS DE LA TESIS

V
 ÍNDICE

PRESENTACIÓN…………………………………………...……………………..….II

AGRADECIMIENTOS…………………………………..……………….…………..III

DEDICATORIA…………………………………………...………………….………IV

NOMBRES Y APELLIDOS DEL JURADO DE LA TESIS……………………..….V

RESUMEN………………………...………………………………………………..…...X

ABSTRACT…………………………………………………………………………….XI

LISTADO DE ABREVIATURAS…………………………………………………....XII

ÍNDICE GENERAL

CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1. Planteamiento del Problema ........................................................................................ 1
1.2. Formulación del problema ............................................................................................... 3
1.2.1. Problema general........................................................................................................ 3
1.2.2. Problemas específicos ................................................................................................. 3
1.3. Objetivos de la Investigación ........................................................................................... 4
1.3.1. Objetivo general ......................................................................................................... 4
1.3.2. Objetivos Específicos.................................................................................................. 4
1.4. Justificación de la Investigación ...................................................................................... 4
1.4.1. Relevancia Social ........................................................................................................ 4
1.4.2. Implicancias Prácticas ............................................................................................... 4
1.4.3. Valor Teórico .............................................................................................................. 5
1.4.4. Utilidad Metodológica ................................................................................................ 5
1.4.5. Viabilidad y Factibilidad ........................................................................................... 5
1.5. Delimitación de la Investigación ...................................................................................... 5
1.5.1 Delimitación Temporal ............................................................................................... 5
1.5.2. Delimitación Espacial ................................................................................................. 5
1.5.3. Delimitación Conceptual............................................................................................ 6

VI
 CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la Investigación ..................................................................................... 7
2.1.1. Antecedentes Internacionales .................................................................................... 7
2.1.2 Antecedentes Nacionales ............................................................................................. 8
2.1.3. Antecedentes Locales ................................................................................................. 9
2.2. Bases Legales ................................................................................................................... 10
2.3. Bases Teóricas ................................................................................................................. 16
2.4. Marco Conceptual........................................................................................................... 43
2.5. Formulación de Hipótesis ............................................................................................... 44
2.5.1. Hipótesis General ..................................................................................................... 44
2.5.2. Hipótesis Específicas ................................................................................................ 44
2.6. Variables .......................................................................................................................... 45
a) Variables ...................................................................................................................... 45
b) Conceptualización de las Variables ........................................................................... 45
c) Operacionalización de Variables ............................................................................... 46
CAPÍTULO III
MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
3.1. Tipo de Investigación ...................................................................................................... 47
3.2. Enfoque de Investigación ............................................................................................... 47
3.3. Diseño de la Investigación .............................................................................................. 47
3.4. Alcance de la Investigación ............................................................................................ 48
3.5. Población y Muestra de la Investigación ...................................................................... 48
3.5.1. Población ................................................................................................................... 48
3.5.2. Muestra ..................................................................................................................... 48
3.6. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos ....................................................... 48
3.6.1. Técnicas ..................................................................................................................... 48
3.6.2. Instrumentos ............................................................................................................. 48
3.7. Procesamiento de Datos.................................................................................................. 49
CAPÍTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

VII
 CAPÍTULO V
DISCUSIÓN
5.1. Descripción de los Hallazgos más Relevantes y Significativos .................................... 51
5.2. Limitaciones del Estudio ................................................................................................ 51
5.3. Comparación Crítica con la literatura existente .......................................................... 51
5.4. Implicancias del Estudio ................................................................................................ 51
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 52
RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 53
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................. 54
ANEXOS ................................................................................. Error! Bookmark not defined.
MATRIZ DE CONSISTENCIA ....................................... Error! Bookmark not defined.
MATRIZ DEL INSTRUMENTO PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS ......Error!
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INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS .... Error! Bookmark not defined.
VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS ............................ Error! Bookmark not defined.

VIII
ÍNDICE DE TABLAS

IX
ÍNDICE DE GRÁFICO

X
 RESUMEN

El presente trabajo de investigación, que lleva por título " EL CONTROL INTERNO EN

EL CICLO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA PLASTIQUERA POLIPLAST E.I.R.L

ABANCAY, 2016”, se realizó en el área de logística. El estudio se llevó a cabo tomando como

criterios la evaluación de los componentes del control interno en su ciclo de inventarios.

La investigación tiene como problema general: ¿De qué manera el control interno ayuda a

mejorar el ciclo de inventarios de la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016?,

tiene por objeto Analizar el control interno en el ciclo de inventarios de la Empresa Plastiquera

Poliplast E.I.R.L. Abancay 2016.

El presente estudio tiene el siguiente alcance: Descriptivo, con diseño no experimental y

enfoque cuantitativo.

La población de informantes está constituida por la gerencia, administración y los trabajadores

de la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L.

En la hipótesis general El control interno influye directamente en el ciclo de inventarios de

la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016.

El presente estudio consta de cinco capitulo: El capítulo I Introducción está orientada al

planteamiento del problema, justificación y objetivos de la investigación. El capítulo II Marco

teórico, encierra: antecedentes de la investigación, bases teóricas, hipótesis y variables. El

capítulo III Método de Investigación, que contiene: Alcance de la investigación, población y

muestra, y técnicas de recolección de datos. El capítulo IV Resultados de la Investigación que

contiene: Tablas y gráficos con las respectivas interpretaciones. El capítulo V Discusión:

Análisis, hallazgos, comparación de la literatura utilizada y contrastación de las hipótesis.

XI
 ABSTRACT

The present research work, entitled "THE INTERNAL CONTROL IN THE INVASION

CYCLE OF PLASTIQUERA POLIPLAST EIRL ABANCAY, 2016", was carried out in the

logistics area, the study was carried out taking as criteria the evaluation of the components of

internal control in their inventory cycle.

The research has as a general problem: How does the internal control help to improve the

inventory cycle of the Plastiquera Company Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016 ?, aims to

analyze the internal control in the inventory cycle of the Plastiquera Company Poliplast

E.I.R.L. Abancay 2016.

The present study has the following scope: Descriptive, with non-experimental design and

quantitative approach.

The population of informants is constituted by the management, administration and workers of

the Plastiquera Company Poliplast E.I.R.L.

In the general hypothesis The internal control directly influences the inventory cycle of the

Plastiquera Company Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016.

The present study consists of five chapters: Chapter I Introduction is oriented to the approach

of the problem, justification and objectives of the investigation. Chapter II Theoretical

framework, contains: background of the research, theoretical bases, hypotheses and variables.

Chapter III Research Method, which contains: Scope of research, population and sample, and

data collection techniques. Chapter IV Results of the Research that contains: Tables and graphs

with the respective interpretations. Chapter V Discussion: Analysis, findings, comparison of

the literature used and testing of hypotheses.

XII
 LISTADO DE ABREVIATURAS

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

 Normas internacionales de Auditoria (NIAS)

 Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de normas (COSO)

 Junta de Normas Internacionales de Contabilidad .International Accouting Standars

Board (IASB)

 Comité de Interpretaciones (SIC)

 Empresa de Responsabilidad Limitada (EIRL)

 Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT)

 Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA)

 Impuesto General a las Ventas (IGV)

XIII
I
I
 CAPÍTULO I

INTRODUCCIÓN

1.1. Planteamiento del Problema

Las empresas son una de las principales unidades económicas del Perú, éstas

varían en tamaño, o sector al que se dedican, entre otros. Sin embargo, la mayoría ha

presentado problemas en el control de inventarios, generando pérdidas económicas a

largo plazo, por lo que es necesario mantener un adecuado y estricto control sobre los

mismos, en el que se puede desarrollar el análisis financiero de la empresa,

observando la parte de mercadeo y el funcionamiento global de la misma.

En las diferentes empresas al no aplicar el apropiado control para este componente

de mucha importancia como es inventarios, no ha sido posible detectar las causas de

las perdidas y/o deterioro de mercaderías , y no se ha realizado las correcciones

pertinentes lo que ha conllevado a tener clientes insatisfechos.

Las empresas de la provincia de Abancay en su gran mayoría siempre tienden a

tener diversas preocupaciones en todos sus departamentos o áreas , pero uno de los

más importantes es la preocupación por los inventarios los cuales son fuentes de su

ingreso u operación, ya que al no ponerle atención a este rubro, al desatenderlo, las

empresas estarían cayendo en el error de no mantener los niveles que le exige el

mercado y esto les estarían trayendo consecuencias económicas grandes, en el sentido

de que al no tener existencias suficientes para la venta, el cliente no solo dejaría de

comprarle, sino que este estaría perdiendo la confianza en las diferentes empresas y

comenzarían a comprar a la competencia, y como consecuencia, no se tendría el

-1-
ingreso suficiente para poder re-abastecer los inventarios por no contar con la fluidez

del efectivo con el cual se contaba cuando los inventarios estaban en los niveles que

permitían mantener una competencia con las empresas que tienen el mismo giro, y así

se corre el riesgo de desaparecer como empresa.

La Empresa Plastiquera Poliplast durante estos 10 años de participación en el

mercado de la ciudad de Abancay , ha provocado una serie de inconvenientes, como

el exceso de inventarios de cierta mercadería y carencia de otros, compra de

mercaderías sin planificación, gestión logística inapropiada , lo cual estos

inconvenientes se han dado por la inadecuada gestión del ciclo de inventarios,

afectando así al nivel financiero-económico de la empresa como también la pérdida

de clientes, y disminución de la rentabilidad , por lo que es necesario e indispensable

la elaboración de un eficiente control interno, en los que se planteará detalladamente

los pasos, procedimientos y políticas necesarias para la mejora continua.

Una empresa de esta naturaleza debe poseer controles internos eficientes en el

área de inventarios, ya que la obtención de ganancia obviamente reside en gran parte

de las ventas, ya que éste es el motor de la empresa, sin embargo, si la función del

inventario no opera con efectividad, las ventas no tiene material suficiente para poder

trabajar, el cliente se inconforma y la oportunidad de tener utilidades se disuelve.

Entonces, sin el adecuado control de inventarios, simplemente no hay ventas.

Al no manejar de mejor manera los diferentes artículos destinados para la venta y

la falta de un adecuado control de inventarios ha provocado que la empresa muchas

de las veces ocasionaría mercadería que quede obsoleta , se deteriore o se destruya ya

que no se tiene un cuidado apropiado, un lugar oportuno, un almacenamiento correcto,

y no se realice el conteo físico respectivo de cada mercadería ya que algunos son

2
 demasiados pequeños y desde sus anteriores controles no se les tomaron en cuenta

como inventario de la empresa, esto provocó que se incurra en costos adicionales.

En el caso de que no se implantará un adecuado control interno al ciclo de

inventarios en la Empresa Plastiquera Poliplast provocaría obtener grandes pérdidas

económicas lo cual afectaría en el nivel económico de la empresa, ocasionaría perdida

de posicionamiento en el mercado y que los clientes acogidos por varios años no

adquieran mercadería, se sientan insatisfechos por el servicio brindado, y se inclinen

por la competencia.

Si el control interno no se aplica no podrá desarrollarse de mejor manera la

empresa, obtendrá altos costos en el mantenimiento del stock, se contará con registros

contables poco confiables, esto produciría incurrir en gastos que no serán

recuperables.

1.2. Formulación del problema

1.2.1. Problema general

¿De qué manera el control interno contribuye en el ciclo de inventarios de la

Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016?

1.2.2. Problemas específicos

A. ¿De qué manera el ambiente de control, la evaluación de riesgo, las actividades

de control, la información y comunicación, la supervisión y el monitoreo mejora

la gestión del área de inventarios de la Empresa plastiquera Poliplast E.I.R.L.

Abancay, 2016?

B. ¿Cuál es el efecto del cumplimiento de los objetivos propuestos en el control

interno de la empresa plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016?

-3-
 C. ¿Cómo incide la efectividad de los controles en el control interno de la Empresa

plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016?

1.3. Objetivos de la Investigación

1.3.1. Objetivo general

Analizar el control interno en el ciclo de inventarios de la Empresa plastiquera

Poliplast E.I.R.L. Abancay 2016.

1.3.2. Objetivos Específicos

A. Evaluar el ambiente de control, la evaluación de riesgo, las actividades de control,

la información y comunicación, la supervisión y el monitoreo de la Empresa

plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016.

B. Conocer el efecto del cumplimiento de objetivos en el control interno de la

empresa plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016.

C. Analizar la incidencia de la efectividad de los controles en el control interno de la

Empresa plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016.

1.4. Justificación de la Investigación

1.4.1. Relevancia Social

El presente estudio contribuirá como modelo para que otras empresas del

mismo sector pongan énfasis en el control interno del ciclo de inventarios.

1.4.2. Implicancias Prácticas

Este manejo permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así

como también conocer al final del periodo un estado confiable de la situación

económica de la misma y un incremento de sus ventas.

4
1.4.3. Valor Teórico

El presente estudio busca obtener resultados sobre el manejo de la mercadería en

el área de inventarios, y se justifica porque está direccionado a fortalecer el

conocimiento y los procesos del tema expuesto, asimismo se aplicará en la Empresa

Plastiquera Poliplast E.I.R.L., obteniendo calidad de su resultado.

1.4.4. Utilidad Metodológica

Proporcionará a la gerencia mayor información sobre el manejo actual de sus

operaciones y stock de mercadería, con la información recopilada, siendo probable

diagnosticar y también de prevenir los controles propuestos, bajo un régimen

científico para aclarar con éxito la implementación del sistema de control interno.

1.4.5. Viabilidad y Factibilidad

El presente trabajo de investigación es factible y viable, ya que este será un

proyecto sostenible, rentable y económica, ya que existe una información relevante

de la Empresa Plastiquera poliplast E.I.R.L.

1.5. Delimitación de la Investigación

1.5.1 Delimitación Temporal

El período de desarrollo del proyecto de tesis inició el 01 de enero del 2016 y

terminó el 01 de diciembre del 2016, donde investigamos cuales fueron los factores

determinantes que intervienen en el control interno al ciclo de inventarios de la

Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L.

1.5.2. Delimitación Espacial

El presente trabajo de investigación se circunscribe en la ciudad de Abancay,

donde investigamos cuales fueron los factores determinantes que intervienen en

-5-
 el control interno al ciclo de inventarios de la Empresa Plastiquera Poliplast

E.I.R.L.

1.5.3. Delimitación Conceptual

Los conceptos mencionados a continuación, son todos aquellos que tenemos que

tener presente a lo largo de todo el proyecto de tesis:

 Control interno

 Ciclo de inventarios

6
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la Investigación

2.1.1. Antecedentes Internacionales

Andrade Natalia. 2010. Tesis: control interno al ciclo de inventarios y su impacto

en la rentabilidad de la ferretería ÁNGEL LÓPEZ. Universidad de los Andes. Para

Optar el título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría. Objetivo: Analizar el control

interno del ciclo de inventarios y su impacto en la rentabilidad de la Ferretería Ángel

López con la finalidad de establecer procedimientos eficientes para lograr un mejor

posicionamiento en el mercado. Población: Estuvo conformada por todos los

trabajadores de la empresa. Muestra: Se determinará al azar, y estará conformada por

cuatro sujetos. Conclusión: Una vez realizado el estudio de la empresa se detectó que

no existe un adecuado control, lo que ha impedido al gerente una toma de decisiones

efectiva para el mejoramiento de sus resultados económicos. (Andrade, 2010)

Guzmán Rodrigo. 2016. Tesis: Auditoria Operacional en el área de inventarios

de una empresa ferretera YUC 2015. Universidad de San Carlos. Para optar el título

de contador público y auditor. Objetivo: Evaluar Auditoria Operacional en el área de

inventarios de una empresa ferretera YUC 2015. Población: Total de veinticuatro (10)

sujetos. Muestra: Once (10) sujetos. Conclusión: Los inventarios constituyen el rubro

-7-
 más importante del activo corriente de la empresas comerciales como las ferreterías,

cuya salvaguarda se logra con la implementación de controles internos capaces de

prevenir y detectar oportunamente fraudes, malversaciones y pérdidas considerables,

ya que del eficiente control interno y de una excelente administración de inventarios,

depende del éxito o fracaso de la empresa. (Guzman, 2016)

2.1.2 Antecedentes Nacionales

Gonzales Maule. 2016. Tesis: el control interno de inventarios y su incidencia en

la gestión financiera de las empresas agroindustriales en lima metropolitana - 2015.

Universidad San Martin de Porres. Para optar el título profesional de contador

público. Objetivo: Evaluar el control interno de inventarios que realizan las empresas

agroindustriales para determinar su incidencia en la gestión financiera de las empresas

agroindustriales de Lima Metropolitana – 2015. Población: Total de veinticuatro

(240) sujetos. Muestra: Once (150) sujetos. Conclusión: No se implementa un

eficiente sistema de control interno a los niveles de control correctivo, preventivo y

de detección en los inventarios lo cual origina un problema al momento de realizar la

planificación financiera, al no establecer procedimientos que aseguren la revelación

de la información. (Guzman, 2016)

Carrión Edwin & Ortiz Kristhy. 2016. Tesis: implementación de un sistema de

control interno en el proceso logístico y su impacto en la rentabilidad de la

constructora RIO BADO S.A.C. Universidad Privada Antenor Orrego. Para Optar al

Título Profesional de Contador Público. Objetivo: Determinar el impacto de la

implementación de un sistema de control interno en el proceso logístico en la

rentabilidad de la constructora RIO BADO S.A.C. Tipo de investigación: Aplicada.

Población: Para el presente trabajo de investigación, la población motivo de estudio

8
 estuvo constituida por la constructora RIO BADO S.A.C. . Muestra: 20 trabajadores

de la constructora RIO BADO S.A.C., afectados por el robo de sus vehículos de la

ciudad de Trujillo. Conclusión: La implementación del sistema de control interno en

el proceso logístico impacta positivamente en la rentabilidad de la constructora RIO

BADO S.A.C, debido a que la rentabilidad en el año 2013 se vio afectada por pérdidas

originadas en el área de logística las cuales ascendieron a S/. 119,025.00, sin embargo

con la implementación del sistema de control interno en el área de logística el costo

beneficio es de S/. 58,677.00 nuevos soles aproximadamente. (Ortiz, 2016).

2.1.3. Antecedentes Locales

Curo Mamani Mirian Magaly. 2016. tesis: Diseño de un sistema de control

interno para el área de logística de la empresa constructora NEICA S.A.C. de la ciudad

del cusco – 2015. Para optar al título profesional de contador público. Objetivo:

determinar los resultados de la evaluación del control interno que permitan proponer

un diseño de sistema de control interno para el área de logística de la empresa

constructora NEICA S.A.C de la ciudad del cusco, 2015. tipo de investigación: la

muestra del estudio estuvo conformada por 7 trabajadores del área de logística de la

empresa constructora NEICA S.A.C. a los cuales se les hizo una serie de preguntas

relacionados al tema de investigación, también se realizó entrevistas a cada trabajador

y la observación directa de documentos. Conclusión: que la empresa no cuenta con

un sistema de control interno por tal razón se recomendó que se implemente la

propuesta de diseño de sistema de control interno para el área de logística de la

empresa constructora NEICA S.A.C. (Curo, 2016).

Quispe Quispe Irley Junaka. 2016. tesis: Gestión de los inventarios y su

incidencia en la liquidez de la Empresa Grifo Latino S.A.C distrito de Wanchaq

-9-
 periodo 2015. Para optar al título profesional de contador público. Objetivo:

determinar y analizar en qué medida la gestión de los inventarios incide en la liquidez

de la Empresa Grifo Latino S.A.C distrito de Wanchaq, periodo 2015. Tipo de

investigación: Cualitativa. Conclusión: es que la gestión de los inventarios incide en

la liquidez de la Empresa Grifo Latino S.A.C, dicha empresa desconoce los objetivos

fundamentales de toda gestión de inventarios que son reducir al mínimo posible los

niveles de existencias y asegurar la disponibilidad de las mismas, considerando

cuando hacer los pedidos y cuanto ordenar , todo esto como consecuencia de no contar

con un control físico y contable capaz de regular el flujo entre las entradas y salidas

de existencias, los cuales sean contrastados mensualmente, lo que genera pérdidas de

combustible, stock innecesario en sus tres estaciones, los cuales representan capital

invertido, el cual al disminuir o no rotar genera un efecto directo en la liquidez de la

misma. (Quispe, 2016).

2.2. Bases Legales

2.2.1 Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad-IASB, 2012

De acuerdo a la NIC 2, los inventarios se medirán al costo o al valor neto

realizable, según cual sea menor.

a) Medición de los Inventarios:

o Costo de los inventarios: El costo de los inventarios comprenderá todos

los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros

costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación

actuales.

o Costos de adquisición: El costo de adquisición de los inventarios

comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros

10
 impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades

fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente

atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los

servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas

similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.

o Costos de transformación: Los costos de transformación de los

inventarios comprenderán aquellos costos directamente relacionados con

las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También

comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costos

indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar

las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos fijos

los que permanecen relativamente constantes, con independencia del

volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de

los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y

administración de la planta. Son costos indirectos variables los que varían

directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida,

tales como los materiales y la mano de obra indirecta.

b) Reconocimiento como un gasto: Cuando los inventarios sean vendidos, el

importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto del periodo en el

que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación. El importe de

cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como

todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocido en el periodo en

que ocurra la rebaja o la pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja

de valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable, se reconocerá

-11-
 como una reducción en el valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos

como gasto, en el periodo en que la recuperación del valor tenga lugar.

c) Información a Revelar: En los estados financieros se revelará la siguiente

información:

o Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios,

incluyendo la fórmula de medición de los costos que se haya utilizado.

o El importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales

según la clasificación que resulte apropiada para la entidad.

o El importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable

menos los costos de venta.

o El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el

periodo.

o El importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha

reconocido como gasto en el periodo.

o El importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se

ha reconocido como una reducción en la cuantía del gasto por

inventarios en el periodo. o Las circunstancias o eventos que hayan

producido la reversión de las rebajas de valor.

o El importe en libros de los inventarios pignorados en garantía del

cumplimiento de deudas.

 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) – NIC 2 : Inventarios

De acuerdo a la NIC 2, los inventarios son activos:

o Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación.

o En proceso de producción con vistas a esa venta.

12
 o En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso

de producción, o en la prestación de servicios.

(Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad-IASB, 2012) El inventario

se refiere por definición a las existencias de todo artículo o recurso usado por una

organización de cualquiera de las siguientes formas:

o Materias primas

o Productos en proceso

o Productos terminados

o Suministros

Los inventarios existen para permitirle a las empresas cumplir con los

requerimientos de los clientes. También existen usualmente para suavizar el flujo de

bienes en el proceso de producción, especialmente hacia los centros de trabajo

dependientes. La razón principal de su existencia es la protección contra la

incertidumbre de los proveedores. El inventario también permite la utilización realista

y máxima de equipos y personal.

El inventario es una parte primordial de muchas empresas. Esencialmente, el

inventario es el almacenamiento de los bienes que se suministran o despachan a los

consumidores o demandantes con el fin de obtener una utilidad. Además, en algunos

casos, el inventario también los métodos y tecnologías que una empresa utiliza para

mantener el negocio en marcha y funcionando.

 Inventarios de acuerdo a la Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta

De acuerdo al artículo 62° de la ley del Impuesto a la Renta, los contribuyentes,

empresas o sociedades que, en razón de la actividad que desarrollen, deban practicar

-13-
 inventario, valuarán sus existencias por su costo de adquisición o producción

adoptando cualquiera de los siguientes métodos, siempre que se apliquen

uniformemente de ejercicio en ejercicio:

a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).

c) Identificación específica.

d) Inventario al detalle o por menor.

e) Existencias básicas.

Inventarios y Contabilidad de Costos:

De acuerdo al artículo 35° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, los

deudores tributarios deberán llevar sus inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo a

las siguientes normas:

a) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido

mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del

ejercicio en curso, deberán llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya

información deberá ser registrada en los siguientes registros: Registro de

Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y Registro de

Inventario Permanente Valorizado.

b) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido

mayores o iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y

menores o iguales a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias

del ejercicio en curso, sólo deberán llevar un Registro de Inventario

Permanente en Unidades Físicas.

14
 c) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido

inferiores a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en

curso, sólo deberán realizar inventarios físicos de sus existencias al final del

ejercicio.

d) Tratándose de los deudores tributarios comprendidos en los incisos

precedentes a) y b), adicionalmente deberán realizar, por lo menos, un

inventario físico de sus existencias en cada ejercicio.

e) Deberán contabilizar en un Registro de Costos, en cuentas separadas, los

elementos constitutivos del costo de producción por cada etapa del proceso

productivo. Dichos elementos son los comprendidos en la Norma

Internacional de Contabilidad correspondiente, tales como: materiales

directos, mano de obra directa y gastos de producción indirectos.

En todos los casos en que los deudores tributarios practiquen inventarios físicos

de sus existencias, los resultados de dichos inventarios deberán ser refrendados por el

contador o persona responsable de su ejecución y aprobados por el representante legal.

A fin de mostrar el costo real, los deudores tributarios deberán acreditar, mediante los

registros establecidos en el presente Artículo, las unidades producidas durante el

ejercicio, así como el costo unitario de los artículos que aparezcan en los inventarios

finales.

En el transcurso del ejercicio gravable, los deudores tributarios podrán llevar un Sistema

de Costo Estándar que se adapte a su giro, pero al formular cualquier balance para efectos

del impuesto, deberán necesariamente valorar sus existencias al costo real. Los deudores

tributarios deberán proporcionar el informe y los estudios técnicos necesarios que

sustenten la aplicación del sistema antes referido, cuando sea requerido por la SUNAT.

-15-
2.3. Bases Teóricas

2.3.1. CONTROL INTERNO

Es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma

coordinada se adoptan en un negocio para:

a) La protección de sus activos (función de protección).

b) Obtención de información financiera correcta y segura (función informativa).

c) La promoción de la eficiencia de la operación (función de la eficiencia), acorde

con las políticas de eficiencia prescritas por la dirección de la empresa. Esta

definición también comprende o se extiende más allá de las funciones que

directamente corresponden a los de contabilidad y finanzas, ya que puede incluir:

- El control presupuestal;

 Costo Estándar

 Información periódica sobra la operación

 Un cuerpo de Auditoría Interna

 Estudios sobre tiempo y movimientos propios de la construcción

(Polo, 2001)

[Link]. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno presenta elementos, los cuales se pueden agrupar en cuatro

(4) clasificaciones:

 Organización

Los elementos del control interno que intervienen en ella son:

16
 a) Dirección, que asume la responsabilidad de la política general de la empresa

y de las decisiones tomadas en su desarrollo.

b) Coordinación, que adopte las obligaciones y necesidades de las partes

integrantes de la empresa a un todo homogéneo y armónico; que prevea los

conflictos propios de invasión de funciones de operación custodia y registro.

c) División de labores, que defina claramente la independencia de las funciones

de operación, custodia y registró. El principio básico del control interno es en

este aspecto según lo establece el Estudio Internacional de Control del Comité

de Procedimientos de Auditoria del Instituto Americano, que ningún

departamento debe tener acceso a los registros contables en que se controla

su propia operación.

El principio de división de funciones impide que aquellos de quienes depende

la realización de determinada operación puedan influir en la forma que ha de

adoptar su registro o en la posición de los bienes involucrados en la operación.

Bajo este principio, una misma transacción debe pasar por diversas personas,

independientes entre sí.

d) Asignación de responsabilidades, que establezca con claridad los

nombramientos dentro de la empresa, su jerarquía y delegue facultades de

autorización inherentes con las responsabilidades asignadas. En el marco de

este principio fundamental, este aspecto consiste, en que no se realice

transacción alguna sin la aprobación de alguien debidamente autorizado para

ello.

 Procedimiento

-17-
 Siendo necesario que sus principios se apliquen en la práctica mediante

procedimientos que garanticen la solidez de la organización, siendo para ello

necesario:

a) Planeamiento y sistematización.- Para ello es deseable encontrar un

instructivo general o una serie de instructivos sobre funciones de dirección y

coordinación; la división de labores; el sistema de autorizaciones y fijación

de responsabilidades, que de manera usual asumen la forma de manuales de

procedimientos y tienen por objeto asegurar el cumplimiento, por parte del

personal, con las prácticas que dan efecto a las políticas de la empresa,

uniformar los procedimientos; reducir errores; abreviar el proceso de

entrenamiento del personal y eliminar o reducir el número de órdenes verbales

y de decisiones apresuradas. Un grado más elevado de planeación requiere

control presupuestal e implantación de estándares de producción, distribución

y servicios.

b) Registro y formas.- Un buen sistema de control interno debe procurar

procedimientos adecuados para el registro completo y correcto de activos,

pasivos, productos y gastos. c) Informes.- Desde el punto de vista de la

vigilancia sobre las actividades de la empresa y sobre el personal encargado

de realizarlas, el elemento más importante del control interno, desde la

preparación de balances mensuales, hasta las hojas de distribución de adeudos

de clientes por antigüedad o de obligaciones por vencimientos.

 Personal

18
El sistema de control interno no puede cumplir su objetivo si las actividades

diarias de la empresa no están continuamente en manos de personal capacitado e

idóneo. Los elementos que intervienen en este aspecto son:

a) Entrenamiento- Mientras mejores programas de entrenamiento se

encuentren en vigencia más apto será el personal encargado de los diversos

aspectos de’ la empresa.

b) Eficiencia.- Luego del entrenamiento, la eficiencia dependerá del juicio

personal aplicado a cada actividad.

c) Moralidad.- Es obvio que la moralidad del personal es una de las columnas

sobre las que descansa la estructura del control interno. Los requisitos de

admisión y el constante interés de los directivos por el comportamiento del

personal son, en efecto, ayudas importantes al control. Las vacaciones

periódicas, y un sistema de rotación de personal deben ser obligatorios hasta

donde lo permitan las necesidades del negocio. El complemento

indispensable de la moralidad del personal como elemento de control interno

se encuentra en las fianzas de fidelidad que deben proteger al negocio contra

manejos inadecuados.

d) Retribución.- Es indudable que un personal retribuido adecuadamente se

presta mejor a realizar los propósitos con entusiasmo y concentra mayor

atención en cumplir con eficiencia que en hacer planes para desfalcar al

negocio. Los sistemas de retribución al personal; planes de incentivos,

premios, pensiones para vejez y oportunidad que se le brinda para plantear

sus sugerencias y problemas personales constituyen elementos importantes

del control interno.

-19-
  Supervisión

Una buena planeación y sistematización de procedimientos y un buen diseño de

registros, formatos e informes, permite la supervisión casi automática de los di

versos aspectos del control interno, teniendo en este aspecto fundamental un

papel muy importante, el departamento de auditoría interna, que actúa como

vigilante permanente del cumplimiento de la empresa con los otros elementos de

control, organización, procedimiento y personal. Cuando no se cuenta con un

departamento de auditoría interna estable un buen plan de organización, asignará

a algunos funcionarios las atribuciones más importantes de la auditoría interna

para que efectúen reconocimientos periódicos del sistema nervioso de la empresa.

(Gaitán, 2006)

[Link]. Objetivos del Control Interno

Básicamente son tres (3):

a) Información: constante, completa y oportuna que es fundamental para el

desarrollo de la empresa, ya que significa la base para las decisiones

gerenciales y la formulación de planes futuros.

b) Protección: que representa el más claro objetivo, porque es la protección de

los intereses del negocio, tanto contra debilidades humanas (desfalcos y otros),

como el de la cobertura de seguros para proteger particularmente el activo fijo

de la entidad.

c) La eficiencia de operación: que actualmente es uno de los objetivos que

atraen la atención de los hombres de negocios preocupados en mejorar la

productividad de las empresas

[Link]. Principios del Control Interno

20
 Entre ellos citaremos:

 Debe fijarse la responsabilidad.

 La contabilidad y las operaciones deben estar separadas.

 Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la exactitud

con el objeto de tener la seguridad de que las operaciones y la contabilidad

se llevan en forma exacta.

 Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo

una transacción comercial.

 Debe seleccionarse y entrenar cuidadosamente el personal de empleados.

 Si es posible, debe haber rotación entre los empleados asignados a cada

trabajo; debe imponerse la obligación de disfrutar de vacaciones entre las

personas que ocupan un puesto de confianza.

 Las instrucciones de operación para cada puesto deben estar siempre por

escrito.

 Los empleados deben tener pólizas de fianzas, con la finalidad de proteger

a la empresa y actuar como un disuasivo psicológico en el caso de un

empleado en tentación.

 No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema por

sí solo no probará una omisión, un asiento equivocado o la falta de

honradez.

 Debe hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible.

- Debe hacerse uso de equipo mecánico (informático) siempre que éste sea

factible.

[Link]. Propósito del Control Interno

-21-
 a) Para determinar si el sistema es suficiente como una de las bases para expresar el

dictamen sobre los estados financieros.

b) Para servir como base de prueba de solidez o ineficiencia de las operaciones

internas.

c) Para servir como guía de la cantidad de trabajo de detalle necesario en la práctica

de una auditoría. Para determinar si el sistema es suficiente como una de las bases

para expresar el dictamen sobre los estados financieros.

[Link]. Límite del Control Interno

Cuando se habló de los objetivos que se deben perseguir en el diseño y la

planificación de los controles internos, se vio que se busca evitar errores y ganar

confianza en la obtención de resultados de las operaciones. Esto en la realidad

económica muchas veces es impracticable. Sucede que todo diseño de control muchas

veces se encuentra con límites que hacen del mismo un procedimiento impracticable.

Partiendo de que algunos controles son impracticables, nos pueden surgir algunas

inquietudes: ¿Cuándo estaremos en presencia de un límite de control? ¿Podemos de

alguna forma destruir los límites a los controles, creando un ambiente totalmente

controlado?

Si encontramos alguna limitación en lo establecido previamente, podemos

reforzar dicho con trol o hasta suplantarlo por uno más detallado y eficiente que

proporcione satisfacción en los resultados esperados. Esta solución puede dar

respuesta a la segunda inquietud: se puede hacer un ambiente totalmente controlado.

Pero esta afirmación podría caer en un perjuicio económico, dado que controlar al

máximo una operación o grupos de operaciones puede ser no-rentable,

económicamente hablando.

22
 El empresario no puede apartarse de una norma fundamental en cualquier tipo de

negocio, la relación costo-beneficio. Una simple ecuación, que por más antigua que

parezca, es de aplicación en la actualidad. Por ejemplo, en una empresa se dispuso la

implementación de un sistema de última generación tecnológica para el control del

ingreso y egreso del personal a la planta de producción. Este sistema tuvo como costos

los siguientes:

a) Varias reuniones entre el proveedor del sistema y el dueño de la empresa con

su jefe de personal.

b) Compra de equipos varios para la verificación sistemática del Ingreso y egreso

del personal.

c) Varias horas del personal para la confección de tarjetas electrónicas y su

capacitación en el uso diario de las mismas.

d) Horas de capacitación al. Jefe de Personal y empleados del área para la

evaluación e Implementación del sistema.

e) Abono al proveedor por el mantenimiento y control esporádico del sistema

Instalado en la empresa.

(Rojas, 2009)

[Link]. El control Interno en el Marco de una Empresa

Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un

adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita

de un sistema de control complejo. Pero cuando tenemos empresas que tienen más de

un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueños

pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deberá

-23-
 ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la

organización.

Con las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes

hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser

controlado con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura

que se eviten los fraudes. Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las

operaciones más es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno

estructurado.

[Link]. Componentes del Control Interno

A. Ambiente de Control

El ambiente de control proporciona una atmosfera que enmarca el accionar de la

gente, que conduce sus actividades y cumple con sus responsabilidades,

proporcionando la estructura y disciplina en las cuales se deberán desarrollar los

individuos de una organización, creando de esta manera una cultura ética y de

integridad moral, así como la competencia de la gente de la entidad para poder

asignar autoridad y responsabilidades a cada uno de ellos. El ambiente de control

es la base de los demás componentes de control, e incide en la manera como:

 Se estructuran las actividades del negocio

 Se asignan autoridad y responsabilidad

 Se organiza y desarrolla la gente Se comparten y comunican los valores y

creencias El personal toma conciencia de la importancia del control.

24
 Factores del Ambiente de Control: Dentro de un Sistema de Control Interno

se debe considerar los factores del ambiente de control como son:

 Actitud de la Alta Gerencia.- Debe estar comprometida con el control

y su ejercicio en la organización de manera prudente y equilibrada al

asumir riesgos y exigir resultados, evitando conflictos de intereses.

 Valores y comportamientos.- Es el liderazgo basado en principios y

valores que exhorta a la integridad y el comportamiento ético. Recurso

humano y clima organizacional.- Consiste en el crecimiento y desarrollo

del recurso humano, capacitando, motivando y comprometiendo al

personal.

 Cultura y conciencia del control.- Se establecen políticas y

procedimientos de control bien definidos.

 Estructura organizacional.- Se delega autoridad y se asigna

responsabilidades apropiadas.

B. Valoración de riesgos.

La valoración de riesgos es la identificación y análisis de los riesgos relevantes,

sea que provengan de fuentes externas o internas, y que puedan afectar la

consecución de los objetivos, sentando la base y estableciendo mecanismos para

identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados de forma coherente.

Dentro de la valoración de riesgos la fijación de objetivos es el camino adecuado

para identificar factores de éxito, las categorías de los objetivos son:

-25-
  Objetivos de cumplimiento.- Están dirigidos a la adherencia a leyes y

reglamentos, así como también a las políticas emitidas por la

administración.

 Objetivos de operación.- Son aquellos relacionados con la efectividad y

eficacia de las operaciones de la organización.

 Objetivos de la información financiera.- Se refiere a la obtención de

información financiera confiable.

Sin importar la metodología que se utilice en la evaluación de riesgos se

debe incluir los aspectos de la estimación de la importancia del riesgo y

sus efectos, la evaluación de la probabilidad de ocurrencia, el

establecimiento de acciones y controles necesarios y la evaluación

periódica de éste.

C. Actividades de Control

Las actividades de control se dan en todos los niveles e incluyen tareas como:

aprobar, autorizar, verificar, conciliar, revisar el desempeño operacional, la

seguridad de activos y la segregación de funciones, es decir son políticas y

procedimientos que permiten que las actividades administrativas se lleven a cabo,

para lograr la consecución de los objetivos de la entidad. Dentro de las actividades

de control encontramos actividades preventivas, detectivas y correctivas tales

como:

 Aprobaciones y actualizaciones.

 Reconciliaciones.

26
  Segregación de funciones.

 Salvaguarda de activos.

 Indicadores de desempeño

 Fianzas y seguros

 Análisis de registros de información.

 Verificaciones.

 Revisión de desempeños operacionales.

 Seguridades físicas.

 Revisiones de informes de actividades y desempeño.

 Controles sobre procesamiento de información.

D. Información y Comunicación

Los sistemas de información hacen posible operar y controlar a las entidades, se

debe identificar, recopilar y comunicar la información pertinente de manera

oportuna para que los miembros de la organización puedan cumplir con sus

obligaciones a tiempo y con eficacia, informar tiene que ver tanto con la

información interna como con la externa ya que de ello dependerá la toma de

decisiones necesarias para un eficiente funcionamiento de la entidad; por ello la

comunicación debe ser efectiva y darse en varios sentidos, es decir de forma

horizontal, de arriba hacia abajo y viceversa, con los proveedores, con los clientes

y todas aquellas personas que tienen que ver con la organización. En los sistemas

de información y comunicación existen dos tipos de controles:

-27-
  Controles Generales.- Tienen como propósito asegurar una operación y

continuidad adecuada e incluyen el control sobre el centro de

procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y

mantenimiento del hardware y software, así como la operación

propiamente dicha; se relacionan también con las funciones de desarrollo

y mantenimiento de sistemas, soporte técnico, administración de base de

datos y contingencia.

 Controles de aplicación.- Funcionan para lograr el procesamiento,

integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación

correspondiente. En un Sistema de Control Interno se deben considerar los

elementos de la comunicación que son:

o Comunicación formal de objetivos, metas, políticas, funciones,

responsabilidades y autoridad, que puede ser a través de manuales,

circulares, instructivos, directivas y periódicos, los cuales deben

guardar coherencia entre las acciones de la gerencia y las políticas.

o Comunicación informal de asuntos importantes que pueden ser de

doble vía, vertical y horizontal, para la coordinación adecuada de

actividades.

o Canales de comunicación internos o externos.

E. Monitoreo y seguimiento

Es un proceso diseñado para verificar la vigencia, calidad y efectividad del

Sistema de Control Interno de la entidad, que incluye alguna de las siguientes

actividades:

28
  Buen criterio administrativo interno.

 Supervisores independientes – Auditoría externa.

 Auto evaluaciones – Revisiones de la Gerencia.

 Supervisión a través de la ejecución de operaciones.

El resultado de la supervisión en términos de hallazgos, que pueden ser deficiencias

de control u oportunidades de mejoramiento del control, deben informarse a los

supervisores como es la Gerencia, Comités o la Junta Directiva.

La Gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los

componentes que forman parte de los sistemas de control, dichas evaluaciones pueden

llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades diarias en los

distintos niveles de la organización, de manera separada por personal que no es el

responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) y

mediante la combinación de las dos formas anteriores. Lo verdaderamente importante

es la capacidad para entender las distintas actividades, y elementos que integran un

Sistema de Control Interno, ya que de ello depende la calidad y profundidad de las

evaluaciones.

También es importante documentar las evaluaciones con el fin de lograr mayor

utilidad de ellas. El proceso de evaluación se puede hacer mediante actividades de

supervisión continua llamado también monitoreo ongoing, que consiste en las

valoraciones periódicas que hace la Gerencia de la eficacia del diseño y operación de

la estructura del Control Interno, para determinar si está funcionando de acuerdo a lo

planeado y se modifique cuando sea necesario.

-29-
 Existe interrelación entre los componentes analizados, formando un sistema

integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes; por lo tanto un

sistema es un conjunto organizado de elementos o partes unidas por interacción

regulada con el fin de lograr metas, objetivos o propósitos preestablecidos, se puede

decir entonces que un Sistema de Control Interno se compone de elementos,

interdependencia y propósito.

2.3.2. Inventarios

El inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de los elementos que

componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado.

o Es detallada porque se especifican las características de cada uno de los

elementos que integran el patrimonio.

o Es ordenada porque agrupa los elementos patrimoniales en sus cuentas

correspondientes y las cuentas en sus masas patrimoniales.

o Es valorada porque se expresa el valor de cada elemento patrimonial en

unidades monetarias.

(Gaither & Frazier, 2000)

[Link]. Objetivos de los inventarios

Entre otros los principales objetivos de un inventario son:

o Facilita un rol proactivo ante los cambios previstos en la oferta y la demanda.

o Permite un flujo continuo de los procesos de manufactura y ensamble, otorgándole

flexibilidad a los procesos de programación.

o Mejora los procesos de compraventa de suministros y materiales, teniendo la

posibilidad de aprovechar descuentos por volumen.

30
Por esto y más se puede concluir que evidentemente el proceso mediante el cual se busca

que la organización mantenga determinado nivel de inventario es un “mal necesario” y

que la búsqueda por la minimización de los costos asociados a este generan la necesidad

de aplicación de múltiples herramientas las cuales deben en su totalidad ser dominadas

por el ingeniero industrial, dándole la oportunidad de ejercer.

(Bastidas, 2010)

[Link]. Tipos de inventarios

[Link].1. Clasificación de inventarios según su forma

o Inventario de Materias Primas: Lo conforman todos los materiales con los que

se elaboran los productos, pero que todavía no han recibido procesamiento.

o Inventario de Productos en Proceso de Fabricación: Lo integran todos aquellos

bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales se

encuentran en proceso de manufactura. Su cuantificación se hace por la cantidad

de materiales, mano de obra y gastos de fabricación, aplicables a la fecha de cierre.

o Inventario de Productos Terminados: Son todos aquellos bienes adquiridos por

las empresas manufactureras o industriales, los cuales son transformados para ser

vendidos como productos elaborados. Existe un tipo de inventario

complementario, según su forma, que no es comúnmente citado en la literatura:

Adicionalmente, en las empresas comerciales se tiene:

o Inventario de Mercancías: Lo constituyen todos aquellos bienes que le

pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil, los cuales los compran

para luego venderlos sin ser modificados. En esta Cuenta se mostrarán todas las

mercancías disponibles para la Venta. Las que tengan otras características y estén

-31-
 sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas, tales

como las mercancías en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún),

las mercancías dadas en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que

son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de

valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes).

(Suárez D., 2011)

[Link].2. Clasificación de inventarios según su función

o Inventario en tránsito: Está constituido por materiales que avanzan en la cadena

de valor. Estos materiales son artículos que se han pedido pero no se han recibido

todavía.

o Inventario de ciclo: Resulta cuando la cantidad de unidades compradas (o

producidas) con el fin de reducir los costos por unidad de compra (o incrementar

la eficiencia de la producción) es mayor que las necesidades inmediatas de la

empresa.

(Ferrín, 2007)

[Link].3. Clasificación de inventarios desde el punto de vista logístico

Para Ballou se pueden clasificar así:

o Existencias de naturaleza regular o cíclica: Estos son los inventarios

necesarios para satisfacer la demanda promedio durante el tiempo entre

reaprovisionamientos sucesivos.

o Existencias de seguridad: El inventario que puede crearse como

protección contra la variabilidad en la demanda de existencias y el tiempo

total de reaprovisionamiento.

32
 o Existencias obsoletas, muertas o perdidas: Cuando se mantiene por

mucho tiempo, se deteriora, caduca, se pierde o es robado.

(Ballou, 2004)

[Link]. Pasos para realizar un inventario

a) Identificar los bienes a inventariar: El primer paso es tener claro que bienes

son los que corresponde inventariar y que bienes no.

b) Determinar los lugares a inventariar: Una vez aclarado cuáles son los

bienes que corresponde incluir en el inventario, habrá que tener presente todos

los lugares en los que están para no omitirlos. Otra recomendación de índoles

metodológica, teniendo en cuenta la cantidad de lugares por los que deberemos

pasar al hacer inventario: nos conviene con anticipación recorrer esos lugares

y ordenarlos, si es que no lo están, a fin de poder identificar sin problemas los

bienes y evitar reiteraciones u omisiones.

c) Armar un equipo de trabajo: Consideramos de suma importancia este tema

porque además de hacer la tarea de manera más eficiente, es una muestra de

solidaridad y corresponsabilidad por parte de las personas que hacen parte del

almacén.

d) Recorrido, recuento y registro: Una vez cumplidos los pasos anteriores

estamos en condiciones de comenzar el inventario propiamente dicho. Para

ello se fijará un día y hora en que se llevará a cabo (es importante cuidar el

detalle de que sea en el mismo momento en toda la comunidad). Es importante

que se familiaricen con las planillas a utilizar, dado que estas deben

convertirse en una ayuda que facilite el trabajo, no en un obstáculo. Un detalle

a tener en cuenta es el riesgo de no inventariar algún objeto, o de contarlo más

-33-
 de una vez. Para que esto no suceda, lo ideal es dejar algún tipo de marca que

indique con claridad que ese ítem ya fue contado. Cada equipo de trabajo

definirá cual es la mejor manera de hacerlo, la que más se adecue al tipo de

bien de que se trate, tal vez colocar una etiqueta o una cinta o tarjeta remisible

podrían ser algunos caminos a seguir.

Un inventario completo y actualizado es a su vez una muy buena manera de

demostrar transparencia y control.

(Bastidas, 2010)

[Link]. Sistemas de contabilización de inventarios

[Link].1. Sistema de inventario periódico

Con este método la empresa no lleva un registro continuo de su stock, en cambio,

realiza el conteo de existencias al final del periodo o ejercicio y los resultados se

plasman en los informes financieros. Principales características de este sistema:

o Es costoso, en cuanto se hace necesario paralizar la actividad de la empresa

para llevar a cabo el recuento físico de la mercancía lo que implica un

importante despilfarro de recursos.

o No se sabe con exactitud el volumen de existencias en cada momento y

por tanto no permite llevar a cabo un seguimiento adecuado ni una correcta

política de productos (mermas, roturas, rotaciones, rentabilidades, etc.)

[Link].2. Sistema de inventario permanente o perpetuo

Con este método la empresa mantiene un registro continuo de sus existencias y

los costos de los productos o mercancías que ha vendido.

34
 Ventajas de este método sobre el periódico:

o Permite un mejor control de los artículos y la aplicación de técnicas de

productos al poseer una información en tiempo real de los niveles de

inventarios, rotaciones, evolución de precios, etc. Por tanto mejora la toma

de decisiones.

o Facilita el recuento físico en el caso de que esto sea necesario para llevar

a cabo una verificación del inventario.

o Permite reducir costes y ofrecer un mejor servicio a los clientes, etc.

(Experto [Link], 2002)

[Link]. Métodos de valuación de inventarios

Entre los métodos más importantes para valuar los inventarios, tenemos:

[Link].1. Método FIFO o PEPS

Este método se basa en que lo primero que entra es lo primero en salir. Su

apreciación se adapta más a la realidad del mercado, ya que emplea una valoración

basada en costos más recientes

[Link].2. Método LIFO o UEPS

Contempla que toda aquella mercancía que entra de último es la que primero sale.

Su ventaja se basa en que el inventario mantiene su valor estable cuando ocurre algún

alza en los precios.

[Link].3. Método del Promedio Armónico o Ponderado

Este promedio se calculará ponderando los precios con las unidades compradas,

para luego dividir los importes totales entre el total de las unidades.

-35-
 [Link].4. Método del Precio de Venta al Detal

Permite la estimación de inventarios con la frecuencia que se desee. El inventario

físico se practicará, basándose en los precios de venta marcados en los artículos.

(Muller, 2005)

[Link]. Control interno sobre los inventarios

El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son

el aparato circulatorio de una empresa de comercialización. Las compañías exitosas

tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control

interno sobre los inventarios incluyen:

o Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no

importando cual sistema se utilice

o Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de

embarque o Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo,

daño o descomposición.

o Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso

a los registros contables.

o Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto

costo unitario.

o Comprar el inventario en cantidades económicas. o Mantener suficiente

inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual conduce

a pérdidas en ventas.

o No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con

eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.

36
Con el transcurrir del tiempo, el avance tecnológico y las exigencias empresariales los

procesos y técnicas contables han evolucionado. Actualmente se puede afirmar que el

proceso de contar y registrar datos financieros se desarrolla de una manera más simple y

sencilla con el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los

principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial.

(Acevedo N., 2006)

2.3.3. Ciclo

Se refiere a un periodo de tiempo, que cuando finaliza se inicia nuevamente, es

una serie de etapas que van en secuencia. Otro de dichos usos es que con frecuencia

lo utilizamos para hacer alusión e indicar que una fase o etapa ya ha culminado o

finalizado, y durante este proceso se atraviesa por un conjunto de etapas y estadíos

con características constantes, donde todo esto ocurre en un determinado tiempo y

lugar exacto. La palabra ciclo es un conjunto de fenómenos o acontecimientos que se

repiten de modo estructurado, secuencial y metódico

(Acevedo Marina, 2012)

Un ciclo es un proceso que se repite una y otra vez.

Un proceso es una secuencia de pasos que conducen a conseguir un objetivo.

[Link] Ciclo de Inventarios

El inventario es una acción en la cual se cuentan los productos que puede haber

en una empresa, supermercado o tienda Por extensión, se denomina inventario a la

comprobación y recuento, de las existencias físicas en sí mismas y/o con las teóricas

documentadas.
-37-
 El ciclo de inventario básicamente es el tiempo que tardan en convertirse en

productos terminados las materias primas y materiales disponibles para el proceso

productivo o de prestación de servicio.

[Link].1. Objetivo del Ciclo de Inventarios

El objetivo del ciclo del inventario es asegurar que existan los productos que

compran los clientes en el momento en que los requieren.

Naturalmente, hay diferencias en la manera en que un ciclo del inventario

consigue su objetivo. Por ejemplo, un ciclo del inventario pude asegurar la existencia

de los productos necesarios en el momento en que se requieren y, sin embargo, no

ayudar a que el negocio obtenga el beneficio que pretende. ¿Cómo puede ocurrir esto?

Razones hay varias, por ejemplo, ¿Se hicieron las compras a los precios convenientes?

¿Se adquirió la cantidad de mercancía adecuada a su velocidad de desplazamiento?

¿Hay la seguridad de que no se adquirió un exceso de mercancías? ¿Se tiene la

seguridad de que el costo de la mercancía recibida fue el pactado?

Lo que se quiere decir es que el ciclo del inventario siempre existe aunque no nos

demos cuenta de ello. Las mercancías siguen siempre una ruta o proceso aunque no

siempre sea el que quisiéramos. Hay ciclos muy efectivos y otros muy deficientes. Un

ciclo deficiente se caracteriza porque tiene fugas por todos lados. Un ciclo efectivo,

en cambio, no tiene fugas.

(Rommel, 2013)

[Link].2. Fugas en el Ciclo de Inventarios

A lo largo de todo el ciclo del inventario constantemente suele haber fugas: el

proveedor que nos vendió mucho más de lo que necesitábamos, los artículos que nos

38
cobraron y que nunca llegaron, las mercancías que misteriosamente desaparecieron,

los pedidos que se entregaron con “pilón”, los viajes de materiales que no se

registraron, etc.

Pareciera que las fugas son parte normal del negocio de los materiales de

construcción y se les considera como un mal necesario. Es muy obvio que el problema

de las fugas radica en la falta de controles y, sin embargo, muy poco se hace para

tener dichos controles. ¿Por qué?

[Link].3. Modelo del ciclo de Inventarios

1. Se ordena / compra (se realiza un pedido formal de la mercadería)

2. Se produce (este se puede obviar si la empresa no produce nada)

3. Se guarda o almacena

4. Se vende / usa

[Link].4. Proceso del Ciclo de inventario (documentos)

 Se realiza un control de inventario con el ingreso de la mercadería y que durante

este proceso de compra los documentos involucrados son:

1. La orden de compra

2. La factura o recibo o ticket, esto es importante para el área contable

3. Recepción de mercadería

 Se realiza un control de inventario con el egreso de la mercadería y que durante

el proceso de venta los documentos involucrados son:

1. Orden de venta

2. Factura o recibo o ticket, esto es importante para el área contable

3. Despacho de la mercadería

-39-
ENTRADA

Los pasos previos a la entrada de la mercadería son:

1. Determinar la necesidad de la mercadería

2. Cotizar y negociar valores

3. Realizar el pedido al proveedor

4. Transporte de la mercadería por el proveedor

Una vez recibida la mercadería se debe registrar su ingreso en el inventario

mediante un registro básico. Datos del proveedor, número de compra que lo da el

proveedor, número de factura o ticket, cantidad de la mercadería que ingresa, valor

unitario, precio total, IVA y % de mercadería defectuosa.

ALMACENAJE

Una vez que el producto entra se coloca en un almacén, este es un sector y condiciones

para mantener la mercadería en óptimas condiciones. También puede colocarse en

gondolas, estantes, cámaras de frio, etc.

 Costo del almacenaje:

Renta del almacén, vigilancia o monitoreo, depreciación de mobiliario o

maquinaria utilizada para el almacenaje, pago del personal, pago de servicios (luz,

agua, etc.), estos costos pueden ser fijos o variables dentro del negocio.

SALIDA

Se realiza cuando un producto es vendido esto quiere decir que una persona quiere lo que

nosotros estamos vendiendo y paga por ello.

Para que la mercadería salga del depósito o almacén primero se debe realizar:

40
 1. Una orden de venta (factura o ticket)

2. Se junta el producto para la orden de venta

3. Se empaca

4. Se hace el cobro del pago al cliente

5. Se entrega el producto.

Se registra la salida de la mercadería del inventario colocando los datos de la persona a la

cual fue vendida, número de orden o factura o ticket, cantidades, valor de venta y el IVA.

(Sevilla, 2016)

2.3.4. Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L

[Link]. Reseña Histórica

En el año 2006 y mediante la iniciativa del ahora propietario Valer Fuentes

Doroteo se crea una empresa dedicada a la venta por mayor y menor de artículos de

limpieza, cosméticos y productos plásticos el 30 de agosto del año 2006 queda

constituida la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L , abriendo sus puertas el 31 de

agosto de ese mismo año.

Tiempo después, el empresario decidió abrir un nuevo local, esto con el motivo

de que su clientela ya era demasiada y ya no podía cubrir todas las necesidades. Es

por esto que el 13 de Julio del año 2009 se decidió establecer con un nuevo local en

la ciudad de Apurímac – Abancay, para con ello propiciar más ventas y publicidad, y

poder en un futuro extenderse a nivel estatal.

Hoy en día la empresa dispone de más de 5 empleados y una infraestructura acorde

con los servicios prestados, mantiene un plan de formación para su personal siendo

esto clave de nuestro éxito profesional y solidez financiera.

-41-
 [Link].1. Finalidad

La finalidad de la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L. es ofrecer productos

de artículos de limpieza, productos plásticos de alta calidad en bajos precios.

[Link].2. Objetivos

 Brindar los mejores productos, yendo de la mano con proveedores que vendan

productos de calidad para que el cliente este satisfecho.

 Identificar y asumir las necesidades de los clientes, en el afán de crecer día a día.

[Link].3. Misión y Visión

Misión:

La misión de la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L es de llegar al corazón de

los hogares y de nuestros clientes, en forma suficiente, económica y con productos de

la mayor calidad y con las últimas tendencias de nuestros productos.

Visión:

La visión de la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L es que nuestros productos

lleguen a todos los clientes, ajustándose a los avances de nuevas tendencias de los

productos que se ofrece y cuidando del bolsillo de nuestros clientes.

[Link].4. Fuentes de Ingreso

Las fuentes de ingreso de la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L están

constituidas por la venta de los siguientes productos:

 Recogedores ( rey , basa , poliplast , etc)

 Tinas, baldes, tachos y entre otros similares.

 Cocina, ollas, platos, tazas , vasos . etc.

42
  Licuadora, olla arrocera, hervidoras, etc.

Dichas ventas se realizan de forma directa con los consumidores finales, así como

también con Entidades Públicas mediante concursos de licitación.

2.4. Marco Conceptual

Control:

Es un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administración de una

dependencia o entidad que permite la oportuna detección y corrección de desviaciones,

ineficiencias o incongruencias en el curso de la formulación, instrumentación,

ejecución y evaluación de las acciones, con el propósito de procurar el cumplimiento

de la normatividad que las rige, y las estrategias, políticas, objetivos, metas y

asignación de recursos. Inspección, fiscalización. Dominio, mando.

Eficiencia:

La eficiencia es la capacidad de hacer las cosas bien, la eficiencia comprende y un

sistema de pasos e instrucciones con los que se puede garantizar calidad en el producto

final de cualquier tarea.

Gestión de Inventarios:

La gestión de inventarios se incluye dentro de la rama de la contabilidad de costes y

se define como la administración adecuada del registro, compra, salida de inventario

dentro de la empresa.

Inventario:

El inventario representa la existencia de bienes almacenados destinados a realizar una

operación, sea de compra, alquiler, venta, uso o transformación. Debe aparecer,

contablemente, dentro del activo como un activo circulante.

Plástico:

-43-
Los plásticos son aquellos materiales que, compuestos por resinas, proteínas y otras

sustancias, son fáciles de moldear y pueden modificar su forma de manera permanente a

partir de una cierta compresión y temperatura. Un elemento plástico, por lo tanto, tiene

características diferentes a un objeto elástico.

Registro:

Es un reconocimiento de una determinada situación que se considera de relevancia. El

término puede referir a un número extenso de circunstancias que tienen en común el

hecho de dejar asentado un determinado fenómeno con sus particularidades específicas

con la finalidad de que exista un conocimiento al respecto para terceros o para un control.

Valor Neto Realizable:

Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los

costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Valor Razonable:

Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre

un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una

transacción libre.

2.5. Formulación de Hipótesis

2.5.1. Hipótesis General

El control interno influye directamente en el ciclo de inventarios de la Empresa

Plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016.

2.5.2. Hipótesis Específicas

A. El ambiente de control, la evaluación de riesgo, las actividades de control, la

información y comunicación, la supervisión y el monitoreo influyen

44
 positivamente en el ciclo de inventarios de la Empresa plastiquera Poliplast

E.I.R.L. Abancay, 2016.

B. El cumplimiento de objetivos tiene una relación directa con el control interno de

la empresa plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016.

C. La efectividad de los controles incide directamente en el control interno de la

Empresa plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay, 2016

2.6. Variables

a) Variables

Variable Independiente:

X= Control interno

Variable Dependiente:

Y= Ciclo de Inventarios

b) Conceptualización de las Variables

Control interno: El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de

procedimientos, políticas y que eventos indeseados sean prevenidos, el control de

inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del activo corriente,

no solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la

empresa.

Ciclo de Inventarios: El ciclo de inventario básicamente es el tiempo que tardan

en convertirse en productos terminados las materias primas y materiales

disponibles para el proceso productivo o de prestación de servicio.

-45-
 c) Operacionalización de Variables

Variables Definición Conceptual Dimensiones Indicadores

El control interno es  Normatividad - Aplicación de

aquel que hace  Planificación normas
referencia al conjunto
 Verificación
de procedimientos, - Cumplimiento de
políticas y que eventos  Valoración
objetivos
indeseados sean  Costo de
Variable prevenidos, el control oportunidad - Efectividad de los
Independiente de inventarios es controles
generalmente el de
Control Interno mayor significación - Eficacia
dentro del activo
corriente, no solo en su
cuantía, sino porque de
su manejo proceden las
utilidades de la
empresa.

El ciclo de inventario  Métodos de -Nivel de stock.

básicamente es el Valuación de
Variable -Tipo de método de
tiempo que tardan en los Inventarios
Dependiente valuación
convertirse en productos  Stock máximo
terminados las materias utilizado.
Ciclo de y mínimo
Inventarios primas y materiales  Análisis de las - Verificación de
disponibles para el compras y las fechas de
proceso productivo o de ventas pedido y pago al
prestación de servicio. proveedor.

46
 CAPÍTULO III

MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

3.1. Tipo de Investigación

Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las condiciones necesarias

para ser denominado como “INVESTIGACIÓN APLICADA - PRÁCTICA”, en

razón que resuelve los problemas planteados a las teorías plateadas, más aplicativos

y se auxilia de leyes, normas, manuales y técnicas para el recojo de información.

3.2. Enfoque de Investigación

El estudio de investigación tiene un enfoque Cuantitativo, porque pretende medir

las variables del control interno al ciclo de inventarios de la Empresa Plastiquera

Poliplast E.I.R.L. del periodo 2016 mediante la recolección y análisis de datos sobre

las variables de investigación.

3.3. Diseño de la Investigación

La presente investigación tiene un diseño no experimental y es descriptivo. El tipo

de diseño no experimental porque se realiza inferencias sobre las relaciones de las

variables control interno y ciclo de inventarios.

El tipo de diseño no experimental es transeccional o transversal porque la

recolección de datos es en un solo momento, la razón de este estudio es poder inferir

los resultados de la muestra perteneciente a la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L.

-47-
3.4. Alcance de la Investigación

Nuestra investigación tiene un alcance Descriptivo porque busca precisar las

características importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenómeno

que sea sometido a estudio, en este caso, se describió y se analizó la relación entre la

control interno y ciclo de inventarios. Tales correlaciones se sustentan en hipótesis

sometidas a prueba. (Sampieri, 2014)

3.5. Población y Muestra de la Investigación

3.5.1. Población

La población objeto de estudio, estará delimitada a nivel de la empresa y los

miembros que constituyen la empresa tales como el Gerente, Contador,

Administrativos y Operarios.

3.5.2. Muestra

En la presente investigación, la muestra estará constituida por (4) trabajadores en

la empresa más el gerente general.

3.6. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

3.6.1. Técnicas

 Observación

 Revisión y Análisis Documental

3.6.2. Instrumentos

 Guía de observación

 Guía de Revisión Documental

 Guía de análisis

48
3.7. Procesamiento de Datos

El trabajo de investigación ha procesado datos conseguidos de la Empresa

Plastiquera Poliplast E.I.R.L. por medio de diversas técnicas, tales como:

a) Ordenamiento y clasificación.

b) Análisis documental.

c) Elaboración de tablas en base a los datos obtenidos.

d) Conciliación de datos.

-49-
 CAPÍTULO IV

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

Presentación de los resultados en tablas y/o gráficos y análisis y comentarios de tablas y

gráficos de los resultados respecto al objetivo general y objetivos específicos.

50
 CAPÍTULO V

DISCUSIÓN

5.1. Descripción de los Hallazgos más Relevantes y Significativos

5.2. Limitaciones del Estudio

5.3. Comparación Crítica con la literatura existente

5.4. Implicancias del Estudio

-51-
 CONCLUSIONES

 Una vez realizado el estudio de la empresa se detectó que no existe un adecuado

control, lo que ha impedido al gerente una toma de decisiones efectiva para el
mejoramiento de sus resultados económicos.
 La rentabilidad de la empresa se ha visto deteriorada por diferentes causas entre
ellas la falta de políticas hacia la satisfacción de los requerimientos de los clientes
y la aplicación de procedimientos inadecuados en el ciclo de inventarios.
 Los organismos encargados de emitir las normas contables y de control interno
han realizado importantes contribuciones para disminuir los riesgos inherentes y
de control. El método COSO es un importante aporte porque permitirá mejorar la
eficiencia y eficacia de la cadena de valor de la empresa.
 Una debilidad que se presenta en la empresa es que el periodo para
almacenamiento de inventarios es muy largo ocasionando un alto costo de
oportunidad. Por otro lado existen clientes insatisfechos porque no encuentran en
stock los artículos que ellos adquieren regularmente.

52
 RECOMENDACIONES

 Mantener actualizado el control contable de la empresa, en especial en todas las

cuentas relacionadas con el rubro de inventarios, para obtener información
financiera oportuna que permita tomar decisiones adecuadas para el
aprovisionamiento
 Implementar políticas que permitan mejorar las actividades que se cumplen en la
empresa, detectando los errores que se presenten y gestionar su corrección de
manera inmediata.
 Aplicar el modelo de inventarios conocido como cantidad económica de pedido
para mantener en stock la cantidad justa que permita atender de mejor manera a
los clientes con el que cuenta la empresa, evitando que se desplacen hacia la
competencia.
 Las debilidades existentes en el Sistema de Control Interno al ser detectadas en
las diferentes actividades deben ser comunicados para adoptar las medidas
correctivas correspondientes. Aplicar el método COSO para evaluar el ciclo de
inventarios para identificar, analizar y administrar adecuadamente los riesgos.

-53-
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. Hernández Sampieri, R., & Otros. (2014). Metodología de la Investigación 6ta

Edición. México: MCGRAW-HILL.

2. Gaitán, D , Gloria de la Universidad Técnica de Ambato en su tesis elaborada con el tema

de “Aplicación del Control Interno de inventarios como herramienta para la toma de

decisiones en Comercial Maya en la ciudad de Ambato ” 2006, 6pp

3. Polo ,K , “Proceso de Control Interno de la empresa” ESIC Editorial, Madrid, 2001,

82-90pp.

4. Rojas, (2009) “Limites del control interno y la Auditoría Interna “ Primera Edición,

Ecoe Ediciones, Bogotá, 2006, 1-15pp.

5. FRANKLIN Enrique Benjamín “ Auditoria Administrativa Gestión Estratégica del

cambio” 2da Edición , 2006, 150,154-155pp

6. HALSEY F. Robert, WILD J. John “Análisis de Estados Financieros” Novena

Edición, Mc Graw-Hill/ Interamericana Editores, S.A, 2007, 12,34pp,

7. (Gaither , F, & Frazier, E , “Estudio de los Inventraios de la Empresa krol¨AK, por la

Asociación de Facultades Ecuatorianas de Ciencias de la Economia y Contables ,

AFEFCE, Quito-Ecuador, 2005, 319 pp.

8. MARTIN Fernando “Diccionario de términos bancarios” 2008, 141pp

9. RAMOS MIREYA Para el desarrollo del presente trabajo se ha encontrado la

siguiente investigación; de la Escuela Politécnica del Ejército (Sangolquí), en el
Departamento de Ciencias Económicas Administrativas y de Comercio; para la
obtención del título de Ingeniería en Finanzas y Auditoría Cpa con el tema “Análisis
de la situación financiera de la Ferretería Palacios Franquiciado Disensa y Propuesta
de un modelo de gestión financiera” 2008 213-215PP

54
10. TAYLOR H Donald y Glezen William “Auditoria, Conceptos y Procedimientos,
Editorial Limusa, 3era Edición, México 2006, 30pp.

11. TORRES Pablo; MORENO Alonso “Introducción a la Auditoría Financiera” 1era

Edición Mc Graw- Hill/ Interamericana de España S:A:U, 2008, 17-33pp.

12. WHITTINGTON O Ray y PANY Kurt “Principios de Auditoría”, Décimo cuarta

edición, Editorial Mc Graw Hill, México, 2008, 442-443pp.

-55-
ANEXOS

56
 MATRIZ DE CONSISTENCIA
TEMA: EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA PLASTIQUERA POLIPLAST E.I.R.L. ABANCAY, 2016

I.- PROBLEMA II.- OBJETIVOS III.- HIPOTESIS [Link] [Link] VI.- TECNICA E VII.- EL UNIVERSO
INSTRUMENTO DE LA
INVESTIGACION

Problema general Objetivo general Hipótesis general Variable 1 Variable 1 El universo de la

Control interno Para la obtención de investigación
¿De qué manera el control Analizar el control interno en el El control interno influye X1=Proponer políticas datos de los
interno ayuda a mejorar el comprende a los datos
ciclo de inventarios de la directamente en el ciclo de de selección, del indicadores de cada
ciclo de inventarios de la DIMENSIONES: de las variables y las
Empresa plastiquera Poliplast inventarios de la Empresa personal. una de las variables
Empresa Plastiquera hipótesis específicas
E.I.R.L. Abancay 2016. Plastiquera Poliplast E.I.R.L.
Poliplast E.I.R.L. Abancay,  Ambiente de se utilizara: debidamente
2016? Abancay, 2016.
control X2= Tener una meta identificadas, que se
 Establecimiento clara que se alinee con deben contratarse.
Objetivos específicos de objetivos la visión y misión de la TÉCNICAS
Problemas específicos Hipótesis específicos  Identificación empresa.
A. Evaluar el ambiente de de eventos -Observación
A. ¿De qué manera el control, la evaluación A. El ambiente de Población de
 Evaluación de X3=Identificar los
ambiente de de riesgo, las control, la informantes y
riesgos eventos que afectan -Revisión y Análisis
control, la actividades de control, evaluación de muestra.
 Respuesta al los objetivos del área Documental
evaluación de la información y riesgo, las
riesgo, las riesgo de almacén
comunicación, la actividades de
actividades de  Actividades de X4= Identificar y
control, la supervisión y el control, la evaluar la respuesta INSTRUMENTOS: Población:
control
información y monitoreo de la información y del riesgo en el
 Información y
comunicación, la Empresa plastiquera comunicación, la almacén. - Método del Coso II La población objeto de
comunicación
supervisión y el Poliplast E.I.R.L. supervisión y el estudio, estará
monitoreo mejora  Monitoreo X5= Proponer las
Abancay, 2016. monitoreo influyen - Informes delimitada a nivel de la
la gestión del área positivamente en el verificaciones y empresa y los
de inventarios de B. Conocer el efecto del -Guía de observación
ciclo de inventarios miembros que
la Empresa cumplimiento de

-57-
 plastiquera objetivos en el control de la Empresa conciliaciones en el -Guía de Revisión constituyen la empresa
Poliplast E.I.R.L. interno de la empresa plastiquera almacén. Documental tales como el Gerente,
Abancay, 2016? plastiquera Poliplast Poliplast E.I.R.L. Contador,
X6= Revisión de las -Guía de análisis
B. ¿Cuál es el efecto E.I.R.L. Abancay, Abancay, 2016. Administrativos y
existencias en el
del cumplimiento 2016. B. El cumplimiento de Operarios.
almacén.
de los objetivos objetivos tiene una
propuestos en el C. Analizar la incidencia relación directa con Muestra
X7=Proponer
control interno de de la efectividad de los el control interno de Inventarios físicos En la presente
la empresa controles en el control la empresa
plastiquera periódicos de las investigación, la
interno de la Empresa plastiquera
Poliplast E.I.R.L. existencias. muestra estará
plastiquera Poliplast Poliplast E.I.R.L.
Abancay, 2016? constituida por (5)
E.I.R.L. Abancay, Abancay, 2016. X8= Proponer un
2016. sistema de trabajadores más el
C. ¿Cómo incide la
efectividad de los información del área gerente general.
C. La efectividad de
controles en el los controles incide del almacén.
control interno de
directamente en el
la Empresa Variable 2
control interno de la Variable 2
plastiquera Ciclo de Inventarios
Poliplast E.I.R.L. Empresa plastiquera
Abancay, 2016? Poliplast E.I.R.L.
Abancay, 2016 DIMENSIONES: Y1=Nivel de stock.

-Métodos de Valuación Y=2Tipo de método

de los Inventarios de valuación
utilizado.
-Stock máximo y
mínimo Y=3Verificación de las
fechas de pedido y
-Análisis de las compras y pago al proveedor.
ventas

58
 MATRIZ DEL INSTRUMENTO PARA LA RECOLECCIÓN DE
DATOS

EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA

TEMA
PLASTIQUERA POLIPLAST E.I.R.L ABANCAY, 2016”

OBJETIV ANALIZAR EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA

O PLASTIQUERA POLIPLAST E.I.R.L. ABANCAY 2016.

VARIABL DIMENS
INDICADORES ÍTEMS O REACTIVOS
ES IÓNES

Variable 1 -Proponer políticas de selección, - ¿Cree Ud. que las políticas definidas y expresas en
del personal. cuanto a recepción, almacenamiento y conservación
X1=contro
-Tener una meta clara que se alinee de inventarios son adecuadas?
l interno
CONTROL con la visión y misión de la
¿De qué manera la planificación permite cumplir los
INTERNO empresa.
objetivos del ciclo de inventarios?
-Identificar los eventos que afectan
los objetivos del área de almacén - ¿Cree Ud. que las instalaciones adecuadas y
medidas de seguridad que permitan: La conservación
-Revisión de las existencias en el
de inventarios e ingreso de personal no autorizado
almacén.
son adecuadas?
- Identificar y evaluar la respuesta
del riesgo en el almacén. -¿Cómo calificaría al sistema de control interno de la
empresa?
- Proponer las verificaciones y
conciliaciones en el almacén. -¿Con que frecuencia el personal comunica a
- Proponer Inventarios físicos gerencia acerca del avance del proceso de
periódicos de las existencias. comercialización?

-Proponer un sistema de
información del área del almacén.
Variable 2
- Nivel de stock. -¿Cree usted que el ciclo de inventarios está siendo
controlada adecuadamente?
CICLO DE Y1= ciclo -Tipo de método de valuación
INVENTAR de utilizado. -¿Con que frecuencia se realiza el control y
IOS inventarios -Verificación de las fechas de supervisión sobre la rotación de inventarios?
pedido y pago al proveedor. -¿Cómo calificaría el ciclo de inventarios de la
empresa?

-¿Qué opinión tiene acerca del ciclo de inventario de

la empresa?

-59-
 INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

LA ENCUESTA VA DIRIGIDA A LOS TRABAJADORES DE LA PLASTIQUERIA

POLIPLAST E.I.R.L

Fecha:

Sexo: Edad:

Le agradeceremos responder, marcando con (x), o contestando la pregunta, a este breve

y sencillo cuestionario; que tiene el propósito obtener datos que ayuden a encontrar las

razones del problema; sobre tema

(1) GENERALIDADES. INFORMANTES: Cargo que ocupa en la Empresa:

a) Gerente. () b) Sub-Gerente ()

c) Administrador () d) Trabajadores ()

(2)PREGUNTAS:

1.- ¿Cree Ud. que las políticas definidas y expresas en cuanto a recepción,

almacenamiento y conservación de inventarios son adecuadas?

BUENO ( ) INADECUADO ( ) MALO ( )

3.- ¿Cree usted que el ciclo de inventarios está siendo controlada adecuadamente?

SI ( ) NO ( ) SE DESCONOCE ( )

2.- ¿Cree Ud. que las instalaciones adecuadas y medidas de seguridad permiten: La

conservación de inventarios e ingreso de personal no autorizado son adecuadas?

SIEMPRE ( ) ALGUNAS VECES ( ) NUNCA ( )

60
4.- ¿Cree Ud. que el ingreso o salida de mercaderías del almacén son debidamente

informadas a las autoridades de la empresa?

SIEMPRE ( ) ALGUNAS VECES ( ) NUNCA ( )

5.- ¿Cree Ud. que el método de valoración utilizado por la empresa en el ciclo de

inventarios permite cumplir con los objetivos?

SI ( ) NO ( ) SE DESCONOCE ( )

6.- ¿Cree usted que para confrontar la existencia física con la existencia del kardex

sistematizado se deben efectuar revisiones físicas periódicamente?

SI ( ) NO ( ) SE DESCONOCE ( )

7.- ¿Considera usted que si la empresa no cuenta con un control de inventarios,

entonces no se contaría con información sobre el Stock de la misma?

SI ( ) NO ( ) SE DESCONOCE ( )

8.- ¿Usted cree que llevando un buen control del ciclo de inventarios le permitirá

tener una adecuada información de ingreso y salida de mercaderías, para así dar

sus análisis respectivos de compra y venta?

SI ( ) NO ( ) SE DESCONOCE ( )

-61-
 VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“Año del servicio a la ciudadanía”

Cusco, 09 octubre de 2017

Ciudad

Presente

De mi consideración:

Es grato dirigirme a usted expresándole el cordial saludo y a su vez manifestarle

que , está en ejecución la investigación “EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO
DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA PLASTIQUERA POLIPLAST E.I.R.L.
ABANCAY, 2016” , cuyo instrumento de recolección de información está dirigido a
los de la trabajadores de la Empresa Plastiquera Poliplast E.I.R.L. Abancay.

Su valiosa ayuda consistirá en la evaluación de la pertinencia de cada una de las

preguntas con los objetivos, variables, dimensiones, indicadores, y la redacción de las
mismas.

Agradeciendo de antemano su valiosa colaboración, se despiden de Ustedes,

Atentamente

CHEVARRIA CARAZAS RUTH ESTEFANY SANCHEZ CAZORLA EDUARDO

62
 FICHA DE VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS

VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

MEDIANTE CRITERIO DE EXPERTOS EN LA ESPECIALIDAD

TEMA: “EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE INVENTARIOS DE LA

EMPRESA PLASTIQUERA POLIPLAST E.I.R.L. ABANCAY, 2016”

NOMBRE DEL INSTRUMENTO: Cuestionario

NOMBRES DE VALIDDADORES:

FECHA:

INSTRUCCIONES

El presente documento tiene por finalidad el de recabar la información útil de personas

expertas y especializadas en el tema de investigación. La validez y la confiabilidad de
instrumentos de recolección de datos se componen de 9 ítems según relación y con l
respectiva escala de estimación que continuación se indica:

La validez del instrumento de recolección de datos se comprende de 9 ítems, lo que se

acompaña con su respectiva escala de estimación

Marque con una X en la escala que figure a la derecha de cada ítem según la opción que
merezca el instrumento de investigación

N° CRITERIOS

1 ¿Cree Ud. que las políticas definidas y expresas en SIEMPRE ( ) ALGUNAS VECES ( )
cuanto a recepción, almacenamiento y NUNCA ( )
conservación de inventarios son adecuadas?

2 ¿Cree Ud. que las instalaciones adecuadas y SIEMPRE ( ) ALGUNAS VECES ( )

medidas de seguridad que permitan: La NUNCA ( )
conservación de inventarios e ingreso de personal
no autorizado son adecuadas?

3 ¿Cree usted que el ciclo de inventarios está siendo SI ( ) NO ( )

controlado adecuadamente?

-63-
 SE DESCONOCE ( )

4 ¿Cree Ud. que el ingreso o salida de mercaderías SIEMPRE ( ) ALGUNAS VECES ( )

del almacén son debidamente informadas a las NUNCA ( )
autoridades de la empresa?

5 ¿Cree Ud. que el método de valoración utilizado SI ( ) NO ( )

por la empresa en el ciclo de inventarios permite
cumplir con los objetivos? SE DESCONOCE ( )

6 ¿Cree usted que para confrontar la existencia física SI ( ) NO ( )

con la existencia del kardex sistematizado se deben
efectuar revisiones físicas periódicamente? SE DESCONOCE ( )

7 ¿Considera usted que si la empresa no cuenta con SI ( ) NO ( )

un control de inventarios, entonces no se contaría
con información sobre el Stock de la misma? SE DESCONOCE ( )

8 ¿Usted cree que llevando un buen control del ciclo SI ( ) NO ( )

de inventarios le permitirá tener una adecuada
información de ingreso y salida de mercaderías, SE DESCONOCE ( )
para así dar sus análisis respectivos de compra y
venta?

OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS:

1. ¿EL INSTRUMENTO DEBE CORREGIRSE? SI ( ) NO ( )

2. ¿EL INSTRUEMNTO DEBE PASAR A SU APLICACIÓN? SI ( ) NO ( )
3. ¿A SU PARECER QUE ASPECTOS SE DEBE MODIFICAR O QUE ASPECTOS
TENDRÍAN QUE MODIFICARSE O INCREMENTARSE, DISMINUIR, PARA
MEJORAR EL INSTRUMNTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS?

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