Interés devengado
Es el importe de intereses correspondiente a un periodo de tiempo ya transcurrido aún no
cobrado o pagado.
Interés devengado
Interés acumulado de una inversión a tasa fija que aún no ha sido pagado. Para calcular el
interés, se utiliza el período entre la última fecha de pago y la fecha de liquidación.
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2.- Intereses devengados pendientes.- Se trata de intereses que corresponden al ejercicio
actual, pero que se cobrarán o pagarán en el siguiente. Para estos intereses tenemos las
siguientes cuentas:
527 Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito
528 Intereses a c/p de deudas
546 Intereses a c/p de valores representativos de deuda
547 Intereses a c/p de créditos
527 Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito.- Serian intereses de
préstamos bancarios correspondientes a el período actual que se pagarán en el siguiente, por
lo que a fecha de cierre del ejercicio habrá que reflejarlos como gastos del período que se
cierra, abonando dicha cuenta con cargo a la 662 Intereses de deudas, mediante el siguiente
asiento:
Intereses de deudas
Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito
Se trata de una cuenta de pasivo.
Ejemplo.- El día 1 de Marzo de 2.011 se pagarán los intereses semestrales de un préstamo
bancario de 10.000 € al 5 %
31 de Diciembre
166,67 Intereses de deudas
Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito 166,67
1 de Marzo
166,67 Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito
83,33 Intereses de deudas
Bancos c/c 250,00
528 Intereses a c/p de deudas.- El concepto y funcionamiento de la cuenta es similar al
recogido en la cuenta anterior, con la diferencia de que los intereses son de deudas o
préstamos no bancarios.
546 Intereses a c/p de valores representativos de deuda.- Recoge intereses de
obligaciones adquiridas por la empresa, correspondientes al período que se cierra y que se
cobraran en el siguiente, por lo que esos ingresos habrá que reconocerlos en el período que se
cierra, cargando esta cuenta con abono a la 761 Ingresos de valores representativos de deuda,
mediante el siguiente asiento:
Intereses a c/p de valores representativos de deuda
Ingresos de valores representativos de deuda
Se trata de una cuenta de activo.
Ejemplo.- El día un de Mayo de 2.011 se cobrará los intereses anuales de unas obligaciones
adquiridas por la empresa, que ascienden a 4.800 €.
31 de Diciembre de 2.010
3.200,00 Intereses a c/p de valores representativos de deuda
Ingresos de valores representativos de deuda 3.200,00
1 de Mayo de 2.011
4.800,00 Bancos c/c
Intereses a c/p de valores representativos de deuda 3.200,00
Ingresos de valores representativos de deuda 1.600,00
547 Intereses a c/p de créditos.- El concepto y funcionamiento de la cuenta es similar
al recogido en la cuenta anterior, con la diferencia de que los intereses corresponden a
créditos no incorporados a títulos obligaciones y que la cuenta de abono será la 762 Ingresos
de créditos.
calcular los intereses devengados por un capital de 4 millones de pesetas, durante 3 meses, a
un tipo de interés del 12%:
a.1.) Capitalización simple
I = Co * i * t
Luego, I = 4.000.000 * 0,12 * 0,25 (hemos puesto tipo y plazo en base
anual)
Luego, I = 120.000 ptas.
a.2.) Capitalización compuesta
I = Co * (((1 + i) ^ t) - 1)
Luego, I = 4.000.000 * (((1 + 0,12) ^ 0,25) - 1)
Luego, I = 4.000.000 * (1,029 - 1)
Luego, I = 116.000 ptas.
Se comprueba, por tanto, como el interés calculado con la formula de la capitalización simple
es superior al calculado con la formula de capitalización compuesta.
b) Periodos iguales a un año: en estos casos, ambas formulas dan resultados idénticos.
Veamos un ejemplo: calcular los intereses devengados por un capital de 2 millones de pesetas,
durante 1 año, a un tipo de interés del 15%:
a.1.) Capitalización simple
I = Co * i * t
Luego, I = 2.000.000 * 0,15 * 1 (tipo y plazo en base anual)
Luego, I = 300.000 ptas.
a.2.) Capitalización compuesta
I = Co * (((1 + i) ^ t) - 1)
Luego, I = 2.000.000 * (((1 + 0,15) ^ 1) - 1)
Luego, I = 2.000.000 * (1,15 - 1)
Luego, I = 300.000 ptas.
Se comprueba, por tanto, como los intereses calculados con ambas formulas son iguales.
c) Periodos superiores a un año: en estos casos, los intereses calculados con la formula de
capitalización compuesta son superiores a los calculados con la formula de capitalización
simple.
Veamos un ejemplo: calcular los intereses devengados por un capital de 5 millones de pesetas,
durante 2 años, a un tipo de interés del 10%:
a.1.) Capitalización simple
I = Co * i * t
Luego, I = 5.000.000 * 0,10 * 2 (tipo y plazo en base anual)
Luego, I = 1.000.000 ptas.
a.2.) Capitalización compuesta
I = Co * (((1 + i) ^ t) - 1)
Luego, I = 5.000.000 * (((1 + 0,1) ^ 2) - 1)
Luego, I = 5.000.000 * (1,21 - 1)
Luego, I = 1.050.000 ptas.
Se puede comprobar, por tanto, como en este caso el interés calculado con la formula de
capitalización compuesta es más elevado.
No obstante, como ya hemos indicado en lecciones anteriores, la formula de capitalización
simple sólo se utiliza con operaciones de corto plazo (menos de 1 año), mientras que la de
capitalización compuesta se puede utilizar en el corto y en el largo plazo.
"La Librería Virtual S.A." es una empresa que se dedica a la comercialización de libros. Su
cierre económico es el 31/05 de cada año.
A continuación se detalla una de las operaciones efectuadas durante el mes de Mayo de 2000
por dicha empresa
El 05/05/00 se paga el alquiler del local de ventas correspondiente a los meses Abril/00,
Mayo/00 y Jun/00, en efectivo $350.- por mes. Solo se encontraba registrado el alquiler
correspondiente a abril.
Se pide cumplir con la siguiente consigna
Registrar toda la operación al 31/05/00 indicando en cada caso las variaciones patrimoniales;
efectuar los devengamientos que correspondan.
Registración Contable
Debe Haber
05/05/00
Alquileres a Pagar 350.-
Alquileres Devengados 350.-
Alquileres a Devengar 350.-
Caja 1050.-
Devengamiento al 31/05
31/05/00
Intereses Negativos Devengados 28,34
Intereses Negativos a Devengar 28,34
Se trata de una variación patrimonial modificativa.
Los componentes que varían son:
alquileres a pagar = disminución de pasivo
alquileres devengados = aumento de resultado negativo
alquileres a devengar = aumento de caja
caja = disminución de activo
