“Identificación de los elementos de auditoria”

Maestro: David Bedolla Fonseca

Alumno: Henry Alejandro Ruiz Alonso
Grupo:401
Especialidad: Contabilidad

12 de marzo del 2018

 Índice
 Concepto Universal de Auditoria
 Objetivos de la Auditoria
 Características de la auditoria
 ¿Qué método usar en la auditoria?
 Auditoria de Calidad
 Auditoria Administrativa
 Auditoria Social
 Auditoria de Sistemas
 Auditoria Operacional
 Auditoría Financiera
 Auditoría Fiscal
 Conclusión
  Concepto universal de auditoria
El instituto norteamericano de contadores públicos (AICPA), tiene como
definición de auditoria la siguiente: “Un examen que pretende servir de
base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y
apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados
financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su
presentación al público o a otras partes interesadas” (AICPA,1983).

La “American accounting association” (ASS, 1972) con un criterio más

amplio y moderno define en forma general la auditoria identificandola
como un proceso de la siguiente manera:

 La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera

objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionadas. El fin del proceso
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informátivo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar
si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos
para el caso.
 Un proceso sistemático comprende una serie de pasos o procedimientos
lógicos, Estructurados y organizados
 Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para las
declaraciones (representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente y
sin prejuicios o desviaciones a favor o en contra de la persona o entidad
que hace las declaraciones.

 Declaraciones acerca de acciones económicas o eventos son las protestas

hechas por la entidad o la persona. Comprenden la esencia de la auditoria.
Las afirmaciones.

 Incluyen información contenida en estados financieros, reportes internos

de operación, y declaraciones de impuestos.
  Grado de correspondencia se refiere a la cercanía en que las afirmaciones
pueden vincularse con criterios establecidos. La expresión
correspondencia puede cuantificarse como la cantidad faltante dentro del
fondo de una caja chica, o podrá ser cualitativa, como el grado en que los
Estados financieros son razonables.

 Criterios establecidos son los estándares contra los cuales se Juzgan las
afirmaciones o representaciones. Los criterios podrán constituir reglas
prescritas por los cuerpos legislativos, presupuestos y demás medidas de
desempeño establecidas por la administración o principios de contabilidad
generalmente aceptados establecidos por el financial accounting
standards board, FASB y demás órganos autorizados.

 La comunicación de los resultados se realiza mediante un informe escrito

que indique el grado de correspondencia entre las declaraciones y los
criterios establecidos. Este tipo de comunicación puede incrementar o
debilitar la credibilidad de las declaraciones de la parte.

 Usuarios interesados son las personas que utilizan o confían en los

hallazgos del auditor, en el entorno de los negocios se incluyen a los
accionistas, administradores, acreedores, dependencias gubernamentales
y público en general.

Objetivos de la auditoría
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una auditoría
es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial,
que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de
diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o
diagnóstico.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos

Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se

ha denominado "la Revolución informática ", así como el progreso experimentado
por la administración de las empresas actuales y a las mismas de la teoría general
de sistemas, ha llevado a Porter y burton (porter, 1983) a audicionar tres tipos
de objetivos:
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y
fiables para la planeacion y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronósticos, Estados financieros, informes de control dignos
de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control Interno de la
entidad.
Características de la auditoría

 La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistemática, y con un

amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen. Por
tanto, no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador,
quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una
verdadera validez ante los usuarios de la misma.
Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por lo tanto, la
auditoría no se circunscribe solamente a las empresas que posean un
ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a suponerse. La
condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de
información. Este sistema de información puede pertenecer a una empresa
privada u oficial, lucrativa no lucrativa.

 La auditoría es evaluación y como toma de evaluación debe poseer un

patrón el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema
examinado. Este patrón de comparación obviamente variará de acuerdo
al área sujeta a examen. Para realizar el examen de auditoría, se requiere
que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y
funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis, no solo en su
 parte interna si no el medio ambiente en donde ella se desarrolla, así como
la normatividad legal a la cual está sujeta.
 El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de
divulgación, pues sólo a través de la comunicación de la opinión del
auditor.

¿Que método usar en la auditoría?

El método deductivo: consiste en derivar aspects’ particulares de lo general,
leyes axiomas, teorias normas etc. En otras palabras es ir de lo Universal a lo
específico o particular.
Para aplicar el método deductivo se necesita a la auditoría se necesita:
 Formulacion de objetivos generales o específicos del examen
realizar.
 Una declaración de las normas de auditoría generalmente
aceptadas y principios de contabilidad de general aceptación.
 Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso de el examen.
 Aplicación de normas generales a situaciones específicas.
 Formulación de un juicio sobre el sistema examinado tomado en
conjunto.

Método inductivo: el método inductivo a contrario del deductivo se parte de

fenómenos.
Particulares con incidencia tal que constituyen un axioma, ley, norma, teoría, es
decir parte de lo particular y va hacia lo Universal.
Desde el punto de vista de la auditoría, se descompone el sistema a estudiar en
las mínimas unidades de estudio, efectuándose el examen de estás partes
mínimas (particulares), para luego mediante un proceso de síntesis se recompone
el todo descompuesto y se emite una opinión sobre el sistema tomado en
conjunto.

Estos dos métodos se combinan en forma armónica no excluyente. De esta

manera, en forma esquemática se pueden plantear así las fases generales a
seguir en una auditoría:
  Conocimiento general de la organización.
 Establecimiento de los objetivos generales del examen.
 Evaluación del control Interno.
 Conocimiento específico de cada área a examinar.
 Determinación de los objetivos específicos del examen de cada
área.
 Determinación de los procedimientos de la auditoría.
 Elaboración de planes de trabajo.
 Obtención y análisis de evidencias.
 Informe de auditoría y recomendaciones.

Exposiciones:
1.Auditoria de Calidad
Concepto: “Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener
evidencias de la auditoría (registros, declaraciones de hechos o cualquier otra
información) y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la
extensión en que se cumplen los criterios de auditoría (conjunto de políticas,
procedimientos o requisitos utilizados como referencia)".

Se trata de un examen metódico que se realiza para determinar si las

actividades y resultados relativos a la calidad satisfacen las disposiciones
previamente establecidas y que realmente se llevan a cabo, además de
comprobar que son adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos.

Objetivo:

 Determinar la adecuación a Norma del Sistema de Calidad mediante el

estudio de los documentos que lo componen
 Comprobar que la implantación del Sistema satisface los objetivos
establecidos
 Verificar el cumplimiento de determinados requisitos reglamentarios;
 Para mejorar el Sireglamentariosad
 Para obtener un Registro de Empresa
 Para la obtención de una Calificación, Homologación como proveedor de
un cliente.
Los objetivos generales de las Auditorías de Calidad pueden
sintetizarse en los cinco siguientes:
 Determinar la conformidad o no conformidad de los elementos del sistema
de calidad con las exigencias especificadas
 Determinarla eficacia del sistema de calidad implantado para satisfacer los
objetivos de calidad especificados
 Dar al auditado la ocasión de mejorar el sistema de calidad; Satisfacer
exigencias reglamentarias
 Permitir el registro del sistema de calidad del organismo auditado
Procedimiento en la auditoria:
 Inicio
 Elaborar cronograma anualmente según formato FA-8.2-01 Coordinador
de calidad
 Elaborar el plan de auditoría al proceso a auditar según
formato FA-8.2-02 Coordinador de calidad
 Se aprueba el plan de auditoría Gerente General
 Preparar la auditoría. Elaborar lista de verificación de acuerdo con el
proceso a auditar y el formato FA-8.2-03 Auditor
 Comunicar al auditado de forma escrita la fecha, hora y puntos a auditar
Auditor.
 Efectuar reunión de apertura de la auditoría Auditor y responsable del
proceso
 Ejecución de la auditoría.
 Recolectar evidencia de la auditoría y desarrollar el registro de
observaciones en la lista de verificación. Auditor
 Elaborar informe preliminar de la auditoría Auditor y coordinador de la
calidad
 1Reunión de cierre.
 Entrega de las conclusiones y observaciones de la auditoría Auditor y
responsable del proceso
 Informe de la auditoría.
 Donde se informa al auditado sobre los hallazgos y conclusiones de la
auditoría. Según formato FA-8.2-04 Auditor y coordinador de calidad
 Si se presenta una no conformidad, se diligencia formato de solicitud de
acción correctiva, según formato FA-8.2-05 Auditor y responsable del
proceso.
Ejemplos de auditoria:
 Auditorías internas del sistema de gestión de una organización durante un
año

La norma ISO 9001 y la norma ISO 14001 exigen a las empresas que
auditen sus Sistemas de Gestión de forma periódica para así poder
verificar su conformidad con los requisitos que establecen las normas.
Durante este post vamos a ver la forma en la que se deben realizar las
auditorías internas del Sistemas de Gestión de la Calidad y del Sistema de
Gestión Ambiental, además de tener en cuenta las consideraciones
especiales a la hora de realizar la auditoría de un Sistema Integrado

 -Auditoria de la segunda parte del sistema de gestión de la calidad ISO

9001 _2008 de los proveedores por un periodo de seis meses
Las auditorías de segunda parte aumentan la fortaleza de su cadena de
suministro. Una auditoría de segunda parte se produce cuando una
organización audita a sus proveedores, o sus propias instalaciones, en
base a sus necesidades propietarias. El proceso de auditoría ayuda a su
organización a hallar y corregir los problemas antes de que afecten al
cliente o al usuario final, lo que previene y evita el riesgo de retirada de
productos, fallos en el servicio o problemas relacionados con el
cumplimiento de reglamentos y directivas naciones e internacionales.
 Auditoria tercera parte para certificar y analizar el seguimiento
La elaboración de una norma o de un documento normativo es el primer
paso que realizar al proponerse la certificación de productos agrícolas. Una
vez adoptado el Pliego de Condiciones, debe implementarse el control y la
certificación de los productos por organismos de certificación. Para ser
creíbles, estos organismos de certificación deben respetar ciertas reglas
de funcionamiento, de organización y de competencia: deben ser
acreditados a su vez según una norma (ISO 65), por organismos de
acreditación. Este módulo presenta este conjunto: certificación y
acreditación.

Exposición:2 Auditoria Administrativa

¿Qué es la auditoria administrativa?

. La auditoría administrativa es el examen completo y constructivo de la

estructura organizativa de una empresa y de sus modos de control, medios
de operación y empleo que dé a sus recursos, en términos generales este
tipo de auditoria se refiere a la cuenta con el propósito de definir el grado
de eficiencia de esta. Por lo tanto, la auditoria administrativa se encarga
de juzgar la eficiencia de la estructura del personal con que cuenta la
empresa y los procesos administrativos en que actúa dicho personal.

Procedimiento:
 Son principios que se aplican en la práctica y que garantizan una buena
organización.
 Es importante que la empresa planee debidamente las operaciones que
van a efectuarse para lo cual es indispensable que cuente con instructivos
sobre las funciones de dirección, coordinación, división de labores, sistema
 de autorizaciones, fijación de responsabilidades dichos instructivos
llevarán la forma de manuales de procedimientos cuyos objetivos son:

 Que el personal cumpla con sus funciones

 Uniformar los procedimientos
 Reducir errores
 Eficiente entrenamiento personal
 Reducir o eliminar órdenes verbales
 Toma de decisiones apresuradas

En la actualidad, una entidad que no cuente con una eficiente planeación

es difícil que logre sus objetivos para lo cual fue formada, por lo tanto, se
requiere de:

 Control presupuestal,
 Implantación de estándares de producción,
 Distribución y servicios,
 Implantación de un sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad
 Administración por objetivos, etc.

Objetivo de la Auditoria Administrativa

 Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente
tenemos los siguientes:
 De control. - Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder
evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares
preestablecidos.
 De productividad. - Encauzan las acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica
administrativa instituida por la organización.
 De organización. - Determinan que su curso apoye la definición de la
estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo
efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.
 De servicio. - Representan la manera en que se puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
 De calidad. - Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes
y servicios altamente competitivos.
 De cambio. - La transforman en un instrumento que hace más permeable
y receptiva a la organización.
 De aprendizaje. - Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
 De toma de decisiones. - Traducen su puesta en práctica y resultados
en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la
organización.
Ejemplo:
ESTUDIO GENERAL El C.P. al ser llamado por una entidad para que emita
una opinión sobre los estados financieros, debe estudiar en forma general
a la empresa, determinando cuál es su giro, sus estados financieros
viéndolos desde un panorama general y específico. El estudio general
puede darse solamente leyendo los estados financieros, cuentas o
documentos y, en estas condiciones estaría aplicando una técnica
informal.
Si el estudio se elabora aplicando estados comparativos o algunos otros
recursos técnicos, estaríamos aplicando una técnica formal.
2) ANÁLISIS Consiste en desglosar o descomponer un universo
determinado en sus partes para su estudio y generalmente se aplica a
cuentas o a rubros genéricos de los estados financieros.
3) INSPECCIÓN Es el examen físico de bienes materiales o documentos
con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una
operación registrada en la contabilidad o presentada en los estados
financieros.
 4) CONFIRMACIÓN la entidad sujeta a examen por medio de escritos
de persona o personas ajenas a la organización y que conocen las
operaciones efectuadas con la misma, Se le envía a la persona (física o
moral) a quien se le solicita la información una hoja que se llama
confirmación, se le pide que conteste por escrito al auditor si está o no de
acuerdo con la misma.
5) INVESTIGACIÓN Esta técnica la utiliza el C.P. al obtener información
de funcionarios o de empleados de la entidad auditada, que le sirva para
complementar su trabajo. Dependiendo de la manera en que la realice y
los recursos que aplique para considerarla como investigación formal o
informal.
6) DECLARACIONES O CERTIFICACIONES Son documentos o cartas
que firman al C.P. las personas que han participado en las investigaciones
realizadas por el auditor y que incluyen hechos relevantes.
7) OBSERVACIÓN Es la forma que el auditor se cerciora de modo abierto
o discreto, de determinados hechos o circunstancias y de las operaciones
que realiza el personal de la entidad auditada.
 8) CÁLCULO: Técnica que aplica el C.P. para cerciorarse de la corrección
numérica de las partidas específicas, mediante el cálculo independiente de
las mismas.
9) COMPROBACIÓN Esta técnica consiste en la revisión de documentos
comprobatorios o representativos de las operaciones que se han realizado
en la entidad sujeta a examen. Nos sirve para determinar la legitimidad y
para darle la adecuada interpretación contable.
Exposicion:3 Auditoria Social
Concepto: "La auditoría social es un proceso que permite a una
organización evaluar su eficacia social y su comportamiento ético en
relación con sus objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados
sociales y solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas
comprometidas por su actividad. Esta metodología tiene como objetivo
servir de herramienta de caracterización de las organizaciones de
Economía Solidaria, medir su impacto social en función de sus objetivos y
 de los medios utilizados para conseguirlos y servir como proceso de
aprendizaje que puede ser integrado en el ciclo normal de la planificación,
seguimiento y evaluación de nuestras entidades. Un punto de partida para
el avance en el compromiso, la identidad y la comunicación; internamente
desde el compromiso con los agentes que participan y externamente con
las entidades de objetivos similares y con la sociedad en su conjunto.
Objetivo:
 Contribuir a garantizar la equidad, eficiencia, eficacia y transparencia en
la ejecución de obras y prestaciones de servicios públicos.
 Involucrar a la ciudadanía en la toma de decisiones, monitoreo, evaluación
y gestión de control público.
 Monitorear evaluar y controlar que el estado cumpla en forma
transparente, eficiente y eficaz sus responsabilidades adquiridas con la
población.
 Promover que se erradique la corrupción negligencia e incompetencia de
la gestión pública.
 Concientizar a funcionarios y empleados públicos en el cumplimiento
transparente y eficiente de su labor.
PROCEDIMIENTO PARA LA AUDITORIA SOCIAL
 Solicitud de acceso a la información
 Casos especiales Cuando la auditoria social se debe realizar por causas de
ilícitos, la entidad de la sociedad civil promotora deberá crear los
mecanismos para que la auditoría social pueda servir de instrumento para
los procesos legales.
B. Procedimiento General.
1. Estudio General
2. Análisis (leyes aplicables, programas de trabajo, organigramas,
metas, códigos de ética, etc.)
 Inspección (productos adquiridos, obras en proceso)
 Confirmación (información de proveedores de las entidades)
 Investigación (información de funcionarios y empleados)

Ejemplos:
LA AUDITORIA ABARCA VARIAS AREAS Y SECTORES COMO

 Evaluar las brechas físicas y financieras entre las necesidades y recursos

disponibles para las políticas públicas.
 Crear conciencia entre beneficiarios y proveedores de servicios sociales y
productivos.
 Aumentar la eficiencia y efectividad de política /programas públicos.
 Analizar las diversas decisiones políticas considerando las necesidades y
prioridades de las partes interesadas, particularmente para excluidos
(pobres en zonas rurales, minorías).
 Estimar el costo de oportunidad para partes interesadas de no tener
acceso a servicios públicos.
 Fortalecer los sistemas integrados de gestión y estrategias.

FORMALIZACION DE GOBERNABILIDAD

 Facilitar el aprendizaje organizacional como sobre cómo manejar el

desempeño de políticas públicas.
 Identificar áreas para reformas instituciones burocráticas de las
instituciones.
 Promover el dialogo y deliberación para impulsar una colaboración público-
privada efectiva.
 Asegurar que la implementación de una política/programa, sea
transparente, sea concluida y sea conocida por todos.
 Aumentar la participación pública en todas las etapas de la política pública
y del ciclo presupuestario.
 Incrementa la rendición de cuentas y transparencia
 Identificar, controlar, reportar irregularidades y evitar abusos de fondo de
poder
 Medir el impacto de políticas/programas.
 Permitir que los ciudadanos ejerzan sus derechos

Exposicion:4 Auditoria de Sistemas

Concepto:
  La auditoría en informática es la revisión y la evaluación de los controles,
sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo, su
utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participan en el
procesamiento de la información, a fin de que por medio del señalamiento
de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la
información que servirá para una adecuada toma de decisiones.
 La auditoría en informática deberá comprender no sólo la evaluación de
los equipos de cómputo, de un sistema o procedimiento específico, sino
que además habrá de evaluar los sistemas de información en general
desde sus entradas, procedimientos, controles, archivos, seguridad y
obtención de información.

Objetivo:

 Buscar una mejor relación costo-beneficio de los sistemas automáticos o

computarizados diseñados e implantados.
 Incrementar la satisfacción de los usuarios de los sistemas
computarizados.
 Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la
información mediante la recomendación de seguridades y controles.
 Conocer la situación actual del área informática y las actividades y
esfuerzos necesarios para lograr los objetivos propuestos.
 Seguridad de personal, datos, hardware, software e instalaciones.
 Apoyo de función informática a las metas y objetivos de la organización.
 Seguridad, utilidad, confianza, privacidad y disponibilidad en el ambiente
informático.
 Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnología de información.
 Decisiones de inversión y gastos innecesarios.
 Capacitación y educación sobre controles en los Sistemas de Información.

Procedimientos:

Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. El auditor de sistemas

debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoria
que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoria que deben
satisfacer esos objetivos. El proceso de auditoria exige que el auditor de sistemas
reúna evidencia, evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes
basado en la evidencia recopilada, y que prepare un informe de auditoría que
presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. Asimismo, la gerencia de
auditoria debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos
para realizar el trabajo de auditoria además de las revisiones de seguimiento
sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia.

Ejemplos:

 Descripción general de los sistemas instalados y de los que estén por

instalarse que contengan volúmenes de información.
 Manual de formas.
 Manual de procedimientos de los sistemas.
 Descripción genérica.
 Diagramas de entrada, archivos, salida.
 Salidas.
 Fecha de instalación de los sistemas.
 Proyecto de instalación de nuevos sistemas.
 En el momento de hacer la planeación de la auditoria o bien su realización,
debemos evaluar que pueden presentarse las siguientes situaciones.
Se solicita la información y se ve que:
 No tiene y se necesita.
 No se tiene y no se necesita.
Se tiene la información, pero:
 No se usa.
 Es incompleta.
 No está actualizada.
 No es la adecuada.
 Se usa, está actualizada, es la adecuada y está completa.
 En el caso de No se tiene y no se necesita, se debe evaluar la causa por
la que no es necesaria. En el caso de No se tiene, pero es necesaria, se
debe recomendar que se elabore de acuerdo con las necesidades y con el
 uso que se le va a dar. En el caso de que se tenga la información, pero no
se utilice, se debe analizar por qué no se usa. En caso de que se tenga la
información, se debe analizar si se usa, si está actualizada, si es la
adecuada y si está completa.
 El éxito del análisis crítico depende de las consideraciones siguientes:
 Estudiar hechos y no opiniones (no se toman en cuenta los rumores ni la
información sin fundamento)
 Investigar las causas, no los efectos.
 Atender razones, no excusas.
 No confiar en la memoria, preguntar constantemente.
 Criticar objetivamente y a fondo todos los informes y los datos recabados.

Exposicion:5 Auditoria Operacional

Concepto:

 Adicionalmente se habla de auditoria de operación y de auditoria

administrativa. En términos generales, este tipo de auditoria se refiere a
la cuenta, con el propósito de definir el grado de eficiencia de las mismas.
En la auditoría de operación se juzga la eficiencia de la operación de la
misma.
 Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el
propósito de expresar una opinión independiente sobre: la eficacia de los
sistemas de administración y de los instrumentos de control interno
incorporados a ellos, y la eficiencia, eficacia, y economía de las
operaciones.
 La auditoría operativa es una gran alternativa para detectar deficiencias a
tiempo y transformar la actividad de la empresa en un proceso rentable,
que es al fin y al cabo lo que más interesa a una empresa: hacer más con
la menor cantidad de recursos posible.

Objetivos de la auditoria operacional

 Objetivos a corto plazo

Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia,
la economía y la eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos Este
objetivo se logra al finalizar un trabajo de auditoría operacional.

 Objetivos a Mediano y Largo Plazo

Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La prosperidad

razonable de una empresa pública de carácter mercantil se observará en la
mejora de los beneficios económicos (rentabilidad) y en una entidad u organismo
público (sin ánimo de lucro) en la mejora de la prestación del servicio a la
comunidad (valor a cambio de dinero).

 Procedimientos de Auditoría Operacional

Conjunto de técnicas aplicables a una Operación o Actividad, para determinar si

de hecho existe un problema o una situación que afecta la eficacia, economía o
eficiencia y de ser así, el camino a seguir para establecer su causa y efecto, que
conduzcan a identificar la solución pertinente.

Importancia De La Auditoria Operativa

 La Auditoría Operativa es importante porque es el instrumento de control

posterior sobre la administración en general. Tiene un significado más
importante para el sector público.
 La importancia de la Auditoría Operativa se concentra en la revisión de
cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes,
malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte en un
elemento pensante, creativo y con gran imaginación y sentido común para
ejercer en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecución y
valorizar los resultados, obtenidos. La Auditoría Operativa permite acelerar
el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un
perfeccionamiento continuo de los planes de acción y procedimientos.

Exposición 6: Auditoria Financiera

Concepto: Examinar los estados financieros y a través de ellos las operaciones
financieras relacionadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional.

Objetivo: Tiene como principio básico formar lo que llamamos “un marco de
referencia” sobre el cual el autor puede evaluar si os estados financieros de una
empresa presentan o no el resultado de sus operaciones.

Procedimiento:

 Proceso de la Auditoría Financiera El proceso que sigue una auditoría

financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la
orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo,
cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas
por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
 Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que: "La
autoridad correspondiente designará por escrito a los auditores
encargados de efectuar el examen a un ente o área, precisando los
profesionales responsables de la supervisión técnica y de la jefatura del
equipo".
La designación del equipo constará en una orden de trabajo que
contendrá los siguientes elementos:
 Objetivo general de la auditoría.
 Alcance del trabajo.
 Presupuesto de recursos y tiempo.
 Instrucciones específicas.
 Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la
disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la
magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
 El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor
experimentado y deberá ser supervisado técnicamente. En la
conformación del equipo se considerará los siguientes criterios:
 Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.
 Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.
  Independencia de criterio de los auditores.
 Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
 Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las
principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner
en conocimiento el inicio de la auditoría.
 De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso
de la auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo
y la comunicación de resultados.

Exposición 7: Auditoria Fiscal

Concepto: Consiste en la investigación selectiva de cuentas del balance, cuentas

de resultados, documentación, registro y operaciones efectuadas por una
empresa, comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de
acuerdo con las normas y técnicas que regulan la contabilidad.

Objetivos de la Auditoría fiscal:

 Determinar si sus sistemas contables son aceptables

 Conocer si el catálogo de cuentas es aceptable
 Verificar si se está al día en el cumplimiento de sus deberes
formales
 Detectar áreas de riesgo- Saber exactamente que correctivos
aplicar

o General:
 Velar por el cumplimiento de los controles internos
establecidos, Revisión de las cuentas desde el punto de
vista contable, financiero, administrativo y operativo.
 Ser un asesor de la organización.
o Específicos:
 Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los
controles internos.
  Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y
procedimientos vigentes.
 Comprobar el grado de confiabilidad de la información que
produzca la organización.
 Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas.
 Promover la eficiencia operacional.

Procedimientos de Auditoria Fiscal

Los procedimientos mínimos de auditoria aplicables a cada documento o

información obtenida o relevada en el transcurso de la fiscalización están
orientados a comprobar los fines generales de toda auditoria, a saber:

 Existencia
 Propiedad
 Registración-omisión
 Evaluación
 Exposición

Procedimientos mínimos que aplicar:

 Relevamiento: conjunto de actividades utilizadas para obtener datos de

elementos, especialmente documentos o escritos; o para documentar la
forma en que se realiza un determinado procedimiento.
 Observación: consiste en la verificación ocular de operaciones y
procedimientos durante su ejecución, pudiendo ser complementaria del
relevamiento.
 Revisión: consiste en el examen ocular de elementos, especialmente
documentos, con el fin de detectar posibles anormalidades que serán
verificadas en el curso de la auditoria.
 Confrontación: cotejo de un elemento con otro u otros, especialmente
documentos o escritos.
 Comparación: consiste en establecer las posibles diferencias entre las
operaciones realizadas y los criterios o normas de practica habituales.
  Calculo: se trata de la verificación aritmética de una operación o resultado
que surge de un documento para evaluar su corrección y exactitud.
 Inspección: es el examen físico y ocular de bienes, documentos y
valores, como ser bienes de consumo o de uso, para comprobar su real
existencia y autenticidad.
 Rastreo: se utiliza para el seguimiento de un dato u operación de manera
progresiva o regresiva.
 Comprobación: consiste en determinar la verosimilitud de los actos y la
legalidad de las operaciones mediante el examen de la documentación
respaldaría.
 Análisis: consiste en la separación de sus partes componentes y
evaluación critica, objetiva y minuciosa de un elemento, actividad o de
cualquier realidad susceptible de estudio intelectual.
 Indagación: consiste en intentar averiguar algo mediante entrevistas a
funcionarios y empleados o a personas relacionadas con las operaciones.
 Conciliación: consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independientes con el objetivo de determinar la
veracidad y validez de los elementos que están siendo examinados,
especialmente informes, registros y resultados.
 Determinación de razonabilidad: consiste en la realización de pruebas
para obtener indicadores o tendencias sobre la evolución de determinados
comportamientos a efectos de determinar fluctuaciones significativas o
ratios dudosos o inusitados.

Tipos de Dictamen

o Dictamen limpio o sin salvedades

 No se encuentran irregularidades en ello y cumple con lo estipulado
en las normas o procedimientos.
o Dictamen con salvedades
 Los estados financieros se presentan razonablemente, con algún
error en algún rubro, pero no afecta directamente los Resultados
del Periodo.
 o Dictamen Negativo
 Se encuentra con un gran número de desviaciones y errores, los
estados financieros no se presentan de acuerdo con las normas, es
decir no se presentan razonablemente, los factores pueden ser por
el mal Control Interno de la Propia empresa.
o Dictamen Con Abstención de Opinión
 Se da cuando los estados financieros no están razonables y no se
cumplen con las normas y además pueden existir restricciones por
parte de la empresa para que el trabajo del auditor pueda ejercerse
adecuadamente o por completo, entonces el auditor no podrá dar
una opinión acertada de su revisión.

Conclusion: