1.

Nuevo Régimen Único Simplificado - RUS

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o
negocios de menor movimiento económico establecido
dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

¿Quiénes pueden acogerse aeste régimen?

Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y
Sucesiones Indivisas que contemplen lo siguiente:

 Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean

mayor a S/ 360,000

 El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

 Deben realizar actividades en un solo establecimiento o

sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías

utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM.

 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino

aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera,

que realicen importaciones definitivas que no excedan de
US $ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento.

 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los

destinos aduaneros especiales o de excepción previstos
en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de
Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las
regule.
 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a
través del despacho simplificado de exportación, al
amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

 Realicen venta de inmuebles.

 Desarrollen actividades de comercialización de

combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.

 Entreguen bienes en consignación.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el

Impuesto Selectivo al Consumo.

 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del

Arroz Pilado.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;

agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas

tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o

publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.

2. Tickets
 3. Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal.

Tributos a Pagar:

Categoría Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo

RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a

aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus
compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y
siempre que se trate de:

Personas que se dediquen

únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados
en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los
 mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos

agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados

en la "Categoría Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no
paga.

¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo

RUS)?

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El

contribuyente se podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente

incumple con algunos de los requisitos establecidos para el
NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

 El RER es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de:

a. a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de

bienes que se adquieren, produzcan o manufacturen , así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo.

b. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no

señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo con
mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

 Personas Naturales.

 Sociedades Conyugales.

 Sucesiones Indivisas.

 Personas Jurídicas.

Requisitos para acogerse al RER

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/.

525,000 en el transcurso de cada año.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con

excepción de los predios y vehículos, no debe superar los
S/. 126,000

 Se deben desarrollar las actividades generadoras de

rentas de tercera categoría con personal afectado a la
actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.

 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la

actividad, no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada año.
 No realizar ninguna de las actividades que están
prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

 Realicen actividades que sean calificadas como contratos

de construcción según las normas del Impuesto General a
las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
referido impuesto.

 Presten servicios de transporte de carga de mercancías,

cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos
toneladas métricas).

 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional

de pasajeros.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores:

agentes corredores de productor, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de
seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u

otros de naturaleza similar.

 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o

publicidad.

 Desarrollen actividades de comercialización de

combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos.

 Realicen venta de inmuebles.

 Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de

almacenamiento, gestión.

 Actividades de médicos y odontólogo.

 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.

 Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y

auditorias, asesoramiento en materia de impuestos.

 Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas

con el Asesoramiento Técnico.

 Actividades Informáticas y Conexas.

 Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de

gestión.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito
fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos

mensuales. El pago de esta cuota mensual es de carácter
cancelatorio.

¿Cómo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente

lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en

el transcurso del ejercicio:

El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la

declaración y pago de la cuota que corresponde al período
de inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del

Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la

declaración y pago de la cuota que corresponde al período
en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se
 efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

 Registro de Compras.

 Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

 Facturas

 Boletas de venta

 Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan

derecho al crédito fiscal.

 Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.

Declaración y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaración mediante:

 El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta

Mensual PDT 621.

 Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias

bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto la
CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en
Línea) y considerando su vencimiento según el
Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la
Sunat.
3. Régimen General del Impuesto a la Renta
Dentro de las características principales de este régimen
tenemos:

 Es régimen con un impuesto que grava las utilidades:

diferencia entre ingresos y gastos aceptados.

 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

 Se tiene que sustentar sus gastos.

 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el

Impuesto a la Renta.

 Se presenta Declaración Anual.

¿Quiénes pueden acogerse?

 Personas Naturales.

 Sucesiones Indivisas.

 Asociaciones de Hecho de Profesionales.

 Personas Jurídicas.

 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.

Actividades comprendidas

 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación

comercial.

 Prestación de servicios.

 Contratos de construcción.

 Notarios.

 Agentes mediadores de comercio, rematadores y

martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden

emitir

 Facturas

 Boletas de venta

 Tickets

 Liquidación de compra

 Notas de crédito

 Notas de débito

 Guías de remisión remitente

 Guías de remisión transportista

Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito
fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

 Libros y Registros Contables
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

 Registro de Compras

 Registro de Ventas

 Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

 Contabilidad Completa

4. Régimen MYPE Tributario

Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones
de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos
no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

 ¿Cómo puedo acceder al nuevo Régimen MYPE Tributario?

La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al

31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen
General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al
Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración
correspondiente al mes de enero del año 2017.

También serán incorporados de oficio aquellos

contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran estado
acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan
la condición de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre
que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al
NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o Régimen
General.
Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden
acogerse de manera voluntaria los contribuyentes que se
encuentren en cualquiera de los regímenes ya existentes.

¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el Régimen MYPE

Tributario?

El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala

progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29.5 %

¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE

Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de

la siguiente manera:
Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio
no superen las 300 UIT: uno por ciento (1,0%) a los
ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio
superen las 300 UIT: conforme a las reglas del Régimen
General establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta y
normas reglamentarias.

¿Qué libros contables se está obligado a llevar en el

Régimen MYPE Tributario?
Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes
de éste régimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300

UIT:
Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están

obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el
segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a
la Renta.

¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades

durante el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo RUS,
durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará las
sanciones correspondientes a las siguientes infracciones,
siempre que cumplan con subsanar la infracción, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT mediante resolución
de superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o

registros u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
sin observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la
Administración Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.