FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESINA
LA CULTURA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN LA EMPRESA TRIPLEA COMPANY
S.A.C
AUTORES:
ORE LAURA TONY ROBERT
PAREDES DELGADO LUIS EDUARDO
ASESOR:
OLGA NATIVIDAD ARELLANOS TAFUR
LINEA DE INVESTIGACIÓN:
TRIBUTACIÓN
LIMA-Perú
(2018)
ÍNDICE
RESUMEN………………………………………………………………………… 3
ABSTRACT……………………………………………………………………… . 4
I INTRODUCCIÓN……………………………………………………………… 5
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA ……………………………………. 6
1.2 TRABAJOS PREVIOS ……………………………………………… 7
1.3 MARCO TEÓRICO …………………………………………………. 9
1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA……………………………… 10
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ……………………. 10
1.5.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA ………………………… … 11
1.5.2 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ………………… 11
1.5.3 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA………………………… . 11
1.5.4 JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA………………………… 11
1.6 HIPÓTESIS…………………………………………………………… 12
1.7 OBJETIVO……………………………………………………………. 12
RESUMEN
El presente trabajo de investigación comprende los resultados de cómo la
cultura tributaria influye en el cumplimiento tributario en la empresa Triplea
Company S.A.C. en el distrito de Ate siendo su principal actividad el lavado y
limpieza, incluida la limpieza en seco, de productos textiles y piel.
La cultura tributaria es el reflejo de cuanto conocimiento tienen las personas
acerca de los tributos y sus funciones. Es de suma importancia que los ciudadanos
tengan en claro que teniendo un vasto conocimiento que los tributos son recaudos
que el estado recauda con carácter de administrador y a su vez con un recíproco
trabajo estaremos contribuyendo a la mejora de servicios públicos como por
ejemplo hospitales, centros educativos, entre otros más. La falta de cultura
tributaria conlleva al incumplimiento en la declaración de tributos. En el Perú y el
mundo se han consagrado los principios tributarios de legalidad, igualdad y no
confiscatoriedad.
Tener un alto conocimiento de la cultura tributaria nos permitirá cumplir
con nuestras obligaciones, lo cual permitirá al estado cumplir con las metas y
objetivos propuestos, es por esta misma razón que es de gran relevancia poder
cumplir con esta obligación.
ABSTRACT
The present research work includes the results of how the tax culture influences tax
compliance in the company Triplea Company S.A.C. in the district of Ate, its main
activity being washing and cleaning, including dry cleaning, of textiles and leather.
The tax culture is the reflection of how much knowledge people have about taxes
and their functions. It is very important that citizens are clear that having a clear
knowledge that the taxes are collections that the state collects as an administrator
and in turn with a reciprocal work we will be contributing to the improvement of
public services such as hospitals, educational centers , among others. The lack of
tax culture leads to noncompliance in the declaration of taxes. In Peru and the
world, the tax principles of legality, equality and non-confiscation have been
enshrined.
Having a high knowledge of the tax culture will allow us to fulfill our obligations,
which will allow the state to comply with the proposed goals and objectives, it is
for this reason that it is of great importance to be able to fulfill this obligation.
I. INTRODUCCIÓN
En el Perú siendo un país en constante crecimiento económico gracias a la
explotación de sus recursos económicos, y un gran punto para poder prosperar
como empresario, se viene registrando en las últimas décadas que día a día
emergen pequeñas y medianas empresas acelerando el crecimiento económico del
país, pero esta gran oleada de empresas generan ciertas interrogantes, acerca de
cuanto es el grado de conocimiento que tiene cada empírico empresario para asumir
su responsabilidad como contribuyente.
El desconocimiento de una cultura tributaria repercutirá en el desarrollo de
una nación, en el caso del Perú los ciudadanos no están capacitados y menos
preparados acerca de un conocimiento contundente de cómo pagar sus tributos y
poder cumplir su rol ante la sociedad, esto debido la falta de identidad propia y de
su hogar.
Ante este gran problema, se pude observar un panorama aterrador que
imposibilitan de cierta forma el desarrollo del país como son: la evasión tributaria,
informalidad y la corrupción, todo esto llega a un punto en donde resulta
incontrolable para el estado y toda entidad gubernamental implicada en ello.
El problema de no tener conocimiento de una cultura tributaria se debe
atacar desde el origen, para lo cual debe haber una capacitación agresiva temprana
de como cumplir como buen contribuyente desde temprana edad, que sea parte de
la educación básica regular, aplicando valores básicos a la ciudadanía y la sociedad,
siendo este un proyecto a mediano y largo plazo, para que en unos años se vea
reflejado los beneficios.
El objetivo del presente trabajo es reforzar lo establecido, aplicando
estrategias que permitan a las pequeñas y medianas empresas a que tengan un
mejor conocimiento sobre cultura tributaria, en el caso particular en la empresa
Triplea Company S.A.C., para lo cual aplicaremos como la cultura tributaria
influye en el cumplimiento tributaría de esta última.
1.1 REALIDAD PROBLEMATICA
El incumplimiento tributario constituye un problema a nivel nacional ya que
estamos en una etapa de globalización y crecimiento económico donde día a día se
apertura pequeñas empresas informales tales como bodegas, barberías, mecánicas
peluquerías bares, etcétera, cuyos dueños carecen de cultura tributaria, esto
conlleva a que estas empresas incumplan con la normativa tributaria generando
sanciones y multas que pueden generar una pérdida económica significativa.
En particular en la empresa TRIPLEA COMPANY S.A.C se puede percibir una
cultura tributaria débil, reflejada en el incumplimiento de sus obligaciones
tributarias, debido a que no se cuenta con buenos conocimientos sobre las
obligaciones tributarias.
Sin embargo, es recomendable tener conocimientos tributarios para que haya un
cumplimento recíproco entre las instituciones gubernamentales y las empresas, a su
vez es factible capacitar a todo personal dentro de la institución que este vinculada
con las finanzas para prevenir futuras sanciones.
1.2 TRABAJOS PREVIOS
Con la llegada de los españoles al Perú cambiaron los sistemas de recaudación de tributos
que en la época incaica era de manera totalmente distinta.
Según Valero y Ramírez 2013, define la cultura tributaria, como:
“deberes y derechos de todo ciudadano, referidas a los tributos, asi como el grado
de conciencia en cuanto al cumplimiento de estas”.
La cultura tributaria es el grado de conciencia y conocimientos acerca de la tributación y
derecho que tiene el ciudadano, que actualmente el Perú hay un alto grado de
desconocimiento por parte de cada micro empresario.
A su vez (Margain, 2014, 229) define el cumplimiento tributario como: “un
vinculo que se tiene con el estado para contribuir con nuestros impuestos
denominado como sujetos pasivos y el estado como sujeto activo, para que a su vez
en reciprocidad este ultimo pueda contribuir al país con obras”
Por consiguiente, el cumplimiento tributario se toma con un derecho a cumplir, que por lo
general en un país como el Perú en gran crecimiento económico, no se pueden evadir, de lo
contrario afectaría al desarrollo público en general.
1.3 MARCO TEÓRICO
VARIABLES
• DEFINICIÓN CONCEPTUAL
V1 CULTURA TRIBUTARIA. - Se define como el conjunto de conocimientos y
valores que posee una persona frente a la tributación y las leyes que la administran,
es de suma importancia que todo individuo tenga conocimientos sobre cultura
tributaria, comprender que los tributos son recaudados por el estado para el
beneficio del pueblo, mejorando carreteras, hospitales colegios, etcétera. Y así
mejorar el estilo de vida de los ciudadanos, brindándoles un país en desarrollo.
La cultura tributaria es la base para el crecimiento del país, es por ello que es
necesario que toda persona tenga conocimientos y tomen conciencia de que aportar
al estado es un deber constitucional, para así a través de la recaudación tributaria
lograr tener un país en desarrollado, con mejor educación y por ende un mejor
conocimiento.
V2 CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
En un país como Perú el cumplimiento de las obligaciones tributarias es una de las
principales falencias, el cumplir esta en una obligación voluntaria que tiene cada
contribuyente y es de suma importancia ya que de estos se recaudan los impuestos
para mejoras públicas en el periodo. Sunat (2014) afirma:
El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes es un elemento fundamental para la
recaudación de impuestos y depende principalmente de la
conciencia tributaria y del grado de aceptación del sistema
tributario. (párr.1)
INFRACCIONES Y SANCIONES
En una economía en crecimiento como la que viene presentándose en el país, se
cometen inconscientemente irregularidades tributarias, por lo general es por falta de
conocimiento en la materia tributaria, esto conlleva a cometer irregularidades como
infracciones y sanciones.
Infracciones:
Estas son aquellas acciones y omisiones dolosas o culposas expresadas
y sancionadas en las leyes. Flores Polo (2013) expresa:
Infracción tributaria: dícese de toda transgresión,
quebrantamiento, incumplimiento de una ley tributaria. Están
determinadas objetivamente y las sanciona la administración. A
diferencia del delito tributario que supones dolo y se juzga por el
poder judicial. (p. 122)
Sanciones:
Se puede determinar cómo sanciones, a las multas y recargos y las privativas de
libertad, a su vez la sanción busca en si disciplinar al infractor que se impone por
ante cualquier falta a una norma tributaria. Magain Manaitou (2016) nos dice:
Una sanción se distingue por dos tipos: los moratorios y los
impositivos. Los primeros constituyen el interés legal que se le
corresponde al erario, cuando este ha convenido a la mora y, los
segundos, son las cantidades adicionales a las tasas previstas en
las leyes por concepto de impuestos o derechos que debe entregar
el contribuyente. (p. 142)
OBLIGACION TRIBUTARIA.-
La obligación tributaria es la relación que existe entre el acreedor y el deudor
tributario bajo ley, por lo tanto se puede decir que la obligación se trata de un hecho
jurídico, Maragain Manatou (2013) define:
La obligación tributaria como el vínculo jurídico en virtud del cual
es Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación
pecuniaria excepcionalmente en especie.(p.25)
Evasión Tributaria.-
La evasión es cuando se violan las normas jurídicas establecidas, este asume un
carácter encubierto y derivado de una conducta consciente y deliberada, según
Cosulich (2013), expresa:
Las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, es
evasión tributaria; la misma que puede derivar o no en pérdida
efectiva de ingresos para el fisco. (p. 44)
TRIBUTACIÓN:
En el Perú la palabra tributación es de amplio desconocimiento, la mayoría de
personas, la tributación se puede entender como pagar un tributo, prestaciones
del estado para obtener recursos para poder cumplir con sus fines como estado,
Galindo (2014), define:
Tributación es el acto de tributar, esto es, establecer el monto, el
sistema o la forma de exacciones (obligaciones), de toda clase a
que están sujetos los habitantes de un país. (p.1)
Recaudación.-
Este es el recojo de impuestos sobre los ciudadanos por obligación que tiene
este con el estado, donde este último puede castigar por no ser responsable con
sus obligaciones tributarias, Anónimo (2013), expresa:
La recaudación de impuesto es la cobranza que se realiza a los
ciudadanos por obligaciones que tiene con una entidad pública,
donde el Estado puede castigar o perseguir a quienes no son
responsables con sus obligaciones tributarias. Dicha recaudación
es muy relevante para las entidades públicas ya que permite
cumplir con los mantenimientos y obras públicas del estado en
general.(párr.1)
Fiscalización.-
La fiscalización se define como la auditoria exhaustiva a toda la
documentación contable del contribuyente para poder determinar el monto de
la obligación tributaria correspondiente a un determinado tributo y periodo
tributario, Grupo Verona (2016), define:
Fiscalización Tributaria es el procedimiento mediante el cual la
Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), comprueba la correcta determinación de los
contribuyentes, así como las obligaciones formales relacionadas a
ellas. Este procedimiento culmina con la notificación de la
Resolución de Determinación y, de ser el caso, de las Resoluciones
de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten en
el desarrollo del procedimiento. (párr.2)
1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Problema General
¿De qué manera la cultura tributaria influye en el cumplimiento tributario en la
empresa TRIPLEA COMPANY S.A.C. ubicada en el distrito de ATE, en el periodo
2018?
Problemas específicos
¿Cómo influyen los conocimientos de tributación de los trabajadores de la
empresa TRIPLEAEA COMPANY S.A.C. ubicada en el distrito de ATE, en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2018?
¿Cómo influyen la valoración a los tributos por parte de los trabajadores de la
empresa TRIPLEA COMPANY S.A.C. ubicada en el distrito de ATE, en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2018?
¿Cómo influyen la conciencia tributaria de los trabajadores de la empresa
TRIPLEA COMPANY S.A.C. ubicada en el distrito de ATE, en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2018?
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La ejecución de la tesina se justificó en función a la enorme relevancia que posee el
tema sobre la cultura tributaria, ya que esto es base para el crecimiento económico,
el aumento de empleos, la reducción de la pobreza y sobre todo al desarrollo del
país, gracias al cumplimiento de estos tributos se generan incrementos que pueden
mejorar el crecimiento económico del Perú.
No obstante, la evasión tributaria es un problema que puede afectar
considerablemente la economía del país, y esto ocurre porque se tiene una carencia
de cultura tributaria, que debe ser manejado por el estado para disminuir la
informalidad e incrementar la formalidad.
Así mismo la presente tesina fue elaborada con la finalidad de averiguar y conocer
la influencia que existe entre la cultura tributaria y el cumplimiento tributario de los
trabajadores de la empresa TRIPLEA COMPANY S.A.C ubicada en el distrito de
ATE, en el periodo 2018, asimismo el presente trabajo, concede recomendaciones y
propone ideas para aumentar la cultura tributaria.
1.5.1 JUSTIFICACION TEÓRICA
La presente tesina se realizó con la finalidad de aportar, incrementar y concientizar
a los trabajadores de la empresa TRIPLEA COMPANY S.A.C, para que así en base
a lo aprendido puedan desempeñar un mejor rol en sus áreas respectivas
1.5.2 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
Para le elaboración del presente trabajo y el cumplimiento de los objetivos
propuestos se tendrá que hacer uso de preguntas, cuestionarios, entrevistas y en
base a ello poder obtener la información necesario para poder concluir nuestra
tesina.
1.5.3 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
De acuerdo con los objetivos propuestos se podrá encontrar soluciones viables para
reducir la cultura tributaria en el Perú y particularmente en la empresa TRIPLEA
COMPANY S.A.C.
Así mismo esta tesina podrá ser utilizada como referencia para futuros trabajos.
1.5.4 JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA
Ya terminada nuestra tesina, esta permitirá a la empresa TRIPLEA COMPANY
S.A.C, comprometerse con mejorar la cultura tributaria de sus trabajadores y así
evitar tener futuras sancione y/o multas perjudicándolas económicamente.
1.6 HIPOTESIS
La cultura tributaria de los trabajadores de la empresa TRIPLEA COMPANY
S.A.C ubicada en el distrito de ATE, incide favorablemente en el cumplimiento
tributario.
HIPOTESIS ESPECIFICOS.
Los conocimientos de tributación de los trabajadores de la empresa TRIPLEA
COMPANY S.A.C ubicada en el distrito de ATE influyen ante el
cumplimiento tributario.
La valoración a los tributos por parte de los trabajadores de la empresa
TRIPLEA COMPANY S.A.C ubicada en el distrito de ATE inciden
ventajosamente ante en cumplimiento tributario.
La conciencia tributaria de los trabajadores de la empresa TRIPLEA
COMPANY S.A.C ubicada en el distrito de ATE inciden ventajosamente ante
en cumplimiento tributario.
1.7 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Determinar la incidencia de la cultura tributaria de los trabajadores de la
empresa TRIPLEA COMPANY S.A.C. ubicada en el distrito de ATE, EN EL
cumplimento de sus obligaciones tributarias en el periodo 2018.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar los conocimientos de tributación en los trabajadores de la empresa
TRIPLEA COMPANY S.A.C ubicada en el distrito de ATE, y la incidencia en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias en el periodo 2018.
Determinar la incidencia de la valoración a los tributos por parte de los
trabajadores de la empresa TRIPLEA COMPANY S.A.C ubicada en el distrito
de ATE, en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias en el periodo 2018.
Determinar la incidencia de la conciencia tributaria de los trabajadores de la
empresa TRIPLEA COMPANY S.A.C. ubicada en el distrito de ATE, en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2018.
II. METODO
La Cultura Tributaria es un tema muy amplio porque abarca muchos aspectos como la
educación, conciencia, el pago de tributos, valores, responsabilidad de cumplir con las
obligaciones tributarias, entre otros. Pero en el ámbito tributario se puede argumentar que
algunas empresas no se preocupan por fomentar la misma en cada contribuyente.
Por tal razón, este proyecto va enfocado a las pequeñas y medianas empresas que aún no
han desarrollado su Cultura Tributaria y para aquellos practicantes de la misma.
Considerando las variables planteadas como soporte de interés; se consiguieron resultados
viables para corregir, renovar y fortalecer conocimientos tributarios en los contribuyentes.
La investigación fue fundamental porque los problemas encontrados tienen que ser
fortalecidos continuamente sin importar si las estrategias utilizadas dan resultados
favorables a corto plazo. Además se aplicará los conocimientos adquiridos en tributación
sobre la población inmersa, resaltando aquellas dificultades observadas, procurando que la
cultura tributaria sea parte del compromiso de la Administración en donde aspira que la
ciudadanía fiscal esté concientizada y pague sus impuestos voluntariamente.
Este tema fue del método correlacional porque permitió evaluar a los contribuyentes por
medio de encuestas sobre la situación actual por la que atraviesan. Se encontró claramente
las causas que dieron lugar al problema y el aspecto real del tema objeto de estudio.
Se resalta a la investigación como histórica por algunos estudios efectuados anteriormente
que tienen relación con los problemas suscitados actuales, demostrando cómo están
afectando al sistema tributario.
2.1. DISEÑO DE INVESTIGACION
El diseño en la presente investigación es de tipo correlativo. Se utilizó un paradigma
cuantitativo porque proporcionó con exactitud los contribuyentes a encuestarse. Además
fue cualitativo pues es un proceso que permitió conocer, participar e interpretar aspectos
particulares como edad y género.
También fue bibliográfico porque los datos contenidos en este trabajo fueron sustraídos de
sitios webs y libros relacionados con el tema, los cuales fueron un aporte eficaz para el
desarrollo del marco referencial.
2.2 PERSPECTIVA GENERAL
La perspectiva general que predominó sobre lo investigado está relacionada con el
paradigma cognoscitivo además de socio-crítico; en base al sistema tributario-
administrativo del Servicio de Rentas Internas.
Este trabajo fue realizado con el objetivo de analizar los factores que intervinieron con la
problemática planteada. Además, demostrar que las fuentes utilizadas son fiables y sirven
como validez. La interpretación de los resultados hizo tener un conocimiento más profundo
sobre temas y subtemas concernientes a estos contribuyentes, aportando a que lleven
efectivamente sus negocios.
2.3 LA POBLACIÓN Y MUESTRA
2.3.1 Características de la Población
El estudio se dirigió a los trabajadores de la empresa “Triplea Company S.A.C. ubicados
en Lima - Ate que son procedentes de sectores aledaños, siendo por lo general personas
adultas entre 18-50 años (hombres y mujeres). Dentro de las 5 oficina de finanzas no todos
se encuentran constituidos como técnicos administrativos, por lo tanto están exentos al
sistema tributario establecido.
¿Por qué se dirigió a este sector? Porque estas personas se pudo observar que no cuentas
con conocimiento financiero y tratan de seguir adelante empíricamente por sus propios
medios. Indudablemente estos trabajadores deben contribuir con el pago tributario y ejercer
las responsabilidades adquiridas. Para ello los resultados arrojados permitirán mejorar la
Cultura Tributaria, siendo visibles en un futuro que tanto las empresas como los negocios
estén bajo las reglas fiscales.
2.3.2 Delimitación de la Población
El mejor conocimiento sobre las obligaciones tributarias de los contribuyentes se hará
mediante proyecciones generales, facilitando el desarrollo. La importancia radica en que si
estos cumplen sus deberes formales podrán contribuir al avance investigativo y productivo.
En efecto, el trabajo investigativo se dirigió a una muestra poblacional de 6 oficinas y 1
planta de almacén desarrollando actividades como: conciliaciones, pagos, retenciones,
detracciones, entrega de mercaderías, entre otras, recalcando que la población inmersa es
finita.
2.3.3 Tipo de Muestra
Buscar técnicas apropiadas que reflejen acertadamente el problema es una de las
principales tareas. Para ello se escogió eficazmente la muestra probabilística porque dio a
conocer información concerniente al muestreo representativo.
2.3.4 Tamaño de la muestra
Basándose al número de personas que están en ese sector se procedió a desarrollar la
muestra. Fue necesario utilizar instrumentos para la recolección, evaluación y cotejo de
datos, donde dieron a conocer con certeza los mismos.
A continuación se detalla la fórmula:
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE
VARIABLE I Inscripción en el RUC.
Emitir y entregar comprobantes de RECOLECCIÓN DE DATOS
CULTUR TRIBUTARIA CONOCIMIENTO TIBUTARIO pago.
1.) Técnica: Encuesta.
Instrumento: Cuestionario.
2.) Técnica de procedimiento de
VALORACION TRIBUTARIA Impuesto datos: Coeficiente de correlación
Contribución de Pearson.
Tasa 3.) Técnica de opinión de expertos
aplicado a 3 doctores en
educación, para validar el
cuestionario.
CONCIENCIA TRIBUTARIA Llevar libros y registros contables.
Efectuar las declaraciones y 4.) Software educativo SPSS.
pagos. 5.) Análisis documental.
Exigir comprobantes de pago.
Fichaje: Fichas de observación.
VARIABLE II Infracciones
Sanciones
CUMPLIMIENTO INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIO
OBLIGACION TRIBUTARIA Evasión Tributaria
TRIBUTACION Recaudación
Fiscalización.
ENCUESTA
1. ¿Cree usted que el conocimiento tributario es de suma importancia en la sociedad en que vivimos para poder cumplir con
nuestras obligaciones tributarias?
2. ¿Cree usted que el poco conocimiento sobre cultura tributaria se debe a la poca información que ofrece la SUNAT?
3. ¿Cree usted que el conocimiento tributario se debe enseñar desde la educación básica escolar?
4.
5.
6.
