Introducción

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de

seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son
adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente
como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen
en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de
efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en
depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una
división correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia
fundamentalmente la adecuación y validez de las operaciones y
saldos, puesto que la adecuación y validez de estos elementos
describe la situación que se produce cuando no existen errores o
irregularidades.
 CONCEPTOS A TENER EN CUENTA

CUENTAS GENERALES DE EFECTIVO

Es la cuenta bancaria en la mayoría de las

organizaciones a través de depósitos y
desembolsos para todas las demás cuentas de
bancos se suelen efectuar a través de la cuenta
general

CUENTAS BANCARIAS DE FONDO FIJO

Mantienen una cuenta con un saldo fijo , los únicos

depósitos que se efectúan en esta cuenta son el
importe líquido a percibir por los empleados, de
forma periódica, y los únicos desembolsos son los
cheques de pago, a los mismos
FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Es un fondo disponible en efectivo que se

emplea para compras de poca cuantía, dichos
gastos se pagan al contado, normalmente este
fondo tiene una cantidad ya establecida que es
reembolsable periódicamente.

OBJETIVOS DE LOS AUDITORES EN EL EXAMEN DE CAJA

Estudiar y evaluar los controles internos sobre las

transacciones en efectivo.

Determinar que la caja se presente razonablemente en los

estados financieros del cliente
 OBJETIVOS EN EL EXAMEN DE CAJA

Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero

en efectivo propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en
tránsito

Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase

de transacciones.
Si todos los saldos están debidamente descritos y clasificados en los
estados financieros.

Si en los estados financieros se desglosan la información necesaria

para la total interpretación de estos saldos: de uso restringido,
hipotecados, gravados.
 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
EN EL EXAMEN DE CAJA

Tiene que haber un responsable de la custodia de los fondos

de caja.
Debe existir un seguro de los fondos de caja.

Protección contra los incendios, robos, etc. tanto para los

fondos de caja como para los títulos.

Los arqueos de caja consisten en hacer un recuento

detallado de todos los fondos disponibles en caja. Deben
estar firmados y supervisados, y se realizarán a ser
posible por sorpresa.
 CONTROL
INTERNO
COBROS Y PAGOS O TRANSFERENCIAS

PARTICULARIDADES
Su procedimiento, límites constar por escrito
y autorizaciones

La recepción y registro de persona independiente del

correspondencia cajero
deben ingresarse en el banco
Los cobros inmediatamente y no utilizarse para
realizar pagos.
Usar recibos numerados correlativamente y establecer un
la recepción de ingresos adecuado control de los recibos en blanco.

Mancomunadas no dejar cheques firmad

Las firmas en blanco
La confección, firma y envío
al acreedor de cheques y las realizarán personas distintas
transferencias

se conservarán para la comprobació

Los cheques anulados
 CONTROL
INTERNO CONCILIACIONES BANCARIAS
PARTICULARIDADES

Los procedimientos deberán estar escritos.

contables

constituyen un aspecto esencial en

Las conciliaciones
el control interno de la tesorería.
bancarias

. Deben realizarse en los formularios

establecidos al efecto, por una persona Consisten en poner de manifiesto las
diferente de la que realiza los registros diferencias entre los registros
contables y el manejo de fondos, por contables de la empresa y los saldos
períodos mensuales, firmados y del banco, según los extractos y a una
revisados por un responsable. fecha determinada
 PROGRAMA DE TRABAJO EN EL
EXAMEN DE CAJA Y BANCOS.
Obtener un detalle de los diferentes saldos
tanto deudores como acreedores que
componen este epígrafe del balance

Seleccionar un número
representativo de pagos y
comprobarlos con justificante.

Comprobar documentos
1. Caja: con el libro de caja

Comprobar los recibos de

caja de un período
seleccionado

Efectuar un arqueo de
caja por sorpresa.
 PROGRAMA DE TRABAJO EN EL
EXAMEN DE CAJA Y BANCOS.
Obtener un detalle de los diferentes saldos tanto deudores
como acreedores

Para un período seleccionado, comprobar la

correspondencia de entrada según extracto
bancario con los libros de la empresa.

2. Bancos: Examinar justificantes de pago

• Fichas de clientes
Comprobar ingresos y individuales
pagos con • Fichas de proveedores
individuales.

Cálculo global de intereses bancarios

Obtener la confirmación de saldos bancarios y firmas

autorizadas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

COBROS:  los descuentos por

pronto pago
Deben verificarse
rebajas

ventas al contado

compararlos
posteriormente con

los registros de cobros

 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

DESEMBOLSOS:

Se deben verificar los asientos en los registros iníciales de desembolsos

comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques
pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales,
como librados múltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o
endosados cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido
endosados directamente para su depósito en un banco).
• SALDOS DE CAJA Y BANCOS

• La auditoría sobre saldos de caja y bancos incluye

cuestiones como que tipo de fondos se han de
auditar y cuando, así como de qué forma se ha de
hacer. Los saldos de caja y bancos suelen incluir
un número de fondos de explotación, y a veces
cuentas en bancos con saldos registrados
relativamente pequeños.
• Procedimientos de auditoría que se han de
aplicar a los saldos seleccionados, según las
circunstancias.
SALDOS DE CAJA Y
BANCOS

• La auditoría sobre saldos de caja y bancos incluye

cuestiones como que tipo de fondos se han de
auditar y cuando, así como de qué forma se ha de
hacer. Los saldos de caja y bancos suelen incluir
un número de fondos de explotación, y a veces
cuentas en bancos con saldos registrados
relativamente pequeños.
• Procedimientos de auditoría que se han de
aplicar a los saldos seleccionados, según las
circunstancias.
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

 Se verifican los descuentos por pronto pago,

COBROS:
rebajas, ventas al contado, y compararlos
posteriormente con los registros de cobros.
 Debe verificarse la preparación de registros finales
de cobros efectuando un seguimiento de las
cantidades de los registros iníciales hasta los
finales.
 También verificar las sumas y anotaciones de los
asientos correspondientes a los cobros.
DESEMBOLSOS:

 Se verifica los asientos en los registros iníciales de

desembolsos comparando las cantidades y otros
detalles pertinentes con los cheques pagados y
comprobándolos.
SALDOS DE CAJAS Y BANCOS:

Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier

otro documento y de efectivo para comprobar si cuentan
con la aprobación.

Recuento y listado de los depósitos, cheques,

comprobantes, etc.

Verificar las conciliaciones bancarias y obtener directamente

confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.

El auditor debe obtener directamente de los bancos los

extractos bancarios y cheques pagados durante un período
razonable después de la fecha de la conciliación
PAPELES DE TRABAJO PARA EL EXAMEN DE CAJA
Y BANCOS

 Hoja de agrupamiento
 Arqueos de caja
 Confirmaciones bancarias.
 Confirmaciones de saldos de compensación
 Conciliaciones bancarias.
 Listas de cheques en circulación.
 Listas de cheques investigados
 Libro de bancos.
 Lista de préstamos otorgados
 Lista de pendientes de pago.
 ARQUEO DE CAJA

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones

del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de
comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y
por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo
que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo,
cheques o vales.

CONCILIACION BANCARIA

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar

y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una
cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco
suministra por medio del extracto bancario.
CONCILIACION BANCARIA

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos

como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y
confrontar cada uno de los movimientos registrados en los
auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cual es la causa de la diferencia.

- Cheques girados por la empresa y que no han sido

cobrados por el beneficiario del cheque.

-Notas debito / crédito que el banco ha cargado a la cuenta

bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.
- Errores de la empresa al memento de registrar los
conceptos y valores en el libro auxiliar.
 PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES

Las únicas partidas que requieren atención especial son las

cuentas en moneda extranjera, que deben ser valoradas al
tipo de cambio vigente a la fecha de los estados financieros,
imputándose la diferencia a resultados del ejercicio

Los saldos efectivos, que tengan restringida su

disponibilidad, deben mostrarse por separado, así como los
descubiertos bancarios
No se debe computar como cobros las partidas que no
estén en poder de la empresa a la fecha del balance.
No debe computarse como pagos los cheques preparados
pero no entregados a sus destinatarios a la fecha del
balance
 CONCLUSIONES

1) Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de

seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son
adecuados y válidos.
2) La auditoria de caja y bancos deberá proponer controles internos que
ayuden al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los
fondos.