LOS
TRIBUTOS
ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO”
“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE GRAMATICAL:
ES DAR COMO “RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”,
DE “OFRENDA” VOLUNTARIA, GRATA O
AFECTIVA DEL SER HUMANO.
“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE JURÍDICO-ECONÓMICO:
ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTRE
EL “INDIVIDUO” CON EL
ESTADO
Sáinz de Bujanda (citado en Villegas, 2002),
señala:
«se entiende por tributo toda prestación
patrimonial obligatoria -habitualmente
pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de
las personas físicas y jurídicas que se
encuentren en los supuestos de hecho que
la propia ley determine, y que vaya dirigida a
dar satisfacción a los fines que al Estado y a
los restantes entes públicos estén en-
comendados».
Iglesias Ferrer, considera al tributo como “toda
prestación obligatoria en dinero o especie,
establecida por la ley que no constituya sanción
por acto ilícito y que efectúa el particular a favor
del Estado en sus diversas manifestaciones y de
acuerdo a su capacidad contributiva para que este
cumpla con sufragar los gastos que demandan el
cumplimiento de sus fines.”
TRIBUTO
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines
La Constitución Política del Perú de 1993, regula a los tributos, los
que los encontramos normados en el artículo 74 en el Capítulo IV
Del Régimen Tributario y Presupuestal
“Artículo 74°.- Los Tributos se crean,
modifican y extinguen o derogan, o se
establece una exoneración, exclusiva por ley
o decreto legislativo en caso de delegación
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante Decreto
Supremo (…).”
regulado en el Código Tributario art. 28º donde se establece que
el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA TRIBUTACIÓN
Fuente del tributo
Fuente del Tributo
Hecho imponible
ELEMENTOS Hecho Imponible
CUALITATIVOS
Sujeto del Impuesto Activo Pasivo
Contribu
Estado
yente
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA TRIBUTACIÓN
Base Imponible
Tasa del Impuesto
ELEMENTOS
CUANTITATIVOS
Valor Nominal del
Tributo
CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA DE LOS
TRIBUTOS
TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relación entre hecho NO Relación entre hecho
imponible y actividad imponible y actividad estatal
estatal
TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
Geraldo Ataliba en su Obra “Hipótesis de
Incidencia Tributaria”
CLASIFICACIÓN LEGAL DE LOS
TRIBUTOS
TRIBUTOS
Impuestos Tasas Contribuciones
OTROS TIPOS
(ESPECIALES)
Norma II del T.P. del C.T.
EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestación directa en
favor del contribuyente por
parte del Estado.
Tributo que aportamos todos
en beneficio de todos.
- IMPUESTO A LA RENTA (IR)
- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
CºT. Norma II inciso “a”
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO
1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestación dineraria o en
especie.
4. Prestación independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestación)
5. Fines fiscales o extrafiscales.
Art. 1 del CºT
elementos de los impuestos
Hecho imponible: Debe Sujeto pasivo: El que Sujeto activo: Es el Estado, quien se ve
existir una tiene la obligación de beneficiado directamente por las
circunstancia de cuya pagar, es la persona contribuciones de los ciudadanos,
realización depende el natural o jurídica al que
origen de la obligación por la ley impone el
tributaria. Tipo de gravamen: Es la
cumplimiento de las proporción que se aplica
prestaciones tributarias. sobre la base imponible con
objeto de calcular el
Base imponible: Es la cuantificación gravamen. Dicha proporción
y valoración del hecho imponible y puede ser fija o variable.
determina la obligación tributaria. Cuota tributaria: Es la cantidad
Se trata de una cantidad de dinero, que representa el gravamen y
pero puede también tratarse de puede ser una cantidad fija o
otros signos, como el número de el resultado de multiplicar el
personas que viven en un vivienda, tipo impositivo por la base
litros de gasolina, litros de alcohol o Deuda tributaria: Es el
imponible. resultado de reducir la
número de cigarros.
cuota con posibles
deducciones y de
incrementarse con
posibles recargos.
MANIFESTACIONES DE RIQUEZA
■ Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas
■ La capacidad contributiva consiste en la aptitud económica para contribuir
al sostenimiento del Estado
■ se refleja mediante manifestaciones de riqueza:
RENTA – GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)
PATRIMONIO – BIENES/AHORRO (Imp. Predial, Vehicular)
CONSUMO – GASTOS (IGV)
CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
Impuestos periódicos
el hecho imponible se prolonga de
manera indefinida en el tiempo, en
estos casos, el legislador fracciona
su duración en el tiempo en
Impuestos
diferentes periodos impositivos
instantáneos
[Link]
el hecho imponible se
realiza en un
determinado momento
del tiempo de manera
esporádica
IGV, Alcabala
Norma X del CºT
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Impuesto
indirecto o imposición
indirecta
es el impuesto que
Impuesto directo
grava el consumo. No
es aquel
afecta de manera
que grava directamente
directa los ingresos de
las fuentes de riqueza,
un contribuyente sino
la propiedad o la renta
que recae sobre el
(Ej. I. Renta )
costo de
algún producto o
mercancía
(Ej. IGV)
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Reales u
Objetivos
aquellos que gravan
una manifestación de
riqueza sin tener en
cuenta las
circunstancias , Impuestos Personales
personales del sujeto o Subjetivos
que debe pagar el aquellos que al
impuesto establecer el gravamen
(imp. Predial) sí tienen en cuenta las
circunstancias de la
persona que ha de
hacer frente al pago
del mismo.
(Ej. I. Renta )
LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador
beneficios, individuales o
grupales, derivados de la
realización de:
obras públicas o actividades
estatales.
Obras Públicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción)
CºT. Norma II inciso “b”
FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:
OTRAS
CONTRIBUCIÓN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS “EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES”
Ej: Ex Fonavi
SENCICO
SUPERVISIÓN
Y CONTROL APORTACIONES:
•ESSALUD
•ONP
NORMA II CºT (ult. párrafo)
LA CONTRIBUCIÓN
DE MEJORAS
Obligación Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles
Experimentan
Ventajas
Construcción
Obra Pública
(uso común)
CºT. Norma II inciso “b”
CARACTERÍSTICAS DE LA
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
1. Legalidad. (también por Ordenanza Municipal)
2. Obligación nace cuando termina toda la
obra.
3. Límite total: gasto realizado.
4. Límite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del servicio.
LA TASA
Tributo cuya obligación tiene
como hecho generador la
prestación efectiva por el
Estado de un servicio público
individualizado en el
contribuyente.
CºT. Norma II inciso “c”
CARACTERISTICAS DE LA TASA
1. Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)
2. Actuación Estatal
(contraprestación)
3. Beneficio para el contribuyente.
4. Ayuda al costo del servicio.
TASAS
Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pública - pasaporte, partidas, parqueo
Licencias Otras
- De funcionamiento, de construcción
CºT. Norma II incisos: 1,2,3
TASA PRECIO PÚBLICO
Servicio inherente Servicio inherente
a la soberanía estatal al sector privado
Entidad no empresarial Actividad empresarial: empresa pública
Ex-legis Ex-volountatis
No animus lucrandi Animus lucrandi
TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
■ Grava la importación (ingreso
de mercancías al interior
procedentes de un país
extranjero)
■ Son creados, modificados o
extinguidos por D.S. (Poder
Ejecutivo)
■ Puede ser derechos ad
valorem o derechos
específicos.
EXACCION PARAFISCAL
Prestación
Organismo Financiación
Exigida
Especial Autónoma
Coactivamente
Fines
Sociales Económicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD – ONP
COLEGIOS PROFESIONALES
CARACTERÍSTICAS DE LA EXACCION
PARAFISCAL
1. Son creados por una norma legal .
2. Los ingresos recaudados no figuran en el
Presupuesto General.
3. Los ingresos son a favor de organismos
públicos descentralizados o semipúblicos.
4. Requiere estar dirigido a un fin específico.
5. No son tributos
