Los estados fnancieros de acuerdo a la NIF A-3 (2009) es el de proveer información

de una entdad acerca de la posición fnanciera, la operación fnanciera, del resultado de sus

operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o

fuentes, que son útles al usuario general en el proceso de la toma de decisiones económicas.

Los estados fnancieros también muestran los resultados del manejo de los recursos

encomendados a la administración de la entdad, por lo que, para satisfacer ese objetivo,

deben proveer información sobre la evolución de los actvos, pasivos, capital contable o

patrimonio contable, ingresos, costos y gastos, así como de los cambios en el capital

contable o patrimonio contable, y los fujos de efectivo o en su caso, los cambios en la

situación fnanciera

CARACTERISTICA y DEFINICIÓN

-Utlidad: Adecuarse a las necesidades de los usuarios, es decir que le sirva para sus propósitos.

-Confabilidad: Contenido en congruencia con las transacciones, transformaciones internas o

eventos sucedidos y para que sea confable debe ser: a) Veraz b) Representativa c) Objetva d)
Verifcable e) Información sufciente

-Relevancia: Cualidad para infuir en la toma de decisiones económicas de los usuarios que la
utlizan y para que sea relevante, debe ser: a) Posibilidad de predicción y confrmación b)
Importancia relatva

-Comprensibilidad: La información que se presenta en los estados fnancieros debe ser entendida
por los usuarios.

- Comparabilidad: La información fnanciera debe de ser analizada a partr de la identfcación de

diferencias y similitud con información de la misma entdad o otras entdades a través del tiempo

Estados fnancieros básicos

1) Balance general, conocido como estado de situación fnanciera o estado de posición

fnanciera, mismo que muestra los activos de los que dispone una entdad, los pasivos

exigibles, así como el capital contable o patrimonio contable de una entdad a una

fecha determinada. Lo anterior muestra la estructura fnanciera de la entdad, es decir

los actvos, pasivo y capital.

2) Estado de resultados, para entdades lucratvas o estado de actividades para entdades

no lucrativas, este estado financiero muestra los resultados de operación durante un

periodo determinado y como se determina, presentando los ingresos, costos y gastos,

así como la utlidad o pérdida neta en un periodo.

3) Estado de variaciones en el capital contable, en el caso de entdades lucrativas

muestra los cambios en la inversión de los propietarios.

4) Estado de fujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación

fnanciera, presenta información acerca de la generación y utlización de recursos por

actvidades de operación, inversión o fnanciamiento en el periodo Alvarez M (2009).

Elementos básicos de los estados fnancieros

Actvos, representan un recurso controlado por una entdad, identfcado, cuantficado

en términos monetarios y del que se esperan fundadamente, benefcios económicos futuros,

derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha

entdad. Los actvos de una entdad pueden ser de diferentes tpos; efectivo y equivalentes,

derechos a recibir efectivo o equivalentes, derechos a recibir bienes o servicios, bienes

disponibles para la venta, o para su transformación y posterior venta, bienes destinados para
su uso, o para su construcción y posterior uso, y aquellos que representan una partcipación en

el capital contable o patrimonio contable de otras entidades. (NIF A-5, 2009)

Pasivos, es una obligación presente de la entdad, virtualmente ineludible, identfcada,

cuantfcada en términos monetarios y que representa una disminución futura de benefcios

económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado

económicamente a dicha entdad. Los pasivos de una entdad pueden ser obligaciones de

transferir efectivo o equivalentes y/o obligaciones de transferir bienes o servicios y

obligaciones de transferir instrumentos fnancieros emitdos por la propia entdad.

Capital contable o patrimonio contable, el concepto de capital contable es utlizado

para las entdades lucrativas, y el de patrimonio contable por las entdades con propósitos no

lucratvos. La NIF A 5 (2009) defne el capital contable como el valor residual de los actvos
de la entdad una vez deducidos todos sus pasivos, es decir la ecuación contable, actvos

menos pasivos, es igual a capital contable.

El capital contable de las entdades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen, en

1) capital contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la entdad; y 2)

capital ganado, conformado por las utlidades y pérdidas integrales acumuladas, así como las

reservas creadas por los propietarios de la entdad.

Por otro lado el patrimonio contable de las entdades con propósitos no lucratvos se

clasifca de acuerdo con su grado de restricción, en 1) patrimonio restringido

permanentemente, cuyo uso por parte de la entdad, está limitado por disposiciones de los

patrocinadores, que no expiran con el paso del tempo, y no pueden ser eliminadas por

acciones de la administración; 2) patrimonio restringido temporalmente, cuyo uso por parte de

la entdad, está limitado por disposiciones de los patrocinadores, que expiran con el paso del

tempo o porque se han cumplido los propósitos establecidos por dichos patrocinadores; y 3)

patrimonio no restringido, el cual no tiene ningún tipo de restricción por parte de los

patrocinadores, para que éste sea utlizado por parte de la entdad.

El estado de resultados es emitdo por las entdades lucratvas y está integrado por

ingresos, costos y gastos, así como utlidad o pérdida neta. Así mismo las entdades no

lucratvas emiten el estado de actividades, el cual está integrado básicamente por los

siguientes elementos: ingresos, costos y gastos, además de los cambios netos en el patrimonio

contable.
Ingresos, un ingreso es el incremento de los actvos o el decremento de los pasivos de

una entdad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utlidad o pérdida

neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el

capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

Costos y Gastos, el costo y el gasto son decrementos de los activos o incrementos de

los pasivos de una entdad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos

y con un impacto desfavorable en la utlidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto

en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable

respectivamente.
Utlidad o pérdida neta, la utlidad neta es, el valor residual de los ingresos de una

entdad lucrativa después de haber disminuido sus gastos relativos, presentados en el estado

de resultados, siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos, durante un periodo

contable. En caso contrario, es decir, cuando los gastos sean superiores a los ingresos, la
resultante es una pérdida neta.

Cambio neto en el patrimonio contable, es la modificación del patrimonio contable de

una entdad con propósitos no lucrativos, durante un periodo contable, originada por la

generación de ingresos, costos y gastos, así como por las contribuciones patrimoniales

recibidas.

Movimientos de propietarios, son cambios al capital contribuido o, en su caso, al

capital ganado de una entidad, durante un periodo contable, derivados de las decisiones de sus

propietarios, en relación con su inversión en dicha entidad.

Creación de reservas, representan una segregación de las utlidades netas acumuladas

de la entdad, con fnes específicos y creados por decisiones de sus propietarios.

Utlidad o pérdida integral, la utlidad integral es el incremento del capital ganado de

una entdad lucrativa, durante un periodo contable, derivado de la utlidad o pérdida neta, más

otras partdas integrales. En caso de determinarse un decremento del capital ganado en estos

mismos términos, existe una pérdida integral.

De operación, son los relacionados con las actvidades que representan la principal

fuente de ingresos para la entdad y que de ninguna manera representa actvidades de

inversión o fnanciamiento

De inversión, son los fujos de efectvo que se destinan a la adquisición de actvos de

larga duración o, en su caso, se obtenen de la disposición de los mismos y que generarán

efectivo para la entdad en el mediano y largo plazo.

De fnanciamiento, son los fujos de efectvo que se obtenen o aplican como

resultado de actvidades relacionadas con acreedores fnancieros, o en su caso, con los

propietarios de una entdad, muestra las capacidad de la entdad para cubrir sus obligaciones

fnancieras y tratándose de entdades lucratvas

Tipos de análisis

Análisis cualitativo, el objetvo es complementar el análisis cuanttativo y considera

lo siguiente:

1. Consttución de la sociedad e inicio de operaciones.

2. Socios (propietarios) y consejo directvo según corresponda.

3. Productos y/o servicios

4. Mercado y cobertura del mismo.

5. Proceso de producción y/o comercialización.

6. Factores políticos, económicos y sociales del entorno

Análisis cuanttativo, el objetivo de este análisis es hacer un estudio de los estados

fnancieros históricos y proyectados de una entdad económica. Este análisis considera lo

siguiente:
1. Análisis de la estructura fnanciera (actvo, pasivo y capital)

2. Análisis de los resultados de la operación

3. Análisis de la generación de fondos y la utilización de los mismos

4. Análisis de la liquidez, rentabilidad, endeudamiento, cobertura y actividad operatva.

Métodos y técnicas de análisis

Los métodos y técnicas de análisis deberán aplicarse por analistas internos o externos a la

entdad de tal manera que permitan obtener la suficiente información fnanciera y operativa y

brindar así mayores elementos de juicio para la toma de decisiones de carácter fnanciero.

Método de Análisis Vertical

El método de análisis vertcal se emplea para analizar estados fnancieros a una fecha

determinada, es decir a una sola fecha, ejemplo al 31 de Diciembre de 20 . Las

técnicas aplicables

de este método son; 1) porcentajes integrales y, 2) razones simples.

Porcentajes integrales, es expresar la proporción que representa una partda individual

dentro de un grupo o conjunto de cuentas de los estados fnancieros. Por ejemplo, el balance

general se puede clasificar en los tres grandes grupos más conocidos: actvos, pasivos y

capital.

Razones simples, al respecto Rubio P. (2007) menciona que las razones resultan de la

comparación de dos o más cantdades de los estados financieros. En términos del análisis

fnanciero las razones es un indicador que se obtene de la relación matemátca entre los

saldos de dos cuentas o grupos de cuentas de los estados fnancieros de una empresa, que

guardan una referencia significatva entre ellos (causa-efecto) y es el resultado de dividir una
cantdad entre otra. Las razones simples se clasifcan en fnancieras, estándar y bursátl. Los

aspectos más importantes que miden son: liquidez, endeudamiento, rentabilidad, cobertura, y

actvidad. En el anexo 1 se presenta las razones simples, formula e interpretación.

Método de Análisis Horizontal

Rodríguez y Acanda (2009) mencionan que el método de análisis horizontal consiste en

comparar cifras de un período contable con respecto a años anteriores, esta comparación

brinda criterios de relevancia para evaluar la situación de la empresa; cuando mayor es la

tendencia porcentual, significa que es más relevante el cambio en alguna cuenta o cifra de los

estados fnanciera. Las tendencias porcentuales en su conjunto os estados fnancieros en su es

útl para relevar tendencias, sin embargo, es necesario obrar con cautela, pues en los cambios

en cualquier partda, antes de enjuiciarla como positva o negatva, hay que conocer las causas

del cambio.
Las técnicas de análisis horizontal son: 1) Aumentos y disminuciones (variaciones) y, 2)

Tendencias.

Aumentos y disminuciones (variaciones), esta técnica consiste en calcular los

aumentos y disminuciones en términos monetarios de los conceptos y cifras de los estados

fnancieros, de un periodo contable con respecto a otro o a otros.

Tendencias, esta técnica consiste en calcular los aumentos y disminuciones en

términos porcentuales de los conceptos y cifras de los estados fnancieros, de un periodo

contable con respecto a otro o a otros. La ventaja de esta técnica con respecto a la de

variaciones es que a través de ella es posible determinar la relevancia de los cambios en las

cifras de los estados fnancieros. A contnuación en la tabla No. 4 se presenta un ejemplo de la

determinación de las tendencias.