UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA I
Profesora: Dra. MÓNICA NOBOA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
(NIA 230) RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA
DOCUMENTACIÓN.
CUROS: CA 5-2
Integrantes:
MACIAS BRYAN
COCIOS JOHN
TASIPANTA ALEJANDRO
Abril del 2018 – agosto del 2018
Contenido
Introducción ....................................................................................................................... 1
Responsabilidad del Auditor en la documentación (NIA 230) .......................................... 2
Objetivos ........................................................................................................................ 2
Definiciones ................................................................................................................... 2
Requerimientos .............................................................................................................. 2
Preparación oportuna de la documentación de auditoría ........................................... 2
Documentación de los procedimientos y evidencia de auditoría obtenida ................ 2
Compilación del archivo final de auditoría................................................................ 4
Documentación Oportuna .............................................................................................. 4
Procedimientos y Evidencia....................................................................................... 4
Conclusión ......................................................................................................................... 6
Web Grafía ..................................................................................................................... 6
1
Introducción
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de
estados financieros. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer
requerimientos adicionales sobre documentación.
La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos proporciona: Evidencia
sobre las base del cumplimiento de los objetivos globales del auditor. Y es útil para:
Facilitar la planificación y ejecución de la auditoría, además de la rendición de cuentas
del trabajo, en donde se pueda mantener un archivo de cuestiones significativas para
auditorias futuras y la correcta inspección de los requerimientos nacionales.
2
Responsabilidad del Auditor en la documentación (NIA 230)
Objetivos
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y
(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Definiciones
(a) Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la
evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor.
(b) Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos
o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría
correspondiente a un encargo específico.
(c) Auditor experimentado: una persona que tiene experiencia práctica en auditoría y un
conocimiento razonable de: los procesos de auditoría, de las NIA y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables, del entorno empresarial en el que la entidad opera; y las cuestiones de
auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la entidad opera.
Requerimientos
Preparación oportuna de la documentación de auditoría
Documentación de los procedimientos y evidencia de auditoría obtenida
Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría.
El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de:
3
(a) la naturaleza;
Al documentar la naturaleza, el auditor dejará constancia de:
Características identificativas de las partidas.
Persona que realizó el trabajo y la fecha en que se completó dicho trabajo.
Persona que revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha
revisión.
(b) los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría
obtenida;
(c) las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría, las
conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para
alcanzar dichas conclusiones.
Inaplicación de un requerimiento.
El auditor documentará el modo en que los procedimientos de auditoría alternativos aplicados
alcanzan el objetivo de dicho requerimiento, y los motivos de la inaplicación.
Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de auditoría.
Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o
adicionales, documentará:
(a) las circunstancias observadas;
(b) los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados; y
(c) la fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de
auditoría.
4
Compilación del archivo final de auditoría
Después de haber terminado la compilación del archivo final de auditoría, el auditor no
eliminará ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su naturaleza, antes de
que finalice su plazo de conservación.
Cuando considere necesario modificar la documentación después de que se haya terminado la
compilación del archivo final de auditoría, se documentará: Los motivos específicos para
hacerlas; y la fecha y las personas que las realizaron y revisaron.
Documentación Oportuna
La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada ayuda a
mejorar la calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de la evidencia de
auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditoría se
finalice.
La documentación no se limita a los registros preparados por el auditor
Procedimientos y Evidencia
La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros
medios. Ejemplo:
Programas de auditoría.
Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
Resúmenes de cuestiones significativas.
Cartas de confirmación y de manifestaciones.
Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones significativas.
No es necesario documentación como borradores reemplazados de papeles de trabajo o de
estados financieros, notas que reflejen ideas preliminares o incompletas, copias previas de
5
documentos posteriormente corregidos por errores tipográficos o de otro tipo, y duplicados de
documentos.
Cumplimiento de las NIA.
En principio, el cumplimiento de los requerimientos de la presente NIA supondrá que la
documentación de auditoría sea suficiente y adecuada en función de las circunstancias.
La existencia de un plan de auditoría adecuadamente documentado demuestra que el auditor
ha planificado la auditoría.
La existencia de una carta de encargo firmada, demuestra que el auditor ha acordado las
condiciones del encargo de la auditoría.
Un informe de auditoría que contenga una opinión con salvedades demuestra que el auditor
ha cumplido los requerimientos para expresar una opinión.
6
Conclusión
La preparación oportuna de la documentación, permite que la auditoría sea realizada de
manera oportuna y bajo buenos estándares de calidad, y facilita una buena revisión y evaluación.
La documentación generada no debe eliminarse, cualquiera que sea su naturaleza, antes de que
finalice su plazo de conservación.
Web Grafía
Auditores, A. (27 de Junio de 2015). nia230. Obtenido de
[Link]
[Link]. (Enero de 2015). Deloitt. Obtenido de [Link]
