Introducción
Los deberes formales son principios que el contribuyente debe cumplir con responsabilidad
con la Administración Tributaria en este caso el SRI caso contrario este tendrá sanciones
que están contemplados en sus reglamentos y demás bases legales que le sustenta, según el
Código Tributario nos menciona en su artículo 96 existen 5 deberes formales que el
contribuyente debe tomar en cuenta mismo que a continuación se ira detallando a
continuación, cabe mencionar en el presente ensayo que intervienen dos partes que son el
sujeto pasivo y activo, si hablamos de sujeto activo es el estado en este caso la Administra
Tributaria (SRI) y sujeto pasivo la persona natural o jurídica netamente responsable de
cumplir con las obligaciones.
Deberes Formales:
Dentro de este punto tenemos los deberes que la Administración Tributaria solicita a los
contribuyentes mediante ley o cuando los funcionarios de la misma lo soliciten y estos son:
1. Inscribirse en los registros del SRI, proporcionando los datos de actividades
económicas y comunicar oportunamente los cambios que se presenten
En este punto tenemos la apertura e inscripción del RUC (Registro Único de
Contribuyente) y están obligadas a esta inscripción todas las personas naturales y jurídicas
nacionales o extranjeras que tengan actividad económica dentro del territorio nacional, el
RUC es un número que identifica a un contribuyente este está dado de la siguiente manera;
los 2 primeros dígitos pertenecen a la provincia, el 3 número corresponde a la identificación
del contribuyente es decir si es persona natural, sociedad o del sector público los siguientes
son la secuencia este puede ser el mismo número de cedula en las personas naturales, y
siempre debe terminar en 001.
Los estados que tiene el RUC comprenden de la siguiente manera ya sea activo, suspensión
definitiva o pasivo
Los requisitos para la apertura del RUC son:
Cedula de ciudadanía y papeleta de votación, en caso de ser extranjero residente es
necesario el pasaporte y visa vigente o credencial de refugiado.
Patente municipal o un servicio básico a nombre del contribuyente
Certificado de ubicación donde se desarrollara la actividad comercial
Correo electrónico del contribuyente.
Además según el art. 8 de la ley del RUC menciona algunos requisitos adicionales como
son:
Certificación en caso de ser artesano calificado por parte de la Junta Nacional de
Defensa del Artesano
En caso de ser profesional, el título o cedula mencionando el título de profesión.
Trasportistas, permiso de operación
Para la actualización del RUC, según el art. 14 del RUC menciona que tiene 30 días
para la actualización y de igual manera si da por terminada la actividad económica
según su art 13 y si los trámites son realizados por terceros el contribuyente da una
carta de autorización notariada.
2. Solicitar los permisos y autorización para emitir comprobantes de venta.
Los comprobantes de venta autorizados son documentos que sustentan la trasferencias
ya sea de bines o por la ´prestación de servicios y están obligadas a emitir estos
comprobantes todas las personas naturales que tengan actividad económica y que estén
inscritas en el Regimen General; los comprobantes de venta que puede emitir según el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención en su art. 2 de un contribuyente
son
Notas de venta (RISE)
Este tipo de comprobante lo emiten las personas naturales que están inscritas en el
Régimen Simplificado (RISE) en transacciones que sean mayor a 12$ en caso que un
consumidor no requiera este comprobante el contribuyente debe llevar un regitro de las
ventas que no haya emitido notas de venta y al final del día debe emitir este
comprobante por el monto total registrado por la no entrega de este comprovate.
Facturas
Este documento al igual que todos se emite para sustentar cualquier tipo de
trasferencias ya sea de bienes o servicios, en este tipo de comprobante se ira detallando
diferentes campos y se incluirá el impuesto que grava, se emite en transacciones no
inferiores a 4$
Liquidaciones de compra
Se lo emite a personas que no son residentes en el territorio nacional, servicios
prestados por un persona extranjera, adquirientes no inscritos en el régimen general, y
transferencias de bines a entidades del sector público.
Tiquetes de máquinas registradoras y taxímetros
Estos comprobantes se emiten por sistemas netamente computarizados siempre y
cuando estén autorizados por el SRI.
Boletos o entradas espectáculos públicos
También son llamados comprobantes de venta, los boletos o entradas que son de uso
exclusivo para espectáculos públicos.
Emitidos por bancos, tiquetes aéreos, o emitidos en importaciones, entre otros
documentos complementarios.
Notas de crédito.- Se da por la anulación, devolución, descuento y bonificaciones por
las modificaciones en ventas.
Notificaciones de débito.- Cobro de intereses o recuperación de costos o gastos.
Guía de remisión.- Se da por el traslado de mercadería dentro del territorio nacional
Comprobantes de retención.- Se debe emitir dentro de los siguientes 5 dias hábiles
después de haber efectuado el Hecho Generador.
Para la baja de estos comprobantes de venta se dará por la siguientes razones; ya se por
el cierre del negocio, vencimiento de los comprobantes, cierre del punto de emisión,
deterioro de los documentos pre-impresos, robo y cambio de lugar o domicilio de la
actividad económica, para dar de baja se debe realizar por la página web que oferta el
SRI, y para finaliza con lo referente a los comprobantes de venta se deberá archivar por
un lapso de 7 años y en caso que sean documentos de máquinas registradoras o pre-
impresos se debe archivar en magnético.
3. Llevar libros contables de registro de ingresos y gastos en relación a mi
actividad económica.
Dentro de este deber formal los contribuyentes deberán obligatoriamente llevan un
registro de sus ingresos y de sus gastos para mayor facilidad de los contribuyentes
pueden llevar sus detalles en un computador ya que ayuda a tener un ordenamiento
adecuado, pero siempre debe sustentar cada una de sus transferencias con su respectivo
comprobante de venta.
El detalle de sus registros dependerá en relación al giro de su negocio y el diseño es
independiente, en caso que el contribuyente no tenga idea de cómo diseñar o como
elaborar este registro, la Administración Tributaria pone a disposición un modelo de
llenado.
4. Presentar las declaraciones y pagar los impuestos.
Estas declaraciones deben presentar todas las personas que tengan una actividad
económica y estén inscritos en el régimen general, esta puede ser de forma mensual o
semestral según como corresponda su actividad económica. Las declaraciones que
deben presentarse ante la Administración Tributaria son del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Impuesto a la Renta (IR).
En el caso de la declaración del IVA es obligatoriamente en todos los casos y este se da
mensual cunado la venta de los bines o servicios son gravados con tarifa 12%, y
semestral cuando sus ventas de bienes o servicios son gravados con tarifa 0% y se
retiene el 100% del IVA; los formularios en el que se debe declarar el IVA es el 104A
(Personas Naturales no Obligadas a llevar contabilidad).
Por otro lado la declaración del IR se da de forma anual siempre y cuando supere la
fracción básica que muestra la tabla de impuestos que se fijan anualmente, los
formularios que utiliza este tipo de contribuyentes son el 102A.
Cabe recalcar que las declaraciones dependerá de su noveno digito que establece en el
RUC y estas no se deberán presentarse de forma tardía ya que tendrá sanciones
pecuniarias es decir se recargara de multas e intereses.
5. Acudir a la Administración Tributaria cuando lo solicite.
Si hablamos de Administración Tributaria vs el contribuyente, cuando el SRI llame la
atención por acción u omisión el contribuyente tendrá que acudir inmediatamente, otra
forma de solicitud es a través de notificaciones que los funcionarios lo hacen, el
contribuyente deberá respetar y acudir para que no tenga posteriormente sanciones ya
sea pecuniarias, legales o penales.
Conclusiones.
Los deberes formales son obligaciones que el contribuyente debe cumplir ante la
Administración Tributaria que están estipuladas en los diferentes Códigos, Leyes y
demás bases legales que los sustenta caso contrario tendrá sus respectivas sanciones.
La inscripción el RUC es de forma obligatoria a todas las personas que están bajo
el régimen general y el RISE para las personas que están bajo el Régimen
Impositivo.
Los comprobantes de venta son de mucha importancia para sustentar las
trasferencias de bienes o por las prestaciones de servicios y están deberán ser
archivados por un lapso de 7 años y si es posible deberán ser digitalizadas para
cuando el SRI lo solicite.
Es necesario y recomendable que los contribuyentes lleven un registro de sus
actividades económicas para que así vean cuáles son sus utilidades diarias y cuales
el impuesto que debe declarar.
Las declaraciones que se deben presentar deben ser presentadas de forma oportuna
para que no tengan sanciones pecuniarias es decir multas e intereses.
Cuando la Administración Tributaria notifique a los contribuyentes, ellos deberán
acudir inmediatamente para solucionar problemas que tengan con la misma caso
contrario deberá cumplir con las sanciones correspondientes.
Bibliografía.
Código N° 14306, (2005) “Código Tributario”, art. (96). [S.N]
Ley N° 398 (2016) “Ley del Registro Único de Contribuyentes”. Art 8 [S.N]
Ley N° 398 (2016) “Ley del Registro Único de Contribuyentes”. Art 14 [S.N]
Reglamento según decreto N° 580 (2014) “Reglamento de Comprobantes de Venta
y Retención”. Art. 2 [S.N]
SRI. (2016) “Mi guía Tributaria”. (Deberes Formales). Sexta Edición. [S.N]
Web grafía:
SRI. (2018) “Servicios de Rentas Interna” Recuperado de:
http:www.sri.gob.ec/web/guest/guest/guias-tributarias-para-el-contibuyente
