CONTABILIDAD BÁSICA

I. DEFINICIÓN:
La contabilidad es una disciplina que se ocupa especialmente de estudiar y realizar
mediciones sobre las finanzas y patrimonios que disponen los individuos o las empresas, de
esta manera conocer a ciencia cierta el estado de las cuentas y así estos puedan disponer
mejor del dinero, planear inversiones, compras, entre otras operaciones, y por otro lado,
que éstos cumplan en tiempo y forma con los tributos y reglamentaciones vigentes en
sentido tributario.

II. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD:

Objetivo Principal
Sintetizar la información sobre situación económica y financiera de la entidad,
del Activo Pasivo y Patrimonio, para la toma de decisiones. La información tiene que
ser útil, ponderable, registrable y confiable de uso para los diferentes usuarios.

Objetivos Secundarios:
 Controla y administra el patrimonio de la empresa.
 Informa de los cambios que experimenta los recursos de la empresa.
 Refleja los derechos de los inversionistas.
 De la información necesaria usando la unidad monetaria.
 Programar el uso de estas propiedades.

III. LIBROS CONTABLES:

Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la
información financiera de la empresa, operaciones que se realizan durante un periodo de
tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera periódica. Los libros contables
pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.

Los libros obligatorios son:

Libro diario
Libro de Inventario y Cuentas Anuales

Los libros contables voluntarios son:

Libro mayor
Libros auxiliares

6
IV. PARTIDA DOBLE

La Partida Doble menciona que todo hecho económico tiene un origen,

financiación o causa y una aplicación o destino, un efecto y una inversión, generando
con ello la igualdad fundamental de la Contabilidad.

En conclusión, cada hecho económico es materia de un doble registro dentro

de la contabilidad de la empresa, todo hecho contable genera en la empresa dos
movimientos, uno de entrada y otro de salida.

Fray Luca Paccioli (matemático) formuló en su obra “De las Cuentas y las Escrituras”
escrita en 1494, la doctrina de la partida doble: toda anotación contable debe realizarse de
forma que conserve permanentemente la igualdad expresada en la ecuación fundamental de
la Contabilidad:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

EL ACTIVO: Son los bienes, valores y derechos que posee la empresa, que utiliza para
poder trabajar y producir riqueza.
EL PASIVO: Representa las deudas de la entidad; que asume en virtud de sus
actividades comerciales representan las fuentes de financiamiento ajenas.
EL PATRIMONIO: Representa el aporte de los dueños, socios o accionistas, así como
los resultados obtenidos, constituye las fuentes de financiación propias.

Esto nos lleva a deducir que siempre hay alguien entregando y alguien recibiendo. Al
que entrega es denominado acreedor, y al que recibe es llamado deudor. Para materializar
esta ecuación se tienen los pilares estructurales de la partida doble, el DEBE y el HABER de su
instrumento básico, las CUENTAS.

V. LA CUENTA CONTABLE

La cuenta es el nombre convencional que se utiliza para registrar, en forma ordenada,

las operaciones que diariamente realiza una empresa. Es el instrumento de representación y
medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial, las variaciones que se van
produciendo y la situación final. Al asignar un nombre de una cuenta, debe ser claro, explícito
y completo.

Para una mejor comprensión de las partes de una cuenta, ésta se representa
gráficamente con un diagrama de la cuenta en forma de “T” dicho esquema representa las
partes de la cuenta. La primera de la izquierda se denomina DEBE y la segunda a la derecha se
le denomina HABER.

7
 VI. PLAN CONTABLE GENERAL

El Plan Contable, herramienta del proceso contable, lo que hace al tratamiento

contable de las transacciones, al modelo establecido en el Perú; Teniendo como objetivo:

Acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa

debe registrar según las actividades que realiza.
Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro sistemático
de sus transacciones, para obtener estados financieros que reflejen la situación
financiera y económica.
Proporcionar a los organismos supervisores y de control, así como a la
administración tributaria, información estandarizada de las transacciones, que
las entidades realizan y registran contablemente, que le permiten cumplir sus
funciones.

VII. LIBRO DIARIO

A instancias de la contabilidad, el libro diario, es aquel libro contable en el cual se

consignan cada día todos los acontecimientos económicos de una empresa, es decir, todas las
transacciones que se lleven a cabo, y siempre siguiendo un orden cronológico.

En tanto, cada evento implicará una anotación que formalmente se designa como
asiento contable o apunte contable. Siempre ese asiento implicará una modificación en lo que
respecta al patrimonio de una empresa y como resultado implicará un concreto movimiento
en sus cuentas.

En el llamado sistema de partida doble que es el tipo de registro más usado para este
libro, cada asiento estará compuesto de dos anotaciones, por un lado, el debe y por otro el
haber. Cabe destacarse que ambas realizan movimientos opuestos y que por tanto afectarán
al pasivo o al activo.

VIII. LIBRO MAYOR

El libro mayor contable es el libro de registro en el que se registran cada una de las
cuentas contables de una empresa. Es decir, se trata de un documento que incluye los
movimientos de cada de las cuentas de una empresa por separado.

Tener el libro mayor no es obligatorio, aunque si es recomendable ya que permite ver

a simple vista los movimientos que se incluyen en cada una de las cuentas contables de la
empresa, así como definir cuál es su saldo durante el ejercicio contable, lo cual proporciona
información a la empresa.

Es decir, la finalidad del libro mayor es conocer el saldo que va quedando en cada
cuenta por las operaciones registradas en todo momento, atendiendo a cada cuenta contable
de forma específica. Si quieres ir más allá del libro blanco, puedes usar varios indicadores
financieros para conocer el estado del negocio.

8
IX. CASO PRÁCTICO

CASO PRACTICO N°01

1. SOCIOS

Gerente Comercial: Juan Díaz Arce S/ 100,000.00 → Efectivo 16.67 %

Gerente Financiero: Miguel Díaz Arce S/ 200,000.00 → Mercadería 33.33 %
Gerente General: María Torres Arce S/ 300,000.00 → Local Comercial 50.00 %
CAPITAL SOCIAL S/ 600,000.00 100.00 %

2. RUBRO EMPRESA

Comercial → Venta de útiles de oficina

Razón Social → Comercial ABC S.A.C.

3. CONSTITUCIÓN EMPRESA

Minuta → Notaria → S/ 600.00

Búsqueda de Nombre → S/ 6.00
Registro en SUNARP → S/ 500.00
S/ 1,106.00

4. APERTURA DE CUENTA BANCARIA

Se bancariza a partir
Efectivo → 100,000.00
de 3,500.00 soles o
1,000.00 dólares

5. TRÁMITE CON SUNAT

RUC
Autorización comprobante de pago CPC (Contadores Público Colegiado)
S/ 300.00
Tipo de régimen → GENERAL

9
 6. TRÁMITE CON MUNICIPALIDAD

Licencia de funcionamiento → S/ 500.00

Defensa Civil → S/ 700.00
S/ 1,200.00
7. EMISIÓN DE FACTURA

3 Millares → S/ 1,000.00

8. LEGALIZACIÓN DE LIBROS CONTABLES → S/ 400.00

9. TRÁMITE DE MINTRA Y ESSALUD

Ministerio de Trabajo
S/ 200.00
Seguro Social de Salud

10. MEJORAS DEL LOCAL → S/ 10,000.00

11. COMPRAS DE MERCADERÍA → S/ 30,000.00

LIBRO DIARIO

NOMBRE
CUENTA SUB
FECHA DE IMPORTE DEBE HABER
CORRIENTE CUENTA
CUENTA

10
 Asiento Asiento
D 1A H D 3A H
101 100,000.00 600,000.00 501 632 600.00 708.00 421
201 200,000.00 401 108.00
332 300,000.00

02/04 Por el aporte social de los socios 04/04 Por elaboración de la Minuta

Asiento Asiento
D 3B H D 3C H
941 600.00 600.00 791 421 708.00 708.00 101

04/04 Por destino de la elaboración de la 04/04 Por la cancelación del servicio de la

Minuta Notaria

Asiento Asiento
D 3D H D 3E H
632 6.00 6.00 421 941 6.00 6.00 791

06/04 Por el destino de la búsqueda del

06/04 Por la búsqueda del nombre
nombre

Asiento Asiento
D 3F H D 3G H
421 6.00 6.00 101 632 500.00 500.00 421

06/04 Por la cancelación de la búsqueda del 08/04 Por registros ña constitución de la

nombre a Registros Públicos empresa en SUNARP

Asiento Asiento
D 3H H D 3I H
941 500.00 500.00 791 421 500.00 500.00 101

08/04 Por la cancelación de registros a la

08/04 Por el registro de la empresa a SUNARP
empresa SUNARP

11
 Asiento Asiento
D 4A H D 5A H
104 98,786.00 98,786.00 101 632 300.00 300.00 424

12/04 Por los servicios prestados del CPC a

10/04 Por apertura de la Cuenra Bancaria
SUNAT

Asiento Asiento
D 5B H D 5C H
941 300.00 300.00 791 424 300.00 300.00 104

12/04 Por el destino de servicios prestados del 12/04 Por la cancelación de servicios
CPC a SUNAT prestados del CPC a SUNAT

Asiento Asiento
D 6A H D 6B H
643 1,200.00 1,200.00 421 941 1,200.00 1,200.00 791

14/04 Por trámites de licencia de 14/04 Por destino de trámites de licencia de

juramentación y defensa civil juramentación y defensa civil

Asiento Asiento
D 6C H D 7A H
421 1,200.00 1,200.00 104 659 1,000.00 1,180.00 421
401 180.00
14/04 Por el pago del trámite de licencia de
14/04 Por la emisión de facturas
juramentación y defensa civil

Asiento Asiento
D 7B H D 7C H
94 1,000.00 1,000.00 79 421 1,180.00 1,180.00 104

16/04 Por la cancelación de la emisión de

16/04 Por destino de la emisión de facturas
facturas

12
 Asiento Asiento
D 8A H D 8B H
632 400.00 472.00 421 941 400.00 400.00 791
401 72.00
18/04 Por destino de la legalización de libros
18/04 Por la legalización de libros contables
contables

Asiento Asiento
D 8C H D 9A H
421 472.00 472.00 104 632 200.00 200.00 424

18/04 Por la cancelación de la legalización de

20/04 Por el trámite de MINTRA y ESSALUD
libros contables

Asiento Asiento
D 9B H D 9C H
941 200.00 200.00 791 424 200.00 200.00 104

20/04 Por el destino de trámite MINTRA y 20/04 Por la cancelación de trámite MINTRA y
ESSALUD ESSALUD

Asiento Asiento
D 10A H D 10B H
659 10,000.00 11,800.00 421 941 10,000.00 10,000.00 791
401 1,800.00
22/04 Por las mejoras del local 22/04 Por el destino de las mejoras del local

Asiento Asiento
D 10C H D 11A H
421 11,800.00 11,800.00 104 601 30,000.00 35,400.00 421
401 5,400.00
22/04 Por la cancelación de la mejoras del
24/04 Por la compra de mercadería
local

Asiento Asiento
D 11B H D 11C H
201 30,000.00 35,400.00 611 421 35,400.00 35,400.00 104

24/04 Por la cancelación de la compra de

24/04 Por ingreso al almacén de la mercadería
mercadería

13
 LIBRO MAYOR

Asiento Asiento
D 10 H D 20 H
(1A) 100,000.00 708.00 (3C) (1A) 200,000.00
(4A) 98,786.00 6.00 (3F) (11B) 30,000.00
500.00 (3I) 230,000.00 -
98,786.00 (4A)
300.00 (5C)
1,200.00 (6C)
1,180.00 (7C)
472.00 (8C)
200.00 (9C)
11,800.00 (10C)
35,400.00 (11C)
198,786.00 150,552.00
48,234.00
198,786.00 198,786.00

Asiento Asiento
D 37 H D 40 H
(1A) 300,000.00 (1A) 300,000.00

300,000.00 - 300,000.00 -

Asiento Asiento
D 42 H D 50 H
(3C) 708.00 708.00 (3A) 600,000.00
(3F) 6.00 6.00 (3D)
(3I) 500.00 500.00 (3G) - 600,000.00
(5C) 300.00 300.00 (5A)
(6C) 1,200.00 1,200.00 (6A)
(7C) 1,180.00 1,180.00 (7A)
(8C) 472.00 472.00 (8A)
(9C) 200.00 200.00 (9A)
(10C) 11,800.00 11,800.00 (10A)
(11C) 35,400.00 35,400.00 (11A)

51,766.00 51,766.00

14
 Asiento Asiento
D 60 H D 61 H
(11A) 30,000.00 30,000.00 (11B)

30,000.00 - - 30,000.00

Asiento Asiento
D 63 H D 64 H
(3A) 600.00 (6A) 1,200.00
(3F) 6.00
(3I) 500.00 1,200.00 -
(5C) 300.00
(6C) 400.00
(7C) 200.00

2,006.00 -

Asiento Asiento
D 65 H D 79 H
(6A) 1,000.00 600.00 (3B)
10,000.00 500.00 (3H)
11,000.00 - 300.00 (5B)
1,200.00 (6B)
6.00 (3E)
400.00 (8B)
200.00 (9B)
10,000.00 (10B)

- 13,206.00

Asiento
D 94 H
(3B) 600.00
(3H) 500.00
(3G) 6.00
(5B) 300.00
(6B) 1,200.00
(7B) 1,000.00
(8B) 400.00
(9B) 200.00
(10B) 10,000.00
14,206.00 -

15
 BALANCE GENERAL
AL 02 DE ABRIL DEL 2018
EXPRESADA EN SOLES

D H
ACTIVO PASIVO
10 48,234.00 40 -(7,560.00)
20 230,000.00 42 -
20 300,000.00 Total Pasivo = -(7,560.00)

PATRIMONIO
50 600,000.00
59 -(14,206.00)
Total Patrimonio = 585,794.00

TOTAL PASIVO +
TOTAL ACTIVO= 578,234.00 578,234.00
PATRIMONIO =

D BALANCE GENERAL H

ACTIVO PASIVO

600,000.00 -7,560.00

PATRIMONIO

14,206.00

- 592,440.00
578,234.00
14,206.00

16
X. BIBLIOGRAFÍA

[Link]
[Link]
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[Link]

17