D.L.

1315: Modifican Código Tributario y presentan escala de multas Sistema Financiero y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, o
El Decreto Legislativo publicado hoy dispone además que la Sunat podrá solicitar norma que la sustituya, y podrá ser utilizada para el ejercicio de sus funciones.
información a las empresas del sistema financiero sobre operaciones pasivas con b) Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que deberán ser
sus clientes, respecto de deudores tributarios sujetos a un procedimiento de proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que señale la Administración
fiscalización de la Administración Tributaria. Tributaria. La información a que se refiere el presente numeral también deberá
El Poder Ejecutivo publicó hoy cuatro Decretos Legislativos en materia económica ser proporcionada respecto de los beneficiarios finales.
tributaria. En esta se modifica el Código Tributario otorgándole mayor facultad de También se precisa que la facultad otorgada a la Sunat es de aplicación,
fiscalización a la Sunat, pudiendo solicitar información a las empresas del sistema adicionalmente, para realizar las actuaciones y procedimientos para prestar y
financiero sobre las operaciones pasivas con sus clientes. solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, no pudiendo
De acuerdo al Decreto Legislativo 1315, publicado en el Diario Oficial El Peruano, ninguna persona o entidad, pública o privada, negarse a suministrar la
en el marco de las facultades legislativas, el Ejecutivo refiere que el presente información solicitada.
decreto legislativo tiene por objeto modificar el Código Tributario, aprobado Administrados facilitarán labores
mediante Decreto Legislativo 816, a fin de adecuar sus disposiciones. Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y
En primer lugar se establece que en el caso de libros, archivos, documentos, determinación que realice la Administración Tributaria, incluidas aquellas labores
registros en general y soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de que la Sunat realice para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en
información, si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo, la materia tributaria, y en especial deben almacenar, archivar y conservar los libros y
Administración Tributaria conservará la documentación solicitada por cinco años o registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica.
durante el plazo prescripción del tributo, el que fuera mayor. Asimismo los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
Transcurrido el citado plazo podrá proceder a la destrucción de dichos constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén
documentos. relacionadas con ellas por cinco años o durante el plazo de prescripción del
Asimismo, se dispone que la Sunat podrá solicitar información a las empresas del tributo, el que fuera mayor.
sistema financiero sobre: Multa de 40% de UIT
a) Operaciones pasivas con sus clientes, respecto de deudores tributarios sujetos El Decreto Legislativo establece también las infracciones en caso se incumpla con
a un procedimiento de fiscalización de la Administración Tributaria, incluidos los la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
sujetos con los que estos guarden relación y que se encuentren vinculados con los documentos.
hechos investigados. En ese sentido, existen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el
La información a que se refiere el párrafo anterior deberá ser requerida por el juez control de la administración, informar y comparecer ante la misma.
a solicitud de la Administración Tributaria. La solicitud deberá ser motivada y Así, se aplicará una multa equivalente al 40% de la UIT cuando el deudor
resuelta en el término de 48 horas, bajo responsabilidad. tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas
Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la mensuales, pero:
Administración Tributaria, dentro de los diez días hábiles de notificada la No consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos
resolución judicial, pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos
cuando medie causa justificada, a criterio del juez. netos.
Tratándose de la información financiera que la Sunat requiera para intercambiar O cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las
información en cumplimiento de lo acordado en los convenios internacionales se declaraciones mensuales.
proporcionará teniendo en cuenta lo previsto en la Ley 26702, Ley General del
O cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o Decreto legislativo Nº 1347: Decreto Legislativo que modifica la tasa del impuesto
detectó la infracción. general a las ventas establecida por el artículo 17 del Texto Único Ordenado de la
O cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual. Decreto legislativo Nº 1347
O cuando se trate de sujetos que no generan ingresos e incumplen con las Decreto Legislativo que modifica la tasa del impuesto general a las ventas
obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria. establecida por el artículo 17 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
Cuando la Sunat en virtud de los convenios internacionales, deba prestar General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
asistencia en el cobro de las deudas tributarias a la autoridad competente, y en el Mediante el presente Decreto, se ha modificado la tasa del impuesto a general a
establecimiento de medidas cautelares, se aplica: las ventas al 15%.
a) Lo dispuesto en el artículo 55°. Por otro lado, se ha establecido que el presente Decreto entrará en vigencia el día
b) Las disposiciones referidas al pago de la deuda tributaria. 01-07-17, y siempre que la recaudación anualizada al 31 de mayo de 2017 del
c) La asistencia en el cobro por la Sunat se inicia con una notificación de una Impuesto General a las Ventas total neto de sus devoluciones internas alcance el
Resolución de Ejecución Coactiva al sujeto obligado del monto de la deuda 7,2% del PBI.
tributaria a su cargo, a fin de que cumpla con realizar el pago en el plazo de siete Por lo que, para los efectos del párrafo anterior, se tomará en cuenta la
días hábiles siguientes a la fecha de notificación. Previamente, la Sunat debe información que publica mensualmente el Banco Central de Reserva de Perú y la
haber notificado el documento remitido por la autoridad competente donde Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
conste la deuda tributaria.
d) Vencido el plazo señalado en el inciso anterior, la Sunat procederá a ejercer las
acciones de cobranza coactiva, para efecto de lo cual el Ejecutor Coactivo, pero
debiendo considerar algunos aspectos.
Sanciones régimen mype tributario
La norma también establece una tabla de sanciones por infracciones y sanciones
para personas y entidades generadores de renta de tercera categoría incluidas las
del régimen mype tributario.
Rol del Tribunal Fiscal
Finalmente, se regula el funcionamiento y atribuciones del Tribunal Fiscal, entidad
que conoce y resuelve en última instancia administrativa las apelaciones contra
las resoluciones de la Administración Tributaria.
Así, resuelven reclamaciones interpuestas contra órdenes de pago, resoluciones
de determinación, resoluciones de multa, otros actos administrativos que tengan
relación directa con la determinación de la obligación tributaria, así como contra
las resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria y las correspondientes a las aportaciones
a EsSalud y a la ONP.
Decreto legislativo Nº 1311 otros, respalde las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte
El día 30.12.2016, en la sección de Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Maestro y/o Reporte País por país”
Peruano, se ha publicado el Decreto Legislativo N° 1311, mediante el cual se - Modificación del numeral 1 del artículo 178°
modifica el Código tributario (Decreto Supremo N° 133-2013-EF), a fin de corregir Se precisa la infracción en “No incluir en las declaraciones ingresos y/o
situaciones inequitativas para los contribuyentes y adecuar sus disposiciones a los remuneraciones y/o retribuciones y/o renta y/o patrimonio y/o actos gravados
estándares internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el y/o
Desarrollo Económico (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
tributarios. distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o
Dentro de las modificaciones tenemos: anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
- Modificación del artículo 23° declaraciones, que influyan en la determinación y el pago de la obligación
Artículo 23° Forma de acreditar la representación: tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o
Con los cambios realizados referente a la reserva tributaria, se ha establecido que créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de
para recabar documentos que contengan información protegida por la reserva notas de Crédito negociables u otros valores similares”
tributaria, se deberá acreditar la representación mediante algunos de los - Modificación del cuarto guion del rubro de Notas Las multas no podrán ser
documentos señalados por dicho artículo. en ningún caso menor al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo
- Modificación del penúltimo párrafo del artículo 46° por pagar omitido, tributo no retenido o no percibido, no pagado, no entregado,
Artículo 46° Suspensión de la Prescripción el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
Se agrega que en el caso de la reclamación o de la apelación, la suspensión de la referencia con excepción de los ingresos netos.
prescripción de la prescripción opera sólo por los plazos establecidos en el - Extinción de multas por comisión de la infracción del numeral 1 del artículo
presente Código Tributario para resolver dichos recursos, reanudándose el 178° del Código Tributario
cómputo del plazo de prescripción a partir del día siguiente del vencimiento del Quedan extinguidas las sanciones de multas pendientes de pago ante la SUNAT
plazo para resolver respectivo por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del código Tributario
- Modificación del cuarto y quinto párrafos del artículo 150° que hayan sido cometidas desde el 06 de febrero de 2004 hasta el 30 de
Artículo 150° Plazo para resolver la apelación: diciembre de 2016, debido total o parcialmente, a un error de transcripción en las
Se ha eliminado conceder el uso de la palabra en el caso se considere la aplicación declaraciones, siempre que se cumpla con las condiciones establecidas en la
el último párrafo del artículo 150° norma.
Así mismo se ha dispuesto que también en el caso de sanciones de internamiento - Sobre la extinción de la deuda prevista en el artículo 11° del decreto
temporal de vehículos, comisión de bienes y cierre temporal de establecimientos legislativo 1257
u oficina de profesionales independientes, así como de las que las sustituyan Se precisa que no comprenden las retenciones distintas a aquellas que tienen
puedan presentar alegatos dentro del día siguiente a la realización del informe carácter definitivo y las percepciones, establecidas en las disposiciones legales de
oral. la materia, saldo cuando forme parte de un saldo de fraccionamiento general a
- Modificación del numeral 27 del artículo 177° que se refiere el párrafo 11.3 del artículo 11°
Se precisa la infracción en “NO exhibir o no presentar la documentación e Se incluye en los alcances de la extinción, la deuda contenida en cualquiera de los
información a que hace referencia el inciso g) del artículo 32°-A de la Ley del actos a que se refiere el literal b) del párrafo 2.1 del artículo 2 del D. Leg. 1257
Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traducción al castellano; que, entre pendientes de pago al 09.12.2016, siempre y cuando cada acto independiente
dicha deuda actualizada al 30.09.2016 sea menor a S/ 3 950.
- Derogaciones -Sujetos cuyos ingresos superen 2300 UIT: Se encuentran obligados a presentar la
Se ha derogado el numeral 25 del artículo 177° y el vigésimo quinto ítem del rubro Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia- Reporte Local y
5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones tributarias I, II y III del Código deberán considerar las transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o
Tributario. gastos deducibles. Por Resolución de Superintendencia SUNAT podrá exigir la
Decreto legislativo Nº 1312 presentación de la referida declaración respecto a transacciones exoneradas,
A fin de adecuar la legislación nacional vigente a los estándares y inafectas y costos o gastos no deducibles para la determinación del IR. La
recomendaciones internacionales emitidos por la Organización para la presentación de este tipo de declaración será obligatoria a partir del año 2017.
Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), en lo referente al intercambio de –Sujetos que pertenezcan a un grupo económico y cuyos ingresos devengados en
información para fines tributarios, fiscalidad internacional, erosión de bases el ejercicio gravable superen 20,000 UIT: Se encuentran obligados a presentar la
imponibles, precios de transferencia y lucha contra la elusión tributaria, se ha Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia –Reporte Maestro y
publicado el Decreto Legislativo N° 1312 publicado el 31.12.2016 y vigente a partir deberán detallar la estructura organizacional, descripción del negocio o negocios y
del 01.01.2017 a fin de modificar el artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles, financiamiento
Renta-Decreto Supremo N° 179-2004-EF-en cuyo texto se establecen los del grupo, posición financiera, y fiscal. La presentación será anual conforme
lineamientos para la determinación del valor de mercado de las transacciones señale el reglamento. La presentación de este tipo de declaración será obligatoria
entre partes vinculadas. a partir del año 2018.
-Se establecen nuevos lineamientos para la aplicación del Método del precio –Sujetos que formen parte de un grupo multinacional: Se encuentran obligados a
comparable no controlado regulado, en el numeral 1), inciso e) del mismo, a presentar la Declaración Jurada Informativa de Precios de Transferencia –Reporte
operaciones de exportación o importación de bienes y servicios cuya cotización es País por País y deberán informar la distribución global de los ingresos, impuestos
conocida en el mercado local o de destino incluyendo los Instrumentos financieros pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al
derivados. grupo multinacional que desarrollen su actividad en un país o territorio. La
-Se incorpora un nuevo método a utilizar en la determinación de los precios presentación de este tipo de declaración será obligatoria a partir del año 2018.
regulado en el numeral 7) del aludido inciso e). Este método será aplicado en La información proporcionada a través de las referidas declaraciones será utilizada
tanto no por la naturaleza y características de las actividades o transacciones no por la SUNAT en el ejercicio de sus funciones y para el intercambio de información
resulte apropiada la aplicación de los métodos existentes (previstos en los conforme los tratados internacionales o decisiones de la Comunidad Andina,
numerales del 1 al 6 del inciso e.). Su regulación será establecida en el ciñéndose para ello a las reglas de confidencialidad y seguridad informática
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. señaladas en los mismos.
-Se incorpora un nuevo inciso i) al artículo 32-A de la LIR, regulando las – Normas complementarias:
operaciones de servicios entre partes vinculadas que tuviese “bajo valor añadido” Los lineamientos complementarios a la presentación de las mentadas
según las características que se detallan. Mediante norma reglamentaria se declaraciones se establecerán en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
dispondrá los servicios que califican como tal y cuáles no. Asimismo, la SUNAT establecerá la forma, plazo y condiciones para su
-En lo referente a la declaración jurada informativa de Precios de Transferencia presentación así como también los supuestos de excepción, entre otros aspectos.
previsto en el inciso g) del artículo 32-A de la LIR, se dispone el cumplimiento
obligatorio de la presentación de la declaración jurada informativa de Precios de
Transferencia por parte de los sujetos obligados, según el monto de ingresos
devengados en el ejercicio.
Así, se ha previsto la presentación de dos tipos de declaraciones informativas:
 – Deudas de 100 a 2,000 UIT el descuento será de 70%.
– Deudas de 0 hasta 100 UIT el descuento es 90%.
Para determinar el rango de la deuda en función de la UIT, se considera la UIT
vigente en el año 2016.
En la víspera, el ministro de Economía y Finanzas, Alfredo Thorne, señaló que
Decreto legislativo Nº 1257 mientras mayor sea la deuda de las pymes menor será el descuento que se les
El gobierno ha aprobado el decreto legislativo que establece el fraccionamiento otorgará, porque la idea es que tengan un sinceramiento tributario.
especial de deudas tributarias y otros ingresos administrados por la Sunat, Lea también: Inhabilitación será perpetua si objeto material o efectos del delito
además extingue las deudas menores a una UIT, en el marco de las facultades superan 15 UITs y se comete mediante organización criminal o en perjuicio de
legislativas que le otorgó el Congreso. programas asistenciales
Mediante Decreto Legislativo Nº 1257, publicado hoy en el diario oficial El Modalidades de pago
Peruano, se extingue las deudas tributarias pendientes de pago a la fecha de Las modalidades de pago a elegir son al contado y/o fraccionado, de acuerdo a la
vigencia del presente decreto legislativo, siempre que sea menor a 3,950 soles (1 forma y condiciones señaladas en la resolución de superintendencia que se emita
UIT – Unidad Impositiva Tributaria). para tal efecto.
Lea también: Abogados y contadores están obligados a reportar operaciones El deudor puede acogerse a la modalidad de pago al contado, hasta el 31 de julio
sospechosas de lavado de activos de 2017. En dicho caso, adicionalmente al bono de descuento previsto, se le aplica
Si se tratara de deuda tributaria en dólares estadounidenses, para determinar si un porcentaje de descuento de 20% sobre el saldo.
son menores a 3,950 soles se calculará dicha deuda utilizando el tipo de cambio El bono de descuento y el porcentaje adicional se aplican a la fecha de
de S/ 3,403. presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES, debiendo realizar el pago en
La extinción también se aplica a las deudas tributarias acogidas a fraccionamiento, dicha fecha.
cuando el saldo pendiente de pago al 30 de setiembre de 2016 sea menor a 3,950 Si el deudor se acoge al pago fraccionado, la deuda materia del FRAES se paga en
soles. cuotas mensuales iguales, salvo la primera y la última. Dichas cuotas están
Descuentos constituidas por amortización e intereses de fraccionamiento.
Los sujetos acogidos al fraccionamiento especial (FRAES) de deudas tributarias y Quienes pueden acogerse
otros ingresos administrados por la Sunat accederán a un bono de descuento que Los sujetos que pueden cogerse al FRAES son los que tengan rentas que califiquen
se aplica sobre los intereses, actualización e intereses capitalizados, así como como de tercera categoría con ingresos que anuales no superen las 2,300 UIT,
sobre las multas y sus respectivos intereses, actualización e intereses capitalizados desde el periodo comprendido entre enero de 2012 al periodo agosto de 2016.
contenidos en la deuda. Se entiende como ingresos anuales, a la sumatoria del monto de las ventas
Lea también: Descarga el «Protocolo de actuación interinstitucional para el gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas consignadas en las declaraciones
proceso inmediato en casos de flagrancia y otros supuestos bajo el D. Leg. N° juradas mensuales del Impuesto General a las Ventas (IGV) correspondientes a los
1194» periodos comprendidos entre enero de 2012 a agosto de 2016 que hubieran
El bono de descuento se determina en función del rango de la totalidad de las presentado.
deudas tributarias y por otros ingresos administrados por la Sunat actualizados al Lea también: Ministerio Público propone convalidar detención en casos de
30 de setiembre de 2016, del sujeto que solicite acogerse al FRAES. flagrancia delictiva
Para dicho descuento se consideran los siguientes porcentajes establecidos:
– Deudas de más de 2,000 UIT se les hará un descuento de 50%.
Para tal efecto, se verifica desde el 2012 hasta el 2015, año por año, que la
sumatoria no supere las 2,300 UIT por cada año, considerando el valor de la UIT
vigente en cada año evaluado.
Además, la sumatoria de dichos conceptos desde el periodo comprendido entre
setiembre de 2015 al periodo agosto de 2016 tampoco supere las 2,300 UIT,
considerando el valor de la UIT vigente al 2016. D.L. 1291: Policías deberán rendir cuentas a la ciudadanía en audiencias públicas
La norma establece que el FRAES alcanza, con carácter excepcional, a los sujetos DL 1291, LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN, PNP. rendición de cuentas,
con deudas tributarias por impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, Transparencia
impuesto selectivo al consumo, impuesto especial a la minería, arancel de Lima. El día de ayer, 29 de diciembre de 2016, se ha publicado en el diario oficial
aduanas, entre otros. El Peruano, el Decreto Legislativo 1291, que aprueba herramientas para la lucha
También por otros ingresos administrados por la Sunat, tales como regalía minera, contra la corrupción en el sector Interior.
FONAVI por cuenta de terceros, gravamen especial a la minería, entre otros, Dado que el objeto de la norma es que la Policía Nacional del Perú logre una
impugnadas y/o en cobranza coactiva al 30 de setiembre de 2016. gestión transparente y confiable para la ciudadanía, se regula la implementación
La deuda materia del FRAES es la contenida en resoluciones de determinación, de diversas medidas, tales como la obligación de presentar la declaración jurada
liquidaciones de cobranza o liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras, de ingresos, bienes y rentas, cuya falsedad será sancionada hasta con el pase a
resoluciones de multa, órdenes de pago u otras resoluciones emitidas por la Sunat retiro. Se crea para este fin el “Sistema de Declaraciones Juradas de Ingresos,
que contengan deuda. Bienes y Rentas del Personal de la Policía Nacional del Perú”, que estará a cargo
A ese monto se le suma sus correspondientes intereses, actualización e intereses del Ministerio de Interior.
capitalizados que correspondan aplicar de acuerdo a ley, actualizadas hasta la Otra de las medidas que se incorporan es la prueba de control y confianza
fecha de aprobación de la solicitud de acogimiento al FRAES. mediante polígrafos y otros medios tecnológicos, con el objeto de evaluar el
No están comprendidos para el alcance de esta norma los sujetos que al 30 de comportamiento laboral del personal policial. Estas pruebas son voluntarias y
setiembre de 2016 tengan contratos de estabilidad tributaria, las personas confidenciales. Habrá que esperar a que se apruebe el Reglamento
naturales con sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente a la fecha correspondiente para determinar si esta medida no resulta Una novedad
de presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES, por delito tributario o interesante que trae esta norma es la rendición de cuentas de las autoridades
aduanero. policiales a la ciudadanía, que se realizará trimestralmente, a través de audiencias
Los deudores pueden acogerse al FRAES desde mañana, cuando entra en vigencia públicas con presencia de las autoridades y la sociedad civil. Por otro lado, la
la resolución, hasta el 31 de julio de 2017. prueba de integridad en el ejercicio de la función asignada permitirá verificar la
disposición al cumplimiento de estándares mínimos de ética, integridad y
honestidad. El personal que no responda satisfactoriamente a la prueba de
integridad, será reasignado a un nuevo cargo por no responder al perfil de la
función específica a desarrollar u otra acción administrativa que se establezca por
Ley.
Finalmente, cabe relevar la creación de la “Especialidad de Control Administrativo
Disciplinario”, la que se implementará dentro de la carrera de la PNP. Esta
disposición está encaminada a lograr personal altamente calificado en el control
del buen uso de los recursos asignados por el Estado.