“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO

SÁNCHEZ CARRIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E.A.P. ADMINISTRACIÓN

SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

CURSO : AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

PROFESOR : GONZALES AÑORGA CARLOS MÁXIMO
CICLO : IX – A
INTEGRANTES : DELGADO JUÁREZ REGINA
DÍAZ RAMÍREZ ZINA
ESPINOZA MORA JUAN
GÓMEZ COLÁN ANGELA MILAGROS
LOZANO AYALA JOAN
MATUTE SOTO RAFAEL ARTEMIO

2017
HUACHO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

DEDICATORIA
Este trabajo monográfico es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que
formamos el equipo de trabajo. A nuestros padres quienes a lo largo de toda
nuestra vida han apoyado y motivado nuestra formación académica, creyeron en
nosotros en todo momento y no dudaron de nuestras habilidades.

INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

ÍNDICE
DEDICATORIA ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- ii
ÍNDICE ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ iii
INTRODUCCIÓN -------------------------------------------------------------------------------------------------------4
MARCO TEÓRICO -----------------------------------------------------------------------------------------------------6
CAPITULO I: CONTROL INTERNO ------------------------------------------------------------------------------6
1.1. DEFINICIÓN --------------------------------------------------------------------------------------------6
1.2. EVOLUCIÓN DEL CONTROL INTERNO------------------------------------------------------------6
1.3. PRINCIPALES MODELOS DE CONTROL INTERNO ---------------------------------------------8
1.4. TIPOS DE CONTROL INTERNO ---------------------------------------------------------------------8
1.5. TIPOS DE CONTROLES PARA EL MANTENIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO --------------------------------------------------------------------------9
CAPITULO II: SISTEMA DE CONTROL INTERNO ----------------------------------------------------------- 11
2.1. DEFINICIÓN ------------------------------------------------------------------------------------------ 11
2.2. FUNDAMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ----------------------------------- 11
2.3. OBJETIVOS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO -------------------------- 14
2.4. COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. ----------------------------------- 15
2.5. ROLES Y RESPONSABILIDADES DEL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO -- 18
2.6. IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO ------------------------------------------------ 21
2.7. PLAZOS PARA IMPLEMENTAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO -------------------- 24
2.8. CONTROL GUBERNAMENTAL ------------------------------------------------------------------- 25
2.9. CONTROL INTERNO EN EMPRESAS PRIVADAS ---------------------------------------------- 26
2.10. EJEMPLO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN UNA ENTIDAD. ------------- 26
2.11. VENTAJAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ---------------------------------------- 27
2.12. LIMITACIONES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ---------------------------------- 27
CONCLUSIONES ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 29
BIBLIOGRAFÍA ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
ANEXO ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 31

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

INTRODUCCIÓN

La preocupación por parte de las organizaciones de tener un buen sistema de

control interno, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico
que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos;
en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de
ello dependen para mantenerse en el mercado

El control interno ha carecido durante muchos años de un marco referencial

común, generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El
control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y
segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues
con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones
futuras en las actividades del mismo. Debe permitir también el manejo adecuado
de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin
de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el
mercado.

Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus

operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los
controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión, ya que
últimamente se ha podido ver gran cantidad de grandes y medianas empresas
que de la noche a la mañana ya no lo eran. Algunas empresas quebradas, otras
en reestructuración y otras declaradas como insolventes. Es aquí donde
podemos ver la gran importación que el sistema de control interno tiene en las
organizaciones.

Para finalizar, en forma general se puede definir el Control Interno como:

El conjunto de elementos organizacionales (Planeación, Control de Gestión,
Organización, Evaluación den Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas
de Información y Comunicación), interrelacionados e interdependientes, que

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

buscan sinérgica y armónicamente alcanzar los objetivos y políticas

delas entidades. En otras palabras, el Sistema de Control Interno no es un
proceso secuencial, en donde alguno de los componentes que lo conforman
solo afecta al siguiente, sino es un proceso multidireccional, en el cual
cada componente influye sobre los demás y todos conforman un sistema
integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

MARCO TEÓRICO
CAPITULO I: CONTROL INTERNO

1.1. DEFINICIÓN

Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define
como “la medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han
cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”.

Para Robbins y Coulter, el control como función de la administración consiste en

“Vigilar el desempeño actual, compararlo con una norma y emprender las
acciones que hicieran falta”.

1.2. EVOLUCIÓN DEL CONTROL INTERNO

Antecedentes en la aplicación del Control Interno

El desarrollo del Control Interno se inicia a partir de la aparición de la gran

empresa, donde los propietarios se vieron imposibilitados de continuar
atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y operativos
y donde se hizo imprescindible delegar funciones dentro de la organización así
como establecer procedimientos formales para prevenir o disminuir errores y
fraudes.

El desarrollo industrial y económico de los negocios propició una mayor

complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la necesidad de
establecer mecanismos, normas y procedimientos de control que dieran
respuesta a las nuevas situaciones. Los contadores idearon la "comprobación
interna"(término con el que se llamaba a lo que hoy en día es el Control Interno)
para asegurarse contra posibles errores y fraudes. Esta era conocida como la
organización y coordinación del sistema de contabilidad y los procedimientos
adoptados, que tenían como finalidad brindar a la administración, hasta donde
fuese posible y práctico, el máximo de protección, control e información verídica.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

A partir de la década del 70, a causa del descubrimiento de muchos pagos

ilegales, malversaciones y otras prácticas delictivas en los negocios, comenzó a
prestarse mayor atención al establecimiento de mejores controles internos.
Hasta entonces, el Control Interno generalmente se había considerado como un
tema reservado solamente a los contadores.

A partir de los años 80, se comenzaron a ejecutar una serie de acciones con el
fin de dar respuesta a un conjunto de inquietudes sobre la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones que existían sobre el Control Interno
en el ámbito internacional. La pretensión consistía en crear un nuevo marco
conceptual para el Control Interno, que fuera capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos que habían sido utilizados hasta entonces.

El Control Interno en la actualidad

Como lo menciona Gonzales (2005), el desarrollo del Control Interno busca

complementarse con nuevos modelos como el “Cuadro de Mando Integral”
(Balanced Scorecard) que reposa en una gestión por procesos altamente
desarrollada, en la que ambos se orientan, en última instancia, hacia la elevación
creciente y sostenible de la eficiencia y eficacia de la organización.

Estudios sobre el tema, realizados en los últimos lustros, coinciden en reconocer

un conjunto de necesidades de primer orden, como son:

 La necesidad de que el Control Interno se integre al desarrollo del

conjunto de actividades que forman parte de la misión de la organización,
de manera que forme parte de los procesos regulares de trabajo y, al
mismo tiempo, se identifique como un proceso continuo y singular,
constituyéndose en un sistema.
 La necesidad de que los objetivos del sistema de Control Interno se
correspondan y refieran a los macro-propósitos de la organización,
esencialmente vinculados a su eficiencia y eficacia, estratégica y
operacional.
 La necesidad de unificar el significado que el Control Interno tiene para
todos los miembros de la organización y demás personas implicadas.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

Diversas iniciativas han tratado de estandarizar los conceptos, siendo una de las
más importantes el Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway) el que hoy en día es considerado como un punto de referencia
obligado cuando se trata materias de Control Interno, tanto en la práctica de las
empresas, el gobierno, así como en los centros de estudios e investigación.

1.3. PRINCIPALES MODELOS DE CONTROL INTERNO

 COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission) tiene sus orígenes en Estados Unidos su propósito es
de apoyar a la dirección para un mejor control de la organización.

 COCO (Criteria of Control Board) tiene sus orígenes en Canadá y su

propósito es de ayudar a las organizaciones a perfeccionar el proceso
de toma de decisiones a través de una mejor comprensión del control,
del riesgo y de la dirección.

 ACC (Australian Control Criteria) tiene sus orígenes en Australia y su

propósito es de ayudar a las organizaciones a perfeccionar el proceso
de toma de decisiones, dándole importancia a los trabajadores y a
otros grupos de interés en el cumplimiento de los objetivos.

 Cadbury tiene su origen en el Reino Unido y su propósito es de

adoptar una comprensión de control más amplia. Brinda mayores
especificaciones en la definición de su enfoque sobre el sistema de
control.

1.4. TIPOS DE CONTROL INTERNO

Existen tres tipos de Control Interno diferenciados y complementarios a la vez,

que se ejecutan antes, durante y después de los procesos o acciones que realiza
una municipalidad o entidad del Estado.
En el siguiente cuadro se describen las similitudes y diferencias entre estos tipos
de control:

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

TIPO DE
CONTROL CONTROL
CONTROL CONTROL PREVIO
SIMULTÁNEO POSTERIOR
INTERNO
Es el conjunto de Es el conjunto de Es el conjunto de
acciones de cautela acciones de acciones de cautela que
que se realizan antes cautela que se se realizan después de
¿Qué es? de la ejecución de los realizan durante la la ejecución de los
procesos u ejecución de los procesos u
operaciones. procesos u operaciones.
operaciones.
El responsable
superior, el funcionario
o servidor ejecutor en
El Alcalde, los funcionarios y los
función del
servidores, sobre la base de las normas
cumplimiento de las
que rigen las actividades de la
¿Quién lo aplica? funciones establecidas.
organización, los procedimientos
Es realizado también
establecidos, los reglamentos y los planes
por el Órgano de
institucionales.
Control Institucional
(OCI) según sus planes
y programas anuales.

Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se

¿Cuál es su
efectúe correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos y la
finalidad? misión institucional

1.5. TIPOS DE CONTROLES PARA EL MANTENIMIENTO

DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL SECTOR
PÚBLICO

CONTROLES DE PROTECCIÓN Y RESGUARDO.

Finalidad

Protegen los activos, bienes y recursos de la entidad contra pérdida, adquisición

no autorizada, uso o disposición indebida. Generalmente se implementan a partir
de las características propias de la entidad

Ejemplo: Control de adquisiciones: Registro de control de todos los activos,

control de uso o disposición de activos, custodia, registro y depósito de efectivo.

CONTROLES DE CUMPLIMIENTO.
Finalidad
Buscan asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos así como otras
normas específicas que podrían tener un efecto directo y material sobre los
estados financieros. Los controles a aplicarse deben referirse a cada disposición

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

legal significativa. En principio se debe buscar el cumplimiento de los sistemas

administrativos del Estado.

Ejemplo: Control Presupuestal: Asegura la ejecución de transacciones de

acuerdo con la legislación presupuestal. Los controles se orientan a cada
restricción relevante del presupuesto.

CONTROLES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y CONTABLE.

Finalidad
Registran apropiadamente, procesan y resumen las transacciones para permitir
la preparación de estados financieros confiables y mantener la responsabilidad
por los activos. La prueba de los controles deberá orientarse a cada aseveración
significativa en cada ciclo importante o aplicación contable.

Ejemplo: Control de información: Protección de la fuente de información y

archivos de contabilidad frente a un uso no autorizado, controles sobre la
custodia y restricción de acceso solamente a personas autorizadas.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

CAPITULO II: SISTEMA DE CONTROL INTERNO

2.1. DEFINICIÓN

El Sistema de Control Interno permite prevenir riesgos, irregularidades y actos

de corrupción en las entidades públicas. Es el conjunto de elementos
organizacionales (Planeación, Control de Gestión, Organización, Evaluación de
Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación)
interrelacionados e interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar los
objetivos y políticas institucionales de manera armónica.

En otras palabras, es un proceso multidireccional, en el cual cada componente

influye sobre los demás y todos conforman un sistema integrado que reacciona
dinámicamente a las condiciones cambiantes.

2.2. FUNDAMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Los fundamentos del Sistema de Control Interno están referidos a los pilares que
favorecen en la efectividad del mismo. Estos pilares son el autocontrol, la
autorregulación y la autogestión. A continuación, presentaremos cada uno.

a. Autocontrol

Es la capacidad de todo servidor público (independientemente de su nivel

jerárquico) de evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar
correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario, de
tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su
responsabilidad garanticen el ejercicio de una función administrativa
transparente y eficaz.

El Control Interno se fundamenta en el autocontrol al considerarlo como

inherente e intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y
actuaciones a realizar por el servidor público, en procura del logro de los
propósitos de la entidad.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

Para cumplir con este fundamento se requiere:

 Compromiso, competencia y responsabilidad por parte de los

funcionarios con el ejercicio de su labor.
 Responsabilidad de los funcionarios para asumir sus propias
decisiones y autorregular su conducta.

b. Autorregulación

Es la capacidad institucional de toda entidad pública para reglamentar,

con base en la Constitución y en la ley, los asuntos propios de su función
y definir aquellas normas, políticas y procedimientos que permitan la
coordinación efectiva y transparente de sus acciones.

Mediante la autorregulación, la entidad adopta los principios, normas y

procedimientos necesarios para la operación del Sistema de Control
Interno. Favorece el autocontrol al normalizar los patrones de
comportamiento requeridos para el cumplimiento de los objetivos y hace
efectivo y transparente el ejercicio de su función constitucional ante la
comunidad y los diferentes grupos de interés.

Para cumplir con este fundamento se requiere:

 La promulgación de valores, principios y conductas éticas del

servicio público.
 La generación de Códigos de Buen Gobierno, que establezcan las
normas que se imponen las entidades públicas para garantizar el
cumplimiento de una función administrativa proba, eficiente y
transparente.
 La definición de un modelo de operación que armonice las leyes
y las normas pertinentes a su fin, con los sistemas, los procesos,
las actividades y las acciones necesarias para el cumplimiento de
los propósitos institucionales.
 El establecimiento de políticas, normas y controles tendientes a
evitar o minimizar las causas y los efectos de los riesgos capaces
de afectar el logro de objetivos.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

 La reglamentación del Control Interno.

c. Autogestión

Es la capacidad institucional de toda entidad pública para interpretar,

coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función
administrativa que le ha sido delegada por la Constitución y las normas
legales.

El Control Interno se fundamenta en la autogestión al promover en la

entidad pública la autonomía organizacional necesaria para establecer
sus debilidades de control, definir las acciones de mejoramiento y
hacerlas efectivas, a la vez que asume con responsabilidad pública las
recomendaciones generadas por los órganos de control y les da cumpli-
miento con la oportunidad requerida.

Para cumplir con este fundamento se requiere:

 La comprensión, por parte de la entidad y de los servidores

públicos, de las competencias y funciones asignadas por la
Constitución y la ley.
 La adaptación consciente de la entidad a su entorno.
 La organización de la función administrativa y de su control de
acuerdo con las características propias de cada entidad.
 La articulación de los procesos, las actividades y las acciones
requeridas para la ejecución de los planes, los programas y los
proyectos necesarios al logro de los objetivos institucionales y
sociales del Estado.
 La conformación de la red de conversaciones que articula los
procesos, las actividades y las acciones requeridas para la
ejecución de los planes, los programas y los proyectos necesarios
al logro de los objetivos institucionales y sociales del Estado.
 La ejecución de planes de mejoramiento y el seguimiento efectivo
a su impacto en la organización.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

2.3. OBJETIVOS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Las entidades del Estado orientan la implantación de los sistemas de control

interno al cumplimiento de los siguientes objetivos:

a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en

las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos
que presta;
b) Permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y economía de
las operaciones, a través de la auditoría interna o externa, reforzando el
proceso de responsabilidad institucional.
c) Elaborar información financiera valida y confiable, presentada con
oportunidad.
d) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en
general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera
afectarlos;
e) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
f) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
g) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales;
h) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de
rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una
misión u objetivo encargado y aceptado.
i) Promover una cultura de integridad, transparencia y responsabilidad en la
función empresarial, cautelando el correcto desempeño de los
funcionarios y servidores.
j) Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de
los procesos de gestión e información gerencial en las empresas.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

2.4. COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO.

Descripción de los componentes y principios del Sistema de Control

Interno.

A continuación, se describe cada uno de los componentes del Sistema de Control

Interno con sus principios asociados, a partir del Marco Integrado de Control
Interno.

AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control se refiere al conjunto de normas, procesos y

estructuras que sirven de base para llevar a cabo el adecuado Control
Interno en la entidad. Los funcionarios, partiendo del más alto nivel de la
entidad, deben destacar la importancia del Control Interno, incluidas las
normas de conducta que se espera. Un buen ambiente de control tiene un

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

impacto sustantivo en todo el sistema general de Control Interno. El

ambiente de control comprende los principios de integridad y valores
éticos que deben regir en la entidad, los parámetros que permitan las
tareas de supervisión, la estructura organizativa alineada a objetivos, el
proceso para atraer, desarrollar y retener a personal competente y el rigor
en torno a las medidas de desempeño, incentivos y recompensas.

EVALUACIÓN DEL RIESGO

El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte adversamente el

cumplimiento de objetivos. La evaluación del riesgo se refiere a un
proceso permanente a fin de que la entidad pueda prepararse para
enfrentar dichos eventos. La evaluación del riesgo comprende los
principios de definición de los objetivos e identificación y evaluación de los
riesgos, determinación de la gestión de riesgos, evaluación de la
probabilidad de fraude y evaluación de sucesos o cambios que afecten al
sistema de control interno.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control se refieren a aquellas políticas y

procedimientos establecidos para disminuir los riesgos que pueden
afectar el logro de objetivos de la entidad. Para ser efectivas deben ser
apropiadas, funcionar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo
de un periodo determinado y tener un costo adecuado, que sea razonable
y relacionado directamente con los objetivos del control. Las actividades
de control se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones
de la entidad (y pueden ser preventivas o detectivas). Se debe buscar un
balance adecuado entre la prevención y la detección en las actividades de
control. Las acciones correctivas son un complemento necesario para las
actividades de control. Las actividades de control comprenden los
principios de desarrollo de actividades de control para mitigar los riesgos,
control sobre la tecnología de la información y comunicación y el
establecimiento de políticas para las actividades de control.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN PARA MEJORAR EL CONTROL

INTERNO

La información y comunicación para mejorar el control interno se refiere a

la información necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo las
responsabilidades de Control Interno que apoyen el logro de sus objetivos.
La administración obtiene/genera y utiliza la información relevante y de
calidad a partir de fuentes internas y externas para apoyar el
funcionamiento de los otros componentes del Control Interno. La
comunicación es el proceso continuo de suministro, intercambio y
obtención de información necesaria.

• La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde

en toda la entidad, que fluye hacia arriba, hacia abajo y en toda la entidad.
Esto permite al personal recibir un mensaje claro de la alta dirección sobre
el hecho que las responsabilidades de control deben ser tomadas en serio.

• La comunicación externa permite la entrada de información relevante de

fuera y proporciona información a las partes externas en respuesta a las
necesidades y expectativas. La información y comunicación para mejorar
el control interno comprende los principios de obtención y utilización de
información relevante y de calidad, comunicación interna para apoyar el
buen funcionamiento del sistema de control interno y comunicación con
partes externas sobre aspectos que afectan el funcionamiento del control
interno.

ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN DEL CONTROL INTERNO

Las actividades de supervisión del Control Interno se refieren al conjunto

de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones
de supervisión (o seguimientos) de la entidad con fines de mejora y
evaluación. El sistema de Control Interno debe ser objeto de supervisión
para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y
permitir su retroalimentación. Las evaluaciones continuas, evaluaciones
independientes o una combinación de ambas son usadas para determinar
si cada uno de los componentes y sus principios está funcionando.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

Es importante incorporar mecanismos de evaluación del Control Interno

en los principales procesos críticos de la entidad a fin de identificar a
tiempo oportunidades de mejora. Las actividades de supervisión del
Control Interno comprenden los principios de selección y desarrollo de
evaluaciones continuas o periódicas y la evaluación y comunicación de
las deficiencias de control interno.

2.5. ROLES Y RESPONSABILIDADES DEL CONTROL

INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO

El Control Interno al ser una herramienta de gestión debe ser implementado por
las propias entidades del Estado. Por ello, corresponde al titular y a los
funcionarios la implementación y el funcionamiento del control interno en sus
procesos, actividades, recursos y operaciones, orientando su ejecución al
cumplimiento de sus objetivos. Por otro lado, existen otros actores externos que
deben brindar orientaciones para el mejor desarrollo del control interno así como
realizar la evaluación del mismo, como son la Contraloría General, los Órganos
de Control Institucional y las Sociedades de Auditoría. En la tabla que sigue a
continuación se presenta a todos los actores involucrados en el Control Interno,
así como sus respectivos roles y responsabilidades.

Todos en una organización tienen responsabilidad por el control interno:

Gerentes: Son los responsables directos por todas las actividades de una
organización, incluyendo el diseño, la implantación, la supervisión del
funcionamiento correcto, el mantenimiento y la documentación del
sistema de control interno. Sus responsabilidades varían de acuerdo a su
función en la organización y las características de la organización.

Auditores Internos: Examinan y contribuyen a la continua efectividad del

sistema de control interno a través de sus evaluaciones y
recomendaciones y por lo tanto desempeñan un papel importante en un
control interno efectivo. Sin embargo, no tienen una responsabilidad
general primaria sobre el diseño, puesta en marcha, mantenimiento y
documentación del control interno.

18
SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

Miembros del Personal: También contribuyen al control interno. El

control interno es parte implícita y explícita de las funciones de cada uno.
Todos los miembros del personal juegan un rol al efectuar el control y
deben ser responsables por reportar problemas de operaciones, de no
cumplimiento al código de conducta o de violaciones a la política.

Las partes externas también juegan un rol importante en el proceso de

control interno. Pueden contribuir a que la organización alcance sus
objetivos, o pueden proveer información útil para efectuar el control
interno. De cualquier modo, no son responsables del diseño, puesta en
marcha, funcionamiento adecuado, mantenimiento o documentación del
sistema de control interno.

Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFSs): Fortalecen y apoyan la

implantación de control interno efectivo en el gobierno. La evaluación del
control interno es esencial para el cumplimiento de las EFSs, las
auditorías financieras y operativas, mismas que comunican sus hallazgos
y recomendaciones a los interesados.

Auditores Externos: Auditan algunas organizaciones gubernamentales

en algunos países. Ellos y sus cuerpos de profesionales deben asesorar
y dar recomendaciones de control interno.

Legisladores y Reguladores: Establecen las reglas y directivas

relacionadas con el control interno. Deben contribuir a la comprensión
común del control interno.

Otras Partes: Interactúan con la organización (beneficiarios,

proveedores, etc.) y proveen información relacionada con el logro de los
objetivos.

El control interno está primeramente efectuado por los interesados internos de la

entidad, incluyendo la gerencia, auditores internos y otros miembros del
personal. De todas maneras, las acciones de interesados externos también
tienen impacto en el sistema de control interno.

Ejecutivos: Todo el personal de una organización juega roles importantes

en la ejecución del control interno. De cualquier manera, la gerencia tiene

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

la responsabilidad global del diseño, implantación, supervisión del

funcionamiento correcto, mantenimiento y documentación del sistema de
control interno. La estructura gerencial de la organización puede incluir
directorios y comités de auditoría, mismos que tienen roles diferentes y
composiciones diferentes, y son sujetos a diferentes legislaciones en cada
país.

Auditores Internos: La gerencia muchas veces establece unidades de

auditoría interna como parte del sistema de control interno y las utiliza
para ayudar a monitorear la efectividad del sistema de control interno. Los
auditores internos proporcionan información regular sobre el
funcionamiento del control interno, poniendo especial atención en la
evaluación del diseño y operación del control interno. Estos facilitan
información sobre los puntos fuertes y los puntos débiles así como
recomendaciones para mejorar el control interno. Sin embargo, debería
estar garantizada la independencia y la objetividad.

Por lo tanto, el control interno debería ser una actividad independiente, de

garantía objetiva y carácter consultivo que añada valor y mejore el
funcionamiento de la organización. Ayuda a la organización a cumplir sus
objetivos mediante un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y administración.

Miembros del personal: Los miembros dependientes y todo el resto del

personal también tienen un efecto en el control interno. Muchas veces son
los individuos de primera línea los que aplican los controles, revisan los
controles, corrigen los controles mal aplicados e identifican qué aspectos
pueden ser atacados a través de los controles al conducir sus actividades
diarias.

Agentes externos: El segundo más importante grupo de interesados en

el control interno son agentes externos tales como auditores externos
(incluyendo las entidades fiscalizadoras superiores (EFSs) legisladores,
reguladores y otras partes. Pueden contribuir a la consecución de
objetivos de la entidad, o pueden proveer información útil para efectuar el

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

control interno. De cualquier manera, no son responsables por la

implantación ni operación del sistema de control interno de la entidad.

La evaluación del auditor del control interno implica:

 Determinar la importancia y el grado de sensibilidad del riesgo al

que los controles están siendo dirigidos.
 Valorar la susceptibilidad del mal uso de recursos, las fallas
relacionadas con los objetivos de ética, economía, eficiencia o
eficacia o los errores al cumplir con las obligaciones de
contabilidad, y el no cumplimiento de las leyes y regulaciones.
 Identificar y comprender los controles relevantes.
 Determinar lo que ya se conoce sobre la efectividad del control.
 Evaluar si el diseño de control es adecuado
 Determinar, a través de pruebas, si los controles son efectivos.
 Reportar sobre la evaluación del control interno y discutir las
acciones correctivas necesarias.

Legisladores y reguladores: La legislación puede proveer un

entendimiento común sobre la definición de control interno para que los
objetivos sean alcanzados. También puede prescribir las políticas que los
interesados internos y externos deban seguir al ejecutar sus roles
respectivos y responsabilidades para el control interno.

2.6. IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La Directiva No 013-2016-CG/PROD, aprobada con RC No 149-2016-CG,

establece el modelo de implementación del Sistema de Control Interno (SCI) en
las entidades del Estado, que comprende las fases de planificación, ejecución y
evaluación, constituida cada una de ellas por etapas y estas últimas por
actividades.

FASES

Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución
de un Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además

21
SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación

en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con
respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que
servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su
implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.

Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo.
Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de
procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y normativa de
control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo
el marco de las normas de control interno y componentes que éstas
establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos
críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos
que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles
existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta
a los riesgos que la administración ha adoptado.

Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a través de su mejora continua.

Las entidades deben iniciar o complementar su Modelo de implementación

observando en qué etapa y fase se encuentran, de tal manera que cada entidad
culmine la implementación.

A continuación se muestra el Modelo de implementación del SCI, con sus

respetivas fases, etapas y actividades.

1. SUSCRIBIR ACTA DE COMPROMISO

En este primer paso los Titulares y la Alta Dirección de la entidad, se

comprometen a implementar el Sistema de Control Interno y a conformar el
Comité.

22
SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

2. CONFORMAR COMITÉ DE CONTROL INTERNO

El titular de la entidad aprueba mediante Resolución o equivalente la

conformación del Comité de Control Interno. Tienen la tarea de conducir la
implementación del SCI.

3. SENSIBILIZAR Y CAPACITAR EN CONTROL INTERNO

En esta etapa se busca explicar al interior de la organización la importancia

de la implementación del SCI y de los beneficios que traen para la institución
y para los trabajadores.

4. ELABORAR EL PROGRAMA DE TRABAJO PARA REALIZAR EL

DIAGNÓSTICO DEL SCI

El Comité de Control Interno elabora un programa de trabajo para realizar el

diagnóstico del SCI, que debe ser aprobado por el titular, el cual definirá los
objetivos, alcance y actividades.

5. REALIZAR EL DIAGNÓSTICO DEL SCI

Se realiza el diagnóstico y el informe con los resultados del estado situacional

del SCI, en el cual se identifican brechas mediante el análisis de controles,
procesos y de la identificación de riesgos en la entidad.

6. ELABORAR EL PLAN DE TRABAJO CON BASE EN LOS

RESULTADOS DEL DIAGNÓSTICO DEL SCI

Se elabora un plan de acción sobre la base de los resultados encontrados en

el diagnóstico. Es necesario definir los objetivos, responsable, las acciones,
plazos y recursos necesarios.

7. EJECUTAR LAS ACCIONES DEFINIDAS EN EL PLAN DE TRABAJO

El titular de la entidad dará visto bueno al plan. Cada área, dependencia o

unidad orgánica deberá implementar las actividades del plan de trabajo, en
su quehacer diario.

8. ELABORAR REPORTES DE EVALUACIÓN RESPECTO A LA

IMPLEMENTACIÓN DEL SCI

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

Cada tres meses, el Comité realizará reportes de evaluación de la ejecución

del plan de trabajo, se enviarán al titular de la entidad y se registrarán en la
aplicación de Seguimiento y Evaluación del SCI.

9. ELABORAR UN INFORME FINAL

El Comité de Control Interno realizará un informe final al terminar el proceso

de implementación del Sistema de Control Interno y se enviará al titular de la
entidad.

10. RETROALIMENTAR EL PROCESO PARA LA MEJORA CONTINUA

DEL SCI

Finalmente, se buscará alcanzar un nivel de mejora continua del SCI,

aprendiendo de los reportes de evaluación para alcanzar mejores resultados
y afianzar las fortalezas de la entidad.

2.7. PLAZOS PARA IMPLEMENTAR EL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

En el marco de lo establecido en el Quincuagésima Tercera Disposición

Complementaria de la Ley N° 30372, Ley de Presupuesto para el Sector Público
año 2016, la Directiva No 013-2016-CG/PROD, establece los plazos máximos
en los que cada entidad debe implementar su SCI, en función al nivel de
gobierno, fase y etapa de implementación, que se muestra a continuación:

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

REGISTRO DE LOS AVANCES E INFORMACIÓN RELACIONADA A LA

IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
PÚBLICA

El numeral 7.7 de la Directiva N° 013-2016-CG/PROD, establece que Las

entidades de todos los niveles de gobierno registran de manera obligatoria y
permanente la información correspondiente a la implementación del Sistema de
Control Interno, en el aplicativo informático Seguimiento y Evaluación del
Sistema de Control Interno dispuesto por la Contraloría.

Asimismo, es el presidente del Comité de Control Interno el responsable del

registro de la información que se solicita en el aplicativo informático.

La dirección web del Sistema de Seguimiento y Evaluación del Control Interno

es: [Link]

2.8. CONTROL GUBERNAMENTAL

NORMATIVA
La función del control gubernamental se define en la Constitución Política del
Perú y luego es regulada, de forma explícita, por el Sistema Nacional de Control
(SNC) a través de la Contraloría General de la República (CGR) que tiene, entre
sus funciones, la de supervisar la legalidad de las operaciones y de los actos de
las instituciones sujetas a control. Asimismo, la CGR dicta la normativa técnica
de control estableciendo los lineamientos, disposiciones y procedimientos
técnicos, a fin de dar cumplimiento a su rol rector.

DEFINICIÓN
Es la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión
pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines
de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes*.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

Esto está estipulado en el artículo 6° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del

Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un

proceso integral y permanente.

2.9. CONTROL INTERNO EN EMPRESAS PRIVADAS

DEFINICIÓN
El control interno de las empresas privadas se ha convertido últimamente en uno
de los pilares en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar
con claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones, y la confiabilidad de los
registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El
control interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas,
en el reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y
la fijación de responsabilidades. Sólo así podrá tener éxito.

2.10. EJEMPLO DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EN UNA ENTIDAD.

En este ejemplo veremos cómo implementa la Municipalidad Distrital de Huaura

el control interno en su entidad.

COMITÉ DE CONTROL INTERNO

El Comité de Control Interno de la Municipalidad de Distrital de Huaura se
conformó con Resolución de Alcaldía N° 146-2016-MDH de fecha 22 de Abril de
2016, en la cual se establece las funciones fundamentales de dicho comité. (Que
se mostrara en el Anexo)

ACTA DE COMPROMISO

El día 22 de abril de 2016, el Alcalde de Municipalidad Distrital de Huaura, junto

con al equipo Directivo, firmaron el Acta de Compromiso para la implementación
del Control Interno, en la cual manifiestan de manera expresa su compromiso de
diseñar, implementar, monitorear y evaluar la implementación del Sistema de
Control Interno de la Municipalidad de Distrital de Huaura. (Ver en el anexo)

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

ACTA DE INSTALACIÓN

El día 25 de abril de 2016, se reunieron los integrantes del Comité de Control

Interno designado mediante Resolución de Alcaldía N° 0146-2016-ALC/MDH,
presidido por el Gerente Municipal, CPC. Manuel Elías Castañeda Cerna, donde
se da por instalado el Comité de Control Interno de la Municipalidad Distrital de
Huaura y se designa como Secretario Técnico al Abog. Vicente Trujillo Valencia,
Sub Gerente de Rentas y Desarrollo Económico. (Ver en el anexo)

2.11. VENTAJAS DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

 Lograr objetivos y metas

 Promover el desarrollo organizacional
 Fomentar la práctica de valores
 Asegurar el cumplimiento normativo
 Promover la rendición de cuentas
 Proteger los recursos y bienes
 Contar con información confiable y oportuna
 Lograr eficiencia y transparencia en operaciones
 Reducir riesgos de corrupción
 Generar una cultura de prevención

2.12. LIMITACIONES DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Un sistema de Control Interno, aun cuando haya sido bien diseñado, puede
proveer solamente seguridad razonable no absoluta del logro de los objetivos
por parte de la administración. La probabilidad de conseguirlos está afectada por
limitaciones inherentes al entorno del sistema de Control Interno.
Algunas de estas limitaciones son:

a. Los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos.

b. Pueden ocurrir fallas por simples errores o equivocaciones.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

c. Los controles pueden estar circunscritos a dos o más personas y la

administración podría sobrepasar el sistema de control interno.
d. El diseño de un sistema de Control Interno puede hacerse sin considerar el
adecuado costo-beneficio, generando ineficiencias desde el diseño.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

CONCLUSIONES
 Lo mencionado constituye una propuesta conceptual a considerar en el
desarrollo de las herramientas específicas para la implementación y
supervisión del Control Interno. En ningún caso es limitativo en la medida
que la propia gestión pueda implementar todos los mecanismos de control
que considere más idóneos; sin embargo, la Contraloría General de la
República, en el cumplimiento de su rol rector empleará estos conceptos
como punto de partida.

 El Sistema nacional de Control debe propender al apropiado, oportuno y

efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar,
mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la
correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y
bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de
las autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento
de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control. Con
la finalidad de contribuir con la nación o entidad donde laboremos.

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

BIBLIOGRAFÍA
 [Link]
 [Link]
 [Link]
 [Link]
Interno/web/documentos/Publicaciones/Marco_Conceptual_Control_Inter
no_CGR.pdf
 [Link]
interno/
 [Link]
013-2016-cggprod-denominada-impl-resolucion-no-149-2016-cg-y-
directiva-n-013-2016-cggprod-1380288-1/
 [Link]/?q=content/control-interno

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ANEXO
COMITÉ DE CONTROL INTERNO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
HUAURA

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SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITORIA ADMINISTRATIVA I

ACTA DE COMPROMISO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUAURA

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ACTA DE INSTALACIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE HUAURA.

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