Ingresos

y presupuestos
municipales

IRI Guatemala
Miguel Cas0llo
Julio de 2016
 Definición

•  Conjunto de bienes, ingresos y obligaciones que

conforman el patrimonio del municipio (arCculos
99 y 100 del Código Municipal).

•  Los ingresos municipales son los recursos

financieros que el gobierno municipal ob0ene
por cuenta propia o recibe del gobierno central,
otras ins0tuciones pública o de la cooperación
internacional o del sector privado para el
cumplimiento de sus fines.
 Elementos

El Código Municipal prohíbe la percepción de ingresos

que no estén autorizados

En el tema de la finanzas se deben tomar en cuenta los
elementos siguientes:
•  Las normas y procedimientos
•  Los procesos de recaudación y cobro, así como las
situaciones de mora (falta de pago o atraso)
•  La capacidad de pago
•  El autofinanciamiento posible de los servicios
públicos, que gozan los mismos privilegios que los del
Estado (Art. 106 Código Municipal)
 Papel del Concejo

•  El Concejo municipal está facultado para velar por la

obtención y captación de recursos financieros. Esto
con el obje0vo de realizar obras y prestar servicios
públicos de calidad, así como lograr el desarrollo
integral del municipio (arCculos 239 y 255 de la
Cons0tución).

•  El Concejo Municipal 0ene la libre administración de

los bienes y valores de la municipalidad (arCculo 107
del Código Municipal), tomando en cuenta el marco
legal (Cons0tución, Código Municipal, Ley de
Contrataciones y Ley de la Contraloría, entre otras).
 Presupuesto Municipal

•  Es la expresión formal, escrita y planificada de los

ingresos que la municipalidad considera que
podrá obtener y los gastos o egresos que se
es0ma va a realizar durante el ejercicio fiscal del
presupuesto y la contabilidad del municipio.

•  El ejercicio fiscal principia el 1º de enero y

termina el 31 de diciembre del cada año.

•  El presupuesto con0ene decisiones polí0cas

rela0vas a ingresos y gastos municipales (de
donde saldrán los recursos y en qué se gastarán).
 Principios Presupuestarios (I)

•  Anualidad: El ejercicio fiscal es de un año (1º de

enero a 31 de diciembre). ArCculo 125 del Código
Municipal.

•  Unidad: El presupuesto es uno y debe incluir

todos los ingresos previstos y gastos autorizados
(ArCculo 126 del Código Municipal).

•  Equilibrio: En ningún caso el monto de los

egresos (gastos) podrá ser mayor al de los
ingresos previstos (ArCculo 127 del Código
Municipal).
 Principios Presupuestarios (II)

•  Legalidad y Especificación: Se prohíbe la inclusión

de ingresos que no tengan base legal (ArCculo
101 del Código Municipal). Se debe indicar la
fuente de donde se tomarán los para cubrir los
gastos previstos (Ar0culo 140 de la Cons0tución).

•  Publicidad: El presupuesto y los informes de su

ejecución son documentos públicos, disponibles
para cualquier que le interese consultarlos
(ArCculos 30 y 237 de la Cons0tución y 62 del
Código Municipal).
 Principios Presupuestarios (III)

•  Vinculado a un plan: el presupuestos es el instrumento que

expresa anualmente la opera0vización del plan de
desarrollo integral del municipio (ArCculo 8 de la Ley
Orgánica del Presupuesto y 142 del Código Municipal).

•  ParAcipaAvo: En su proceso de elaboración se deben tomar

en cuenta las sugerencias, propuestas y demandas de la
comunidad organizada, canalizadas por los COCODES y
COMUDES (arCculo 132 de Código Municipal).

•  Sujeta a la Realidad Financiera del Municipio: El

presupuesto debe estar sujeto a la realidad financiera del
municipio con base en las es0maciones y resultados de los
úl0mos cinco años (ArCculo 128 del Código Municipal).
 Principios Presupuestarios (IV)
•  Programación: Es obligatoria una estructura programá0ca del
presupuesto expresando separadamente las par0das
asignadas a programas de funcionamiento, inversión y deuda
(Ar0culo 237 de la Cons0tución y 129 del Código Municipal).

•  Previsión: Se an0cipa a hechos, pero hechos o actos
planificados.

•  Claridad: Establece claramente los ingresos y los gastos que

demandan el cumplimiento de los obje0vos y metas del
gobierno municipal. El documento presupuestario debe ser
claro para cualquiera.

•  ExacAtud: Todos los datos que con0ene el presupuesto, que

se relacione con él, deben ser exactos y verdaderos.
 Usos del Presupuesto Municipal
•  Instrumento de PolíAca Municipal. Expresión financiera de
las decisiones polí0cas tomadas por el Concejo a buscar el
bien común de los habitantes del municipio.

•  Instrumento de Planificación. Permite programar

adecuadamente la u0lización de los recursos, en función de
necesidades y demandas comunitarias.

•  Instrumento de Administración. Es la base del quehacer

municipal durante el ejercicio fiscal.

•  Instrumento de Control. Exige la realización de acciones
específicas para coordinar, ejecutar , controlar y evaluar los
planes, programas y proyectos municipales.
 Presupuesto de Ingresos y de Egresos
Ingresos Corrientes: su origen está en los pagos Programas de Funcionamiento. Son
que los vecinos realzan en forma directa en la asignados al funcionamiento de
Tesorería Municipal, , ya sea por tasas, por órganos específicos (Concejo,
servicios, arbitrios o , impuestos o contribuciones.
Secretaría y Registro de Vecindad,

Transferencias Corrientes. Ingreso s provenientes Administración Financiera, Servicios
de las transferencias provenientes del gobierno Públicos, Catastro Municipal, Oficina
central. Se trata de una parte total de la Municipal de Planificación, etc.)
transferencias que pueden u0lizar las
municipalidades para gastos de funcionamiento. Programas de Inversión.
- Programas
Transferencias de Capital. Comprende la parte de - Proyectos.
los ingresos provenientes de las transferencias del
gobierno central para programas de inversión en
forma obligatoria. Programas de Deuda.

Transferencias de Fondos Sociales e InsAtuciones.

Préstamos.
 Etapas del proceso presupuestario
municipal (I)
•  Formulación: el concejo define las polí0cas. El
alcalde con ayuda de las oficinas respec0vas elabora
el plan de presupuesto, todo según la Cons0tución,
el Código Municipal y la Ley Orgánica, a del
Presupuesto.

•  Aprobación: el alcalde somete al Concejo el

proyecto de presupuesto y éste, al aprobarlo,
incluye las modificaciones per0nentes. El
presupuesto debe aprobarse antes del 15 de
diciembre. Si no fuera así, rige el presupuesto del
año anterior.
 Etapas del proceso presupuestario
municipal (II)
•  Ejecución y Administración: El tesorero es encargado
de la recaudación. El concejo puede modificar el
presupuesto con 2/3 de los votos. Las municipalidades
deben contratar un Auditor Interno. La municipalidad
debe tener una Unidad de Administración Financiera
Integral (AFIM), responsable de administrar y
consolidar al ente en el proceso de administración y
consolidación del Sector Público. (ArCculos 97 y 98 del
Código Municipal).

•  Instrumentos valiosos de apoyo son el Manual de

Administración Financiera Integrada (MAFIM) y el
Sistema Integrado de Administración Financiera
Municipal (SIAF-Municipal).
 Etapas del proceso presupuestario
municipal (III)
•  Información: El alcalde debe informar trimestralmente al
Concejo sobre la ejecución, enviando copia de su informe a
la Contraloría. Para hacer posible la Auditoría Social, se
debe poner a disposición de las comunidades, la
información de la ejecución por medio de los alcaldes
auxiliares o comunitarios.

•  Liquidación: Se elabora un informe ejecución

presupuestaria a la Contraloría, el INFOM y el Congreso.
Para la consolidación presupuestaria del Sector Público se
informará a SEGEPLAN y a Finanzas de los restados gsicos y
financiero de la ejecución del presupuesto municipal.
 Condiciones de idoneidad de las políAcas
presupuestarias
Para que las polí0cas presupuestarias coincida con las
necesidades de la población, estas deben:
1.  Iden0ficar y ges0onar nuevas fuentes de ingreso

2.  Aumentar la recaudación local.

3.  Racionalizar el gasto (priorizar el uso de los recursos).

4.  Mejorar el cobro de los saldos pendientes.

5.  Iden0ficar mecanismos para pagar deudas en mejores

condiciones (renovar préstamos, consolidar deudas).
 Origen de los ingresos municipales

•  Ingresos propios o de recaudación local

•  Transferencias del Poder Ejecu0vo
•  Crédito Público (préstamos y emprés0tos)
•  Fondos sociales.
•  Ingresos provenientes de mancomunidades
•  Donaciones de la Cooperación Internacional o
del Sector Privado
 Ingresos Propios (I)

•  Ingresos Tributarios: arbitrios decretados por el

Congreso en beneficio de las municipalidades
(Boleto de Ornato, arbitrios sobre ac0vidades
específicas, Impuesto Único Sobre Inmuebles – IUSI
-)

•  Ingresos No Tributarios: los que el Concejo puede

establecer, por medio de Ordenanzas, a cambio de
un servicio directo:

Tasas AdministraAvas. Cobros por licencias, registros
y documentos varios.

Tasas por Servicios: pagos a cambio de servicios.
 Ingresos Propios (II)

•  Ingresos No Tributarios:
–  Rentas: pagos por alquiler o uso privado de bienes
municipales
–  Frutos o Productos: pagos por compra o
aprovechamiento de los terrenos municipales
–  Contribuciones Por Mejoras: Aportes
Compensatorios que los vecinos reciben por obras
municipales realizadas en sus vecindarios
–  Multas: Pagos por Infracciones Administra0vas
 Transferencias Gubernamentales (I)
Nombre DesAno Base Legal
Inversión Funcionamiento
Asignación 90% para 10% para gastos Arto. 257 de la
Cons0tucional programas y de Cons0tución.
proyectos de funcionamiento.
educación,
salud,
infraestructura y
servicios
públicos para
mejorar la
calidad de vida
de la gente.
 Transferencias Gubernamentales (II)
Nombre DesAno Base Legal
Inversión Funcionamiento
IVA-Paz (1.5%) 75% para 25% para gastos Ley del IVA,
programas y de Ar\culo 10,
proyectos de funcionamiento y Decreto 66-2002.
educación, salud, pagos de
infraestructura, prestaciones y
servicios, manejo jubilaciones.
de desechos o
mejora de
servicios actuales.
Impuesto de 97.5% para 2.5% para gastos Decreto 70-94, Ley
Circulación de mantenimiento y de de Impuesto de
Vehículos. construcción y/o funcionamiento. Circulación de
ampliación de Vehículos….
calles, bordillos y
puentes.
 Distribución de la Asignación ConsAtucional
•  25% de Distribución proporcional a la población total de cada
municipio.

•  25% de Distribución proporcional al ingreso per-cápita ordinario de

cada municipio (premio por recaudación).

•  25% de Distribución Igual para todos los municipios.

•  10% de Distribución Directa Proporcional al inverso del ingreso per-

cápita ordinación de cada municipio (compensador a la pobreza).

•  15% distribuido directamente proporcional al número de aldeas y

caseríos.
 Comisión de definición de reparto
Asignación ConsAtucional
•  Secretario de Planificación y Programación de la Presidencia, que lo preside,
•  El Director de la Dirección Técnica del Presupuesto del Ministerio de Finanzas
Públicas.
•  El Presidente de la Asociación Nacional de Municipalidades (ANAM).
•  El Presidente de la Asociación Guatemalteca de Alcaldes y Autoridades Indígenas
(AGAAI).
La información para el cálculo de los porcentajes en los que se divide la asignación
cons0tucional, será proporcionada por:
–  El Tribunal Supremo Electoral (TSE).
–  El Ins0tuto Nacional de Estadís0ca (INE)
–  El Ins0tuto de Fomento Municipal (INFOM).
•  Los Concejos deben presentar al INFOM , antes del 31 de marzo, la ejecución de
ingresos y egresos, finalizado el 31 de diciembre anterior, para calcular la
distribución de la asignación cons0tucional (ArCculo 121 del Código Municipal).
 Préstamos a las municipalidades
•  Se pueden obtener de INFOM o de la banca privada. Normado por el Capítulo II
del Código Municipal

•  El endeudamiento de las municipalidades no debe exceder la capacidad de pago

de las mismas y además:
–  Los préstamos deben des0narse a financiar planificación, programación y
ejecución de obras y servicios públicos.
–  La tasa de interés no debe ser mayor a la tasa ac0va de interés del Banco de
Guatemala.
–  En febrero, los concejos deben informar a la población sobre el des0no y
ejecución de los préstamos.

•  El Arto. 61 de la Ley Orgánica del Presupuesto prohíbe realizar operaciones de
crédito público para gastos corrientes y opera0vos.

•  Los estudios deben garan0zar el autofinanciamiento.

•  Todo proceso de endeudamiento debe ser ampliamente consultado e informado
por la ciudadanía.
 El Presupuesto de Egresos
•  No puede realizarse un gasto si no se cuenta con el renglón
presupuestario correspondiente y la disponibilidad monetaria
(ArCculo 3 de la Ley de Contrataciones del Estado).

•  No puede asignarse ni disponerse can0dad alguna de recursos

financieros para obje0vos ajenos a los fines del municipio (ArCculo
130 del Código Municipal).

•  Las inversiones se des0narán preferentemente al mantenimiento

y mejora de los servicios públicos municipales y la realización de
obras sanitarias y de urbanización (ArCculo 130 del Código
Municipal).

•  Se prohíbe transferir fondos del programa de inversión al

programa de funcionamiento (ArCculo 238 de la Cons0tución).
 Estructura del Presupuesto de Egresos
•  Programa de Funcionamiento. Incluye asignaciones para gastos de
personal y administración. Sus fuentes son: ingresos recaudados por
Tesorería (arbitrios, tasas , rentas) y porcentajes de transferencias del
gobierno central para gastos de funcionamiento.

•  Programa de Inversión. Gastos para financiar ejecución de proyectos a

través de COCODES y COMUDES. Los proyectos los elabora la
Administración Financiera Integrada Municipal (AFIM) y la Oficina
Municipal de Planificación (OPM). Los proyectos deben tomar en cuenta
la Estrategia de Reducción de Pobreza (ERM), la inclusión de proyectos
de apoyo a la producción, de prevención de desastres y proyectos de
mejora de salud y educación. La fuente de ingresos suelen ser loas
transferencias gubernamentales, los fondos sociales y los préstamos.

•  Programa de Deuda. Se integra con los egresos previstos para pagar el

capital de la deuda, lo intereses u otros gastos. Se deben iden0ficar los
compromisos que la municipalidad 0ene con el IGSS, la ANAM y las
prestaciones del empleado municipal.