En nuestro ordenamiento laboral existen regímenes especiales laborales que
necesitan una mayor protección a nivel de salud o seguridad, así como una
mejor formación o capacitación para los trabajadores por la naturaleza de las
labores que prestan, tal es el caso del régimen minero, construcción civil,
industrial, entre otros más. En efecto, actualmente los empleadores de
empresas que realizan actividades riesgosas aportan en forma obligatoria,
además de EsSalud, una tasa por Seguro Complementario por Trabajo de
Riesgo(SCTR) que cubre prestaciones de salud y pensiones, lo cual resulta
razonable en tanto haya un mayor riesgo de que los trabajadores sufran
accidentes de Trabajo.
De otro lado, existen determinadas labores que implican una mayor
Capacitación y formación profesional para los trabajadores, por lo que se crean
otras contribuciones laborales que deben ser asumidas por el empleador a
efectos de cumplir con esta finalidad. Por ello, en el presente informe
desarrollaremos lo referido a las aportaciones que deben realizar los
empleadores de las empresas que realizan actividades industriales y de
construcción, nos referimos específicamente a los aportes al Servicio Nacional
de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI)
1 Contribuciones - SENATI
¿
El SENATI: Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial es una
institución que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y
capacitación para la actividad industrial manufacturera y para las labores de
instalación, reparación y mantenimiento realizadas en las demás actividades
económicas.
El SENATI es una persona jurídica de derecho público con autonomía técnica,
pedagógica, administrativa y económica, y con patrimonio propio.
El SENATI se rige por las disposiciones de la Ley Nº 26272 (promulgada el
1ero de Enero del año 1994), por su Reglamento de Organización (aprobado el
Decreto Supremo 05-94-TR) y las normas que aprueba su Consejo Nacional.
El SENATI no está comprendido en los Sistemas Administrativos del Sector
Público y no le son de aplicación sus normas, con excepción del control
pertinente de la Contraloría General de la República.
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Contribución.-
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
En el nuevo régimen tributario peruano los principales tributos que integran el sistema
tributario peruano son los siguientes:
a) Tributos para el Gobierno Central:
1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y
5. Derechos Arancelarios.
b) Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto Predial;
2. Impuesto de Alcabala; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
c) Tributos para otros fines:
1. Contribuciones a la Seguridad Social;
2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial
- SENATI.
3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción - SENCICO
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En el régimen laboral común de la actividad privada normalmente el empleador
tiene como obligación laboral el aporte a EsSalud y la retención por la afiliación
a un sistema pensionario (ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus
trabajadores; sin embargo, para las empresas que realizan actividad industrial y
de construcción existe adicionalmente la obligación de realizar otras
aportaciones y/o retenciones, las cuales serán materia de análisis en el
presente informe.
SUJETOS OBLIGADOS:
De acuerdo con lo establecido en la Ley N° 26272, Ley del Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI, y su Reglamento, aprobado por
el Decreto Supremo N° 139-94-EF, las personas naturales o jurídicas que
desarrollen actividades industriales comprendidas en la categoría D de la
“Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” están obligadas a contribuir
con el Senati pagando una contribución porcentual calculada sobre el total de
las remuneraciones de los trabajadores, a fin de proporcionar formación
profesional y capacitación a los trabajadores de las actividades productivas, de
acuerdo con el siguiente cronograma y porcentajes:
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Año Porcentaje
Durante el año 1994 1.5%
Durante el año 1995 1.25%
Durante el año 1996 1.00%
Desde el año 1997 , hasta hoy 0.75 %
Cuando, además de la actividad industrial, una empresa desarrolle otras
actividades económicas, el pago de la citada contribución se hará únicamente
sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a
la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento.
Así también, las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro
de la referida categoría D pagarán la contribución sobre las remuneraciones del
personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento
realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros.
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Empresas Exceptuadas:
La Ley N° 26272 establece que no se encuentran obligadas a la contribución al
SENATI las empresas que se encuentren en algunos de estos supuestos:
Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y
mantenimiento dentro de la actividad de la construcción, comprendidas
en la categoría “F”,División 45 de la CIIU (Revisión 3) y que están
afectas a la contribución al SENCICO no están obligadas al pago de la
contribución al SENATI.
Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio
de veinte trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a
labores de instalación, reparación y mantenimiento.
Remuneraciones Afectadas
A efectos de realizar el pago de la contribución al Senati se considera
remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios
personales, sujeto a contrato, sea cual fuere su origen, naturaleza o
denominación, para lo cual se tendrá en cuenta el criterio de remuneración
establecido en el Decreto Supremo N° 003-97-TR (27/03/1997), Texto Único
Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).
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Remuneraciones excluidas
El Reglamento de la Ley N° 26272, señala que no están comprendidos como
remuneración afecta al pago de la contribución los siguientes conceptos:
Asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,
fallecimiento y otros de semejante naturaleza.
La Compensación por Tiempo de Servicios.
La participación en las utilidades de la empresa o la asignación
sustitutoria.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al
centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia
producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.
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Asimismo, no se encontrarán afectos al pago de la contribución al SENATI los
montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con
ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de
representación, vestuario y similares, siempre que no sean de libre
disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el
propósito de evadir la contribución.
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Inscripción
Las empresas sujetas al pago de la contribución al SENATI tienen la obligación
de estar inscritas en el padrón de contribuyentes del SENATI, entidad que de
oficio efectuará la inscripción de las empresas que cumplieran con inscribirse
en dicho padrón.
La inscripción se realiza utilizando el formulario aprobado por el SENATI, así
como deberá adjuntarse lo siguiente:
Copia del RUC de la empresa.
Copia de la licencia de funcionamiento.
Copia de la escritura pública de constitución de la empresa.
Último PDT impreso.
Asimismo, las empresas obligadas al pago de esta contribución deberán
comunicar al SENATI la modificación o cese de sus actividades, dentro del
plazo de treinta (30) días de producido estos hechos. Las empresas obligadas
deberán presentar al SENATI una declaración jurada anual en el mes de junio,
en la que se consignará el número de personal que labora en la empresa, así
como otras informaciones que determine el Consejo Nacional del SENATI.
Dicha declaración jurada se presentará en el formulario que proporcionará el
SENATI.
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Pago de la contribución
El pago de la contribución se realizará directamente al SENATI dentro de los
doce primeros (12) días hábiles del mes siguiente a aquel en que se abonen
las remuneraciones de los trabajadores.
Sanciones
Tanto la Ley como el Reglamento del SENATI establecen que son aplicables al
pago dela contribución las normas del Código Tributario. En ese sentido, el no
pago o el pago extemporáneo del SENATI generarán el cobro de los intereses
moratorios correspondientes. Cabe anotar que en este caso, al tratarse de una
contribución y no una retención, el incumplimiento de pago no configurará
infracción tributaria alguna y por ende, la aplicación de una sanción.
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CONCLUSIONES
Ø Las contribuciones laborales al SENATI que deben realizar las personas
naturales y jurídicas dedicadas a las actividades de construcción e industrial, deben
ser cumplidas por los empleadores con la declaración y/o el pago según sea el caso
de dichas contribuciones a efectos de evitar ser sancionados por
LA SUNAT o la institución que lo administra.
Ø la contribución al SENATI, sus contribuyentes son personas que laboran en el
sector industrial y manufacturado de categoría D.
Ø La base imponible de la contribuciones al SENATI, la tasa de contribución al
SENATI es de 0.75%.
Ø Las empresas exceptuadas de contribuir con el SENATI son aquellas que se
dedican a refaccionar, ensamblar productos que están dentro de lo industria pero de
categoría F, también las empresas que industriales que el año anterior tubo un
numero de personas por bajo de 20 empleados.
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