Karina Gallegos - 2003
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NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN
LA EVASION TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES
DEL MERCADO “MANCO CAPAC” DE LA CIUDAD
DE JULIACA EN EL AÑO 2016
LISBETH KARINA GALLEGOS CHAIÑA
2
ÍNDICE
Resumen
Introducción
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. Explicación de la situación problemática
1.2. Planteamiento del problema
1.3. Objetivos
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 Antecedentes de la investigación
2.2 Bases teóricas
2.2.1 Cultura tributaria
2.2.1.1 Conciencia tributaria
2.2.1.2 Cumplimiento tributario
2.2.1.3 Confianza tributaria
2.2.2 evasión tributaria
2.2.2.1 Regímenes tributarios
2.2.2.2 Código tributario
2.2.2.3 obligaciones tributarias
2.2.2.4 La superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria
2.3 Marco conceptual
2.4 Hipótesis
2.5 Análisis de variables e indicadores
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN
3.1 Método de investigación
3.2 Diseño de la investigación
3.3 Población y muestra
3.4 Técnicas e instrumentos
3.5 Diseño de contrastación de hipótesis
3.6 matriz de consistencia y tripartita
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1 Resultados y discusión
4.2 Aportación teórico – práctica
Conclusiones
Sugerencias
.
3
Bibliografía
Anexos
RESUMEN
El presente trabajo de investigación abordad del nivel de cultura tributaria y su
influencia en la evasión tributaria de los comerciantes del mercado “manco
Capac” de la ciudad de Juliaca en el año 2016.
Es basada en cultura tributaria donde se realiza investigación para conocer las
opiniones de los comerciantes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Este trabajo de investigación se desarrolló bajo el enfoque de investigación
explicativa que se realizó en base a la información obtenida mediante una
encuesta y entrevista a los comerciantes que se encuentran en el mercado manco
capac de la ciudad de Juliaca.
El propósito del trabajo de investigación es determinar sus actitudes y el nivel de
influencia de la cultura tributaria en la evasión tributaria de nuestra ciudad de
juliaca. Para efectos se aplica instrumentos de recolección de datos como la guía
encuesta y la guía de entrevista que fueron dirigidos a los comerciantes con el
objetivo de tener opinión acerca de los conformantes de la muestra.
Al Analizar y medir la variable cultura tributaria, al ser verificada y medida se ha
establecido que existe una influencia significativa en la evasión tributaria de los
comerciantes que tienden a cometer errores tributarios como en no pagar sus
tributos a la sunat.
.
4
El procesamiento estadístico se ha desarrollado mediante el análisis e
interpretación de la información, utilizando para el caso explicativo, cuyos
resultados se presentan atraves de cuadros y gráficos estadísticos.
Dentro de las conclusiones más importantes se señala que con este estudio si
existe una influencia muy significativa en los pagos de los tributos de los
comerciantes de la ciudad de juliaca, la hipótesis se probó con la estadística de
CHI CUADRADO, siendo aceptable la hipótesis alterna con respecto de la
hipótesis nula.
Palabras claves: cultura, evasión, tributos, recaudación.
.
5
INTRODUCCION
La cultura tributaria implica en los conocimientos de deberes y derechos de la
sociedad peruana, para que el estado pueda cumplir con su obligación
constitucional de velar por bien común y proporcionar a a la población los
servicios básicos como educación, seguridad, salud y además servicios que el
mejoramiento de la calidad de vida que esta requiere. Para fortalecer la cultura
tributaria, se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el tema y
comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.
El Perú siendo un país estuvo en crecimiento y desarrollo en mayor porcentaje
con sus ingresos provenientes de la recaudación tributaria, no pudo avanzar por
esta carencia, es complementada con el crecimiento desmesurado de factores
siniestros que contrarrestan el desarrollo de todo país como son: la evasión
tributaria por parte de los contribuyentes que no cumplen con las obligaciones
tributarias y otra es la
informalidad y la corrupción, hasta cierto punto resulta incontrolable por la
autoridades gubernamentales en especial por las administraciones tributarias; que
hacen todo lo posible para erradicar el evasión y el contrabando aplicando
políticas de control y riesgo, tomando ciertas medidas sancionatorias, pero una
gran mayoría de la ciudadanía no colabora, siendo muy difícil de hacerles cambiar
.
6
de parecer. Lo cual se convierte en un gran problema que ocasiona la disminución
de la recaudación de sus tributos.
El objetivo de este estudio, es justamente reforzar lo ya establecido, aplicando
una estrategia que permita de alguna manera contrarrestar ese desinterés de los
comerciantes; para ello es necesario efectuar unos estudios de factores con
temas relacionados con la cultura tributaria que se efectuaran de la siguiente
manera:
El primer capítulo se determina el problema de la investigación. Comprende la
explicación y análisis de la situación problemática; la formulación del problema
Atraves de interrogantes de forma general y especifico; los objetivos de la
investigación, general y específicos que orientaron el presente estudio.
El segundo capítulo se señala el marco teórico contiene los antecedentes de la
Investigación; las bases teóricas y las dimensiones que dieron sustento
doctrinario; el marco conceptual, las hipótesis y la operacionalizacion de variables.
El tercer capítulo se establece la metodología de la investigación. Diseño de la
investigación, la población y muestra; y técnicas e instrumentos de la
investigación, diseño de contratación de hipótesis, matriz de consistencia.
El cuarto capítulo se presenta los resultados y discusión. La interpretación y
análisis de los resultados a través de cuadros, gráficos estadísticos y la prueba
.
7
de hipótesis, en el marco de precisión se consignan las conclusiones y
sugerencias.
Finalmente se consideran las referencias bibliográficas y se adjuntan los anexos
correspondientes.
CAPITULO I
1. PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1. EXPLICACIÓN DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
La Evasión tributaria es un problema en el subsiste en nuestro país y en la
mayoría de los países del mundo Globalizado en que vivimos, por lo tanto uno de
los problemas que más aflige a los contribuyentes es el pago de tributos, la alta
presión tributaria y el exceso de tipos de tributos existentes, que puede llegar a
tener un impacto económico y financiero significativo.
Según Camargo, D. (2005) indica que la evasión es un problema de cultura
Tributaria y esto se da cuando los comerciantes no entregan a sus clientes las
facturas que exige la legislación tributaria. Los clientes por su parte y en su
mayoría, tampoco las exigen por una u otra razón. Se evidencia al evasor cuando
.
8
es denunciado por quien se ha visto afectado negativamente, de lo contrario la
evasión persiste.
Regímenes tributarios en este caso algunos comerciantes han intentado
formalizarse y cuentan con RUC, licencia de funcionamiento, libros contables y
otros documentos que exige la ley. Estos actos si bien indican una formalización
por parte de estos comerciantes, no indican que cumplen adecuadamente sus
obligaciones, puesto que para poder subsistir frente a otros informales, no
registran su real movimiento, es decir, evaden parte de sus obligaciones. (Chalán
y Caldas, 2013).
Código tributario muchas veces para evadir impuestos no emiten las boletas y
facturas de las ventas realizadas durante el día por el importe verdadero que
corresponde, solo las emiten cuando no conocen al comprador. (Charlas SUNAT-
Infracciones del Art. 74° del Código Tributario).
Obligaciones tributarias donde los contribuyentes no otorgan comprobantes de
pago por las ventas q realizan y tampoco no llevan sus libros contables de
acuerdo a las normas correspondientes así también con la determinación y pago
de los tributos que corresponden de los contribuyentes.
La superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria es unos
de los problemas de la inadecuada preparación del personal al momento de
.
9
efectuar fiscalizaciones. Es común ver que dos fiscalizadores pueden tener
apreciaciones distintas de un mismo caso y que muchas veces son incluso
contrarias a criterios ya establecidos por el Tribunal Fiscal, lo que, evidentemente,
puede generar complicaciones innecesarias.
Esta falta de preparación y criterio también se puede ver en el personal que
finalmente resuelve las impugnaciones. En otras palabras, se dan casos donde la
Sunat interpreta la ley de manera arbitraria. obviamente, cada caso tiene
particularidades; sin embargo, mediante una adecuada preparación del personal,
se puede minimizar las inconsistencias .
La Cultura Tributaria son valores y actitudes compartido por los miembros de una
sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones, esto se observa en una
conducta manifestada en el cumplimiento voluntario de los deberes tributarios, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y social acerca de los contribuyentes.
Es necesario crear una cultura sólida que conduzca a la población a cumplir con
sus obligaciones tributarias. Esto beneficia a la administración tributaria debido a
que facilite el control tributario y así recaudar mayores tributos para el estado
beneficiado a todo el país.
Confianza tributaria en dichas conductas intentan auto justificar, descalificando la
gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de transparencia en
.
10
el manejo de los recursos económicos así como por la corrupción de la
superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria.
Conciencia tributaria conlleva a que los contribuyentes tengan una equivocada
interpretación de las normas tributarias generando el pago de montos indebidos
de los tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo
muchas veces involuntariamente la ley.
Cumplimiento tributario En la mayoría ha prevalecido una conducta social adversa
al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y
evasión, o sea en diversas formas de incumplimiento de impuestos por generar
mas ganancias para el beneficio de cada persona.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Para la presente investigación formulamos el problema de investigación a
través de las siguientes interrogantes:
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
¿Cuál es el nivel de influencia de la cultura tributaria en la evasión tributaria
de los comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de juliaca en el
año 2016?
1.2.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS
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a) ¿de qué manera el nivel de confianza tributaria influye en la evasión
tributaria de los comerciantes?
b) ¿Cómo influye el nivel de conciencia tributaria en la evasión tributaria de
los comerciantes
c) ¿cómo influye el nivel de cumplimiento tributario en la evasión tributaria
de los comerciantes?
d) ¿De qué forma la cultura tributaria influye en el nivel de la evasión
tributaria?
1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La evasión tributaria es toda eliminación o disminución de un monto Tributario
producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están Jurídicamente
obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante Conductas fraudulentas
u omisivas violatorias de disposiciones legales, por lo Tanto, el estudio de la
evasión tributaria es importante porque permite a través De la información
recolectada determinar cuál es el nivel de evasión tributaria en los comerciantes
del mercados del mercado manco capac de la ciudad de juliaca, el mismo que
causa perjuicios económicos al Estado y por ende a la gestión de los
gobernantes, se debe tener en cuenta que la recaudación de los tributos es muy
importante porque permite al Estado contar con los recursos Necesarios para
brindar los servicios básicos a la población, especialmente a la De menores
recursos y además contribuye al desarrollo económico del país, de tal manera que
el Estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
.
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Con los resultados obtenidos de la investigación se beneficiarán estos
Comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de juliaca, toda vez que
estando reguladas las obligaciones tributarias de estos contribuyentes, en muchos
casos suelen ser incumplidas, sin embargo, se pretende que este estudio genere
una mayor formalización en el sector.
Justificación teórica. Este trabajo de investigación justifica su desarrollo como un
recurso de apoyo para los comerciantes ya que por su escasa o baja cultura
tributaria incurrieron en evasión tributaria, esperamos contribuir a los
comerciantes de la mejor opción en sus decisiones empresariales para evitar el
delito tributario.
Justificación práctica. Se considera que el estudio servirá como antecedente para
otra investigación experimental que procuren mejorar el nivel de la explicación de
la cultura tributaria y la evasión tributaria y también pueden ser utilizados por los
profesionales y alumnos del área tributaria para medir sus variables identificadas.
Justificación metodológica. Se aplicarán técnicas e instrumentos de recolección y
análisis de datos. Los instrumentos que se utilizarán servirán de soporte
metodológico para que otras investigaciones lo puedan utilizarlos, como guía en la
preparación de otros Proyectos de Investigación relacionados con el tema y serán
válidos y tendrán confiabilidad
.
13
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1.4 OBJETIVOS
1.4.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar el nivel de influencia de la cultura tributara en la evasión tributaria de
los comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de juliaca en el año 2016
2.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a) Identificar el nivel en que influye la confianza tributaria en la evasión
tributaria de los comerciantes
b) Precisar en nivel que influye la conciencia tributaria en la evasión tributaria
de los comerciantes
c) Conocer el cumplimiento tributario en la evasión tributaria de los
comerciantes
d) Describir la forma en que la cultura tributaria influye en la evasión tributaria.
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15
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Para realizar la presente investigación se han consultado revistas, libros,
artículos, investigaciones, páginas web especializadas, así también
visitamos las universidades como la UPEU, UNA, UNSH, encontrando los
siguientes antecedentes.
A NIVEL INTERNACIONAL:
Yetzy Pernia (2010), en su tesis titulada: “El incumplimiento de deberes
formales en materia de evasión tributaria” llega a las siguientes
conclusiones:
Una gran parte de los contribuyentes incumple con algunos de
los deberes formales en materia de ISLR; ya que en las
encuestas se observa que el 44% de los entrevistados fue
.
16
sancionado por incumplimiento de algún deber formal en materia
de ISLR considerando, que el 31% no había sido fiscalizado al
momento de la entrevista, es un porcentaje alto.
La falta de formación en cultura tributaria influye directamente en
el incumplimiento de los deberes formales tributarios.
La falta de conocimientos sobre los deberes formales y la
existencia de una confianza excesiva en el asesoramiento
contable fiscal influyen decisivamente en el incumplimiento de
los deberes Formales del ISLR, observándose en los
entrevistados, que a pesar de haber sido sancionados por
incumplimiento de deberes formales en materia de ISLR, estos
contribuyentes siguen manifestando confiar en sus asesores
Contables Tributarios, y aunado a esto siguen desconociendo
sus obligaciones tributarias.
Mendoza Dun (2002), en su tesis titulada: “La cultura tributaria en la
población estudiantil del Instituto Diocesano Barquisimeto” Venezuela,
llega a las siguientes conclusiones:
La concepción que la población estudiantil del Instituto
Diocesano Barquisimeto de Venezuela posee sobre el objeto y el
destino del impuestos la misma, a su vez está influenciada por el
mal manejo que tiene el Estado venezolano sobre las finanzas
.
17
públicas, para ellos es el pago de las deudas del sector público y
privado, y el enriquecimiento de quienes manejan el dinero
recaudado.
No se conoce ningún tipo de fuente de información,
demostrando apatía en sí sobre la necesidad e importancia de
poseer conocimientos sobre el tema en estudio, ello justifica esta
conducta de no recibir ninguna instrucción formal sobre el tema,
ya que éste no forma parte de su currículo de estudio.
Carrera Navarrete,Gaibor miranda mera(2010), en su investigación
titulada: “perfil socio económico del contribuyente de Guayaquil sujeto
al control del servicio de rentas internas en su obligación tributaria”
llega a las siguientes conclusiones:
mediante este estudio se demostró que las personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad se comportan de manera
similar que las sociedades privadas en la probabilidad de
incumplimiento de obligaciones tributarias.
actualmente con el gobierno del Economista Rafael Correa se
han realizado diversos inversiones de carácter social en
beneficio de todos los ciudadanos, esto a contribuido que la
mayoría de contribuyentes tomen conciencia al momento de
.
18
cumplir con sus obligaciones tributarias, dando como resultado
que el principal motivo es para contribuir a mejorar el país y no
por el miedo a ser sancionados.
En promedio el 45% de los contribuyentes encuestados en la
ciudad de Guayaquil han incumplido en el pago de sus
impuestos en los últimos tres años, lo cual se considera como un
nivel de incumplimiento alto para la administracion.
Trinidad Ramírez de Egañez (2010), en su tesis titulada “Ética y cultura
tributaria de los contribuyente del Centro Comercial Plaza de la ciudad
de Valera” Venezuela, determina las siguientes conclusiones:
La Cultura Tributaria no se logra de un día para otro. Para ello es
necesario un proceso educativo que vaya formando la
conciencia del contribuyente y del Estado con respecto a la
importancia y necesidad de que el mismo pueda tener impuestos
acordes que le permitan cubrir las necesidades del colectivo por
medio de su incorporación en el presupuesto nacional, estatal o
municipal. En este sentido, cabe destacar que en los
entrevistados hay un reconocimiento importante al hecho de
asociar la Cultura Tributaria con el cumplimiento de sus deberes
como ciudadano y con valores, creencias y aptitudes acerca de
la tributación.
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19
Existe una percepción negativa y asociada a la anti ética del uso
de los recursos generados por los impuestos recaudados,
aunado al hecho de no conocer el destino de los mismos. Esta
situación se contrapone con la característica fundamental que
debe tener una política fiscal por parte del Estado la cual debe
estar revestida de la ética pública, y valores tales como:
responsabilidad, solidaridad, transparencia, entre otros.
Chicas, M. (2011). En su tesis denominado: “Propuesta para crear una
Unidad Móvil de Capacitación como Herramienta para el
Fortalecimiento de la Cultura Tributaria en Guatemala”.
Concluye:
Como consecuencia de la inexistencia o equivocada Cultura
Tributaria, se evidencia el desconocimiento y desinterés de la
población Guatemalteca hacia el correcto y oportuno pago de
impuestos.
La mínima capacidad instalada para impartir educación y los
problemas de acceso a los centros de capacitaciones
regionales, entre otras causas, hacen que la Cultura Tributaria
sea casi nula en la mayoría de la población, principalmente en
las áreas rurales
.
20
A NIVEL NACIONAL:
Según Cañi, D. J. (2011). En su trabajo de tesis: “La Política Tributaria
y su Influencia en la Cultura Tributaria de los comerciantes del
Mercadillo Bolognesi de la Ciudad de Tacna. Año 2011; tiene como
objetivo general determinar si la política tributaria influye en la cultura
tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la Ciudad de
Tacna, año 2011; se plantea como hipótesis que la política tributaria
influye significativamente en la cultura tributaria de los comerciantes del
mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, año 2011.
Entre los principales resultados del estudio tenemos: el 91,8%
consideran que nunca los lineamientos de política tributaria están de
acuerdo a la realidad económica del país. Otro resultado importante de
este trabajo de investigación es que el 93,10% de los comerciantes
consideran que siempre la evasión tributaria se da por la inequidad y
complejidad del Sistema Tributario.
Un resultado importante de esta tesis es que el 93,10% de los
comerciantes consideran que siempre la evasión tributaria se da por la
ineficiencia e ineficacia del gobierno en la prestación de servicios de
calidad. Otro punto importante de este trabajo es que el 93.10% de
estos comerciantes consideran que nunca la SUNAT, divulga, educa y
promociona la cultura tributaria. Con respecto al no pago de deudas, el
.
21
96,55% de estos comerciantes nunca pagan sus deudas tributarias que
tienen ante la SUNAT.
El 98,28% de estos comerciantes consideran que siempre los tributos
en el Perú son excesivos y no van con la realidad de nuestro país.
Presenta las siguientes conclusiones:
La política tributaria tiene una influencia poco adecuada en la
cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada política tributaria,
carencia de medidas para enfrentar la evasión tributaria y
deficiente programa de educación tributaria.
La comprensión de los lineamientos de política tributaria que se
realiza tiene una influencia poco adecuada en la cultura tributaria
de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de
Tacna debido a que no están de acuerdo a la realidad
económica del país, se basan en el incremento de los impuestos
y al ataque agresivo al sector formal.
Castro Polo & Quiroz Vega (2013), en su tesis titulada: “Las Causas
que motivan la Evasión Tributaria en la Empresa Constructora Los
Cipreses S.A.C” en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012, entre las
conclusiones la más importante con relación a la hipótesis es:
.
22
Según la encuesta realizada llegamos a la conclusión de que
existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a evadir,
como lo demuestra el resultado de algunas interrogantes en el
cuestionario realizado.
Contra su liquidez, debido a que la competencia desleal
originada, obliga a asumir el impuesto como costo del producto,
para poder mantenerse en el mercado y así para obtener más
utilidades en beneficio propio. Las dimensiones en que puede
expresarse el efecto de la cultura tributaria en la aplicación del
cuestionario a las personas encuestadas son: valores, creencias
y actitudes.
Solórzano Tapia (2011) en su trabajo de investigación titulado: “La
cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en
el Perú”, plantea las siguientes conclusiones:
El crecimiento de la evasión tributaria, la informalidad y la
corrupción en el Perú en estos últimos años se ha ido
incrementándose muy rápidamente, este hecho ha sido
corroborado con los análisis de las diversas encuestas, en los
cuales se demuestran que los ciudadanos consideran que la
evasión tributaria, informalidad y la corrupción son delitos que se
.
23
toleran y se han institucionalizado en el país, lo único que
queda es aceptar y convivir con ellas.
El único camino para combatir estas actividades ilícitas es
mediante la cultura tributaria para ello se tiene que implementar
y reforzar a los proyectos existentes con programas un poco
más atrevidos que permitan despertar el interés de nuestros
aliados estratégicos “los docentes”, quienes a través de ellos
puedan impartir estos conocimientos y valores a la población
estudiantil de los tres niveles de la Educación Básica Regular –
EBR que comprenden Educación Inicial, Educación Primaria y
Educación Secundaria, para que en el futuro estos niños y
adolescentes sean los futuros ciudadanos, autoridades,
conductores del destino de nuestro país con valores sólidos, que
combatan la corrupción y evasión tributaria.
Martel Veramendi (2012) en su investigación: “El control integral
extensivo e intensivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias y
los lineamientos para la selección de los contribuyentes en el ámbito de
la fiscalización: la experiencia de la Administración Tributaria peruana”,
llega a las siguientes conclusiones:
En un medio de bajo nivel de cumplimiento tributario, la función
de control de la Administración deberá tender a ser
.
24
preponderantemente activa, con la finalidad de conseguir el
cumplimiento voluntario.
Peña, A. (2011). La Evasión Tributaria en la Región Huánuco 2010.
Universidad Nacional Hermilio Valdizán. Facultad de Ciencias
Económicas. Escuela de Economía. Conclusión:
Establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la evasión
tributaria, fijando intervenciones continuas a las empresas de la
Región Huánuco.
Chávez, S. (2011). Evasión Tributaria En La Industria De Calzado En El
Distrito De El Porvenir – Trujillo: 2010 – 2011. Universidad Nacional de
Trujillo. Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. Escuela de
Economía. Conclusión:
Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la
evasión tributaria, obstaculizando el desarrollo de la ciudad y
más aún del país, afectando al presupuesto destinado a la
calidad de los servicios de salud, educación, seguridad,
vivienda, administración y programas sociales.
A NIVEL REGIONAL:
.
25
Zelio Cahuapaza (2009), en su investigación “Análisis de la Evasión
Tributaria de los Contribuyentes de los Bar Cafés en la ciudad de Puno,
periodo 2009”, en la que arriba a cuatro conclusiones que citaremos en
forma textual dos de ellas:
Se ha identificado las causas que inducen a la evasión tributaria
en los contribuyentes de los Bar Cafés en la ciudad Puno, las
cuales son: la falta de conciencia tributaria debido a que el
76.70% de usuarios y/o consumidores no solicitan comprobantes
por falta de conciencia tributaria; los contribuyentes en estudio
alcanzan a un 60% de conciencia tributaria. Por lo tanto el
conocimiento de normas tributarias, asesoramiento tributario y
desconocimiento de la excesiva carga tributaria constituyen
causas determinantes que inducen a la evasión tributaria en los
contribuyentes de los Bar Cafés en la ciudad de Puno.
A NIVEL LOCAL:
Turpo Beltran Emerson;(2010) en su tesis titulado: “influencia de la
cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en
los comerciantes del mercado internacional san jose de juliaca periodo
2009”.
conclusión:
se establece que los comerciantes en su gran mayoría no
poseen o no tienen una cultura tributaria acorde a un buen
.
26
contribuyente, lo que influye negativamente en la formalidad
comercial y hace que la informalidad comercial se incremente en
el mercado internacional san jose de la ciudad de juliaca.
Por las entrevistas efectuadas y de la encuesta aplicada se
concluye que, el nivel de cultura tributaria que presenten los
comerciantes es muy deficiente y tiende a favorecer la
informalidad comercial en los diferentes tipos rubros de negocios
comerciales.
Es de necesidad coyuntural que los comerciantes tengan una
cultura tributaria, para poder desarrollar buenos valores y
actitudes de cambio para tributar y formalizarse en el sistema de
tributación de nuestro país, lo cual ayudara en el desarrollo del
país y así poder gozar de mejoras en la calidad de servicios que
brinda el estado.
Parra Anco (2000), en su investigación “Evasión Tributaria en la Ciudad de Puno y
Juliaca periodo 1998 Y 1999” entre las conclusiones la más importante con
relación a las hipótesis es:
Los factores que originan la evasión tributaria repercuten, en forma
negativa en la recaudación, teniendo en cuenta que de la totalidad de los
RUCs emitidos, no todos los contribuyentes aportan con el pago de sus
.
27
obligaciones tributarias, esto fundamentalmente debido a la carencia de
conciencia tributaria lo cual representa un 54%, factor negativo existente en
el comerciante y/o empresario y la comunidad en general, motivado por la
falta de educación en materia tributaria, falta de información acerca del
destino o utilización de los impuestos, así como el problema económico
debido a las imperfecciones económicas y la deficiencia del Sistema
Tributario afecta la recaudación tributaria, por consiguiente la respuesta
negativa del contribuyente ante la demanda de la SUNAT.
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1 CULTURA TRIBUTARIA
Es un conjunto de información y el grado de conocimientos que en un
determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a
la tributación.
Según el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española (2001),
define a cultura como “Conjunto de modos de vida y costumbres,
conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico, industrial, en una
época, grupo social”. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda cultura
es puesta en práctica, por las personas que se interrelacionan; siendo de
esta manera la sociedad igual a la cultura.
.
28
El Estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus gastos, debe
contar con recursos, y los mismos se obtienen a través de los diferentes
procedimientos legalmente estatuidos en principios legales
constitucionales. Entre los diversos recursos, están los tributarios, como
fuentes de ingreso del Estado, y éstos son aquellos que el Estado obtiene
mediante el ejercicio de su poder de imperio, es decir, mediante leyes que
crean obligaciones a cargo de los administrados.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coerción o
apelando a la razón. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su
cumplimiento obligatorio, mientras que la razón sólo puede estar dada por
una Cultura Tributaria con bases sólidas.
No puede obviarse que un estímulo (o desestímulo) importante para la
tributación lo constituye el manejo y destino de los fondos públicos, aparte
de que, para muchos ciudadanos, tributar es un acto discrecional,
relacionado con su percepción positiva o negativa sobre el uso de los
fondos.
Uno de los objetivos de la educación fiscal debe ser, precisamente, romper
ese círculo vicioso y hacer conciencia de que la tributación no sólo es una
obligación legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Además,
se le debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la
autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y
transparente de los recursos públicos.
.
29
Para fortalecer la Cultura Tributaria se requiere que la población obtenga
conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias.
CONCEPTO
Según Roca, (2011). “Conjunto de información y el grado de conocimientos
que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el
conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad
tiene respecto a la tributación”
La Cultura Tributaria se entiende como un conjunto de valores,
conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad
respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se
traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de
los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de
los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y
solidaridad social de los contribuyentes. (Méndez Peña, 2004)
La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.
Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte
Cultura Tributaria para que puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en
realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado
.
30
se los debe devolver en bienes y servicios públicos. (Gómez Gallardo &
Macedo Buleje, 2008).
Importancia de promover la cultura tributaria
No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente
eficaces sin contar con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse
en cuenta el factor humano y social. Todas las normas y planificaciones
tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la debida
atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de
los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre
el modo de organizar la convivencia. (Roca, 2011)
2.2.1.1 CONFIANZA TRIBUTARIA
El pago de impuestos constituye una función de confianza que tenga
el ciudadano con el Estado y su percepción de los beneficios que
recibe del mismo, a cambio de los impuestos pagados. Y es que
estas contribuciones forzosas que constituyen los impuestos, y que
se miran muchas veces con aflicción e impotencia, están destinadas
al propio bienestar en la medida en que representan el bienestar de
la sociedad misma. Ello, a su vez, depende de los siguientes
factores:
- La legitimidad del Estado.
.
31
- La seguridad de que los impuestos están siendo asignados
para responder a las mayores necesidades prioritarias del
país.
- La creencia de que el gasto público resulta en verdaderos
beneficios socioeconómicos.
- La confianza de que el dinero del público no está siendo
malgastado o desviado por políticos y servidores públicos
corruptos.
La Administración Tributaria para mejorar el ambiente de
cumplimiento y en vista del impacto de la calidad de los gastos
gubernamentales en relación con la recaudación de ingresos, debe
lograr beneficios significativos ampliando sus estrategias de
comunicación. Por ende, debe demostrar a los contribuyentes los
resultados que se están obteniendo, con la ayuda de las
contribuciones que ellos efectúan a través del cumplimiento de sus
obligaciones.
Reforzar la fe del contribuyente en la Administración Tributaria es
una tarea muy importante, aunque tal vez la más difícil. Para
persuadir a los contribuyentes a cumplir voluntariamente, es esencial
establecer una relación de confianza y respeto mutuo entre ellos y la
Administración Tributaria.
.
32
Para lograr esta confianza, la Administración Tributaria debe, entre
otros, salvaguardar los siguientes derechos:
- Derecho a la solución de asuntos tributarios dentro de un
periodo definido.
- Derecho a la presunción de honestidad.
- Derecho a la confidencialidad de la información dada a la
Administración Tributaria.
Al mismo tiempo, la Administración Tributaria debe cumplir
estrictamente sus deberes hacia los contribuyentes.
Estos incluyen:
- Tratar a todos los contribuyentes con imparcialidad y cortesía.
- Proporcionar información clara, precisa y oportuna y
asistencia a los contribuyentes, para permitirles cumplir con
sus obligaciones.
- Ser consecuente, predecible y profesional en las acciones
administrativas.
- Hacer viable la captación de estos ingresos corresponde a la
Administración Tributaria, que representa el instrumento
esencial para obtener los recursos del Estado. Para cumplir
.
33
con su objetivo recaudador, la Administración Tributaria debe
crear un entorno favorable para el cumplimiento voluntario.
Este entorno favorable se basa fundamentalmente en lograr
que la Sociedad deposite su confianza en ella.
2.2.1.1.1 TRANSPARENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
Según Hernández, (2002) “La confianza está determinada, entre
otros aspectos, por la competencia, transparencia y eficiencia de la
actuación de sus funcionarios, por la equidad en su actuación y por
la calidad de sus servicios.”
La transparencia de la Administración Tributaria y de sus acciones
facilita el cumplimiento y estimula el compromiso en el combate a la
evasión. La transparencia que consiste en que todos los actos, en lo
social, lo político y lo económico, sean supremamente claros, de tal
suerte que con los sistemas de información y comunicación, los
ciudadanos puedan enterarse de lo que hacen sus gobernantes.
Uno de los elementos más importantes para reforzar la confianza del
contribuyente en la Administración Tributaria es la honestidad. La
Administración Tributaria no solamente debe ser honesta, sino
también parecerlo.
.
34
Según Cruz Montoya (2002), una de las preocupaciones prioritarias
de la Administración Tributaria debe ser el mejoramiento sensible de
los estándares de atención al contribuyente. Es decir, brindarles un
servicio de alta calidad, ayudándolos a comprender y cumplir con
sus responsabilidades tributarias, y a aplicar la ley tributaría con
integridad e imparcialidad para todos.
La idea no es otra que, los usuarios encuentren orientación y apoyo
efectivo en la búsqueda de soluciones que tiendan a corregir las
deficiencias detectadas en sus distintas actuaciones; orientación
para la realización de todo tipo de trámites; asesorías diversas, etc.
En definitiva, debe lograrse que la sociedad sienta que la
Administración merece él más alto grado de respeto y confianza
pública, pero para ello es necesario que actúe en todo momento con
transparencia, integridad y equidad. Por lo antes expuesto se puede
concluir, que para garantizar la confianza de los contribuyentes se
requiere:
a) Una Administración que garantice la aplicación justa, confiable y
transparente de las políticas y leyes fiscales, el acceso, el servicio
confiable y la consulta con los contribuyentes.
b) Que la Administración garantice el rápido procesamiento de las
solicitudes de los contribuyentes (reintegros, prórrogas, etc.),
.
35
resolución de apelaciones y respuestas oportunas y precisas a sus
consultas.
c) Que la Administración y el resto del gobierno colaboren para
crear conciencia tributaria, haciendo presente a los contribuyentes,
sus obligaciones tributarias a través de la implantación de una
estrategia de comunicaciones integral que incluya formularios, guías,
información pública, educación y asistencia en los que se utilice un
lenguaje sencillo.
d) Que la Administración garantice los derechos de los
contribuyentes, difundiéndose entre éstos y entre sus funcionarios y
haciéndolos respetar.
e) Que la Administración Tributaria garantice la confidencialidad de
la información que posee y la efectividad de los mecanismos de
supervisión y evaluación de la misma. En vista de que actualmente
la información se torna cada vez más computarizada, se debe
asegurar que la información que existe en las bases de datos sea
válida, oportuna y confiable. Ello requiere vigilancia continua en
todos los puntos de registro de datos.
En fin, la Administración Tributaria con sus funciones de información,
control, recaudación y gestión, debe ser una institución al servicio de
una nueva cultura. Es una institución de servicio al contribuyente en
.
36
la relación fiscal de éste con el Estado y de servicio al Estado en su
relación fiscal con el contribuyente. En una sociedad proyecto, en un
Estado y en un sistema tributario, en el que el contribuyente percibe
como propios, porque se siente actor en forma plena, la
Administración Tributaria debe partir de la convicción, y operar en
base a ella, de que el contribuyente quiere pagar voluntariamente los
impuestos.
2.2.1.2. CONCIENCIA TRIBUTARIA
Cuando hablamos de conciencia tributaria, decimos que ello implica
que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación
de los individuos con el estado.
La Conciencia Tributaria no es otra cosa que la voluntad del
ciudadano de cumplir con sus obligaciones tributarias, porque
entiende que ello redundará en beneficio de la sociedad. La
conciencia tributaria debe formarse desde el colegio, explicándoles a
los potenciales contribuyentes la importancia de la recaudación de
los tributos y su inversión en beneficio de la sociedad, las clases de
tributos y quienes tienen que pagar, la evasión tributaria y el daño
que ocasiona a la economía del país, las infracciones tributarias y
las sanciones.
.
37
Como lo expresa la doctrina, la formación de la conciencia tributaria
se asienta en dos pilares.
El primero de ellos, en la importancia, que el individuo como
integrante de un conjunto social, le otorga al impuesto que paga
como un aporte justo, necesario y útil para satisfacer las
necesidades de la colectividad a la que pertenece.
El segundo pilar, se basa en que el mismo prioriza el aspecto social
sobre el individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el
individuo, considere al evasor como un sujeto antisocial, y que con
su accionar agrede al resto de la sociedad.
en este segundo aspecto, el ciudadano al observar a su alrededor un
alto grado de corrupción, considera que aquel que actúa de esa
manera antisocial, de no ingresar sus impuestos, es una persona
“hábil”, y que el que paga es un “tonto” es decir que el mal
ciudadano es tomado equivocadamente como por ejemplo a imitar.
(Bravo Salas, 2011)
No se considera que si el estado lo conformamos todos los
ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que
todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para
cumplir la razón de su existencia, cual es, prestar servicios públicos.
.
38
Ello es así, y los ciudadanos sabemos que el estado debe satisfacer
las necesidades esenciales de la comunidad que los individuos por
si solos no pueden lograrlo. Por otra parte, la sociedad demanda
cada vez con mayor fuerza que el estado preste los servicios
esenciales como salud, educación, seguridad, justicia, etc., pero que
estos servicios los preste con mayor eficiencia.
2.2.1.2.1. EDUCACIÓN TRIBUTARIA.
Es esencial conocer la educación tributaria en general. Brenes
(2000) indica que la educación tributaria tiene como objetivo
primordial transmitir valores y actitudes favorables a la
responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas defraudadoras.
Por ello, su finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos
cuanto contenidos cívicos.
La educación ha de tratarse como un tema de responsabilidad
ciudadana que se traduce en asumir las obligaciones tributarias,
primero porque lo manda la ley y, después, porque se trata de un
deber cívico, poniendo de relieve qué efectos tiene el incumplimiento
de estas obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad.
Según Cortázar Velarde (2005) que la educación tributaria pretende,
por tanto, proporcionar a los ciudadanos más jóvenes unos
.
39
esquemas conceptuales sobre la responsabilidad fiscal que les
ayuden a incorporarse a su rol de contribuyentes con una conciencia
clara de lo que es un comportamiento lógico y racional en una
sociedad democrática.
Aclara el mismo autor, que la formación de una verdadera conciencia
fiscal consiste en asumir que, por encima de opciones y modelos
fiscales concretos, cambiantes como es previsible en toda sociedad
dinámica, existe una serie de criterios justificativos de la financiación
solidaria de las necesidades públicas y comunes. El principal de
tales criterios es el de ciudadanía, que implica asumir las
responsabilidades sociales como una contrapartida necesaria al
ejercicio de los derechos cívicos.
Según Robles (2002) la lucha contra la evasión tributaria y el
contrabando constituye hoy en día un tema central en las agendas
políticas de los países latinoamericanos, debido a su elevado
impacto en la estabilidad económica, en las estrategias de desarrollo
y en la gobernabilidad en general. Aunque las estrategias de control
o fiscalización tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta
claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y
generar un riesgo creíble ante el incumplimiento no basta por sí solo
para vencer las prácticas de evasión.
.
40
Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que permita a los
ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber
sustantivo, acorde con los valores democráticos. Un mayor nivel de
conciencia cívica respecto al cumplimiento tributario, junto a una
percepción de riesgo efectivo por el incumplimiento, permitirá a los
países de la región disminuir los elevados índices de evasión y
contrabando existentes.
Según Robles (2002) planeta que uno de los problemas que enfrenta
la educación y la cultura tributaria es la legitimidad social de las
acciones de fiscalización o control, pues ella depende en gran
medida del grado de rechazo social hacia las conductas de
incumplimiento tributario. Se ha demostrado que la valoración social
del incumplimiento tributario se basa en las percepciones que la
colectividad tiene de la administración tributaria, del sistema
tributario y de la relación del Estado con los ciudadanos
Por tanto, el contexto cultural descrito sugiere que cierto tipo de
acciones educativas pueden converger con las de fiscalización, en
orden a modificar aquellas percepciones que refuerzan el
incumplimiento, consolidando así la legitimidad social de la
fiscalización tributaria, representando la posibilidad de generar
estrategias educativas que fomenten una cultura tributaria un
aspecto fundamental en el logro de dichos objetivos.
.
41
según López (1998) afirma: La Educación Tributaria es considerada
como una actividad que solo concierne a los adultos y el pagar sus
tributos es de ellos, bajo este contexto, los jóvenes no tendrían que
preocuparse por la tributación ya que serían totalmente ajenos al
hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la actividad económica y
estuvieran obligados al cumplimiento de obligaciones tributarias
formales, en este sentido la educación tributaria de los ciudadanos
más jóvenes carecería de sentido desde otra perspectiva.
El sistema educativo tiene como función formar e informar a los
contribuyentes y a los jóvenes, es una tarea doble, decisiva para la
comunidad donde la vertiente formativa es tan importante como la
informativa porque se refiere a la socialización, proceso mediante el
cual los individuos aprenden a conformar su conducta a las normas
vigentes en la sociedad donde viven.
La educación fiscal tiene como objetivo primordial transmitir ideas,
valores y actitudes favorables a la responsabilidad tributaria y
contrarios a las conductas defraudadoras. Su finalidad no es tanto
facilitar contenidos académicos con contenidos morales, sino deba
tratarse en el aula como un tema de responsabilidad ciudadana. Ello
se traduce en asumir las obligaciones tributarias, primero porque lo
manda la ley, y después porque se trata de un deber cívico,
.
42
poniendo de relieve qué efectos tiene el incumplimiento de estas
obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad.
De este modo, la educación tributaria debe convertirse en un tema
para:
Identificar los distintos bienes y servicios públicos.
Conocer el valor económico y la repercusión social de los
bienes y servicios públicos.
Reconocer las diversas fuentes de financiación de los bienes
y servicios públicos, especialmente las tributarias.
Establecer los derechos y las responsabilidades a que da
lugar la provisión pública de bienes y servicios.
Interiorizar las actitudes de respeto por lo que es público y,
por tanto, financiado con el esfuerzo de todos y utilizado en
beneficio común.
Asimilar la responsabilidad fiscal como uno de los valores
sobre los que se organiza la convivencia social en una cultura
democrática, identificando el cumplimiento de las obligaciones
tributarias con un deber cívico.
.
43
Comprender que la fiscalidad, en su doble vertiente de
ingresos y gastos públicos, es uno de los ámbitos donde se
hacen operativos los valores de equidad, justicia y solidaridad
en una sociedad democrática. (López, 1998)
Educación tributaria si bien se trata de un tema complejo, hay
que lograr que se comprenda su trascendencia en la vida
cotidiana. Es imprescindible asumir la importancia de dicha
enseñanza en la transformación de la conducta moral de los
ciudadanos, no basta con hablar de la educación tributaria
para que los hábitos negativos cambien se trata de educar
tributariamente. (Vives, 2005).
2.2.1.2.2. DESCONOCIMIENTO DE LOS TRIBUTOS
En la actualidad, para incrementar la cultura tributaria, es necesario
además de crear conciencia tributaria en los ciudadanos, lograr un
Estado que esté al servicio de los ciudadanos y ofrezca
eficientemente los servicios públicos a su cargo.
Como se ha dicho anteriormente, pagar los impuestos es una
obligación elemental del ciudadano. Sin embargo, también es una
obligación que el Estado haga de los ingresos tributarios el mejor
uso posible para lograr el bienestar colectivo. Aún más, su cobro ha
de ser justo, para que cada quien dé al Estado lo que le corresponde
en función de sus capacidades reales, de su capacidad contributiva.
.
44
El contribuyente lo que más desea es ser tratado por la
Administración Tributaria con dignidad y verse recompensado con
servicios públicos de calidad. Esta es una condición para que el
ciudadano sienta que vale la pena tributar. El contribuyente quiere y
necesita sentirse gratificado por el Estado y esto se logra a través de
servicios públicos que funcionen y le garanticen a la población una
mejor calidad de vida.
Es imprescindible que el Estado sea considerado confiable para los
ciudadanos, que con los ingresos obtenidos del ciudadano el Estado
haga un uso apropiado, correcto, honesto, transparente y positivo.
Esta es la mejor manera de incentivar la cultura tributaria, toda vez
que la mejor manera de ahuyentarla sería dejándole dudas a los
contribuyentes sobre el verdadero destino de sus aportes. Y es que
para forjar una cultura tributaria se requiere de un Estado que rinda
cuentas claras a los ciudadanos del uso que le está dando a los
recursos que ellos aportan.
Los ciudadanos sabemos que el Estado debe satisfacer las
necesidades esenciales de la comunidad que los individuos por si
solos no pueden lograrlo. Sin embargo, existe una creciente
demanda en las sociedades democráticas para que el Estado preste
mejor calidad en los servicios esenciales como salud, educación,
.
45
seguridad, justicia, etc. Es decir, cada día y con mayor intensidad los
ciudadanos están exigiendo una mejor calidad de servicios, mayor
respuesta a las necesidades públicas y más transparencia y
responsabilidad.
2.2.1.3. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
En el cumplimiento tributario no solo interviene elementos asociados
a la racionalidad económica de las personas, es decir, razonar de
manera que se pueda obtener el mayor beneficio al menor costo
posible, como podría ser el caso de muchos contribuyentes que
dejan de pagar o pagan menos impuestos cuando creen que no van
a ser detectados; sino que también intervienen elementos no
asociados a la racionalidad económica.
Según Obermeister Salama (2011), el cumplimiento voluntario suele
definirse como la declaración correcta de la obligación tributaria en el
momento apropiado y de acuerdo a las regulaciones tributarias. Esta
definición no asume nada a priori sobre las motivaciones de los
contribuyentes, por lo que el incumplimiento incluye una sub-
declaración de ingresos debido tanto a un acto intencional como a
una desinformación, confusión, negligencia o descuido.
A pesar que en la práctica es muy difícil establecer qué parte del
incumplimiento es intencional o qué parte no lo es, la Administración
.
46
Tributaria utiliza estrategias diferentes para combatir estos tipos de
incumplimiento. El énfasis en la educación, la difusión y la
orientación al contribuyente está dirigido a minimizar esa parte del
incumplimiento de carácter no intencional. Mientras que el uso de la
fiscalización está más bien dirigido a combatir el incumplimiento
intencional.
Por este motivo se aborda un breve análisis de la situación tributaria,
así como del cumplimiento tributario y la evasión tributaria en el
Perú, realizado mediante estudios en base de encuestas sobre
Conciencia Tributaria, obteniendo resultados de un enfoque que
sirve para formular un nuevo marco teórico y analítico acerca de la
moral fiscal de los peruanos en el que queda demostrado que los
valores personales e incluso la visión que tienen los ciudadanos en
relación con el Estado, tienen una pobre contribución pues el
proceso de internalización del sistema legal no ha concluido, es
incipiente donde prima la norma social que ha sido generada por una
democracia imperfecta que no ha permitido el cumplimiento del
contrato social, generando inequidades fiscales importantes.
El hecho tributario es un acto de dos vías entre el contribuyente y el
Estado, en el que a este último corresponde una doble función: la de
recaudar los impuestos y la de retornarlos a la sociedad bajo la
forma de bienes y servicios públicos. Se trata de un proceso social
.
47
regulado, en el cual el cumplimiento tributario responde a un
mandato legal que el contribuyente debe acatar y que la autoridad
debe hacer cumplir, según las facultades que la ley le confiere.
De ahí que la conciencia tributaria de los ciudadanos se pueda
fortalecer al aplicar mecanismos de control más estrictos, siempre
que el estado dé muestras de administración honesta y eficiente.
Independientemente de que una sociedad se encuentre
administrada o no por un sistema democrático, el cumplimiento de
los deberes fiscales responde a un orden legislado, provisto de
normas, plazos y sanciones determinados, que dota a la autoridad
tributaria de la potestad de cobrar los impuestos y de actuar en
contra de quienes incumplan la obligación de pagarlos.
Sin embargo, el ámbito de acción de la Administración Tributaria va
más allá del mero cobro de impuestos. Esto es algo que a muchas
administraciones tributarias no les resulta tan evidente, algunas ven
a la educación fiscal como algo redundante o, en el mejor de los
casos, como un elemento accesorio o complementario de sus
quehaceres principales, sin percatarse que la formación de la cultura
tributaria representa, en el largo plazo, una de las bases más sólidas
y confiables en las que puede sustentarse la recaudación.
El carácter “voluntario” o “involuntario” del cumplimiento estaría
delimitado por la participación de la Administración Tributaria. Sólo si
.
48
el cumplimiento se da sin mediar su participación, se diría que es
“voluntario”.
El cumplimiento tributario voluntario se da cuando el contribuyente
cumple correctamente con pagar sus obligaciones en la fecha
adecuada. Sin embargo, en la práctica, puede también interpretarse
que hay cumplimiento voluntario cuando el contribuyente cumple
correctamente con sus obligaciones por propia decisión, sin mediar
el accionar de la Administración Tributaria.
Según Obermeister Salama (2011) algunos de los factores que
influyen en el cumplimiento tributario serían por ejemplo:
El marco económico: La situación económica de un país es el punto
de partida y el marco dentro del cual se desarrolla la relación entre el
contribuyente y la Administración Tributaria. La literatura existente
sobre incumplimiento tributario ha afirmado la existencia de una
relación directa entre el nivel de ingresos de una economía y el
cumplimiento tributario. Aun cuando exista todavía una discusión
sobre la validez de esta proposición, lo cierto es que la experiencia
empírica muestra que los esfuerzos que debe realizar la
Administración Tributaria para fomentar el cumplimiento tributario
voluntario son mayores en un contexto de recesión que en uno de
bonanza.
.
49
Un Sistema Tributario eficaz: Los contribuyentes evalúan su decisión
de cumplir con sus obligaciones tributarias en función a sus términos
de intercambio con el Estado y en función de su posición relativa
respecto a otros contribuyentes. En ese sentido, si los
contribuyentes perciben una desigualdad entre el intercambio de su
poder de compra en el mercado versus los servicios que
reciben por parte del Estado, o si perciben un trato desigual y
perjudicial respecto a otros contribuyentes, estarán más inclinados a
evadir.
La eficiencia de la Administración Tributaria: Mientras más efectiva
sea la Administración Tributaria en el control y fiscalización del
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes, menos evasión fiscal habrá. Los ciudadanos
requieren necesariamente la constante y permanente presencia de
la Administración Tributaria.
Servicios a los contribuyentes: El cumplimiento voluntario sería más
efectivo y eficiente, en el sentido de tener menores costos
administrativos y de cumplimiento, si la Administración Tributaria
pusiera mayor énfasis en la asistencia a los contribuyentes para el
cumplimiento de sus obligaciones. El acceso a la información así
como la posibilidad de recibir orientación y educación tienen una
gran influencia en el cumplimiento tributario en tanto disminuyen los
.
50
costos administrativos y de cumplimiento, fomentan el pago
voluntario y desarrollan conciencia tributaria.
2.2.1.3.1. COMPROBANTES DE PAGO
el comprobante de pago es un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega de uso, o la prestación de
servicio solo se considera comprobante de pago, siempre cumplan
con todas las características y requisitos mínimos establecidos en el
presente reglamento; los siguientes:
a) factura
b) boleta de ventas
c) tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
d) liquidación de compras
e) recibo por honorarios
f) los documentos autorizados en el numeral 6 del articulo 4°
g) otros documentos que por su contenido y sistema de emisión
permitan un adecuado control tributario y se encuentren
expresamente autorizados, de manera previa, por la sunat.
2.2.1.3.2. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
En la actualidad en el Perú son de vital importancia para el impulso
de nuestra economía, tanto por la concentración numérica de sus
.
51
unidades empresariales como por lo que le generan a la misma. Sin
embargo, la relevancia de éstas se ha encontrado siempre
cuestionada puesto que su desarrollo ha sido comúnmente asociado
a aspectos de ineficiencia en el manejo de temas tributarios,
desmereciendo de su presencia dentro del mercado.
La informalidad y evasión tributaria son una problemática aún por
superarse al interior de este sector, es sin duda la ausencia de una
cultura fiscal lo suficientemente enraizada en los conductores de
estas unidades lo que ha caracterizado dicho comportamiento,
influyendo notablemente en la eficiencia de la tributación.
Las normas fiscales forman parte del conjunto de normas sociales
que debe cumplir un individuo adulto en una sociedad democrática,
por lo que las responsabilidades tributarias deberían formar parte del
conjunto de valores que todo ciudadano tiene que asumir, respetar y
defender. Los niños y los jóvenes son realmente los destinatarios
naturales de los programas de educación fiscal: la educación
tributaria formal debe alcanzar a todos los niveles, ya que su
abordaje tiene complejidades e intereses propios en cada etapa de
formación. Un niño aprende reglas básicas de convivencia. Un
adolescente comprende el sentido social de los impuestos. Un
profesional adquiere reglas y hábitos para su desempeño.
.
52
Entre las estrategias de educación tributaria para el cumplimiento de
normas tributarias efectuada por la Administración Tributaria
tenemos:
Capacitación Gremial: Las estadísticas señalan que la SUNAT
programó en el año 2010, la realización de 3 280 charlas dirigidas a
pequeños empresarios. Sin embargo, estas cifras deben mejorar
para impulsar la Educación Tributaria.
Orientación al Contribuyente: La función de orientación y asistencia
consiste en encausar al contribuyente al conocimiento de los
deberes y derechos que le imponen y otorgan las leyes tributarias,
es un servicio institucional que tiene como propósito mantener
oportunamente informado al contribuyente de la naturaleza de las
obligaciones así como de los plazos, medios, lugares, formas de
cumplirlos y dependencia de la administración a las que se debe
acudir para hacer sus gestiones de cumplimiento o demandar su
ejercicio.
Centro de Servicios al Contribuyente: Actualmente, la SUNAT cuenta
con 32 Centros de Servicios al Contribuyente en todo el territorio
nacional, 11 ubicados en Lima y Callao, 21 en Provincias. Sin
embargo, no son suficientes para atender las consultas de los
contribuyentes, los cuales se manifiestan con largas colas. (Choy
Zeballos, 2010)
.
53
La Cultura Tributaria tienen un contenido individual en cuanto
consiste en la convicción íntima de cada individuo, que forma parte
de un grupo social, que el impuesto constituye un aporte justo,
necesario y útil satisfacer las necesidades de la comunidad a la que
pertenece.
2.2.1.3.3. VALORES CÍVICOS ORIENTADORES DEL
COMPORTAMIENTO DEL CONTRIBUYENTE.
La moralidad se basa principalmente en la calificación de los actos
humanos en buenos o malos, acertados o erróneos, según la guía
de un grupo social determinado. Establecer un indicador de
moralidad en el pago de impuestos tiene asociados componentes
económicos, sociales y hasta psicológicos. En el Perú se han
establecido en muchas líneas de acción sobre el campo de fomentar
la Cultura Tributaria; sin embargo, no existe evidencia que permita
cuantificar su incidencia en el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias.
Según Alva Mattucci M. (1995) menciona tarea difícil resulta siempre
tratar de dar una definición acerca de algo que no puede ser descrito
sobre la base de características percibidas por nuestros sentidos;
pero eso no significa que no podamos darla.
.
54
Sin ánimo de pecar de ser parciales o tal vez arbitrarios,
pretendemos entregar en este momento una definición que procure
identificar con mayor nitidez a la conciencia tributaria; entendiendo a
ésta como la “interiorización en los individuos de los deberes
tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera
voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio
común para la sociedad en la cual ellos están insertados”. Esta
definición incluye varios elementos:
El primero, es la interiorización de los deberes tributarios. Este
elemento alude necesariamente a que los contribuyentes poco a
poco y de manera progresiva, busquen conocer de antemano qué
conductas deben realizar y cuáles no, que estén prohibidas respecto
del sistema tributario. Aquí es donde normalmente se percibe el
factor de riesgo, los contribuyentes observan que es mejor cumplir
que faltar a la normatividad tributaria.
El segundo, consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere
a que los contribuyentes deben, sin necesidad de coacción, verificar
cada una de las obligaciones tributarias que les impone la Ley. Lo
importante es que el contribuyente, en ejercicio de sus facultades,
desea hacerlas. La coacción no debe intervenir aquí. Esto es aún
extraño en nuestra sociedad.
.
55
Tercero, es que el cumplir acarreará un beneficio común para la
sociedad. Siendo el contribuyente un ser humano, debe pertenecer a
una comunidad y disfrutar de los beneficios que ésta tiene.
Por ello, cuando se paguen los tributos en el monto y tiempo
respectivo, todo contribuyente necesariamente percibirá que se
podrán solventar los servicios públicos, se mejorará asimismo su
funcionamiento. El Estado podrá dar un eficaz cumplimiento a los
servicios dirigidos a la sociedad en general.
Las estrategias de control tributario no pueden plantearse de forma
general a todos los grupos de contribuyentes, es importante optar
por una estrategia orientada al desarrollo moral que prevalecería en
la localidad, esto generaría resultados más efectivos y tendería a
mantener los niveles de madurez asociados a una ciudadanía fiscal
responsable.
Restricciones morales, la psicología social postula que los individuos
observan el comportamiento de sus semejantes para decidir que es
aceptable, razonable o esperado en su entorno social. La psicología.
Económica, a partir de esta premisa y aplicando la lógica maximiza
dora de la economía, da forma a funciones de utilidad multifacéticas.
En éstas, la utilidad de los individuos depende tanto de sus propios
bienes como de su respeto por las normas sociales y del grado de
.
56
concordancia con el comportamiento de los demás contribuyentes.
(Bosco & Mittone, 1997)
Relación de intercambio, el comportamiento tributario de los
contribuyentes mejora cuando la recaudación impositiva financia
bienes públicos que éstos aprueban, aunque no necesariamente los
beneficien directamente. Luego, una persona que está menos
satisfecha con los servicios que entrega el gobierno con relación a
los tributos que paga, tiene menores inhibiciones morales para
evadir. La relación de intercambio podría explicar la evidencia
empírica: cuando la tasa impositiva es alta el contribuyente siente
que no recibe una compensación adecuada por sus impuestos.
Según Tipke (2002), las actitudes frente al deber de contribuir,
designa al contribuyente como un ser compuesto de una mezcla de
sentido de la justicia, envidia, irritación y picardía. En ocasiones, en
el pecho de un contribuyente pueden habitar varias almas.
2.2.2. EVASION TRIBUTARIA
La revista tributemos - SUNAT (julio 2016) indica que la evasión
Tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los
actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En la legislación
tributaria peruana estos actos constituyen infracciones vinculadas con la
.
57
evasión fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudación tributaria,
tipificado por la ley penal tributaria.
Es la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los
contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva
de ingreso para el Fisco o no. Es evidente que ambas implican una
modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes. (Cosulich Ayala,
1993)
La evasión tributaria es toda Eliminación o disminución de un monto
tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes
están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones
legales. (Villegas, H. 1994)
Villegas, H. (1994) indica que la evasión tributaria es el incumplimiento
doloso de la obligación tributaria con el Estado, trayendo como
consecuencia daño a todos los ciudadanos.
2.2.2.1 REGÍMENES TRIBUTARIOS
2.2.2.1.1 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
a. Ingreso Bruto Anual de hasta S/. 360 000.00.
La norma anterior limitaba los ingresos brutos cuatrimestrales en
S/.80000.00, la misma que no tomaba en cuenta que
.
58
estacionalmente en ciertos negocios se vende más en ciertos meses
que en otros, lo cual obligaba a que los contribuyentes del NRUS
tenían que cambiar a otros regímenes.
No hay limitaciones respecto al área del local o unidad de
explotación Antes de la modificación, para que el contribuyente que
opte por pertenecer al NRUS, este debía cumplir con el requisito de
que el local utilizado no debiera de exceder el límite de los cien (100)
metros cuadrados, situación que no se da a partir del 01-01-07, pero
se sigue manteniendo en uno el número de establecimiento.
b. Se permite una mayor inversión en bienes de capital (activos
fijos).
Anteriormente se establecía que la inversión en activos fijos
(conjunto de maquinarias, equipos, etc.), no debería de superar las
10 UIT (S/. 34 000 para el año 2006), en la actualidad, el empresario
Mype puede realizar mayores inversiones en activos fijos y por lo
tanto permanecer y tributar en el régimen del NRUS, inversiones
hasta por un monto referencial límite de S/.70 000.00.
c. Se permite realizar mayores compras (no se incluye activos
fijos).
Anteriormente, el monto de las adquisiciones para las actividades de
comercio y/o industria se limitaba a S/. 80 000.00 en un cuatrimestre
.
59
y para las actividades de oficio S/. 40 000.00; actualmente se ha
establecido un monto referencial al año de S/. 360 000.00.
d. Se puede contar con mayor personal afecto a la actividad.
Actualmente, no hay restricción respecto al número del personal;
antes de la modificación esta se encontraba limitada a 5 personas
por turno y respecto a personas con rentas de cuarta categoría por
la realización de actividades de oficio, estos deberían de hacerlo en
forma personal.
e. No hay restricción en cuanto al precio unitario de venta.
Anteriormente se establecía que el precio unitario de los bienes que
se comercializaba no podían superar los S/.500.00, actualmente no
hay limitaciones.
f. No hay restricciones en el consumo de energía eléctrica y
servicio telefónico.
Antes se limitaba un consumo máximo cuatrimestral de S/. 4,000.00,
actualmente no hay tal disposición.
g. Agricultores: Categoría especial con cuota cero (0).
Los agricultores con ventas anuales no mayor a S/. 60 000.00
pueden pertenecer a la categoría especial del NRUS donde la cuota
establecida es de cero (0).
.
60
2.2.2.1.2 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
Actividades de Comercio y/o Industria.
Entendiéndose por tales a la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
Actividades de servicios.
Entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada
Expresamente en el apartado anterior.
Requisitos para acogerse al RER.
Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.El valor de
los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y
vehículos, no debe superar los S/. 126,000.El personal afectado a la
actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo. El
monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los
S/.525,000.
Ventajas.
.
61
Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente
el impuesto a la renta establecido en 1,5% (en el Régimen General
es 2%) de los ingresos netos mensuales y el impuesto General a las
Ventas -IGV fijado en 18% a partir de 01 de marzo del 2011, antes
era 19% es igual que en el régimen general. Los contribuyentes del
RER solo registran sus operaciones en los siguientes:
libros y registros contables:
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Tipos de comprobantes que un contribuyente sujeto al RER
puede emitir.
Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
Otros documentos.
Notas de crédito y notas de débito.
Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes).
2.2.2.1.3 RÉGIMEN GENERAL
.
62
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y
jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos factores).
Comprobantes de pago a exigir por la adquisición de insumos y
bienes o al recibir prestación de servicios.
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios
necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen
facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crédito
fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están
considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de
arrendamiento.
Comprobantes a emitir por la venta de mercadería.
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es
consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta,
ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue
derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos
tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es
necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo
exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta
.
63
que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el
original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de
remisión.
CONTABILIDAD A LLEVAR.
a) Si es persona natural.
Si sus ingresos brutos anuales llegan: Hasta 150 UIT
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de caja y bancos.
- Libro de inventarios y balances.
- Registro de compras y ventas.
A más de 150 UITs.
Debe llevar contabilidad completa.
b) Si es persona jurídica.
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo,
debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que
estuviera obligada debido al tipo de organización o a otras
circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
Tributos afectos.
I. Por su actividad económica:
.
64
IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito
fiscal.
RENTA: Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con
alguno de Los siguientes sistemas de cálculo:
Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos
mensuales.
Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales.
Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta
imponible. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago
del Impuesto. Temporal a los Activos Netos (ITAN).
ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo
con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
II. Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9%.
Retenciones a efectuar.
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones
correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y
quinta categoría, aportes a la ONP, así como a los contribuyentes no
domiciliados.
2.2.2.2 CÓDIGO TRIBUTARIO
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, y establece los principios generales,
.
65
institucionales, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-
tributario. Este código rige las relaciones jurídicas originadas por los
tributos.
Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular, son
aplicables a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas)
pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que
la aplicación de estos y las normas jurídico-tributarias originen.
Nosotros consideramos que nuestro Código Tributario se adscribe a
esta en la medida que considera que la retención y percepción de
tributos constituyen obligaciones tributarias; en la medida que estas
figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo
legal, el mismo que está dedicado a regular la obligación tributaria.
TRIBUTOS
Rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos, el término
genérico tributo comprende:
a) Impuestos.-Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del
estado.
b) Contribución.-Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales.
.
66
c) Tasa.-Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
II.2.2.2.1 LOS TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
a) Impuesto a la Renta: Grava las rentas de trabajo que provengan
del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos, con
fuente durable y que genere ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en
cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las
rentas percibidas de fuente extranjera
1. Primera Categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda Categoría, intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta Categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
.
67
5. Quinta Categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado
en relación de dependencia.
b) Impuesto General a las Ventas:
El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones:
Venta en el país de bienes muebles.
La prestación o utilización de servicios en el país.
Los contratos de construcción.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
La importación de bienes.
c) Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica
solo a la producción o importación de determinados productos como
cigarros, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
El impuesto selectivo al consumo grava:
La venta en el país a nivel de productor y la importación de
los bienes, especificados en los Apéndices III y IV.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos,
rifas, sorteos y eventos hípicos.
.
68
d) Nuevo Régimen Único Simplificado: Para acogerte al Nuevo
RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el
transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser
superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede
productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar
los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren
para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben
superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en
algún mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.
“Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que
establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a la Ventas. (Incluyendo al Impuesto de Promoción
Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales
o sucesiones indivisas y las EIRL (Ley N° 30056 publicada el 02 de
Julio del 2013)
.
69
e) Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son los derechos
aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de aduanas.
f) Tasas por la Prestación de Servicios Públicos: se consideran
los siguientes:
Tasas por servicios públicos o arbitrios.- Por la prestación o
mantenimiento de un servicio público individualizado con el
contribuyente.
Tasas por servicios administrativos o derechos.- Se paga por
concepto de tramitación de procedimientos administrativos.
Tasa por licencia de funcionamiento.- Derecho que se paga para
el otorgamiento de apertura de un establecimiento comercial.
Tasas por otras licencias.- Cancelan aquellos contribuyentes que
realicen actividades sujetas a control municipal.
Además se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:
Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF, el impuesto grava
algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas
.
70
del Sistema Financiero. Creado por el D. Legislativo N° 939 y
modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del
2004.
Impuesto Temporal a los Activos Netos , impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen
general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada
ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
II.2.2.2.2 LOS TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES
a) Impuesto de Alcabala. El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto
que grava la transferencia de bienes inmuebles a título oneroso
(contraprestación) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su forma o
modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de
dominio
b) Impuesto Predial. Grava el valor de la propiedad de los predios
urbanos y rústicos.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. Grava la propiedad de los
vehículos fabricados en el país o importados, con una antigüedad no
mayor de 03 años y la tasa para dicho impuesto es el 1% sobre al
valor original de adquisición del vehículo.
.
71
d) Impuesto a las Apuestas. Es un impuesto de periodicidad
mensual, grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares, en las que se realicen apuestas.
e) Impuesto a los Juegos. Grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, como: loterías, bingos y rifas.
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos. Grava el
monto que se abona por concepto de ingreso a los espectáculos
públicos no deportivos, con excepción de los espectáculos culturales
debidamente autorizados por el INC.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades
que son:
Impuesto de Promoción Municipal.
Impuesto al Rodaje.
Impuesto a las Embarcaciones de recreo.
II.2.2.2.3 LOS TRIBUTOS QUE EXISTEN PARA OTROS FINES
SON:
a) Contribuciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD.
La Ley N°27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) que
remplazó del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un
organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura
.
72
a los asegurados y derecho – habientes a través de diversas
prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los
planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados con Entidades
Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su
funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
b) Contribución al Sistema Nacional de Pensiones - ONP
Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de
Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del
Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados
Particulares
c) Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en
Trabajo Industrial (SENATI).
Creada por Ley 13771, grava el total de las remuneraciones que
pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades
industriales manufactureras en la Categoría D de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse
por remuneración todo pago que perciba el trabajador por la
prestación de servicios personales sujeto a contrato de trabajo, sea
cual fuere su origen, naturaleza o denominación.
.
73
d) Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para
Industria de la Construcción (SENCICO).
Creada por Decreto Legislativo N°174, aportan al Servicio Nacional
de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO, las
personas naturales y jurídicas que construyen para sí o para
terceros dentro de las actividades comprendidas en la GRAN
DIVISION 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
2.2.2.3 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el
acreedor (Sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo)
establecido por ley, que Tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible Coactivamente.
Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se
dividen en: formales y sustanciales.
Obligaciones Formales: Están referidas a formalidades que los
Contribuyentes deben cumplir. Entre estos tenemos:
Otorgamiento de comprobantes de pagos por sus ventas.
Presentación de declaraciones juradas y otras
comunicaciones.
Llevar los libros y registros contables de acuerdo a las normas
establecidas, etc.
.
74
Obligaciones Sustanciales: Referidas a la determinación y pago de
los tributos que corresponden a cada contribuyente. Constituye la
esencia de la materia tributaria.
2.2.2.4 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT, de acuerdo a Ley Nº 24829; Ley de creación y la
Ley general aprobada por decreto legislativo Nº 501, es una
institución pública descentralizada dependiente del Sector Economía
y Finanzas, dotada de personería jurídica de derecho público, que
tiene autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera, cuya función principal es la de estar encargada de la
administración y recaudación de los tributos internos; y que en virtud
a lo dispuesto por el decreto supremo Nº061-2002-PCM del 12 de
julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido en el
numeral13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS, asumiendo las
funciones, facultades y atribuciones que por ley le correspondían a
esta entidad.
2.2.2.4.1 FINES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
.
75
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT, con las facultades y prerrogativas propias, tiene
por finalidad:
a. Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del
Gobierno Nacional, con excepción de los municipales, desarrollar las
mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional
(ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.
b. Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización
interna.
c. Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el
territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y
recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que fije la
legislación aduanera y los tratados y convenios internacionales.
d. Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.
e. Inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de
transporte.
.
76
f. Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la
comisión de delitos aduaneros y tráfico ilícito de bienes.
g. Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la celebración de
acuerdos y convenios internacionales referidos a materia tributaria y
aduanera y participar en la elaboración de los proyectos de dichos
acuerdos y convenios.
h. Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena
logística del comercio exterior, cuando tengan uno o más
componentes propios de las actividades aduaneras.
i. Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del
comercio exterior a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
j. Las demás que señale la ley.
2.2.2.4.2 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
A) Facultad de Recaudación
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados. Los acuerdos podrán
incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración.
.
77
En nuestro País la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT, ha adoptado un sistema mixto de
recaudación desde el mes de julio de 1993.
Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a
través de sus sucursales y agencias, las declaraciones pago de los
contribuyentes facilitando así el cumplimiento voluntario y oportuno
de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
B) Facultad de Determinación de la obligación tributaria
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de
la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
C) Facultad de Fiscalización
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce
en forma discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:
.
78
La inspección, la investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades
discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:
Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o
que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, los mismos que deberán ser llevados de
acuerdo con las normas correspondientes.
2. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de
sus libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de
crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos
que determinen tributación.
3. Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
4. Efectuar tomas de inventario de bienes. Cuando se presuma la
existencia de evasión tributaria podrá inmovilizar libros, archivos,
documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza,
por un período no mayor de 5 días hábiles, prorrogables por otro
igual; o efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos,
.
79
registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos
programas informáticos y archivos en soporte magnético o similares,
que guarden relación con la realización de hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias, por un plazo no mayor de 45 días
hábiles, prorrogables por 15 días.
D) Facultad Sancionadora
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposición
en materia tributaria se entenderá que ha cometido un ilícito o una
infracción tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
tributarias son:
No inscribirse en el RUC
No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.
No llevar libros y registros contables.
No presentar declaraciones y comunicaciones.
No permitir el control de la administración tributaria.
Otras obligaciones tributarias
2.3. MARCO CONCEPTUAL
Administración tributaria es la entidad facultada por el estado para la
administración de los tributos.
Son órganos de la admiración: la SUNAT, ADUANAS y los gobiernos
regionales y locales.
.
80
Capacidad tributaria aptitud que tiene una persona natural o jurídica para
pagar impuestos y que está de acuerdo a la disponibilidad de recursos con
que cuenta.
Contribuyente: Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho Generador de la obligación tributaria.(artículo 8°,código tributario).
Comerciante es el persona dedicada a realizar transacciones de compra y
venta en un mercado ya sea como empresario individual o en
representación de una sociedad, la actividad que realiza puede ser al por
mayor o al por menor.
Comprobante de pago documento que acredita la transferencia de
Bienes, la entrega de uso, o la prestación de servicios. Solo se consideran
comprobantes de pago, siempre que cumplan con toda las características y
requisitos mínimos establecidos por la normatividad vigente a los
siguientes: facturas, recibos por honorarios, boletas de venta, liquidación
de compra, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, y otros
documentos que por su adecuado control tributario y se encuentren
expresamente autorizados, de manera previa, por la sunat.
Acreedor tributario: Es aquél en favor del cual debe realizarse la
prestación Tributaria. El gobierno central, los gobiernos regionales y los
.
81
gobiernos locales, Son acreedores de la obligación tributaria, así como las
entidades de derecho Público con personería jurídica propia, cuando la ley
les asigne esa calidad Expresamente.
Defraudación Tributaria.
Es un fraude o engaño y con evidente perjuicio económico contra el fisco
por el no pago de tributos.
Delito Tributario: Acto por el cual una persona valiéndose de cualquier
Artificio, engaño, astucia o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o
de Un tercero, deja de pagar en todo o en parte un tributo prestablecido por
la Ley.
Deudor tributario: Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
Como contribuyente o responsable.
Evasión tributaria: La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de
Impuestos, es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como
Delito o como infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos.
Es Un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de
pagar Menos impuestos.
Elusión tributaria: Hace referencia a las conductas del contribuyente que
.
82
Busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello estrategia permitidas
Por la misma ley o por los vacíos de esta.
Fiscalización: El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de
tareas Que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su
obligación Tributaria; cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de lo
impuestos.
Infracción toda acción o omisión que contribuye violación de normas
tributarias de índoles sustancial (si implica pago) o formal, de acuerdo al
código tributario.
Mercado es el lugar en que asisten las fuerzas de la oferta y la demanda
para realizar la transacción de bienes y servicios a un determinado precio.
Negocio ejercicio de la actividad mercantil que signifique el empleo de
capital y que tenga como principal objetivo de lucro, que se deriva de la
venta de mercancías o servicios. se debe detectar o solucionara breve
plazo cualquier deficiencia. de ese modo aporta al desempeño eficaz de la
función productiva
Informalidad: Son aquellas actividades económicas en las que no se
respetan las formas establecidas en la legislación vigente como, por
ejemplo, no Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, no obtener
Licencia Municipal de Funcionamiento o no presentar declaraciones
juradas de Impuestos cuando corresponde.
.
83
Nacimiento de la obligación tributaria: La obligación tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.
Obligación tributaria: La obligación tributaria, que es de derecho público,
es el Vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley,
que tiene Por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible Coactivamente.
Responsable tributario: Responsable es aquél que, sin tener la condición
de Contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.
Tributos: Son ingresos públicos que consisten en prestaciones
obligatorias, Impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración Pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es
el de obtener los Ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
público, sin perjuicio de suPosibilidad de vinculación a otros fines.
Omisión: abstención de hacer; inactividad, quietud. Abstención de decir o
declarar; silencio, reserva, ocultación, olvido o descuido. falta del que a
dejado de hacer algo conveniente, obligatorio o necesario en relación con
alguna cosa.
.
84
Sunat: la superintendencia nacional de aduanas y administración tributario
(sunat) creado por ley n° 24829 y conforme a su ley general aprobada por
decreto legislativo n° 501 es una institución pública descentralizada del
sector economía y finanzas, con personería jurídica de derecho público,
con patrimonio propio y autonomía funcional, economía, técnica, financiera
administrativa, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de
recaudación y fiscalización de los tributos internos, con excepción de los
municipales y de aquellos otros que la ley le señale, asi como proponer y
participar en la reglamentación de las normas tributarias
2.4. HIPÓTESIS
Hipótesis general
Determinarla el nivel de influencia de la cultura tributara en la evasión
tributaria de los comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de
juliaca en el año 2016
Hipótesis especificas
a) Identificar el nivel en que influye la confianza tributaria en la evasión
tributaria de los comerciantes
b) Precisar en nivel que influye la conciencia tributaria en la evasión
tributaria de los comerciantes.
.
85
c) Conocer el nivel de cumplimiento tributario en la evasión tributaria de los
comerciantes
2.5. VARIABLES E INDICADORES
VARIABLE INDEPENDIENTE
PRIMERA VARIABLE
CULTUTRA TRIBUTARIA
Transparencia de la Administración Tributaria.
Educación tributaria.
Desconocimiento de los tributos.
comprobantes de pago
cumplimiento de las normas tributarias.
Valores cívicos orientadores del comportamiento del
contribuyente.
VARIABLE DEPENDIENTE
SEGUNDA VARIABLE
. EVASION TRIBUTARIA
Nuevo Régimen Único Simplificado
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
Régimen General.
.
86
Los Tributos del Gobierno Central
Los Tributos para los Gobiernos Locales
Los Tributos que existen para otros fines
formales
sustanciales
fines de la administración tributaria
facultades de la administración tributaria
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLE DIMENSION INDICADORES
INDEPENDIENTE
1.1. Confianza - Transparencia de la
tributaria Administración Tributaria
1. CULTURA - Educación tributaria.
TRIBUTARIA 1.2. Conciencia - Desconocimiento de los
tributaria tributos
- comprobantes de pago
- cumplimiento de las
1.3. Cumplimiento normas tributarias.
tributario - Valores cívicos
orientadores del
comportamiento del
contribuyente.
DEPENDIENTE
- Nuevo Régimen Único
2.1. Regímenes Simplificado
tributarios - Régimen Especial del
Impuesto a la Renta
- Régimen General
- Los Tributos del Gobierno
2. EVASION 2.2. Código Central
TRIBUTARIA tributario - Los Tributos para los
Gobiernos Locales
- Los Tributos que existen
para otros fines
.
87
- formales
2.3. Obligaciones - sustanciales
tributarias
2.4. La - fines de la administración
superintendencia tributaria
nacional de - facultades de la
aduanas y de administración tributaria
administración
tributaria
CAPITULO III
MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
3.1. MÉTODO DE INVESTIGACION
Método general. En la recolección de datos del presente trabajo de
investigación corresponde al Método Científico debido a que nuestro
estudio está basado en explicaciones estadísticas con el uso de una serie
de instrumentos adecuados y pertinentes al caso.
Método específico. El método específico que orientará la investigación
ha sido:
.
88
a. método analítico-descriptivo:
El objeto de la investigación descriptiva consiste en describir y evaluar
ciertas características de una situación particular que nos permite
determinar el nivel de evasión tributaria en los comerciantes del mercado
manco capac de la ciudad de juliaca.
b. método deductivo:
Este método de investigación transversal nos permite
Determinar el nivel de evasión tributaria en los comerciantes del mercado
manco capac de la ciudad de juliaca.
c. Estadístico:
Los resultados han sido procesados y graficados a través de la estadística
descriptiva e inferencial para la prueba de hipótesis.
d. No experimental:
Porque es un estudio que se realizó sin la manipulación deliberada de
variables y en los que solo se observa los fenómenos en su ambiente
neutral para después analizarlos.
e. Bibliográfico documental:
.
89
Desarrollándose a través de la recopilación y sistematización de las
fuentes de información registrados en las técnicas de fichaje y del análisis
de contenido respectivamente.
3.1.1 UNIDAD DE ANÁLISIS
El estudio estará dirigido a los comerciantes del mercado manco capac de
la ciudad de Juliaca Del mismo modo a los diferentes profesionales
entendidos En comercio del ámbito de la ciudad de Juliaca durante el año
2016.
3.1.2 NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIÓN
Por su finalidad : Básica
Por su tiempo : Sincrónica
Por el Nivel de Profundización : Explicativa
Por su Carácter : Cuantitativa
Por la finalidad que se persigue ofrecer que resulte útil para disminuir el
nivel de evasión tributaria de los comerciantes, y tomar decisiones para
mejorar el nivel de cultura tributaria, el estudio se identifica como
investigación aplicada. Este tipo de estudios, aunque depende de los
descubrimientos y avances de la investigación básica y se enriquece con
ellos, se caracteriza en la aplicación, utilización y consecuencias prácticas
.
90
de los conocimientos. En este sentido la investigación aplicada busca el
conocer para actuar, para construir, para modificar
Según el criterio de la naturaleza de la investigación, es una investigación
explicativa por que es aquella que tiene relación causal; no sólo persigue
describir o acercarse al problema estudiado, sino que intenta encontrar las
causas del mismo. Según el propósito de la investigación es básica.
3.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION
3.2.1. NIVEL Y TIPO
El diseño de la investigación entendida como el conjunto de estrategias
procedimentales y metodológicas definidas y elaboradas previamente para
desarrollar el proceso investigativo, guiando los propósitos y contratarlas a
través de la prueba de hipótesis, para el presente estudio es de carácter no
experimental y cuyo diseño es el explicativo.
3.2.2. DISEÑO
El diseño de la investigación entendida como el conjunto de estrategias
procedimentales y metodológicas definidas y elaboradas previamente para
desarrollar el proceso investigativo, para el presente estudio es de carácter
no experimental y cuyo diseño es el Explicativo.
A) DISEÑO ESPECÍFICO
.
91
Para el presente estudio se establecerá el diseño:
Gráficamente se puede representar así:
y = F (x)
Dónde:
Y = EVASION TRIBUTARIA
X = CULTURA TRIBUTARIA
B) PRUEBA DE HIPÓTESIS
De acuerdo al tipo de investigación en el presente estudio y la población;
se utilizara el estadístico de prueba denominado: PRUEBA CHI
CUADRADO:
a) Planteamiento de las Hipótesis:
Ho : el nivel de evasión tributaria para la contribución de la cultura
tributaria son iguales y no influye.
P1 = P2 = P3 = ... = Pn
H1 : El nivel de evasión tributaria influye
Significativamente en la cultura tributara de
P1 P2 P3 ... Pn
b) La prueba es unilateral y de cola derecha.
c) Nivel de significación:
= 0,05 (5%)
d) Prueba estadística:
.
92
Chi cuadrado se obtendrá X2.
e) Calculo del estadístico de prueba.
3.3. POBLACION Y MUESTRA
3.2.1. Población objeto de estudio
El tipo de muestreo es no probabilístico e intencionado es decir que ha
sido elegido por criterio propio.
Para el presente estudio la población estará conformada por los pobladores
de diferentes rubros de la ciudad de Juliaca durante el año 2015.
Por las características del estudio y la mayor concentración de
comerciantes informales y focalización se ha establecido como la población
a los comerciantes informales del mercado manco capac de la ciudad de
Juliaca, 1352 empadronados, distribuidos en diferentes comités y rubros.
a. POBLACION:
El tipo de muestreo es no probabilístico e intencionado es decir que ha
sido elegido por criterio propio.
Para el presente estudio la población estará conformada por grupo de
entidades, personas, elementales cuya situación se investigo, donde las
unidades de población poseen una característica común, la que estudia
y da origen a los datos de la investigación.
la población es la totalidad de los comerciantes del mercado manco
capac, es de 1352 comerciantes empadronados.
.
93
b. MUESTRA.
Es al parte de la población que se selecciona, y de la cual realmente se
obtiene la información para el desarrollo de estudio y sobre la cual se
efectuaron las mediciones y la observación de las variables objeto de
estudio.
Para determinar el tamaño de la muestra para nuestro estudio y
considerando que es la parte de la población más representativa que nos
permitió llegar a resultados y conclusiones más eficaces y objetivos, se
tomó en cuenta un nivel de confianza del 85% y con un error del 15%,
siendo el tamaño de la población de 1352 comerciantes, para lo cual se
utilizó la siguiente formula estadística propuesta por c. torres bardales:
No probabilístico utilizando la fórmula:
N0 = Muestra inicial
Z = Nivel de confianza distribución Z
P = Proporción de éxito.
Q = variabilidad de error muestral
E = nivel de precisión
Z = (1.96 valor de la tabla Z)
P = 0,15
Q = 0,15
E = 0,15 (15%)
3.4. TECNICAS E INSTRUMENTOS.
.
94
TECNICAS
Para el presente estudio de investigación, se utilizaron las siguientes mas
típicas y que son aplicables a la contabilidad y los mismos que me sirvieron
para la obtención, registro y análisis de los datos.
Encuestas:
Para realizar este proyecto las encuestas se realizan al número de clientes
y comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de juliaca.
Revisión documentaria
Esta técnica sirvió para obtener información requerida, tales como: libros
contables, tesis, revistas especializadas, etc.
Básicamente para completar la investigación y desarrollo de antecedentes,
marco teórico, etc.
3.4.1 INSTRUMENTOS:
a) Estructura del guía de encuesta
Dimensión Ítems
Primera confianza tributaria 03
Segunda conciencia tributaria 04
Tercera cumplimiento tributario 04
TOTAL 11
b) Estructura de guía de entrevista
Dimensión Ítems
Primera Regímenes tributarios 03
Segunda código tributario 03
Tercera obligaciones tributarias 02
Cuarta sunat 02
.
95
TOTAL 10
3.4.2 TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS.
a. PROCESAMIENTO ESTADISTICO.
Estadística descriptiva.
1. Codificación
2. Tabulación.
3. Medidas de tendencia central
4. Medidas de dispersión o variación.
5. Formulación de resultados.
6. Conclusiones.
b. REPRESENTACION GRAFICA.
- Histogramas.
- Polígonos de frecuencias.
- Barras simples.
c. ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
- Análisis y síntesis.
- comparación.
- Correlación.
- Inducción y deducción
.
96
CAPITULO IV
RESULTADOS Y DISCUSION
Para obtener las conclusiones del trabajo de investigación a partir de los datos
recopilados del trabajo de campo, se ha considerado imprescindible el
procesamiento y análisis a través de la estadística, tales como: cuadros de
resumen simples e histogramas para la validación estadística del instrumento de
medición, la codificación y procesamiento de los datos se realizaron con el
paquete estadístico sppss 18.0 y Excel 2010.Tal como se puede apreciar en el
cuadro N° 01.
.
97
PRESENTACION DE LOS RESULTADOS
4.1. CULTURA TRIBUTARIA
CUADRO N° 01
TITULO: Resultados sobre la confianza tributaria
SI NO DESCONOCE
ITEMS
% % %
1.1.1 16 18.82 39 45.88 30 35.29
1.1.2 14 16.47 41 48.24 30 35.29
1.1.3 18 21.18 37 43.53 30 35.29
TOTAL 16 18.82 39 45.88 30 35.29
FUENTE. Encuesta aplicada a los comerciantes-2016
ELABORADO: por Sonia Condori machaca
GRAFICO N° 01
.
98
INTERPRETACION
Tal como se muestra el cuadro N° 01, respecto a la confianza tributaria, se puede
observar que, sólo 16 contribuyentes, que representan el 18.82% del grupo, que
si están de acuerdo con la confianza tributaria. Asimismo 39 contribuyentes, que
representan 45.88% este conjunto, que no esta de acuerdo con la Confianza
tributaria, finalmente 30 contribuyentes, que representan el 35.29% de este grupo,
manifestaron que desconocen el tema de confianza tributaria.
ANALISIS
Según el grafico N°01, se apreciar que 1/20 de contribuyentes tienen una
percepción negativa de la Confianza tributaria, ya que no perciben la
transparencia de la Administración Tributaria. En consecuencia, menos de 1/2 de
contribuyentes de la muestra seleccionada, están muy de acuerdo con los
servicios que brinda la SUNAT y perciben que la SUNAT genera confianza con el
contribuyente.
.
99
CUADRO N° 02
TITULO: Resultados sobre la conciencia tributaria
SI NO DESCONOCE
ITEMS
% % %
1.2.1. 57 67.06 24 28.24 4 4.71
1.2.2 37 43.53 24 28.24 24 28.24
1.2.3. 53 62.35 20 23.53 12 14.12
1.2.4 37 43.53 32 37.65 16 18.82
TOTAL 46 54.12 25 29.41 14 16.47
FUENTE. Encuesta aplicada a los comerciantes-2016
ELABORADO: por Sonia Condori machaca
GRAFICO N° 02
.
100
INTERPRETACIÓN
Tal como muestra el Cuadro N° 02, respecto a la Conciencia Tributaria, se puede
observar que, sólo 46 contribuyentes, que representan el 54.12% del grupo, que
si están de acuerdo con la Conciencia Tributaria. Asimismo 25 contribuyentes, que
representan 29.41% este conjunto, no está de acuerdo Conciencia Tributaria,
finalmente 14 contribuyentes, que representan el 16.47% de este grupo,
manifestaron que desconocen lo que es la conciencia tributaria.
ANÁLISIS
Según el Gráfico N° 02, se aprecia que la mayoría de contribuyentes si tiene
mayor Conciencia Tributaria, ya que están de acuerdo con sus derechos y
obligaciones tributarias y si conocen los fines y objetivos de los tributos. En
consecuencia menos de 7/10 partes de la muestra seleccionada, no conocen la
.
101
conciencia tributaria y no tienen un nivel de conciencia tributaria adecuado 1/20
de contribuyentes.
CUADRO N° 03
TITULO: Resultados sobre el cumplimiento tributario
SI NO DESCONOCE
ITEMS
% % %
1.3.1 21 24.71 45 52.94 19 22.35
1.3.2 31 36.47 26 30.59 28 32.94
1.3.3 38 44.71 22 25.88 25 29.41
1.3.4 22 25.88 47 55.29 16 18.82
TOTAL 28 32.94 35 41.18 22 25.88
FUENTE. Encuesta aplicada a los comerciantes-2016
ELABORADO: por Sonia Condori machaca
GRAFICO N° 03
.
102
INTERPRETACIÓN
Tal como muestra el Cuadro N° 03, respecto al Comportamiento de Cumplimiento
de las Normas Tributarias, se puede observar que, 28 contribuyentes, que
representan el 32.94% del grupo, si están de acuerdo con el cumplimiento de las
Normas Tributarias. 35 contribuyentes, que representan 41.18% de este conjunto,
no están de acuerdo con el cumplimiento de las normas tributarias. Asimismo 22
contribuyentes, que representan un porcentaje del 25.88%, afirman que
desconocen el cumplimiento de las normas tributarias.
ANÁLISIS
Según el Gráfico N° 03, se puede apreciar que gran parte de contribuyentes
tienen un deficiente Comportamiento de Cumplimiento de las Normas Tributarias.
En consecuencia, 4/5 partes de la muestra seleccionada, cumplen regularmente
.
103
con el Cumplimiento de Normas Tributarias y sólo 1/4 de contribuyentes están de
acuerdo con el cobro de tributos en el país.
CUADRO N° 04
TITULO: Resultados en resumen de la cultura tributaria de las tres dimensiones
SI NO DESCONOCE
ITEMS
% % %
1.1. 16 18.82 39 45.88 30 35.29
1.2. 46 54.12 25 29.41 14 16.47
1.3. 28 32.94 35 41.18 22 25.88
TOTAL 30 35.29 33 38.82 22 25.88
FUENTE. Encuesta aplicada a los comerciantes-2016
ELABORADO: por Sonia Condori machaca
GRAFICO N° 04
.
104
INTERPRETACIÓN
Tal como muestra el Cuadro N° 04, respecto al nivel de cultura tributaria, se puede
observar que, sólo 30 contribuyentes, que representan el 35.29% del grupo, si
está de acuerdo con la cultura tributaria. Asimismo 33 contribuyentes, que
representan 38.82% de este conjunto, no está de acuerdo con la cultura tributaria,
finalmente 22 contribuyentes, que representan el 25.88% de este grupo,
manifestaron que desconocen la cultura tributaria.
ANÁLISIS
Según el Gráfico N° 04, se aprecia que más de 3/5 partes de contribuyentes
tienen Cultura tributaria, ya que si tienen una adecuada educación en materia
tributaria, conocen los fines y objetivos de los tributos, En consecuencia, menos
de 1/20 de contribuyentes de la muestra seleccionada, presentan un nivel bajo de
.
105
cultura tributaria asumiendo que no tienen una adecuada educación tributaria y
cuenta con valores cívicos.
4.2. EVASION TRIBUTARIA
CUADRO N° 05
TITULO: Resultado sobre los regímenes tributarios
NO TIENE
DIRECTA INDIRECTA
ITEMS RELACION
% % %
2.1.1 23 27.06 38 44.71 24 28.24
2.1.2 48 56.47 13 15.29 24 28.24
2.1.3 52 61.18 12 14.12 21 24.71
TOTAL 41 48.24 21 24.71 23 27.06
FUENTE: Entrevista aplicada a los comerciantes-2016
ELABORADO: por Sonia Condori machaca
.
106
GRAFICO N° 05
INTERPRETACIÓN
El gráfico N° 05 reafirma los resultados del tabla N° 05, se puede observar 41
contribuyentes que representan el 48.24% de los comerciantes evidencian que
están acuerdo con regímenes tributarios, también se puede observar que 21
contribuyentes que representan el 24.71% manifiestan que son indirectas porque
no cumple con las metas y objetivos institucionales, 23 contribuyentes que
representa 27.06% confirman que no tiene relación.
ANÁLISIS
La mayoría de los comerciantes del mercado manco capac están de acuerdo con
los regímenes tributarios de tal manera que permitirá cumplir metas y objetivos a
la sunat y al estado por que abra más beneficios para la sociedad.
.
107
CUADRO N° 06
TITULO: Resultados sobre código tributario
BUENA REGULAR DEFICIENTE
ITEMS
% % %
2.2.1 43 50.59 17 20.00 25 29.41
2.2.2 32 37.65 22 25.88 31 36.47
2.2.3 36 42.35 27 31.76 22 25.88
TOTAL 37 43.53 22 25.88 26 30.59
FUENTE: Entrevista aplicada a los comerciantes-2016
ELABORADO: por Sonia Condori machaca
GRAFICO N° 06
.
108
INTERPRETACIÓN
El gráfico N° 06 reafirma los resultados del tabla N° 06, se puede observar 37
contribuyentes que representan el 43.53% dicen que es buena y están de acuerdo
con el código tributario, también se puede observar que 22 contribuyentes que
representan el 25.88% manifiestan que es regular por que no cumple al cien por
ciento con sus deberes, 26 contribuyentes que representa 30.59% confirman que
es deficiente.
ANÁLISIS
Según el Gráfico N° 06, se aprecia que más de 1/5 partes de contribuyentes
tienen idea de lo que es código tributario, ya que tienen una adecuada acogida ,
en consecuencia, menos de 1/4 de comerciantes manifiestan que no tienen
conocimiento sobre lo que es código tributario.
.
109
CUADRO N° 07
TITULO: Resultados sobre obligaciones tributarias
BUENA REGULAR DEFICIENTE
ITEMS
% % %
2.3.1 58 68.24 14 16.47 13 15.29
2.3.2 38 44.71 22 25.88 25 29.41
TOTAL 48 56.47 18 21.18 19 22.35
FUENTE: Entrevista aplicada a los comerciantes-2016
ELABORADO: por Sonia Condori machaca
GRAFICO N° 07
.
110
INTERPRETACIÓN
El gráfico N° 07 reafirma los resultados del tabla N° 07, se puede observar que 48
contribuyentes que representan 56.47% dicen que es buena la obligación
tributaria, 18 contribuyentes que representan un 21.18% dicen que es regular la
obligación tributaria, 19 contribuyentes afirman que es deficiente la obligación
tributaria por no hay capacitación sobre obligaciones tributarias generadas
ANÁLISIS
Según el Gráfico N° 07, se aprecia que más de 1/5 partes de contribuyentes
saben de lo que es obligación tributaria por lo tanto deben de poner en práctica
para el beneficio de nuestra ciudad o sociedad para cumplir con muchas de las
obligaciones tributarias, 1/3 rechaza a lo que es la obligación tributaria por
insuficiencia de capacitaciones
.
111
CUADRO N° 08
TITULO: Resultados sobre la superintendencia nacional de aduanas y de
administración tributaria
BUENA REGULAR DEFICIENTE
ITEMS
% % %
2.4.1 15 17.65 28 32.94 42 49.41
2.4.2 69 81.18 10 11.76 6 7.06
TOTAL 42 49.41 19 22.35 24 28.24
FUENTE: Entrevista aplicada a los comerciantes-2016
ELABORADO: por Sonia Condori machaca
GRAFICO N° 08
.
112
INTERPRETACIÓN
El gráfico N° 08 reafirma los resultados del tabla N° 08, se puede observar 42
contribuyentes que representan el 49.41% dicen que es buena y están de acuerdo
con la superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria,
también se puede observar que 19 contribuyentes que representan el 22.35%
manifiestan que es regular por que no cumple al cien por ciento con sus debere,
24 contribuyentes que representa 28.24% confirman que es deficiente.
ANÁLISIS
El 1/6% de los encuestados están de acuerdo a fin de lograr el cumplimiento de
las metas y objetivos institucionales, para el bienestar de la población.
.
113
CUADRO N° 09
TITULO: Resultados en resumen de la evasión tributaria de las cuatro
dimensiones
BUENA REGULAR DEFICIENTE
ITEMS
% % %
2.1 41 48.24 21 24.71 23 27.06
2.2 37 43.53 22 25.88 26 30.59
2.3 48 56.47 18 21.18 19 22.35
2.4 42 49.41 19 22.35 24 28.24
TOTAL 42 49.41 20 23.53 23 27.06
FUENTE: Entrevista aplicada a los comerciantes-2016
ELABORADO: por Sonia Condori machaca
GRAFICO N° 09
.
114
INTERPRETACIÓN
Tal como muestra el Cuadro N° 09, respecto a la intención de disminuir o eliminar
el pago de tributos, se puede observar que, 42 contribuyentes, que representan el
49.41% del grupo, dicen que esta buena, el de disminuir o eliminar el pago de
tributos. 20 contribuyentes, que representan 23.53% de este conjunto, regularme
están de acuerdo en disminuir o eliminar el pago de tributos. Asimismo 23
contribuyentes, que representan un porcentaje del 27.06%, es deficiente sobre la
disminuir o eliminar el pago de tributos.
ANÁLISIS
Según el Gráfico N° 09, se aprecia que más de 1/2 partes de los contribuyentes
tienen la intención de disminuir o eliminar el pago de tributos, ya que consideran,
que cuando hay una situación difícil está bien incumplir la ley. En cambio, menos
.
115
de 4/5 de contribuyentes, opinan lo contrario y no están de acuerdo con intentar
disminuir o eliminar el pago de tributos.
4.3. PRUEBA DE HIPÓTESIS
H0: El deficiente nivel de la cultura tributaria no influye en la evasión tributaria en
los comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de juliaca 2015.
Ha: El deficiente nivel de la cultura tributaria influye significativamente en la
evasión tributaria de los comerciantes del mercado manco capac de la ciuda
de la ciuda de juliaca 2015
4.3.1. Nivel de Significancia.
Se puede usar un nivel significancia entre el 1% y el 10%, el valor más
recomendado es =0,15 es decir 15% que es equivalente a un 85% de nivel de
confianza.
.
116
Se usó un nivel de significancia = 0,15. Que es equivalente a 15% de nivel de
confianza en la prueba estadística.
Para un = 0,15 el valor de tabla de la Distribución Normal es Zt= 1.96
4.3.2. Prueba Estadística.
Se calculó el coeficiente de correlación mediante la siguiente formula con los
datos del anexo (Ver Anexo 02):
r = 0,493562493931776
Dónde:
n : Tamaño de muestra.
r : Coeficiente de correlación.
Y : Variable dependiente.
X : Variable independiente.
Para contrastar las hipótesis se usó la distribución Normal: para la Zt con n-2
grados de libertad (Extraída de la tabla estadística). Y la Zc se calcula con la
siguiente fórmula:
Zc = 7,5258644485186
Dónde:
.
117
Zc : Z calculada.
n : Tamaño de muestra.
r : Coeficiente de correlación.
Y : Variable dependiente.
4.3.3. Regla de Decisión.
Si Zc>Zt. Entonces se rechazará H0, como Zc= 7,52586 > Zt= 1.96,
entonces se Rechaza la H0, es decir que el deficiente de la cultura
Tributaria influye significativamente en la evasión tributaria de los comerciantes
del mercado manco capac significancia x = 0,15 ó para un 85% de nivel de
confianza.
4.4. PARA LAS HIPOTESIS ESPECÍFICA 01
4.4.1. Prueba de Hipótesis.
H0: 0: El bajo nivel del cumplimiento tributario no influye en la Evasión tributaria
de los comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de juliaca
2012.
Ha: 0: El bajo cumplimiento tributario influye
Significativamente en la evasión tributaria en los comerciantes de mercado
manco capac de la ciudad de juliaca 2015.
4.4.2. Nivel de Significancia.
Se usó un nivel de significancia x = 0,15. Que es equivalente a 85% de
Nivel de confianza en la prueba estadística. Para un x = 0,15 el valor de
.
118
tabla de la Distribución Normal es Zt= 1.96
4.4.3. Prueba Estadística.
Se calculó el coeficiente explicativo mediante la siguiente formula con los datos
del anexo (Ver Anexo 02):
r = 0,239507732416167
Dónde:
n : Tamaño de muestra.
r : Coeficiente de correlación.
Y : Variable dependiente.
X : Variable independiente.
Para contrastar las hipótesis se usó la distribución Normal: para la Zt
con n-2 grados de libertad (Extraída de la tabla estadística). Y la Zc se
calcula con la siguiente fórmula:
Zc = 4,80882879836313
Dónde:
Zc : Z calculada.
n : Tamaño de muestra.
r : Coeficiente de correlación.
Y : Variable dependiente.
.
119
4.4.4. Regla de Decisión.
Si Zc>Zt. Entonces se rechazará H0, como Zc= 4,8088 > Zt= 1.96, entonces se
rechaza la H0., es decir que el bajo nivel del cumplimiento tributario influye
significativamente en la evasión tributaria de los comerciantes del mercado manco
capac de la ciudad de juliaca 2015. para un nivel de significancia x= 0,15 ó para
un 85% de nivel de confianza.
4.5. PARA LAS HIPOTESIS ESPECÍFICA 02
4.5.1. Prueba de Hipótesis.
H0: 0: La falta conciencia tributaria no influye en el incumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales de la evasión tributaria de los
comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de juiliaca 2015.
Ha: 0: La falta conciencia tributaria influye desfavorablemente en el
Incumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de la evasión
tributaria de los comerciantes del mercado manco capac de la ciuda de
juliaca 2015.
4.5.2. Nivel de Significancia.
Se usó un nivel de significancia x = 0,15. Que es equivalente a 85% de nivel de
confianza en la prueba estadística. Para un x = 0,15 el valor de tabla de la
Distribución Normal es Zt= 1.96
4.5.3. Prueba Estadística.
.
120
Se calculó el coeficiente explicativamente mediante la siguiente formula
Con los datos del anexo (Ver Anexo 02):
r = 0,317722006243974
Dónde:
n : Tamaño de muestra.
r : Coeficiente de correlación.
Y : Variable dependiente.
X : Variable independiente.
Para contrastar las hipótesis se usó la distribución Normal: para la Zt
con n-2 grados de libertad (Extraída de la tabla estadística). Y la Zc se
calcula con la siguiente fórmula:
Zc = 6,53200507152369
Dónde:
Zc : Z calculada.
n : Tamaño de muestra.
r : Coeficiente de correlación.
Y : Variable dependiente.
4.5.4. Regla de Decisión.
Si Zc>Zt. Entonces se rechazará H0, como Zc= 6,532005 > Zt= 1.96, entonces se
rechaza la H0, es decir que la falta conciencia tributaria influye desfavorablemente
en el incumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de la evasión
.
121
tributaria de los comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de juliaca
2015, Para un nivel de significancia x= 0,15 ó para un 85% de nivel de confianza.
CONCLUSIONES
PRIMERA.- De acuerdo a los resultados obtenidos, se concluye sobre la
confianza tributaria es muy deficiente por lo tanto no influye directamente.
SEGUNDA.- De acuerdo al reporte obtenido de los comerciantes del mercado
manco capac de la ciudad de juliaca, se concluye en lo que es la conciencia
tributaria tiene una adecuada acogida sobre los comerciantes por lo tanto influye
directamente.
TERCERA.- del mismo reporte que se observa que el cumplimiento tributario
tiene una influencia inapropiada en la evasión tributaria de los comerciantes,
porque la mayoría de los contribuyentes tiene la intención de evadir impuestos,
disminuyendo o eliminando el pago de tributos, esto debido a los contribuyentes
según los indicadores del cumplimiento tributario.
.
122
CUARTA.- La propuesta de lineamientos de los objetivos y metas de los
regímenes tributarios es directa para los comerciantes del mercado manco capac
de la ciudad de juliaca.
QUINTA.- De acuerdo a los resultados obtenidos del cuadro N° 06 código
tributario es buena por lo tanto si influye en especializaciones. A los comerciantes
de mercado manco capac.
SEXTO.- de acuerdo a los resultados obtenidos mencionamos que coincidimos
con el autor Tarrillo en que la falta de una adecuada difusión por parte del Estado
respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una
cultura tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren más
propensos a caer en la evasión tributaria. Lo antes indicado tiene relación directa
con los cuadros.
SUGERENCIAS
PRIMERA.- para aumentar la confianza tributaria se recomienda a la
administración tributaria que deben seguir dando programas de capacitación
constante para que los comerciantes de tal manera que minimicen la duplicidad
de evasión tributaria. Así mismo el comerciante debe saber distinguir
correctamente los tributos del estado.
SEGUNDA.-
Para aumentar la conciencia tributaria y disminuir el incumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales, la Administración Tributaria debe desarrollar
programas de inspección continuas a fin de realizar operativos de inscripción en el
Registro Único del
.
123
Contribuyente, operativos de entrega de comprobantes de pago relativos a los
riesgos para el contribuyente con la finalidad de que el evasor sea inducido a
cumplir sus obligaciones tributarias. También se debe crear una cultura tributaria
en los ciudadanos para que exijan su comprobante de pago.
TERCERA.-
Para desarrollar el cumplimiento tributario la Administración Tributaria debe
proporcionar información adecuada y orientación oportuna a los comerciantes
sobre las normas tributarias, con el fin de fomentar el cumplimiento tributario
voluntario de las obligaciones tributarias, así mismo se debe de promover la
implementación de nuevos programas en educación tributaria.
CUARTA.- La Administración Tributaria debe incidir en la capacitación de las
obligaciones tributarias de estos contribuyentes, poniendo énfasis en el Régimen
General del Impuesto a la Renta o nuevo régimen único simplificado (que
constituye el régimen tributario en el mayor mente se desarrollan estos
contribuyentes) y de las consecuencias que su incumplimiento generan. Estamos
convencidas que esta recomendación debe realizarse, más aun teniendo en
cuenta que el Código Tributario especifica como deber de la Administración
Tributaria la orientación al contribuyente.
QUINTA.- La Administración Tributaria debe elaborar un manual que contenga de
manera clara y lo más sencillo posible todo los comerciantes para que puedan
saber bien de lo que es Código Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley del
IGV, Ley de Sociedades, Código de Comercio, Reglamento de Comprobantes de
Pago, etc) parte de los cuales no son conocidos por los contribuyentes lo que
genera en algunos casos, incurran en omisiones.
.
124
SEXTO.-Para incrementar la cultura tributaria y con ella disminuir la evasión
tributaria, es necesario que la administración tributaria forme al contribuyente en
estos tres aspectos importantes los cuales son: confianza tributaria, cumplimiento
tributario y conciencia tributaria tributaria, que forma conjunta es la cultura
tributaria.
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. ACTUALIDAD EMPRESARIAL. (s.f.). Glosario de Términos Económicos y
financieros. Instituto del Pacífico.
2. ALVA MATTUCCI, M. (1995). La definición de conciencia tributaria y los
mecanismos para crearla. Lima: Análisis Tributario.
3. ALVA MATTUCCI, M. (2010). Artículos vinculados con el Derecho
Tributario. Lima: Actualidad Empresarial.
4. ARIAS MINAYA, L. A. (2011). Política tributaria para el 2011-2016. CIES
Consorcio de investigación económica y social.
5. ARMAS, M. E. (2009). Educación para el desarrollo de la cultura tributaria.
Lima.
6. BASAURI LÓPEZ, R., EFFIO PEREDA, F., & AGUILAR, E. H. (2012).
Manual Práctico del Impuesto a la Renta Empresas y Personas Naturales.
Lima: Entrelineas S.R.Ltda.
7. BERNAL ROJAS, J. (2005). Obligaciones Tributarias por Rentas de Cuarta
Categoría. Lima: Actualidad Empresarial. .
.
125
8. BRAVO SALAS, F. (2011). Los Valores Personales no Alcanzan para
Explicar la Conciencia Tributaria: Experiencia en el Perú- CIAT. Lima:
Revista de Administración Tributaria.
9. BRAVO SALAS, F. (2012). Cultura Tributaria. Libro de Consulta (Segunda
ed.). Lima: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración
Tributaria (SUNAT).
10. BRENES, J. (2000). Seminario Propuestas Tributarias para el Nuevo Siglo:
Política y Estructura Tributaria actual. Academia de Centroamérica.
11. CABALLERO BUSTAMANTE. (2011). Compendio Tributario.
.
126
.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA
PROBLEMA GENERAL: OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL PRIMERA VARIABLE
Determinarla el nivel de El nivel de cultura tributaria influye TIPO
¿Cuál es el nivel de influencia influencia de la cultura tributara significativamente en la evasión tributaria Básica
de la cultura tributaria en la en la evasión tributaria de los de los comerciantes del mercado manco
evasión tributaria de los comerciantes del mercado capac de la ciudad de juliaca en el año NIVEL EXPLICATIVO
comerciantes del mercado manco capac de la ciudad de 2016 CULTURA DISEÑO
manco capac de la ciudad de juliaca en el año 2016 TRIBUTARIA EXPLICATIVO CAUSAL
juliaca en el año 2016?
MÉTODO
PROBLEMAS ESPECIFICAS: Científico
a) ¿De qué manera el nivel de OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS SEGUNDA VARIABLE POBLACIÓN
confianza tributaria influye -Identificar el nivel en que influye la - El nivel de confianza tributaria influye Comerciantes del
en la evasión tributaria de confianza tributaria en la evasión significativamente en la evasión mercado manco capac
los comerciantes? tributaria de los comerciantes. tributaria de los comerciantes. de la ciudad de juliaca
2016
b) ¿Cómo influye el nivel de Precisar en nivel que influye la El nivel de conciencia tributaria influye
conciencia tributaria en la conciencia tributaria en la evasión significativamente en la evasión MUESTRA
evasión tributaria de los tributaria de los comerciantes. tributaria de los comerciantes. EVASIÓN
comerciantes. TRIBUTARIA TÉCNICAS
- Conocer el cumplimiento tributario - El nivel de cumplimiento tributario - Encuesta
c) ¿cómo influye el nivel de en la evasión tributaria de los influye significativamente en la evasión - entrevista
cumplimiento tributario en la comerciantes. tributaria de los comerciantes.
evasión tributaria de los INSTRUMENTOS
comerciantes? - Describir la forma en que la cultura - La cultura tributaria influye
tributaria influye en la evasión regularmente en el nivel de la evasión - Guía de
¿De qué forma la cultura tributaria tributarias Encuesta
tributaria influye en el nivel de
- Guía de
evasión tributaria?
entrevista
GUIA DE ENCUESTA
INSTRUCCIONES: Estoy realizando un estudio relacionado con la cultura
tributaria, para lo cual pido su colaboración. A continuación encontramos una
serie de preguntas, las cuales deberá seleccionar con una (x).
CONFIANZA TRIBUTARIA
1. ¿Se difunde información sobre la transparencia de la
administración tributaria?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
2. ¿Usted considera que la sunat genera confianza en el contribuyente?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
3. ¿Usted sabe el nivel de capacitación que brinda la SUNAT a los
contribuyentes?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
CONCIENCIA TRIBUTARIA
4. ¿Usted sabe sobre la educación tributaria como contribuyente?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
5. ¿Usted considera que la SUNAT, educa y promociona la cultura
tributaria?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
6. ¿Usted tiene conocimiento sobre los tributos?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
.
7. ¿Usted siente que debe tributar?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
8. ¿usted sabe en qué casos se otorga los comprobantes de pago?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
9. ¿Usted sabe que si no entrega comprobantes de pago a todos los
compradores está evadiendo impuestos?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
10.¿Usted está de acuerdo con el cumplimiento de las normas
tributarias del peru?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
11. ¿Usted considera que los valores cívicos del comportamiento del
contribuyente es para el cumplimiento tributario?
a) Si ( ) b) No ( ) c) Desconoce ( )
. GUIA DE ENTREVISTA
INSTRUCCIONES: se está efectuando una investigación relacionada con la
evasión tributaria, para lo cual pedimos tu colaboración. A continuación tenemos
una serie preguntas.
ITEMS. 3 2 1
NO TIENE
REGIMENES TRIBUTARIOS DIRECTA INDIRECTA
RELACION
1. ¿Cuál es el motivo que usted no se acoge al
nuevo régimen único simplificado?
2. ¿Qué opina usted acerca del régimen especial de
impuesto a la renta y de qué manera incide en
la evasión tributaria?
3. ¿Qué relación existe entre la cultura tributaria y el
régimen general?
GODIGO TRIBUTARIO BUENA REGULAR DEFICIENTE
4. 4. ¿Si usted fuera funcionario del gobierno que
decisión tomaría para aumentar la recaudación
tributaria en la mejora de la normatividad legal
en la sociedad?
5. ¿Cree que la recaudación de los tributos para los
gobiernos locales son mayor fuente de
ingresos?
6. ¿Qué opina de los tributos que existen para otros
fines?
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS BUENA REGULAR DEFICIENTE
7. Para usted como comerciante ¿Por qué es
importante las capacitaciones sobre
obligaciones tributarias?
8. ¿Cómo califica usted el desempeño de las
obligaciones tributarias?
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y
BUENA REGULAR DEFICIENTE
DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
9. ¿Entiende usted sobre los fines de la
administración tributaria?
10. ¿Qué opina usted sobre las facultades de la
administración tributaria?
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