FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TEMA
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
DOCENTE:
CPCC. ELADIO G. SALINAS ROSALES
GRUPO:
LOS ANALISTAS
INTEGRANTES:
AGILAR DEPAZ, Marilin.
PALOMINO VALDERRAMA, Elva Yeni
TAIPE ESPINOZA, Yulissa
VALDEZ AGUEDO, Yesenia
HUARAZ – ANCASH
2018
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
APROBADO CON RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2018-EF/51.01
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información
contable.
Responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas
efectúan.
ELEMENTOS.
ELEMENTO CONCEPTO
1 ACTIVO Recursos controlados por la entidad como
consecuencia de hechos pasados y de los cuales se
espera que fluirán a la entidad beneficios
económicos futuros o un potencial de servicio
2 PASIVO Obligaciones presentes de la entidad, que
provienen de hechos pasados y cuya liquidación
se prevé que representará para la entidad un flujo
de salida de recursos que llevan incorporados
beneficios económicos o un potencial de servicio.
3 PATRIMONIO Participación residual que queda sobre los activos
de la entidad, después de deducir todos los
pasivos.
4 INGRESOS Conjunto de transacciones que aumentan el
patrimonio neto de una unidad gubernamental.
5 GASTOS Conjunto de transacciones que reducen el
patrimonio neto de una unidad gubernamental.
6 RESULTADOS Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos
en un ejercicio deberán incluirse en la
determinación del superávit o déficit de dicho
ejercicio.
7 CUENTAS DE Para registrar el presupuesto institucional de
apertura, modificaciones, y el presupuesto
PRESUPUESTO
institucional modificado, la ejecución de ingresos
y de gastos, por cada fuente de financiamiento.
8 CUENTAS DE Para registrar el presupuesto institucional de
PRESUPUESTO apertura, modificaciones, y el presupuesto
institucional modificado, la ejecución de ingresos
y de gastos, por cada fuente de financiamiento.
9 CUENTAS DE Registros de los derechos y responsabilidades
ORDEN contingentes susceptibles de ser cuantificados
razonablemente y que pueden afectar la estructura
financiera de la unidad gubernamental. Incluye el
registro de los contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.
ESTRUCTURA DE CUENTAS
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
CAMPOS Nº DE DÍGITOS
Elemento 1 dígito
Grupo 1 dígito
Cuenta 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos
Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE
La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una
descripción a nivel de subcuentas, con el siguiente formato:
a. Contenido. - Brinda una descripción de los componentes de la cuenta;
b. Nomenclatura de las subcuentas. - Se detallan las subcuentas al máximo nivel de
cada una de las cuentas contables;
c. Reconocimiento y Medición. - Se indica una breve referencia a lo establecido por las
NICSP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican;
d. Dinámica. - Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las
cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente,
cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está expresada particularmente en
el Plan, se deberá formular el registro contable que proceda aplicando el criterio
profesional de acuerdo con las NICSP;
e. Presentación. - Busca indicar la posición correcta de las cuentas en la presentación
de los Estados Financieros;
f. Comentarios. - Buscan orientar en la aplicación de las cuentas y subcuentas,
resaltando ciertas características de ellas;
g. NICSP. - En la parte final de la descripción y dinámica contable de cada cuenta se ha
incluido referencias a las NICSP, las que corresponden al modelo contable vigente en el
Perú, a partir del cual las entidades seleccionan y aplican políticas contables.
Fuente de financiamiento y rubros del sector público:
Se agrupan de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman se establecen en la Ley
de Equilibrio del presupuesto del sector público y se clasifican en:
RUBROS
00. RECURSOS ORDINARIOS
Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y
otros conceptos.
09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
comprende los ingresos generados por las entidades públicas y administrados
por las mismas
19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO,
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
comprende fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de
crédito efectuados por el estado con instituciones, organismos internacionales.
13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS, Comprende los fondos
financieros no reembolsables recibidos por el Gobierno proveniente de
agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales.
RECURSOS DETERMINADOS:
04. Contribuciones a fondos
Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuadas por
los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigentes, así como los aportes
obligatorios realizados por los empleadores al régimen de prestación de salud
del Seguro social de salud.
07. Fondo de Compensación Municipal
Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de
Promoción Municipal
08 Impuestos municipales
Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
d) Impuesto a las Apuestas e) Impuestos a los Juegos
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos
g) Impuestos a los Juegos de Casino
h) Impuestos a los Juegos de Máquinas Tragamonedas
18. Canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones
Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios,
conforme a Ley, por la explotación económica de recursos naturales que
se extraen de su territorio
CASO PRACTICO
1.- SALDO DE BALANCE (FONCOMUN)
Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS
8501.05 Recursos Determinados
8501.0502 Fondo De Compensación Municipal 150,000.00
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.05 Recursos Determinados
8201.0502 Fondo De Compensación Municipal 150,000.00
Incorporación del Saldo de Balance al Presupuesto Institucional de Gastos
Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8101 PRESUP. INSTIT. APERT., MODIFIC. Y PRESUP. INST. MODIF.
8101.05 Recursos Determinados
8101.0502 Fondo De Compensación Municipal 150,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.05 Recursos Determinados
8301.0502 Fondo De Compensación Municipal 150,000.00
