UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN CONSULTORÍA TRIBUTARIA
ESCUELA DE POSTGRADO

TRABAJO DE TESIS DE GRADO

REVISOR DE TESIS: LIC. JORGE ALBERTO TELLO CANO

PROPUESTA DE UN MONOTRIBUTO
COMO OPCIÓN TRIBUTARIA PARA
LA ECONOMÍA INFORMAL

LIC. JUAN ESTUARDO GASPARICO MARROQUÍN

Guatemala, agosto de 2008

 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
MAESTRÍA EN CONSULTORÍA TRIBUTARIA

PROPUESTA DE UN MONOTRIBUTO
COMO OPCIÓN TRIBUTARIA PARA
LA ECONOMÍA INFORMAL

Informe final de tesis para la obtención del Grado de

Maestro en Consultoría Tributaria,

con base en el Normativo para la Elaboración de Tesis de Grado y Examen General

de

Graduación de la Escuela de Estudios de Postgrado del 22 de febrero de 2005.

Autor: Lic. Juan Estuardo Gasparico Marroquín

Guatemala, agosto de 2008

 HONORABLE JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Decano: Lic. José Rolando Secaida Morales

Secretario: Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales

Vocal I: Lic. Albaro Joel Girón Barahona

Vocal II: Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero

Vocal III: Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso

Vocal IV: S. B. Roselyn Jeannette Salgado Icó

Vocal V: P. C. José Abraham González Lemus

TRIBUNAL QUE PRACTICÓ EL EXAMEN GENERAL DE TESIS

SEGÚN EL ACTA CORRESPONDIENTE

Presidente: Lic. MSc. Jorge Enrique Dávila Martínez

Secretario: Lic. MSc. Jorge Alberto Tello Cano

Examinador: Lic. MAI Santiago Alfredo Urbizo Guzmán

Examinador: Lic. MSc. José Rafael Sánchez Viesca

Profesor Consejero: Lic. MSc. Walter Augusto Cabrera Hernández

 AGRADECIMIENTOS

AL SER SUPREMO:

Perpetuo ejemplo de amor incondicional y fuente de toda sabiduría.

A MIS PADRES Y HERMANOS:

Sara Olimpia Leiva Marroquín

Pablo Gasparico (+)

Telma Victoria
Denisse Lucrecia
Hugo Leonel

Quienes han estado siempre a mi lado celebrando los triunfos y brindándome

fortaleza para superar los retos que la vida me ha puesto en el camino.

A MI PATRIA GUATEMALA:

A la que humildemente aporto los resultados y efectos de esta investigación.

A LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA:

Alma Máter de la Educación donde he logrado mis objetivos y alcanzado mis metas
profesionales.

AL PERSONAL DOCENTE DE LA ESCUELA DE POSTGRADO DE LA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS:

Por compartir sus conocimientos y experiencia conmigo.

A LOS PROFESORES CONSEJEROS:

Lic. MSc. Jorge Alberto Tello Cano

Lic. MSc. Walter Augusto Cabrera Hernández

Quienes guiaron la culminación de mi carrera magistral.

A MIS COMPAÑEROS DE PROMOCIÓN:

Profesionales con quienes compartí gratos momentos.

A USTED:

Especialmente.
 ÍNDICE

No. Pág.
RESUMEN

INTRODUCCIÓN

CAPITULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1

I.1. ANTECEDENTES 1
I.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 3
I.3. JUSTIFICACIÓN 4

CAPITULO II. MARCO TEORICO 5

II.1. LA ECONOMÍA INFORMAL: DEFINICIONES Y ANÁLISIS 5

II.1.a. Análisis clásico de la economía informal 5

II.1.b. Concepción operativa de la informalidad 10
II.1.c. El origen de la informalidad 10
II.1.d. Grados de Informalidad Económica 11

II.2. ENFOQUES TEÓRICOS SOBRE LA ECONOMÍA INFORMAL 13

II.2.a. El Enfoque del Excedente Laboral 13

II.2.b. El Enfoque Estructuralista 15
II.2.c. El Enfoque de los Costos de la Regulación 19
II.2.d. El Enfoque Neo-Marxista 22
II.2.e. El Enfoque Antropológico 24
II.2.f. El Enfoque del Mercado Crediticio 25
II.2.g. El Enfoque de la Opción de Salida 26
II.3. LA INFORMALIDAD EN EL MERCADO LABORAL 27

II.4. EL TAMAÑO DE LA ECONOMÍA INFORMAL 29

II.5. INFORMALIDAD Y ETNICIDAD 31

II.6. INFORMALIDAD Y NIVEL EDUCATIVO 32

II.7. FORMALIDAD Vrs. INFORMALIDAD 33

II.8. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMALIDAD EN EL PAÍS 34

II.8.a. Principales actividades en el negocio 34

II.8.b. Características económicas 35
II.8.c. Características de las formas de producción y distribución 37

II.9. LOS COSTOS DE ENTRAR AL MERCADO FORMAL 38

II.9.a. Los costos de inscripción-apertura de empresas 38

II.9.b. Obligaciones Tributario-Legales 40
II.9.c. Trato tributario actual de los trabajadores de la informalidad 42

II.10. BENEFICIOS FISCALES DE LA FORMALIDAD 45

II.10.a. Legitimación de derechos de propiedad precarios 46

II.10.b. Ampliación de los mercados 47
II.10.c. Venta de productos y servicios al Estado 49
II.10.d. Evitar castigos y arbitrariedades por parte de autoridades 49
II.11. EL MONOTRIBUTO 50

II.11.a. Qué es un Monotributo 50

II.11.b. Qué es un “Monocontribuyente” 50
II.11.c. El Monotributo en otros países: El caso de Argentina 51

CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO 55

III.1. HIPÓTESIS 55

III.2. VARIABLES 55

III.2.a. Independientes
III.2.b. Dependientes

III.3. INDICADORES 55

III.4. DELIMITACIÓN DEL ESTUDIO 56

III.4.a. Geográfica
III.4.b. Temporal

III.5. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 56

III.5.a. Método Deductivo

III.5.b. Método Inductivo

III.6. RECURSOS 57

III.6.a. Apoyo Informativo

III.6.b. Apoyo Personal
 III.6.c. Apoyo Técnico

CAPITULO IV. RESULTADOS Y HALLAZGOS DE

LA INVESTIGACIÓN 58

IV.1. TRABAJO DE CAMPO 58

IV.2. PREGUNTAS DE LA ENCUESTA 61

IV.3. PROPUESTA DE UN MONOTRIBUTO COMO

OPCION TRIBUTARIA PARA LA ECONOMÍA INFORMAL 67

IV.3.a. Generalidades 68
IV.3.b. Propuesta de Iniciativa de Ley 70
IV.3.c. Posibles impactos de la aprobación y vigencia del
Impuesto Simplificado para el Sector Informal de la Economía 77
IV.3.d. Escenarios de impacto en Guatemala 78

CONCLUSIONES 81

RECOMENDACIONES 83

BIBLIOGRAFIA 85

ANEXOS 87

1. Gráfica: Encuesta de Empleo e Ingresos 2004

2. Boleta de Encuesta Utilizada
3. Encuesta: Delineando el rostro de la economía informal
4. Ejemplos de Formularios utilizados para la implementación de un
Monotributo
 RESUMEN

La investigación realizada bajo el título “Propuesta de un Monotributo como

Opción Tributaria para la Economía Informal”, en principio evidencia la
problemática de este sector, partiendo de un análisis general, el origen y los
grados de informalidad existentes en el país, además de considerar algunos
enfoques teóricos sobre la Economía Informal.

Para ello se tomó en cuenta información contenida en estudios de centros de

investigación nacionales y extranjeros, así como bibliografía especializada.

El problema planteado se justifica contundentemente en que se manifiesta el

hecho de que alrededor del 75% de la Población Económicamente Activa (PEA)
del país se dedica a actividades productivas sin cumplir con requisitos legales y
tributarios tales como la inscripción de empresas en el Registro Mercantil y en la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), situación que supone el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias en las mismas proporciones.

La investigación permitió comprobar que los integrantes de la economía informal

tienen un potencial que puede ampliar la base tributaria y pasar a formar parte del
universo de contribuyentes del fisco, tras la creación de un régimen especial que
les permita pagar tasas mínimas, de acuerdo con el Principio de Equidad y Justicia
Tributaria y efectuar sus trámites de manera simplificada.

El proceso investigativo se realizó por medio de una encuesta, tomando como

base a 250 trabajadores de la economía informal de la ciudad capital de
Guatemala y 2 poblaciones aledañas.

Una de las principales conclusiones que se determinó es que el 75% de

trabajadores en situación de informalidad estaría anuente a inscribirse en la SAT
y, consecuentemente, a cumplir sus obligaciones tributarias de manera voluntaria.
No se duda que el ingreso que pueda captarse y la información que se obtenga de
la economía informal puede coadyuvar a que el Gobierno combata la evasión, la
elusión y la corrupción, aparte de realizar más obras sociales. La SAT, por su
parte, puede identificar acciones administrativas que simplifiquen los trámites de
inscripción de este sector y el pago de los adeudos tributarios.

Como un valor agregado de esta investigación, se propone la creación de un

Monotributo, como opción tributaria para la Economía Informal, a efecto de que la
Administración Tributaria pueda ampliar la base tributaria del país y con ello
obtenga mayor cantidad de recursos de los que se perciben en la actualidad.

Se considera que la propuesta de creación de un Impuesto Simplificado para el

Sector Informal de la Economía es necesaria, por lo que este trabajo presenta
como base un modelo de Iniciativa de Ley, que dentro de su alcance incluye el
análisis de los posibles impactos derivados de su aprobación y vigencia.

Por último, se sugiere tomar en cuenta varias recomendaciones útiles para

instituciones tales como las dedicadas a la investigación, la SAT y los Organismos
Ejecutivo y Legislativo.
 INTRODUCCION

El objetivo de este trabajo de tesis es proponer la creación de un Monotributo,

como opción de tributación para la economía informal, actividad productiva a la
que se dedica alrededor del 75% de la Población Económicamente Activa, (PEA),
calculada en más de 4 millones de personas por el Instituto Nacional de
Estadística (INE).

La Administración Tributaria ha tratado en diversas ocasiones de regular a este

sector por medio de reformas legales que han dado como resultado la adecuación
de los requisitos y los documentos legales que deben llevar los pequeños
contribuyentes por sus operaciones de venta o de prestación de servicios.

Pero a pesar de la vigencia de un sistema de Tributación Simplificada, el mismo

no ha logrado incorporar a la mayoría de las actividades del sector informal y las
pocas personas individuales que están inscritas pagan cantidades simbólicas, por
lo que no se ha ampliado la base tributaria en la cantidad esperada y los niveles
de recaudación no han aumentado de manera significativa.

Según varios estudios, de los que se presentan extractos en el Marco Teórico,

esta situación tiene causas tales como las limitaciones legales, financieras y
físicas del Estado para contabilizar, inscribir, controlar, fiscalizar y sancionar a
quienes integran la economía informal en todo el país; una escasa percepción de
riesgo por parte de los llamados “informales”; así como el alto costo y bajo
beneficio actual de integrarse a la formalidad.

Por lo tanto, esta tesis demostrará la siguiente hipótesis: Los integrantes de la

economía informal constituyen un potencial que puede ampliar la base tributaria, si
se crea un régimen especial que les permita pagar tasas mínimas y efectuar sus
trámites de manera simplificada.
 1

CAPÍTULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

I.1. ANTECEDENTES

Guatemala es un país con niveles muy altos de pobreza y bajo crecimiento

económico anual, la solución de lo cual es parte de las tareas que la Constitución
de la República establece para el Estado.

Para que paulatinamente mejoren las condiciones de vida de la población, los

Acuerdos de Paz establecieron determinados compromisos, a efecto de que el
Estado pueda prestar a la población los servicios básicos que ésta necesita.

Pero para ello se necesitan suficientes recursos financieros y un buen manejo del
gasto público, lo que sólo se logrará aumentando la recaudación tributaria,
reduciendo la evasión, ampliando la base tributaria, incrementando la cantidad de
contribuyentes y haciendo uso de los mecanismos legales que la misma
Constitución permite, tales como la aprobación, vigencia y control de nueva
legislación impositiva.

Al año 2008, la carga tributaria alcanzó sólo el equivalente del 12.3% del Producto
Interno Bruto, a pesar de la vigencia de gravámenes extraordinarios y de diversas
modificaciones a las leyes tributarias, como por ejemplo, la denominada “Ley Anti-
Evasión” (Decreto Número 20-2006 Ley del Fortalecimiento a la Administración
Tributaria), aunque no se niega la importancia del control que ofrece.

Los contribuyentes activos en el país llegan a 630,000 personas individuales y

jurídicas, cantidad muy inferior a la que correspondería, si se toma en cuenta el
tamaño de la Población Económicamente Activa, PEA, (aproximadamente 5
millones de personas) y la cuantificación del Producto Interno Bruto (PIB),
calculado en alrededor de Q275,000 millones en 2007.
 2

De ahí la importancia de analizar la existencia del llamado “Sector Informal de la

Economía”, que según datos del Instituto Nacional de Estadística, constituye el
75% de la PEA, y proponer mecanismos que obliguen a estos millones de
guatemaltecos a formalizar su situación empresarial y fiscal.

Esto, porque las obligaciones tributarias recaen sobre todos los ciudadanos
guatemaltecos y el sector informal no esta excluido de contribuir con el Gasto
Público.

Como un antecedente cabe mencionar que se ha pretendido ampliar la base

impositiva, ofreciéndole al sector informal un régimen simplificado de tributación
cuya determinación se obtiene de la diferencia entre los débitos y créditos del
Impuesto al Valor Agregado; y luego, proponiendo un régimen de cuota fija
trimestral. Pero las dos opciones han incluido una serie de obligaciones formales
que han obstaculizado la incorporación de la economía informal.

Por lo tanto, este trabajo de tesis persigue, como un valor agregado, proponer un
modelo que le permita a la economía informal extinguir sus obligaciones
tributarias, por medio de un sistema simplificado que tome en cuenta el principio
constitucional de Equidad y Justicia Tributaria, y a la Superintendencia de
Administración Tributaria, incrementar la cantidad de contribuyentes.

Cuadro 1
Sectores Formal e Informal de la Economía
(Cantidad de personas)
Sector Económico Área Urbana Área Rural Total %
Formal 923,592 267,673 1,191,265 25
Informal 1,456,969 2,185,811 3,642,780 75
Total 2,380,561 2,453,484 4,834,045 100
Fuente: INE, Encuesta Nacional de Empleo e Ingresos, 2004
 3

I.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

I.2.1 General:

Proponer la creación de un Monotributo, como opción tributaria para la Economía

Informal, a efecto de que la Administración Tributaria amplíe la base tributaria del
país y el Estado obtenga mayor cantidad de recursos que a la fecha.

I.2.2 Específicos:

I.2.2.1 Establecer las causas de la economía informal en el país y las

dificultades que conlleva integrarse a la formalidad.

I.2.2.2 Determinar qué porcentaje de la economía informal estaría dispuesta

a tributar y cuánto podría pagar cada año.

I.2.2.3 Proporcionar al Estado una propuesta que coadyuve a ampliar la

cantidad de contribuyentes en todo el país.
 4

I.3. JUSTIFICACIÓN

La carga tributaria guatemalteca permanece en alrededor del 12.3% del Producto

Interno Bruto (PIB), cuando según los Acuerdos de Paz, desde hace varios años
debió ubicarse en el equivalente al 12% del PIB, como un mínimo para que el
Estado cuente con recursos suficientes para cumplir con sus fines
constitucionales.

Una de las razones de la insuficiente recaudación tributaria es la existencia de un

enorme sector informal de la economía, que podría definirse como “agentes
económicos individuales no organizados, de productividad mínima, que utilizan por
lo general mano de obra familiar, no acumulan excedentes, carecen de sistemas
de organización interna, no tienen acceso al crédito ni a la tecnología y,
especialmente, se encuentran al margen de sus obligaciones fiscales, lo que
ocasiona un problema para la administración tributaria y para la economía en
general”.

Y este fenómeno tiene su origen en los elevados niveles de subempleo visible,

que según la última Encuesta de Empleo e Ingresos del INE, en 2004 alcanzaba
una tasa de 16.25% de la PEA, mientras el desempleo oculto sumaba el 8.8%.

Por otro lado, no se han establecido normativas específicas que establezcan

regímenes impositivos para este sector productivo, sino por el contrario, el
Gobierno ha elaborado y puesto en marcha programas vinculados con el impulso y
desarrollo económico de microempresas, que si bien han ayudado a combatir la
pobreza, no han tomado en cuenta el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Ante esto, la presente investigación responderá la siguiente pregunta: ¿Qué

porcentaje del sector informal de la economía estaría dispuesto a pagar impuestos
y qué cantidad podría exigírsele cada año?
 5

CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO

II.1. LA ECONOMÍA INFORMAL: DEFINICIONES Y ANÁLISIS

II.1.a. Análisis clásico de la economía informal

Dependiendo de cada definición de economía informal, habrá diferentes

elementos que sirvan para delimitarla; desde el cumplimiento de la ley comercial
y/o laboral, el cumplimiento de los registros y/o la administración burócrata, hasta
el tamaño de la empresa. Según el Centro de Investigaciones Económicas
Nacionales (CIEN) el concepto de la economía informal puede enfocarse desde
tres puntos de vista:

ƒ Economía informal: Las actividades económicas que buscan fines lícitos

pero operan al margen de la ley.

ƒ Economía subterránea: Las actividades económicas que utilizan medios

ilícitos para la obtención de fines también ilícitos.

ƒ Microempresa: Negocios pequeños que persiguen fines lícitos pero que

pueden operar legal o ilegalmente.

Por su parte, A. Guissarri (1989) define como economía informal toda actividad
económica que viole leyes, reglamentos o normas establecidas. Por ello propone
las siguientes acepciones del fenómeno:

ƒ Mercado negro: Se refiere a las actividades que se encuentran al margen

de la ley (en oposición a lo blanco o inmaculado). Por ejemplo, la compra-
venta de artículos ingresados al país de contrabando.

ƒ Economía paralela: Las actividades que se desenvuelven de forma

simultánea dentro de estructuras de incentivos y restricciones distintas,
 6

pero con las mismas pautas de comportamiento. Por ejemplo, las ventas
callejeras de productos adquiridos de forma lícita.

Entre las definiciones más utilizadas se encuentra la de F. Schneider y D. Enste

(2000), quienes definen la economía informal como las actividades económicas
que contribuyen al Producto Interno Bruto (PIB) oficial, pero que no son
registradas.

Para comprender esta definición es necesario hacer una desagregación de la

economía total dividiéndola en dos: La economía registrada (primaria) y la
economía no registrada (secundaria). La economía no registrada (secundaria), a
su vez, se divide en el sector doméstico, el sector informal, el sector irregular y el
sector criminal. Estas categorías se diferencian en el siguiente cuadro:

Cuadro 2
Categorización de la economía no registrada (subterránea)
Stor
Criterio/Sector Actividades Sector Informal Sector Irregular Sector Criminal
Económicas
Familiares
Producción/ Legal Legal Ilegal Ilegal
Distribución
Transacciones No Si Si Si
de mercado
Producto final Legal Legal Legal Ilegal
(bienes y
servicios)
Clasificación Economía Economía Economía sombra Economía sombra
autosuficiente autosuficiente (ilegal) (ilegal)
(legal) (legal)
Ejemplos Trabajo para Ayuda comunal, Trabajo ilícito 1) Tráfico de
autoconsumo o organizaciones de producto de: bienes
para autoayuda, 4) La violación de robados y droga.
regalar a la familia actividades regulaciones 2) Fraude.
oa honorarias. comerciales; 3) Contrabando.
un tercero. 5) Evasión fiscal;
6) Abuso de
beneficios
públicos
Fuente: CIEN. Traducción y adecuación a partir de Schneider, F. y Enste, D. (2002).
 7

Para Schneider y Enste la economía no registrada se puede clasificar de acuerdo

con dos variables: la naturaleza de las transacciones, si son de mercado o no, y la
legalidad de la actividad económica.

Entre las actividades legales se encuentran dos sectores: las actividades

económicas familiares y las actividades informales. La principal diferencia entre
ambas es que las primeras se llevan a cabo en ausencia de transacciones de
mercado.

Las actividades ilegales se dividen en dos: El sector irregular y el criminal. El

primero se refiere a las actividades donde se cometen ilegalidades en procesos de
producción, distribución y ventas, pero el producto es lícito. El segundo se refiere
a las actividades económicas cuyo producto final es de naturaleza ilegal.

La definición clásica de la economía informal es la que Schneider llama como

economía irregular. La principal razón es la disparidad que existe entre un proceso
de producción y organización que incumple la legislación correspondiente, pero
cuyo fin es lícito.

El economista S. Feige (1997) se aproxima al fenómeno de la informalidad desde

un punto de vista legal, desarrollando la taxonomía de la economía subterránea
(Cuadro 3) e indica que las actividades que se desarrollan en la economía
subterránea evaden, eluden o están excluidas del sistema institucional de reglas,
leyes, derechos y sanciones que rige las actividades formales. El identifica cuatro
tipos de actividades económicas subterráneas:

ƒ Actividades ilegales: Aquellas cuya producción es prohibida por la ley.

ƒ Actividades no declaradas: Las que evaden las normas impositivas

establecidas o soslayan la legislación prevaleciente.
 8

ƒ Actividades no registradas: Las que deberían formar parte de la

contabilización estadística nacional, pero que las autoridades oficiales no
toman en cuenta por omisión.

ƒ Actividades informales: Las que incumplen la legislación y normativa

necesaria para la producción, distribución o venta de los bienes finales,
pero su producción es lícita.

Cuadro 3
Taxonomía de la economía subterránea

Actividades Actividades no Actividades no Actividades

ilegales declaradas registradas informales
(evasión fiscal)
Definición La economía Las actividades Las actividades Las actividades
cuya que evaden las que que
producción es normas deberían formar incumplen la
prohibida por impositivas parte de legislación y
la ley. establecidas la contabilización normativa
o soslayan la estadística necesaria para la
legislación nacional, pero producción,
prevaleciente. que las distribución o
autoridades venta de
oficiales no las los bienes finales,
toman en pero
cuenta por su producción es
omisión. lícita.
Regulaciones Leyes penales Legislación fiscal Convenios sobre Derechos
violadas cuentas comerciales,
nacionales financieros y de
propiedad.
Fuente: CIEN (2000). Elaboración a partir de Feige (1997).

Por su parte, los investigadores Portes y Haller (2004) definen la economía

informal como toda acción de los agentes económicos que permanecen al margen
de las normas institucionales establecidas. El diagrama presentado en la
Ilustración 1, muestra la relación que existe entre las actividades criminales,
actividades informales y actividades formales.
 9

Esta concepción permite una visión más dinámica del mercado informal y conocer
sus implicaciones económicas y sociales. Es decir que la economía informal
puede tener como objetivos los siguientes:

ƒ Conseguir los ingresos necesarios para la supervivencia del hogar. En otras

palabras, sirve sólo para satisfacer las necesidades de consumo.

ƒ La acumulación del capital, por medio de pequeñas empresas que operan

informalmente. Esto se debe a que estas empresas tienen la capacidad de
ahorrar, eludiendo los costos que representan la formación capital o los
costos a la generación de ingreso. Ello es posible dada su fácil capacidad
de adaptación y la flexibilidad en el contexto donde operan.

ƒ Reducción de costos para cumplir con la legislación, por medio de contratos

entre personas informales y empresas formales. En estos se incluye la
subcontratación de informales o la compra de insumos producidos por ellos,
de manera que se eludan los costos de la normativa o legislación vigente.

Ilustración 1
 10

II.1.b. Concepción operativa de la informalidad.

Economía informal: Toda aquella actividad que genere un valor agregado, cuyo
producto sea lícito, pero no haya cumplido con todos los requisitos legales
relacionados con la operación de empresa, desde la producción, distribución,
comercialización y cierre de la misma.

Esta concepción es la más sencilla y la que permite una mejor forma de

aproximarse al fenómeno de la informalidad. Asimismo, permite su medición y
comparación, tanto de la economía de un país, como de otros.

II.1.c. El origen de la informalidad

Para tener una mejor perspectiva del impacto de la economía informal es

necesario trascender del ámbito de lo operativo y del análisis estático de la
economía informal y conocer cuáles son sus orígenes. Bajo este enfoque se
puede dividir en dos niveles la existencia de la economía informal:

ƒ Análisis Costo-Beneficio: Parte del presupuesto que los ciudadanos se

encuentran ante la decisión de llevar actividades informales o no. Esta
decisión se toma con base en una evaluación de costos y beneficios de
seguir una u otra opción.

ƒ Enfoque Institucional: Parte del presupuesto que las personas no tienen

la posibilidad de decidir sobre su situación como informal, ya que la
autoridad determina quiénes pueden ser formales y quiénes no. Esta
perspectiva genera dos clasificaciones de informalidad:

1. Informalidad central o económica. Esta clasificación aplica para las personas

que cumplen con los atributos que contempla el sistema institucional, pero que a
pesar de ello se encuentran fuera de éste. Debido a las disfunciones que han ido
 11

surgiendo dentro del mismo Estado (elevados costos de transacción y escasos

beneficios), estas personas han optado por “salir” y mantenerse al margen de las
instituciones formales. Bajo esta caracterización, las actividades informales son el
producto de acciones que intentan minimizar los costos de transacción que
resultan de usar el arreglo institucional existente.

2. Informalidad periférica o institucional: Esta clasificación aplica para las

personas para las cuales no ha sido diseñado el sistema institucional y que, por lo
tanto, quedan fuera del sistema. De cierta manera, estas personas no deciden por
si mismas y su clasificación dentro de esta categoría es producto de decisiones
políticas. Independientemente de las disfunciones institucionales del Estado, este
tipo de informalidad provoca una “ceguera” institucional en las personas que se
han adaptado a vivir al margen de un arreglo institucional que no fue creado para
ellos.

II.1.d. Grados de Informalidad Económica

La economía informal, más que una clasificación, día a día, toma distintas formas
y comprende diferentes prácticas que son socialmente aceptadas. El continuo
ejercicio de estas prácticas hace que sean socialmente aprobadas, vistas como
algo muy común y pasen a ser una parte de la densa red de interacciones sociales
de una sociedad.

Asimismo, en la práctica, no todo es blanco o negro, algunas veces las empresas

formales se comportan como si fueran informales y viceversa. Estas razones
ponen en duda el alcance de la definición de la economía informal. ¿Hasta donde
una persona se emplea en actividades formales? ¿Qué dificulta a las actividades
informales- legítimas pasar a actividades formales-legítimas?

Al analizar la informalidad económica, no sólo como una decisión de ser o no

informal sino de emplear una mezcla óptima de actividades formales/informales,
 12

se requiere de contemplar grados de actividades informales. Si la formalidad fuera

como una especie de “tejido” que identifica a los “buenos ciudadanos”, entonces
uno podría determinar qué partes de un traje son de dicho tejido y cuáles no, en
dónde se ve mejor ese tipo de tejido (es más útil) y en dónde no. Los grados de
informalidad surgen a partir de los procesos que deben cumplir los empresarios
para considerarse formales:

ƒ Incumplimiento del registro de la empresa o de la actividad comercial:

Este es el grado inicial de informalidad económica, ya que implica que el
empresario ni siquiera cumple con el requisito inicial de notificar al Estado
sobre el inicio de sus actividades económicas. El cual, la mayor parte de
veces, es un requisito inicial para poder cumplir con el resto de procesos
formales.

ƒ Incumplimiento de la titulación adecuada de la propiedad: No contar

con la titulación adecuada de la propiedad está en un segundo grado de
informalidad económica. La definición y protección de la propiedad,
posesión e intercambio de bienes y producción que ocurre en este contexto,
carece del respaldo legal de las instituciones formales y resulta muy
costoso recurrir a dicho arreglo institucional en caso de algún problema. Lo
cual constituye una informalidad de un grado distinto a la anterior.

ƒ Incumplimiento de la legislación laboral: Un empresario podría contar

con los registros de su empresa, de su propiedad y los bienes que comercia
y produce, pero aún así podría ser informal debido a que no cumple con la
legislación laboral. La informalidad económica en el cumplimiento de la
legislación laboral abarca desde el incumplimiento de la obligación de un
salario mínimo diario, hasta el incumplimiento de las jornadas laborales y la
ausencia de prestaciones laborales. Este es otro grado distinto de
informalidad respecto de las dos anteriores.
 13

ƒ Incumplimiento de la legislación impositiva: La informalidad impositiva

se relaciona con el incumplimiento en el pago de los tributos, en cualquiera
de las modalidades que existen. Usualmente, cuando se piensa en los
informales, sólo se piensa en este grado de informalidad, de allí que las
soluciones que se proponen suelen ser incompletas. Esto generalmente se
conoce más como evasión, que como informalidad, pero si uno se apega a
la definición operativa, debe concluir que también es informalidad
económica, de un grado distinto a las demás.

ƒ Incumplimiento de los procesos legales de cierre de la empresa: Este

último nivel de informalidad económica se refiere a cerrar una empresa sin
haber realizado los procesos legales correspondientes. Esto tiene
implicaciones importantes sobre la propiedad, derechos y
responsabilidades del dueño y las demás personas que participaban en el
proceso productivo.

II.2. ENFOQUES TEÓRICOS SOBRE LA ECONOMÍA INFORMAL

Las siguientes son descripciones generales de algunas de las más importantes

teorías que han tratado de explicar la economía informal.

II.2.a. El Enfoque del Excedente Laboral

El Programa Regional de Empleo para América Latina y el Caribe (PREALC)

concibe a la economía informal como “un sector económico que se desarrolla en
base a la subsistencia familiar, por medio de actividades con un alto uso de mano
de obra, tecnología relativamente atrasada, poca productividad y con ganancias
reducidas”.

Causas: Según ésta teoría, la principal causa de la economía informal de

subsistencia es la incapacidad del sector económico moderno de generar una
 14

demanda de empleo suficiente para ocupar a toda la mano de obra, especialmente

a quienes migran del campo a las ciudades.

La insuficiente demanda de empleos y el excedente de trabajadores provocan que

la única alternativa de subsistencia para muchas personas sea operar al margen
de la ley, en actividades informales, con una lógica distinta a la del sector formal.

De acuerdo con este enfoque, es el sector formal el que determina las tasas de
informalidad, pues a mayor crecimiento de la economía formal, menor es el
crecimiento de la informal y viceversa.

Características: Algunas de las características más importantes del sector

informal descritas por este enfoque son:

ƒ Actividades económicas urbanas que se realizan al margen de la ley.

ƒ Incapacidad para cubrir los costos de cumplir con los requisitos y
reglamentaciones estatales.
ƒ Trabajar en la informalidad dificulta el acceso al sistema financiero formal.

Solución propuesta: La forma de reducir el sector económico informal es por

medio de una mayor intervención estatal, enfocada en facilitar el acceso al crédito
y en darles asistencia técnica a los informales para favorecer su inserción en el
sector económico formal.

La asistencia técnica les permitiría mejorar la productividad de sus actividades,

generar más ingresos y expandir sus negocios y la asistencia financiera les
permitiría el acceso a un sistema de crédito con intereses más bajos y mayores
facilidades de pago que en el sistema formal. El objetivo final de estás medidas es
que los informales puedan hacer crecer sus actividades y generar mayores
ingresos.
 15

Limitantes: La mayor limitación de este enfoque es concebir el fenómeno de la

informalidad como un puro problema de subsistencia, caracterización que tiene los
siguientes inconvenientes:

ƒ Sólo observa los excesos de oferta y demanda de trabajo actualmente

existente y no se percata de los procesos que causan esta situación.
ƒ En la realidad, muchas actividades informales generan ingresos suficientes
para que las personas que las realizan no sólo sobrevivan, sino que
también puedan ahorrar o incluso reinvertir en sus propios negocios.
ƒ Los teóricos de este enfoque han tratado de caracterizar las actividades
informales como trabajos de baja calidad y estándares mínimos que
requieren poca capacitación de los trabajadores. Sin embargo, se ha
observado que existen actividades informales que requieren habilidades
específicas e inversiones de capital que no cualquier persona puede
ofrecer.
ƒ También se ha tratado de identificar a las actividades informales por su
tamaño y conformación, pero en esta definición entran también empresas
pequeñas formales con auto-empleados, empleados formales o una
combinación de ambos.

II.2.b. El Enfoque Estructuralista

Este enfoque estudia más a fondo la relación entre el Estado y la sociedad y la

manera en que esta relación afecta la economía formal e informal.

Castell y Portes definen la economía informal como “todas aquellas actividades

que generan ingresos, pero que no están reguladas por el Estado, en entornos
sociales en que actividades similares sí lo están”. Adicionalmente, hacen una
clasificación de las distintas actividades informales, basados en los objetivos que
éstas buscan:
 16

ƒ Las actividades realizadas para la subsistencia del individuo o de la familia,

llamadas de supervivencia. Este tipo de actividades produce sólo el ingreso
suficiente para subsistir, pero no son capaces de generar ingresos
suficientes para el ahorro o la inversión.

ƒ La contratación de empresas o personas, informales, para reducir los

costos de producción y para flexibilizar la gestión, llamada economía de
explotación. Éste tipo de actividades son aquellas en que empresas
formales subcontratan a empresas o a personas informales para reducir sus
costos de producción.

ƒ Las pequeñas empresas que buscan acumular capital, llamadas actividades

de crecimiento. Éstas son las actividades informales que generan ingresos
suficientes para el ahorro y la reinversión en las mismas empresas.

Causas: Una primera causa es la corrupción estatal; mientras más corruptos

sean los funcionarios estatales, más se aproxima la economía a una situación que
esta escuela denomina como de “libre mercado”.

Esta situación provoca que la diferencia entre lo formal y lo informal disminuya, ya

que el Estado se encuentra a merced de las fuerzas del mercado y de los
empresarios oportunistas que buscan rentas por medio de la compra de privilegios
estatales.

La población pierde credibilidad en el marco jurídico y en la garantía del

cumplimiento de los contratos, lo cual desincentiva la inversión a largo plazo y el
cumplimiento de las regulaciones estatales.

Otra causa es la falta de regulación estatal. Esta situación facilita el

incumplimiento de las normas sociales, ya que al carecer de una autoridad
legítima y legal que garantice el cumplimiento de ellas, habrá una mayor facilidad
 17

para quebrantarlas. Ello desincentiva las actividades de largo plazo y/o que
necesitan sumas cada vez mayores de capital. Ante esta ausencia de
regulaciones estatales, las personas dependen más de sus vínculos sociales,
creando normas de comportamiento que pueden ser más fáciles de cumplir que
las formales.

Una tercera causa es el exceso de regulación estatal sobre la actividad

económica. La legislación y regulación estatal de las actividades formales, dada su
complejidad y su magnitud, puede inducir a las personas a realizar actividades
informales, debido a los altos costos de transacción que estas conllevan.

El incremento de la regulación de las actividades económicas puede causar un

incremento en la tasa de actividades informales. Sin embargo, la relación entre la
cantidad de regulaciones y el tamaño de la economía informal estaría determinada
por dos factores:

1) La estructura social y los recursos culturales de la población sujeta a estas

normas, lo que se refiere a la forma en que las sociedades se organizan y
la forma en que ésta organización se relaciona con el Estado.

2) La capacidad de regulación estatal: Se refiere al poder del Estado de

garantizar efectivamente el cumplimiento de las regulaciones. En este
sentido, Portes y Haller desarrollan un esquema de 6 tipos distintos de
Estado y 6 tipos distintos de sociedad:

ƒ Estado ausente: Es el que no tiene ni capacidad ni voluntad de

regulación, por lo cual deja que la sociedad se organice en torno a
instituciones informales.

ƒ Estado liberal: Regula las actividades económicas lo menos posible

y permite que la actividad económica funcione de forma privada.
 18

ƒ Estado “enclave”: Es el que posee zonas o territorios donde hay un

“enclave” de capitalismo formal y de cumplimiento de las
regulaciones, pero que está rodeado por un territorio con un sistema
económico autorregulado.

ƒ Estado de bienestar: El Estado puede controlar la informalidad por

medio de sanciones o de incentivos, como la seguridad civil y la
seguridad social.

ƒ Estado mercantilista: Existe una alta voluntad de regulación por

parte del Estado, pero carece del poder para efectivamente
garantizar el cumplimiento de esa regulación. En este tipo de
Estados la actividad económica informal sería la norma.

ƒ Estado totalitario: Son aquellos Estados en los que la excesiva

regulación es rechazada de forma generalizada por todos los
miembros de la sociedad, aún con un Estado con mucho poder.

Características: La informalidad es vista como un sector favorable en la medida

en que permite la aparición y existencia de fuentes de trabajo alternas al sector
formal cuando no puede generar suficientes empleos. Además, las actividades
informales se convierten en una fuente de bienes y servicios baratos para los
trabajadores con bajos ingresos del sector formal.

Solución propuesta: Para Portes y Haller, el tipo de Estado ideal es aquel que
tiene un poder fuerte para garantizar el cumplimiento de las regulaciones, una
voluntad limitada para regular y que contiene una sociedad individualista que
cumple con las reglas establecidas por el Estado. Esto significa que todos los
países deberían buscar llegar a la situación mencionada, por lo menos en lo que
se refiere a la capacidad y voluntad del Estado para regular.
 19

Limitantes: El Enfoque Estructuralista es el más complejo y el que tiene una

visión más amplia de la economía informal y sus causas. Sus principales
limitaciones se encuentran en el momento de sistematizar sus conceptos sobre la
informalidad:

1) La corrupción, la ausencia de regulación y sobre-regulación estatal, se

definen como causas de la informalidad. Sin embargo, no se toma en
cuenta la discriminación social, política o económica como factores que
puedan generar informalidad, como podría observarse desde un estudio
antropológico del fenómeno.

2) Dentro de este enfoque sobre la informalidad, las sociedades organizadas

en redes son más resistentes a cumplir o a aceptar las regulaciones
estatales, ya que estas tienen sus propias normas y mecanismos para
hacerlas valer. El segundo tipo de sociedad, el individualista, es menos
propenso a incumplir las regulaciones estatales, ya que la organización en
redes no es tan fuerte como en el primer tipo de sociedades.

Ahora, el problema con estos supuestos es que no toman en cuenta que el

cumplimiento de las normas y regulaciones estatales dependen, también, del tipo
de reglas que se quiera implementar, ya sean estas benéficas o perjudiciales; del
grado de complementariedad que estas reglas formales tengan con las
restricciones informales existentes, sea que haya poca o mucha observancia de
las formales; y del tipo de beneficios que se generen con cada regulación, sean
estos grandes o pequeños, en términos de dinero, de tiempo o de seguridad.

II.2.c. El Enfoque de los Costos de la Regulación

El principal autor de este enfoque es Hernando de Soto, quien ha tenido una gran
influencia entre académicos y políticos a nivel internacional. Esta aproximación
 20

teórica a la economía informal basa su análisis en los costos de transacción que

genera el Estado para quien quiera ingresar y mantenerse dentro del sector
económico formal.

Define la economía informal como “las actividades lícitas que se realizan al

margen de la regulación existente, cuando ésta genera costos más grandes que
los beneficios esperados por estar en la formalidad”.

Causas: Para De Soto, la principal causa que obliga a las personas a realizar
actividades informales son las regulaciones estatales, las que incrementan los
costos, en tiempo y dinero, de ingresar a la economía formal y mantenerse dentro
de ella. Identifica a los países latinoamericanos como Estados Mercantilistas, los
cuales se caracterizan por tener grupos políticos y económicos que influyen en la
toma de decisiones públicas, para que se legisle a su favor.

Esta legislación privilegia sólo a los sectores económicos influyentes,

desincentivando la competencia y en detrimento de otros sectores sociales.

Características: Según este enfoque, una mala regulación desincentiva las

actividades económicas formales, creando un sistema económico paralelo y no
discriminatorio. Esto permite el acceso a cualquier persona y crea normas
extralegales que sirven como sustituto al sistema legal formal.

Pero no hay una legislación que defina claramente los derechos de propiedad,
como exclusividad de uso y derecho de transferir recursos, y el proceso para
convertirse en una persona jurídica con responsabilidades civiles. Además, los
informales carecen de la seguridad y certidumbre que les permita establecer
precios relativos, tener acceso a financiamiento, dar garantías o aprovechar las
economías de escala, entre otras tantas cosas.
 21

El mayor problema de los informales es que, por su misma situación, no pueden

acceder a las instituciones y mecanismos públicos de toma de decisiones. Ello
provoca que los Estados sean más propensos a cometer errores a la hora de
diseñar políticas económicas. Esto se debe a que los Estados no toman en cuenta
a un sector de la población, que en este caso es el sector informal.

En el proceso de toma de decisiones los Estados pueden, incluso, perjudicar al

sector informal, al fortalecer los mecanismos formales penales, pero
desatendiendo los beneficios que podrían motivar a los informales a incorporarse
en la formalidad, como puede ser el incremento de la seguridad civil y o la
reducción de los trámites burocráticos.

Solución propuesta: La solución general que da De Soto al problema es la

transformación del sistema político, de tal forma que se cambie el proceso de toma
de decisiones y se eliminen las regulaciones que privilegian sólo a ciertos grupos.
Dado que su enfoque interpretativo da gran importancia a la regulación como
factor generador de la informalidad, éste cambio del sistema político tiene que ir
acompañado de una desregulación.

Limitantes: Esta teoría tiene la dificultad de identificar las actividades informales

con las pequeñas empresas y los trabajadores por cuenta propia, que no cumplen
con la legislación y regulaciones vigentes, dando menor importancia a los
asalariados dentro del sector informal, a los costos implícitos en las legislaciones
laborales y al papel que éstas tienen como desincentivos para la inversión y el
crecimiento económico de un país.

También desestima la ausencia estatal o la falta de credibilidad en los marcos

regulatorios como posibles causas de la informalidad, enfocando su estudio,
principalmente, en los costos generados por los sistemas regulatorios estatales.
 22

II.2.d. El Enfoque Neo-Marxista

El Enfoque Neo-Marxista centra su estudio en las relaciones entre su concepción

de las clases socioeconómicas. De esta forma se determina que las clases
dominantes son las que generan la situación económica del resto de la población.

Los ámbitos de estudio de los teóricos de este enfoque han sido, en general, los
barrios marginales de las ciudades y los datos estadísticos proporcionados por
organizaciones gubernamentales y no gubernamentales.

Este enfoque describe a la economía informal como “un sector marginado,

producto del sistema capitalista y en el cual el trabajador informal ocupa el nivel
más bajo dentro de la clase proletaria”. Esto significa que dentro de la estructura
social los informales ocupan la clase más baja de la sociedad.

Causas: Este enfoque plantea que la causa de la economía informal es la

búsqueda de las clases dominantes por reducir sus costos de producción, por
medio de la evasión de leyes laborales y de las presiones sindicales.

Algunos autores, como A. Portes y Walton (1981) y Roberts (1976), incluso

llegaron a afirmar que el fenómeno de la informalidad podría ser un resultado del
desarrollo capitalista internacional, aceptando la Teoría de la Dependencia. Esta
explica que los países pobres dependen de los países ricos para abastecerse de
productos manufacturados, con alto valor agregado, producidos con materias
primas compradas a bajos precios en los mismos países pobres.

Características: La mayoría de los autores que dentro de este enfoque conciben

a los Estados como cómplices de la clase dominante en la explotación de los
informales. Por su parte, Portes y Walton opinan que la internacionalización del
trabajo y del capital ha aumentado la fricción entre las clases sociales, lo cual ha
 23

ocasionado que el proletariado informal proteste por mejores condiciones de vida y

demande más concesiones de parte del Estado.

Solución propuesta: Este enfoque recomienda que la forma de reducir la

economía informal sea por medio de un cambio en la estructura social, y si se
acepta la Teoría de la Dependencia, también se esperaría un cambio en las
relaciones internacionales entre el Primer Mundo y el Tercer Mundo.

Limitantes: La principal es que este enfoque centra únicamente en las relaciones

entre las clases sociales como justificación causal de la informalidad. No se toma
en cuenta que muchas actividades informales son realizadas por personas que
buscan reducir sus costos de producción y que no son miembros de una clase en
particular. Es más, la característica de la formalidad podría identificar a una
persona pobre que vende en la calle o a un acaudalado empresario agrícola que
no cumple con ninguna regulación económica.

La Teoría de la Dependencia, como una causa de la informalidad ha sido

criticada debido a que en países en vías de desarrollo se están dando procesos de
industrialización y de incremento de las actividades económicas que desmienten
dicha teoría y que la informalidad sea un fenómeno económico ocasionado por la
explotación de los países ricos a los países pobres. Un último problema de este
enfoque tiene que ver con la solución que propone:

A nivel nacional se propone un cambio de la estructura social desde el Estado. El

problema es que si son las clases dominantes las que tienen el poder político, es
poco probable que estas vayan a ceder espacios; sobre todo, si ello no les genera
beneficios.
 24

II.2.e. El Enfoque Antropológico

Este enfoque ha sido sugerido de forma indirecta por Santiago Bastos y Manuela
Camus, quienes realizaron investigaciones sobre las relaciones interétnicas en la
ciudad de Guatemala. En estos estudios se infiere el fenómeno de la informalidad
a través de los estudios antropológicos sobre las relaciones entre distintos grupos
étnicos.

Dentro de estos estudios se indica que “las actividades informales son aquellas
realizadas por los trabajadores por cuenta propia, los pequeños negocios
familiares y los trabajadores asalariados que no cumplen con todas las
regulaciones laborales y que, en general, son actividades de subsistencia y no de
acumulación de riquezas”.

Causas: Este estudio menciona que gran parte de las actividades informales que
se realizan en la ciudad de Guatemala son efectuadas por indígenas que se han
movilizado del campo a la ciudad, buscando fuentes de empleo. Al no estar
suficientemente capacitados y debido a que se les identifica con determinadas
actividades económicas, los nuevos inmigrantes indígenas deben integrarse al
sector económico informal.

Es decir, hay ciertas normas sociales en determinados grupos de la población que

no permiten el acceso a los indígenas a determinadas actividades económicas
(puestos públicos al más alto nivel, gerencias de empresas, secretarias y otros) o
que definen las actividades económicas a las que sí pueden acceder (sirvientas,
chicleros, carpinteros, vendedores de mercado, entre otras).

Solución propuesta: Este estudio menciona que el rompimiento de estereotipos

y el acceso de los indígenas a actividades que antes no realizaban puede cambiar
los “símbolos” que perpetuaban su discriminación.
 25

Limitantes: La principal limitante de este enfoque es que no es una teoría

sistemática que centre su estudio en la economía informal, sino que es un estudio
de las relaciones interétnicas en Guatemala.

II.2.f. El Enfoque del Mercado Crediticio

Define a la economía informal como “una economía y sociedad dentro de la

economía y sociedad nacional, donde se encuentra la pobreza”. Es decir que
asimila a la economía informal como aquella donde las personas que viven en
pobreza llevan a cabo sus propias actividades económicas.

Causas: El estudio analiza la informalidad como producto del mal funcionamiento

de las instituciones, entre ellas, el mercado de crédito.

Esto tiene implicaciones en dos campos específicos: La eficiencia del dinero para
realizar transacciones económicas y la eficiencia del dinero como reserva de valor:
En la medida que en la política monetaria destruya el poder adquisitivo del dinero
y que restrinja el crédito, la consecuencia será un incentivo negativo para el ahorro
y una gradual pérdida de legitimidad de la moneda usada en el intercambio.

Ello causará que las transacciones económicas se lleven a cabo con instrumentos
más precarios (informalidad monetaria o préstamos entre los mismos informales) y
reducirá la capacidad de inversión por parte de los empresarios.

Solución propuesta: Según este enfoque, los individuos no tienen la capacidad

de decidir sobre los resultados de ser formal o no. Los resultados de la política
monetaria determinan la informalidad de las personas en un país.

Limitantes: La primera limitante, de la que se deriva el resto, se encuentra en la

falta de una definición adecuada para el fenómeno de la informalidad. Las
principales debilidades de este enfoque son que reduce el análisis del informal al
 26

análisis de la pobreza y deja fuera a todas las personas que laboran en

actividades informales y generan ingresos superiores.

Tampoco delimita lo que es ilegal, informal, social y antisocial. Por tanto, se trata
de dar una misma causa a problemas que por su propia naturaleza tienen distintos
orígenes.

II.2.g. El Enfoque de la Opción de Salida

El principal autor de esta teoría es Friedrich Schneider y abarca la economía

informal desde un punto de vista operativo: “La economía informal se desprende
de una economía total dual, dentro de la cual existe un sector que no está siendo
captado por las autoridades”.

Causas: La principal causa de la economía informal es la falla del Gobierno. La

mala articulación de políticas laborales y otras relacionadas con la actividad
empresarial, determinan la magnitud de la economía informal. Asimismo, destaca
los siguientes ámbitos de políticas públicas como causas de la informalidad:

ƒ Política fiscal: Tanto la magnitud de las tasas impositivas como el proceso

para pagar impuestos y el control de las autoridades.

ƒ La densidad de la regulación: En cuanto mayor y más complicada sea la

regulación a cumplir, existirán mayores incentivos para trabajar
informalmente.

ƒ Política laboral: Poca flexibilidad, altos salarios mínimos, fijación de horas

de trabajo y excesiva regulación laboral.

Solución propuesta: Si el principal problema son políticas públicas que

desfavorecen a las actividades económicas, entonces existe una necesidad de
mejorar el sistema político para modificarlas.
 27

Según Schneider y Enste, existen dos actitudes ante la economía informal: a) Voz
y b) Salida. La primera hace referencia a la activa participación de los agentes
económicos en la creación de políticas públicas y la segunda, a la materialización
de actividades económicas fuera de la formalidad y, por ende, se reduce su
participación en la política pública.

Bajo esta perspectiva, existen dos formas para reducir la informalidad: a)

Fortalecer la actitud de voz o b) Debilitar la actitud de salida. La primera es más
difícil de obtener. Requiere de un elemento de solidaridad y de cooperación, así
como interés por parte de los individuos para involucrarse en materia política. La
segunda confiere la responsabilidad al Gobierno, reduciendo las políticas que
impidan a las personas a laborar en actividades informales.

Limitantes: Su análisis no trasciende el ámbito económico y afirma que el

individuo tiene la potestad de decidir sobre su condición de ser o no formal.
Excluye el análisis institucional, donde dadas las circunstancias, los individuos
quedan fuera del rango de decisión entre ser o no formales.

II.3. LA INFORMALIDAD EN EL MERCADO LABORAL

Según el Instituto Nacional de Estadística (INE), en 2004 el mercado laboral de

Guatemala tenía una Población Económicamente Activa (PEA o todas las
personas que están en edad de trabajar, de 10 o más años para Guatemala, que
se encuentran realizando alguna actividad económica, las que estaban disponibles
para trabajar y las que hacían gestiones para encontrar trabajo) que ascendía a
4,990,230 personas. Esto equivalía a un 56% del total de la población.

Esta tasa de participación es muy similar a la observada en el resto de países de

la región de Centroamérica, donde de cada 10 personas, alrededor de la mitad
forman parte de la fuerza laboral. Eso se debe a que estos países son muy
jóvenes y gran parte de ellos no son económicamente activos.
 28

Otra variable que es necesario observar es la tasa de ocupación. Esta indica qué
porcentaje de la PEA está siendo ocupada en actividades económicas. Al 2004, en
Guatemala esta tasa ascendió a un 96.9%. Esto quiere decir que casi la totalidad
de la PEA se encuentra laborando activamente.

Una variable central en la elaboración de políticas públicas es el desempleo. Si la

política laboral está orientada a mejorar las condiciones de los mercados
laborales, entonces uno de sus objetivos debiera ser minimizarla. Al observar la
tasa bruta de desempleo en ese año, un 3.1% de la PEA permanecía
desempleada, por lo que “parecería” que éste no es el problema.

Pero si el desempleo no es el problema, ¿Cuáles son los impedimentos para que

Guatemala logre un mercado laboral competitivo? Para resolver esta incógnita es
necesario dejar de observar el trabajo de forma homogénea. Existen distintos
sectores en el mercado laboral que cuentan con distintas condiciones y con
distintas reglas de operación.

El subempleo visible (porcentaje de personas que laboran menos horas que la

jornada laboral oficial y que están dispuestas a trabajar más pero, dada la
estructura del mercado laboral, no lo logran) puede ser la primera aproximación
para determinar las condiciones del mercado laboral en Guatemala. Esa tasa
muestra el excedente de oferta laboral existente, en términos de horas de trabajo
en un país. En Guatemala un 16.3% de la PEA trabajan en el subempleo visible y
al observar a nivel regional, el departamento de Guatemala tiene la mayor tasa.

Una segunda aproximación al sector analizado es conocer la ocupación laboral en

términos de la escolaridad. En Guatemala, un 24.6% de los trabajadores ocupados
no cuenta con ninguna instrucción académica. Al desagregar por área urbana y
rural, un 34.8% de trabajadores del área rural no cuenta con instrucción
académica, mientras que este porcentaje desciende a un 14.1% en el área
urbana.
 29

Entre tanto, un 32.5% del total de ocupados tienen primaria incompleta. Esto
significa que más de la mitad de los trabajadores ocupados en Guatemala no ha
terminado primaria y un 74% del total de la población ocupada nunca llegó a
secundaria. Esto resalta la poca especialización y el bajo capital humano del
sector laboral en Guatemala.

Cuadro 4
Indicadores del Mercado de Trabajo (% de la PEA)
Tasa global de participación de la PEA 56.07% Subempleo visible 16.25%
Tasa de ocupación específica 96.87% Desempleo abierto total 3.13%
Tasa bruta de ocupación 54.32% Desempleo oculto 8.8%
Fuente: INE, Encuesta Nacional de Empleo e Ingresos, 2004

II.4. EL TAMAÑO DE LA ECONOMÍA INFORMAL

Según la Encuesta Nacional de Empleo e Ingresos (ENEI) 2004, la economía

informal está formada por los empleados domésticos, los peones o jornaleros, los
empleados familiares no remunerados, los patronos con establecimientos menores
a seis trabajadores, los trabajadores de cuenta propia (se excluyen a los que
tengan una educación superior) y los trabajadores asalariados en establecimientos
de seis o menos trabajadores.

Esta es la definición utilizada por el INE para inferir la magnitud de la economía

informal en Guatemala, aunque lo ideal sería conocer los términos del contrato
laboral, su cumplimiento y adecuación a la ley; pero esto está fuera de las
posibilidades con la información obtenida.

Pero con base en estas estimaciones, se obtiene que para el 2004 un 75.4% de la
PEA trabajaba en actividades informales. Al desagregar esta información a nivel
urbano y rural, un 61.2% de los trabajadores urbanos laboraba en la economía
informal. Si bien esta cifra es elevada, en el área rural este porcentaje asciende a
 30

un 89.1% de su PEA. Esto deja en evidencia que los trabajadores guatemaltecos

son informales en su mayoría, afectando principalmente al área rural.

La ENEI también permite realizar una desagregación de la economía informal a

nivel departamental en el área urbana y a nivel rural nacional. Al observar los
resultados, el área urbana de Guatemala, El Progreso y Escuintla tienen las
menores tasas de informalidad cercanas a un 50% de su PEA. La mayor cantidad
de regiones urbanas muestran tasas en el rango de un 60% y un 80% de su fuerza
laboral.

Las regiones urbanas con una mayor presencia de informalidad son Sololá,
Totonicapán, Quiché y Jalapa, mostrando tasas entre un 80% y un 90%. La región
central y parte del sur de Guatemala muestra la menor prevalencia de
informalidad, mientras que el occidente muestra las mayores tasas.

Cuadro 5
Economía Informal como % de la PEA (Área Urbana)
Departamento % Departamento %
Guatemala 47.3 San Marcos 75.4
El Progreso 57.1 Huehuetenango 72.9
Sacatepéquez 64.5 Quiché 85.6
Chimaltenango 73.5 Baja Verapaz 74.8
Escuintla 54.7 Alta Verapaz 72.8
Santa Rosa 66.8 Petén 70.6
Sololá 87.8 Izabal 60.5
Totonicapán 86.6 Zacapa 64.4
Quetzaltenango 77.0 Chiquimula 66.9
Suchitepéquez 69.0 Jalapa 80.7
Retalhuleu 63.1 Jutiapa 78.4
Fuente: CIEN. Con base en la Encuesta Nacional de Empleo e Ingresos, 2004
 31

II.5. INFORMALIDAD Y ETNICIDAD

Según el enfoque Antropológico, el grupo étnico puede ser un determinante de

distintos tratos laborales y comerciales en una economía; y según el INE, del total
de trabajadores activos que no se consideran indígenas o son extranjeros, un 67%
labora en actividades informales.

Esta tasa es baja comparada con el 89% de trabajadores indígenas, es decir que
la economía informal es un fenómeno que afecta más a los trabajadores
indígenas, pero no es un problema exclusivo de ellos: Un 46.6% de los
extranjeros que trabajan activamente son informales.

El grupo étnico con una menor presencia de informalidad es el Garífuna. A éste le

sigue el no indígena y el Poqoman, los que cuentan con tasas de informalidad
entre el 58% y el 67% de su PEA. La mayor cantidad de grupos étnicos indígenas
cuentan con tasas de informalidad superiores al 90% y de éstos, el Ixil, el Ch´orti y
el Awakateco cuentan con tasas de entre un 95% y un 98%.
Cuadro 6
Economía informal por grupo étnico (en %)
Grupo étnico Informalidad Grupo étnico Informalidad
Quiché 91.1 Q’anjo’bal 94.9
Cackchiquel 82.5 Itzá 80.6
Mam 92.6 Jacalteco 92.7
Q’eqchí 91.2 Achí 91.6
Garífuna 58.8 Awakateco 95.7
Xinca 90.7 Ch’ortí 98.7
Ixil 96.2 Cluj 91.6
Poqomam 65.1 Extranjero 46.6
Poqomchí 88.8 No indígena 67.0
Otro 71.7 TOTAL 75.4
Fuente: CIEN, con base en la ENEI 2004
 32

II.6. INFORMALIDAD Y NIVEL EDUCATIVO

Otro fenómeno a analizar es la presencia de la informalidad a lo largo de la

distribución del nivel educativo en los trabajadores activos. Esto permite observar
qué papel juega la economía informal en cada nivel de capital humano invertido en
Guatemala.

Del total de trabajadores que cuentan con un nivel educativo de primaria o menor,
un 86% laboran en actividades informales. Hay que recordar que este grupo (que
no ha alcanzado la secundaria) representa a un 74% del total de ocupados en
Guatemala. Las tasas de informalidad son menores a medida que incrementa el
nivel académico de los trabajadores.

En el nivel de básicos, la informalidad asciende a un 62.9% y se reduce en casi un

tercio cuando alcanzan el diversificado. Aunque las tasas de informalidad
disminuyen a medida que los trabajadores sean más educados, este fenómeno
sigue estando presente. A nivel superior, uno de cada cinco trabajadores labora
en la economía informal y, a nivel de postgrado, alrededor de uno de cada tres.

Cuadro 7
Economía Informal como % de la PEA (Por nivel educativo)
Nivel Educativo Inactiva
Ninguno 93.8%
Preparatoria 93.4%
Primaria 82.4%
Básicos 62.9%
Diversificado 43.3%
Superior 19%
Postgrado 29.3%
Total 75.4%
Fuente: CIEN. Con base en la Encuesta Nacional de Empleo e Ingresos, 2004
 33

II.7. FORMALIDAD Vrs. INFORMALIDAD

Como ya se ha mencionado, la economía informal es el conjunto de actividades

que generan un valor agregado, cuyo producto es lícito, pero que no ha cumplido
con todos los requisitos legales de la producción, distribución o comercialización.
A pesar de lo útil, este concepto es insuficiente para proponer soluciones distintas,
dada la ilegitimidad, ineficiencia e ineficacia del Estado de Guatemala y su
concepto de formalidad. Veamos este cuadro comparativo:

Cuadro 8
Economía Formal Vrs. Economía Informal
¿Quién es el formal? ¿Quién es el informal?
El ciudadano formal en Guatemala sería Informal es todo aquél que no se adapta a
aquel que: las características del formal:

• Concibe al Estado como el “responsable del • Νo cumple con la forma ideal que la
régimen de legalidad, seguridad, autoridad ha determinado para el ciudadano.
justicia, igualdad, libertad y paz”. Además, • Otro ejemplo más actual. El día de hoy
supone que el Estado mismo cumple estamos arrastrando una concepción del “buen
con sus obligaciones mediante un debido ciudadano empresario”, que se remonta a la
proceso. Revolución de Octubre de 1944 y que sólo se
• Cumple con sus responsabilidades ha complicado a partir de la Contrarrevolución
familiares, ya sea como padre o madre. y la Política de Sustitución de Importaciones.
• Es alfabeto, en cuanto que la Constitución se • Al día de hoy la formalidad ha implicado
encuentra en un formato escrito y porque la mutilar a los individuos para que cumplan con
misma promueve que todos los ciudadanos la visión del “buen ciudadano”.
deben serlo. • Esta dicotomía formal-informal ha surgido a
• Se adapta a la concepción de autoridad lo largo de la historia de Guatemala, producto
proveniente de la Constitución. de que el “ciudadano ideal” fue un traje hecho
• Y en última instancia, está comprometido a a la medida de un grupo de personas cercanas
cumplir con los siguientes deberes y al poder, quienes luego impondrían sus
derechos cívicos y políticos: versiones de “ciudadanos-menos-que-el-ideal”.
o Servir y defender a la Patria. Las diferencias entre aquellos con “el traje
o Cumplir y velar porque se cumpla la hecho a la medida” y aquellos a quienes
Constitución de la República. no les quedaba el traje de “ciudadano ideal” ha
o Contribuir a los gastos públicos en la forma provocado, y sigue provocando, procesos
prescrita por la ley. económicos, políticos y sociales divergentes.
o Obedecer las leyes.
o Guardar el debido respeto a las
autoridades.
Fuente: CIEN.
 34

II.8. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMALIDAD EN EL PAÍS

Medir la magnitud de la economía informal es un análisis que se queda corto a la

par de los aspectos históricos y su evolución institucional. Si se desea un estudio
sistémico de la informalidad de un país, la magnitud es el primer paso, pero lo más
importante es conocer cómo actúan, por qué lo hacen y cuál es su relación con las
principales instituciones del país, entre otros.

Para suplir esta necesidad, en 2006 el CIEN realizó una encuesta directa a
empleados y empresarios que operan en la informalidad. Con base en esta
información, se infirieron características importantes respecto a sus negocios y la
relación que tienen con organismos esenciales del Estado.

La encuesta se realizó de forma directa a 1,261 personas en siete distintos

departamentos y un total de 24 municipios y se dividió tomando en cuenta las
siguientes variables o características: Generales de los trabajadores encuestados,
actividades en el negocio, características económicas, jornada laboral,
trabajadores, tenencia de la propiedad, registros formales, mercado de crédito y/o
funcionamiento de las instituciones. A continuación se muestran los principales
hallazgos encontrados en cada una de estas áreas:

II.8.a. Principales actividades en el negocio

Del total de trabajadores encuestados, el principal tipo de actividades realizadas

por los trabajadores encuestados son los productos agropecuarios y los textiles,
ambos representando un 21% del total. Del total de indígenas encuestados un
44% se dedicaban a estas actividades, mientras que para los no indígenas este
porcentaje se reduce a un 38%.

Los trabajadores que realizan servicios fueron, en su totalidad, hombres.

Asimismo, alrededor de un 80% de los vendedores ambulantes y de productos
tecnológicos son hombres. Por su parte, las mujeres predominan en actividades
 35

como las artesanías, las ventas de comida y los productos agropecuarios,

representando entre un 65 y un 69% de estas actividades.

Cuadro 9
Distribución de la actividad económica respecto al grupo étnico
Tipo de actividad Indígena No indígena Otro Total
Venta de comida 9% 3% 1% 13%
Tienda 5% 2% 0% 7%
Ventas varias 7% 3% 0% 10%
Chiclero 1% 0% 0% 1%
Productos tecnológicos * 4% 1% 0% 5%
Productos 16% 5% 0% 21%
agropecuarios
Artesanías 4% 1% 0% 5%
Ropas, telas, calzado 16% 4% 1% 21%
Servicios 3% 2% 0% 5%
Vendedor ambulante 4% 1% 0% 5%
Otro 3% 1% 0% 4%
No sabe, no responde 1% 1% 1% 3%
Total 73% 24% 3% 100%
Elaboración CIEN con base en los resultados de la encuesta realizada.

* Los productos más comunes en esta actividad son los CD, DVD, celulares y otros.

II.8.b. Características económicas

El ingreso promedio de los trabajadores informales está entre Q1,212 y Q1,458

Esto equivale a más de Q60 diarios, superando el salario mínimo establecido en
2003. Se comparó cuál es el ingreso medio de los informales según su nivel
educativo y se demostró que existe un mayor ingreso a medida que la preparación
académica es mayor.
 36

A partir de los estudios básicos, los informales comienzan a ganar más del
promedio mensual de Q1,335. Un informal que cuente con estudios de
diversificado gana un 40% más del ingreso promedio de los informales y uno con
estudios superiores devenga poco menos del doble. Esto indica que la educación
tiene un papel importante en la generación de ingresos para los trabajadores
informales.

El tercer análisis realizado es conocer cuál es el ingreso medio entre indígena y no

indígena. Se encontró que un indígena gana entre Q1,138 y Q1,456 al mes,
mientras un no indígena devenga entre Q1,296 y Q1,620. La diferencia en el
ingreso promedio es significativa al 10%. Esta diferencia puede explicarse por su
escaso nivel académico, pues un 78.36% de los indígenas cuentan con ninguna
preparación académica o con primaria.

Es interesante notar la gran diferencia que existe entre los trabajadores con
ningún nivel académico según grupo étnico. Los indígenas han adaptado su
práctica económica de una mejor forma para lograr un mayor nivel económico que
los no indígenas. Sin embargo, a nivel primaria, los indígenas incrementan su
ingreso promedio de Q1,133 a Q1,194, mientras los no indígenas incrementan de
Q784 a Q1,425.

O sea que a mayores niveles académicos, los indígenas pueden alcanzar un

mayor ingreso económico. Al observar la diferencia en el ingreso medio de los
trabajadores con estudios superiores, los indígenas ganan en promedio Q2,761 y
los no indígenas, Q2,477.

Por último, se realizó un análisis del ingreso promedio de los informales según
actividad económica. Se encontró que las actividades que devengan un mayor
ingreso son los servicios y las tiendas con ingresos superiores a Q1,600. Al
desagregar estas actividades por grupo étnico, un indígena puede alcanzar
mayores ingresos en servicios y los no indígenas en tiendas.
 37

La venta de productos tecnológicos muestra la mayor brecha entre grupo étnico:

Un no indígena llega a ganar un ingreso medio de Q2,089 y un indígena Q1,434.
Los chicleros, las ventas de comida y los productos agropecuarios son los que
ofrecen menores oportunidades de ingreso. Un trabajador gana entre Q859 hasta
Q1,151 en estas actividades.

Cuadro 10
Ingreso promedio por grupo étnico y actividad económica (en Quetzales)
Tipo de actividad Indígena No indígena Otro Total
Venta de comida 1,022 1,146 951 1,050
Tienda 1,924 1,164 1,600 1,694
Ventas varias 1,299 1,477 1,760 1,367
Chiclero 785 1,133 1,000 859
Productos tecnológicos * 1,434 2,089 1,250 1,581
Productos 1,021 1,560 1,600 1,151
agropecuarios
Artesanías 1,342 1,170 ND 1,311
Ropas, telas, calzado 1,555 1,355 1,086 1,501
Servicios 1,585 1,954 600 1,680
Vendedor ambulante 1,081 1,607 1,933 1,244
Otro 1,003 1,644 ** 1,137
No sabe, no responde 1,220 1,100 700 1,140
Total 1,298 1,458 1,272 1,335
Elaboración CIEN con base en los resultados de la encuesta realizada.

*Los productos más comunes en esta actividad son los CD, DVD, celulares y otros.

II.8.c. Características de las formas de producción y distribución

Alrededor de un 70% de los informales adquiere sus productos por medio de

mayoristas o minoristas. Esto describe a los trabajadores informales como
 38

comerciantes y no productores. Apenas un 5% de los trabajadores obtenían su

mercadería por producción propia y un 5% ofrecían servicios.

En cuanto a las ventas, el 99% de los encuestados realiza sus ventas al contado y
sólo un 9% tiene la opción de vender al crédito. La mayor cantidad de trabajadores
vende en efectivo casi la totalidad de sus ventas. Esto representa entre el 75 y el
100% del total vendido. Lo contrario sucede con las ventas al crédito. De los que
venden al crédito, la mayoría lo hacen en una proporción de entre 0 y 25% del
total vendido.

II.9. LOS COSTOS DE ENTRAR AL MERCADO FORMAL

Los costos de la formalidad involucran todo los recursos que deben dedicarse para
cumplir con los procesos burocráticos, requisitos legales, etc., que el Estado
establece para que las personas puedan realizar sus actividades de acuerdo a la
concepción de los legisladores y burócratas respecto de la formalidad.

Mientras más costoso sea para los empresarios y trabajadores acceder a la

formalidad, mientras más trámites haya que llenar, mientras más tiempo requiera
obtener un permiso o una licencia, mayor será la probabilidad y tendencia de las
personas a mantenerse al margen de la ley, en la informalidad.

II.9.a. Los costos de inscripción - apertura de empresas

Antes de iniciar sus labores, la empresa tiene que incurrir en costos legales de
inscripción si quiere operar en el mercado formal. El empresario primero debe
definir es el tipo de negocio que quiere iniciar, su nombre y el tipo de organización.

El costo de registro dependerá del tipo de organización que se quiera registrar, es

decir, si lo que se registra es un comerciante, una empresa individual o
sociedades mercantiles.
 39

Según el Código de Comercio, un comerciante individual es aquél cuyo capital no

excede los Q5,000, tiene invertidos hasta Q3,000 en activos fijos y sus ingresos no
son superiores a Q60,000 quetzales al año (y según el Articulo 90 del Decreto
Número 2-70, el capital pagado mínimo de una sociedad anónima debe ser de por
lo menos Q5,000). El comerciante no necesita de un asesor legal para registrarse,
aunque requiere contratar a un perito contador registrado para que extienda una
Certificación Contable.

Desde octubre de 2006 y pese a diversos sistemas que el Registro Mercantil ha

implementado, la inscripción de un comerciante individual lleva 9 pasos, los
cuales, si toda la papelería se encuentra en orden, pueden tardar entre dos horas
y media a tres horas, aunque en la práctica estos trámites toman alrededor de dos
o tres días hábiles. Además, el costo aproximado de una patente de comercio
individual podría estar entre Q700 y Q1,500.

Una empresa individual es aquella cuyo capital excede de Q5,000, pero antes de
realizar el registro de una empresa mercantil individual se debe obtener el Número
de Identificación Tributaria, NIT, en la Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT) y el procedimiento es similar al que se debe realizar para inscribir
a un comerciante individual (aunque en la ciudad capital el trámite ya puede
realizarse de forma simultánea).

Tampoco se necesita de un asesor legal para su inscripción, pues basta con un

perito contador registrado que extienda la Certificación Contable. El tiempo que se
necesita para su inscripción es también en teoría de dos horas y media a tres
horas, aunque en la práctica suele ser entre dos y tres días hábiles.

Para la inscripción de sociedades mercantiles el procedimiento es más complicado

que los anteriores. Para inscribir cualquier tipo de sociedad mercantil se necesita
de un asesor legal, es decir un abogado colegiado que es el encargado de
 40

elaborar la escritura de la sociedad, registrarla en su protocolo y llevarla al

Registro Mercantil.

También deben hacerse trámites para el nombramiento del Representante Legal y

el Gerente General incluyendo la elaboración del acta de nombramiento. La
inscripción del representante legal en el registro mercantil debe ser llevada a cabo
antes de un mes a partir de la fecha en que se elaboró el acta de nombramiento,
de lo contrario, se establecen multas.

Para la inscripción del representante legal, se han identificado 11 trámites, los que,
si toda la papelería estuviera en orden, deberían durar entre dos y tres horas,
aunque en la práctica los trámites para el nombramiento pueden durar entre dos y
tres días hábiles. Para el nombramiento del representante legal y por el monto del
capital de las sociedades anónimas se debe aportar una cantidad de 6 por millar
del capital.

Existen cinco tipos de sociedades: Sociedad Colectiva, Sociedad en Comandita

Simple, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima y Sociedad en
Comandita por Acciones. La diferencia entre cada una es el nivel de
responsabilidad de los socios.

Es así como los costos iniciales juegan el papel de una barrera de entrada al
mercado formal, la que dependiendo de la escala de la empresa puede ser muy
baja o muy alta. En el caso de las empresas pequeñas, puede ser prohibitiva, lo
que incide en que por mera subsistencia, muchos trabajadores informales
prefieren mantenerse así.

II.9.b. Obligaciones Tributario-Legales

Antes del inicio de operaciones, un comerciante individual o una empresa

individual, deben inscribirse en el Registro Tributario Unificado (RTU). Para ese fin
 41

deben presentar el formulario de inscripción, la solicitud de habilitación de libros, la

solicitud para la autorización de Impresión y Uso de Documentos y Formularios y
otros documentos como cédula, colegiación y residencia legal.

En el caso de una sociedad, deben presentar solicitudes y formularios, además del

original o fotocopia legalizada y una fotocopia simple de la escritura de
constitución y el original, o fotocopia legalizada y fotocopia simple del
nombramiento del representante legal, más otros documentos como la cédula de
vecindad. Una vez lleno el formulario de inscripción correctamente, la SAT
entrega un número de identificación tributaria (NIT). Este trámite suele durar una
hora.

Por su parte, las empresas deben de habilitar y autorizar sus libros contables
(todas las empresas a excepción de las agropecuarias, tienen la obligación de
llevar la contabilidad completa).

Como se mencionó anteriormente, este trámite se hace en el momento de la

inscripción. Según el Código de Comercio, los libros que deben llevarse son el
libro Diario, el libro Mayor, el libro Balances y el libro Inventario. Además, según la
Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), deberán habilitarse los libros auxiliares.

También se deben habilitar los libros de Actas, Registro de Acciones y los

estipulados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), es decir el libro de
Compras y el de Ventas. El tiempo estimado para este trámite es de de una hora.

Una vez habilitados los libros, deben ser autorizados en el Registro Mercantil. Esto
se lleva a cabo mediante un memorial de solicitud de autorización de libros. Para
la autorización de los libros se requiere de la presentación del memorial de
solicitud, la autorización previa de la SAT y el Recibo de Pago (de conformidad
con el Arancel del Registro Mercantil). El tiempo estimado para este trámite es de
 42

una hora aunque esta vez, a diferencia del trámite en la SAT, puede demorar más,
ya que requiere que la autorización sea firmada por el Registrador Mercantil.

Aparte de la inscripción y de la habilitación de los libros se tiene que hacer el

trámite de autorización de documentos, que incluyen facturas para respaldar las
ventas, notas de cargo (para recargos como intereses o por mora), notas de
crédito y facturas especiales (para respaldar comparas a personas individuales
que no emiten facturas). Este trámite inicia con el llenado de la solicitud de
autorización y culmina con la resolución de autorización de la SAT para que el
interesado pueda imprimir los documentos.

Varios de estos trámites ya pueden realizarse de manera electrónica, aparte de

que la autorización de facturas hoy se lleva a cabo por medio de imprentas
autorizadas. Pero la mayoría de trabajadores informales aún no tiene acceso a la
tecnología computarizada.

El tiempo estimado para impresión de los documentos es de 5 a 10 días,

dependiendo de la imprenta. El costo de la impresión puede oscilar entre Q250 y
Q600.

Además, si el negocio desea facturar a través de una máquina registradora, ésta

debe ser autorizada también por la SAT. El contribuyente debe de conseguir una
certificación del proveedor del software, en el que se detalle el procedimiento de
control de ventas según el sistema y la factura de compra del hardware. Este
procedimiento no es inmediato ya que las autoridades de la SAT van a
inspeccionar la máquina registradora antes de emitir su aprobación.

II.9.c. Trato tributario actual de los trabajadores en la informalidad

Desde hace muchos años, en Guatemala se comenzó a manifestar la necesidad

de establecer un régimen simplificado para gravar actividades económicas
 43

informales, por lo que en 1992, la Ley del Impuesto al Valor Agregado consideró
un Régimen Simplificado, el que se fue ajustando a la realidad aunque en su
aplicación original, no tomó en cuenta otras obligaciones tributarias como el
Impuesto Sobre la Renta.

El régimen simplificado establecido mediante el Decreto No. 27-92 del Congreso

de la República, consideraba en su origen que el cumplimiento del régimen de
pequeños contribuyentes podría realizarse utilizando timbres fiscales en los
siguientes casos:

ƒ En los recibos por arrendamiento de bienes muebles

ƒ Arrendamiento de bienes inmuebles
ƒ Y en la venta de bienes y prestación de servicios.

El régimen anterior estableció como requisito tener un monto de ventas o de

servicios anuales, que no excedieran de treinta mil quetzales (Q30,000) anuales,
excepto los que prestan servicios profesionales.

Para su cumplimiento, la norma original determinó dos opciones: a) El pago de la

diferencia entre débitos y créditos fiscales. b) El pago de una cuota fija trimestral
equivalente al dos por ciento (2%) de sus ingresos totales.

Para acogerse a este régimen Simplificado, se requirió que los interesados lo

solicitaran previamente ante la Administración Tributaria y, una vez otorgada ésta,
solamente podría variarse por exceder el monto de ventas anuales de Q.30,000

Al tomar la opción de pago trimestral, los pequeños contribuyentes quedaban

relevados de presentar la declaración anual establecida para quienes
determinaran su obligación con débitos y créditos (Artículo 49 de la ley del IVA) y
de cubrir el pago del impuesto adhiriendo timbres fiscales en su libro de compras y
ventas. En todo caso, se exigió la emisión de la factura correspondiente.
 44

En 1996 se incluyeron reformas que adecuaron los requisitos y los documentos

legales que deben llevar los pequeños contribuyentes y como una posibilidad de
gravar al sector informal, se preceptuó que en las operaciones de venta o de
prestación de servicios, deben obtener autorización para el uso de facturas,
según corresponda.

Para los efectos de fiscalización de impuesto que pudiera ejercer la Administración

Tributaria, se establecieron como obligatorios los registros de compras y ventas en
libros especiales, asentando las operaciones dentro de los dos meses siguientes
al de las transacciones.

Esta reforma también estableció que durante el mes de febrero de cada año, los
contribuyentes deben presentar una declaración anual en un formulario especial
en el que se detallan los débitos y créditos fiscales del año calendario inmediato
anterior. Así mismo, esta reforma modifico el techo del importe, para calificar en el
régimen, elevándolo a Q60,000 anuales.

Asimismo, la reforma consideró la opción del régimen especial de pago de cuota

fija trimestral equivalente a un cinco por ciento (5%) de los ingresos totales por
ventas o prestación de servicios, que se hayan registrado en el período impositivo.
Como plazo para pagar la obligación se fijaron los primeros diez días hábiles de
los meses abril, julio, octubre y enero de cada año.

El régimen especial indica que los pequeños contribuyentes que se acojan y

obtengan autorización para pagar el impuesto trimestral, quedan relevados de:

ƒ Presentar la declaración jurada de pago trimestral

ƒ Liquidación definitiva anual del impuesto sobre la Renta
ƒ De cubrir el pago del impuesto adhiriendo timbres fiscales en su libro de
compras y ventas.
 45

En todos los casos, los pequeños contribuyentes quedan obligados a extender

factura y para el registro de sus compras deberán exigir la factura por la
adquisición de bienes o servicios.

En el reglamento de la ley del IVA, se especifica que los contribuyentes que opten
por el régimen de tributación simplificada, tendrán las siguientes obligaciones:

ƒ Emitir facturas por las ventas o servicios que realicen.

ƒ No emitir facturas en ventas o servicios por valor de veinticinco
quetzales (Q.25) o menos, No obstante, tales ventas o servicios estarán
sujetos al impuesto de la ley, por lo que formarán parte, en todo caso,
de su débito fiscal. Además deberán emitir diariamente una factura por
el monto total de ventas, de la cual deberán conservar en su poder tanto
el original, como sus copias.
ƒ También deben llevar un libro para registrar diariamente sus compras,
ventas y prestaciones de servicios. Este libro debe ser previamente
habilitado por la Administración Tributaria.

Este sistema de Tributación Simplificada aún está vigente, aunque el mismo no ha

incorporado a la mayoría de las actividades del sector informal y las pocas
personas individuales que están inscritas, pagan cantidades simbólicas.

II.10. BENEFICIOS FISCALES DE LA FORMALIDAD

La demanda de formalidad por razones fiscales tiene su origen en la búsqueda de

nuevas oportunidades por parte de las organizaciones, en la necesidad de reducir
la incertidumbre inherente a formas precarias de propiedad y en la necesidad de
señalizar formalidad ante otras autoridades para evitar ser víctima de actos
arbitrarios.
 46

II.10.a. Legitimación de derechos de propiedad precarios

Los derechos de propiedad otorgan a las personas control sobre sus posesiones.
Sin embargo, la forma en que se ejerce dicho control y cómo las personas se
apropian de los beneficios es función del marco legal formal y las restricciones
informales.

Debido a que ejercer ese control y apropiación de beneficios implica costos de

transacción, los derechos de propiedad no pueden ser definidos, ejercidos y
defendidos perfectamente en la práctica.

Esta situación provoca que algunos de esos beneficios no sean apropiados por
sus dueños y algunas facetas de los derechos sean controladas por otros y eso
puede hacer rentable, para otra persona, dedicar recursos para intentar apropiarse
de esa porción de beneficios y de derechos que escapan al dueño de los recursos.
Tales arreglos no son negociados entre las partes (surgen al margen de la ley).

Una de las formas de legitimar, frente a terceros, esa apropiación y control de

cierta parte de los recursos, sobre todo frente a la autoridad pública, es mediante
el pago de impuestos.

Al recibir el Gobierno el pago de impuestos por parte de personas que derivan sus
beneficios de aprovechar las imperfecciones en los derechos de propiedad de
otros, legitiman, ante los ojos de quienes pagan el impuesto, las acciones que
éstos hacen.

Dado que este control por parte de terceros se ejerce en un margen donde no le
interesa al dueño ejercer sus derechos, una forma de generar estabilidad sobre
dichos derechos por parte de quien ejerce el control residual es formalizando su
situación ante el poder público.
 47

Debido a que esta formalización no puede tomar la forma de reconocimiento pleno

de los derechos de propiedad, algunas veces toma la forma del pago de
impuestos, tasas, arbitrios y otro tipo de contribuciones. Esto genera una
demanda por formalizar, ante el fisco, operaciones que son esencialmente
informales.

Esta demanda por la formalidad es una forma de legitimar, ante quien ejerce la
autoridad, los derechos que se obtuvieron y se ejercen al margen de las reglas
formales. A diario se ven ejemplos de esta situación: Desde las personas que
ocupan ciertos espacios públicos sin permiso, pero que contribuyen al fisco o la
tesorería municipal mediante algún tipo de pago (desde el boleto de ornato hasta
una tasa municipal por vender en la calle) hasta quienes facturan montos que no
venden, para justificar legalmente la procedencia dudosa de fondos.

II.10.b. Ampliación de los mercados

Dada la naturaleza más extensa de algunos mercados formales, las

organizaciones informales pueden llegar a percibir ganancias al formalizarse. Y
tomando en cuenta que la formalización tiene muchas facetas, pagar cierto tipo de
impuestos puede convertirse en una forma de acceder a mercados que no se
abrirían de otra manera, debido a los altos costos de transacción que conllevan las
transacciones fuera de la red tributaria formal.

El IVA es un ejemplo del tipo de impuestos que puede generar una demanda por
formalidad tributaria por parte de los informales. La forma de operación de este
impuesto genera incentivos para que las organizaciones exijan facturas a sus
proveedores. De otra manera no tendrían derecho al crédito fiscal que genera el
impuesto.

Ante este tipo de exigencia por un comprador formal, el vendedor informal debe
evaluar los costos y beneficios de formalizarse ante el fisco. Si las ganancias que
 48

podría perder por no formalizarse son más grandes que los costos de
formalizarse, surge una demanda de formalización por razones tributarias.

Sin embargo, dichos incentivos podrían no existir si toda la cadena evita el pago
del impuesto. Los elementos que hacen que el IVA surja dentro de la cadena
productiva suelen ser:

ƒ Visibilidad de las empresas: En la medida que alguna empresa en la

cadena sea “visible” para la autoridad tributaria, mucho más probabilidades
habrá que pueda recibir una sanción en caso de no cobrar el IVA a sus
consumidores.

ƒ Exportaciones: Debido a que los exportadores reciben la devolución del

IVA pagado por su adquisición de insumos, no tienen mayor incentivo para
evadir el pago del impuesto. Si bien en algunos casos podría dar lo mismo
comprar con IVA o sin IVA para un exportador, dada su visibilidad, resulta
mejor exigir el pago del impuesto en la mayoría de los casos. Además,
para el caso del informal, formalizarse fiscalmente es una forma de acceder
a mercados más extensos donde las condiciones pueden ser más
favorables.

Aparte de lo anterior, cuando el régimen del IVA otorga tratos diferentes a las
empresas según su tamaño (pequeños o grandes contribuyentes) es posible que
surjan distorsiones que puedan aprovechar los informales al formalizar fiscalmente
la empresa.

Un ejemplo de esto sería un régimen donde la empresa informal paga X% de sus

ingresos y extingue todas sus obligaciones tributarias, pero en sus ventas cobra
Z% de IVA. Siempre que Z sea mayor que X, dichos productores reciben una
transferencia de (Z-X)% por parte del fisco.
 49

II.10.c. Venta de productos y servicios al Estado

Otra forma en que surge una demanda por formalizar fiscalmente la empresa, es
cuando se venden productos o se prestan servicios al Estado. Este ejerce las
funciones de comprador de insumos y autoridad tributaria.

Por lo tanto, además de las normas presupuestarias que debe cumplir, solamente
compra a proveedores que pueden amparar la compra mediante una factura, entre
una serie de requisitos establecidos en la Ley de Compras y Contrataciones del
Estado.

En este caso, la exigencia de facturar las ventas genera una demanda por
formalidad en los vendedores informales que le quieran vender al Estado.
Situación que, dependiendo de las condiciones de competencia prevalecientes,
podría generar que se exija formalidad fiscal a lo largo de la cadena.

II.10.d. Evitar castigos y arbitrariedades por parte de autoridades

Este es el caso de cualquier empresa que paga impuestos para evitarse los
problemas derivados de ser detectado y castigado por la autoridad tributaria. Es
decir que los impuestos se convierten en una forma de “pago” para evitar
problemas y uso discrecional del poder por parte de las autoridades, aunque el
empresario perciba que no recibe nada a cambio del pago.

Ese uso discrecional del poder no se limita a la autoridad tributaria, sino que se
extiende a toda una serie de burócratas de baja jerarquía que podrían exigir
“gratificaciones” frecuentes a cambio de no denunciar a la autoridad tributaria la
informalidad fiscal.
 50

II.11. EL MONOTRIBUTO

II.11.a. Qué es un Monotributo

Como lo indica la etimología del término, un Monotributo es un tributo pequeño o

un tributo único y en países donde ya se aplica (Argentina, Perú y otros) a este
sistema de tributación se le llama “Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes” y consiste en un régimen impositivo integral, por medio del cual
los sujetos pasivos cumplen con las obligaciones tributarias relativas a la renta, al
IVA y al sistema de seguridad social.

En cuanto a las tasas a pagar, éstas figuran en una tabla con tarifas crecientes o
decrecientes, según las actividades productivas de los monocontribuyentes, sus
ingresos promedio, la ubicación de su negocio u otros criterios.

Uno de los principales atractivos del Monotributo es la simplificación de los montos

por impuestos a pagar en cada período, englobando todos en uno sólo y con un
monto fijo estimado, sin importar los montos de facturación.

II.11.b. Qué es un “Monocontribuyente”

Al inscribirse en este régimen tributario, los trabajadores informales se convierten

en “monocontribuyentes” de un pequeño impuesto de cuota fija que, a su elección,
puede ser mensual, trimestral o anual, de acuerdo con su capacidad contributiva.
Pero en primera instancia, debe establecerse quiénes pueden aplicar a este
régimen. Por lo general, se trata de personas individuales que llevan a cabo
actividades productivas por cuenta propia, tales como:

ƒ La compra-venta o distribución de mercadería en las calles, casas

particulares u otros espacios habitacionales no registrados como local
comercial, industrial o de otro tipo de actividad económica.
 51

ƒ La prestación personal de servicios poco o medianamente calificados.

ƒ La fabricación artesanal de cualquier clase de productos en talleres o
espacios habitacionales
ƒ El cultivo y comercialización a pequeña escala de vegetales
ƒ La crianza, compra y venta a pequeña escala de animales
ƒ Entre los deberes de los Monocontribuyentes están inscribirse ante la
Administración Tributaria y exigir facturas a sus proveedores y, por otro
lado, entregar facturas "simples" por sus operaciones.

Ilustración 2
(Tomada de un estudio para sobre la factibilidad de implementar un Monotributo en Venezuela)

II.11.c. El Monotributo en otros países: El caso de Argentina

En varios países de América Latina ya se encuentran vigentes varias modalidades

de Monotributo, siendo éstos Argentina, Uruguay, Perú y Venezuela, mientras que
su implementación se encuentra en estudio en México, El Salvador y Colombia.
 52

Aunque existen diferencias de aplicación y de resultados, dependiendo de la

situación económica propia de cada país, las características de esta modalidad
tributaria son similares, por lo que se presenta el caso de Argentina, a manera de
ejemplo:

Elementos Fundamentales:

a) Creación: El Régimen Simplificado (RS) para Pequeños Contribuyentes, fue

creado en la República Argentina en 1,998 mediante la Ley 24.977 sancionada el
3 de junio de ese año (actualmente está vigente la Ley 25.239). El RS consiste
básicamente en un impuesto único de cuota fija que reemplaza en un solo pago al
impuesto a las Ganancias y al Valor Agregado, y por otro lado reduce las cuotas y
cargas sociales.

b) Inscripción: La inscripción en el Régimen Simplificado comienza con la

declaración jurada, la cual determina el sector económico y la categoría a la que
pertenece el contribuyente en la forma y condiciones que establece la
Administración Tributaria, tal como lo faculta la Ley del Régimen Simplificado de
Tributación para Pequeños Contribuyentes. Una vez realizada dicha declaración
ante la Administración Tributaria; ésta lo inscribe y expide una certificación, la que
debe exhibirse y presentarse en caso de ser requerida por la autoridad tributaria.

c) Facturación: Los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado deben,

por un lado, exigir facturas o documentos equivalentes a sus proveedores y, por
otro lado, entregar facturas "Simples" por sus operaciones, a excepción de que la
ley exima dicha obligación a determinadas categorías de contribuyentes o
actividades económicas.

d) Impuesto mensual a Ingresar – Categorías: El importe mensual del impuesto

integrado a ingresar, se calcula de acuerdo con la categoría en que se incluya el
pequeño contribuyente, teniendo presente los distintos parámetros. Para
 53

determinar la categorización de los contribuyentes se puede aplicar el siguiente

procedimiento: Se considera en primer término, el monto de los ingresos brutos y
si supera alguna de las magnitudes físicas o el precio unitario correspondiente a
dichos ingresos, debe ubicarse en la categoría máxima que estos indican.

Ilustración 3
Ejemplo de una tabla de Cuotas Impositivas

e) Sanciones: El Régimen Simplificado posee diversas normativas que regulan lo

concerniente al incumplimiento de las obligaciones a que están sujetos los
contribuyentes del Monotributo, dando origen a un sistema específico de
sanciones.

Las infracciones son penadas con sanciones que consisten en multas, decomiso
de mercadería y hasta cierre del negocio, son especialmente no exhibir la
certificación emitida por el la autoridad tributaria; no exigir o no emitir factura;
omisión o falta de pago del impuesto; y defraudación.
 54

Muchos vendedores informales denominados “chicleros” compran y venden mercadería por miles de
quetzales al mes.
 55

CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO

III.1. HIPÓTESIS

Los integrantes de la economía informal constituyen un potencial que puede

ampliar la base tributaria, si se crea un régimen especial que les permita pagar
tasas mínimas y efectuar sus trámites de manera simplificada.

III.2. VARIABLES

III.2.a. Independientes:

ƒ El sistema tributario guatemalteco

ƒ La economía informal de Guatemala

III.2.b. Dependientes:

ƒ Características de la PEA que se dedica a la economía informal

ƒ Actividades productivas a las que se dedica la economía informal
ƒ Legislación tributaria que incide sobre la economía informal

III.3. INDICADORES

ƒ Cantidad de la PEA que se dedica a la economía informal

ƒ Indicadores sociales de la PEA que se dedica a la economía informal
ƒ Nivel de ingresos de la PEA que se dedica a la economía informal
 56

III.4. DELIMITACIÓN DEL ESTUDIO

III.4.a. Geográfica

La presente investigación se circunscribió al área metropolitana de Guatemala, por

ser una de las regiones con mayor índice de economía informal. Como marco
referencial se investigaron casos similares en otros países y se documentaron las
soluciones que en ellos se han aplicado.

III.4.b. Temporal

Para efectos de análisis histórico y de determinación de tendencias estadísticas,

se analizarán datos recopilados durante los últimos cinco años.

III.5. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACiÓN

III.5.a. Método Deductivo

ƒ Recopilación de información bibliográfica

ƒ Análisis de la legislación vigente en Guatemala

III.5.b. Método Inductivo

Encuesta practicada a 250 trabajadores de la economía informal de la ciudad

capital de Guatemala y los municipios de Mixco y Villa Nueva, lo que representa el
0.01% de aproximadamente 2,500,000 personas que igualan al universo de
trabajadores de la economía informal en Guatemala, según datos el INE.
 57

III.6. RECURSOS

III.6.a. Apoyo informativo

ƒ Bibliográfico: Libros, estudios, análisis, tesis, prensa

ƒ Legal: Leyes tributarias vigentes
ƒ Institucional: Ministerio de Finanzas Públicas, Superintendencia de
Administración Tributaria, Centro de Investigaciones Económicas
Nacionales, Asociación de Investigación y Estudios Sociales, Instituto
Centroamericano de Estudios Fiscales.

III.6.b. Apoyo personal

ƒ Analistas económicos y especialistas en tributos

III.6.c. Apoyo técnico

ƒ Encuesta practicada a 250 trabajadores de la economía informal

 58

CAPITULO IV. RESULTADOS Y HALLAZGOS DE LA INVESTIGACIÓN

IV.1. TRABAJO DE CAMPO: ENCUESTAS REALIZADAS EN EL

DEPARTAMENTO DE GUATEMALA

Para probar la hipótesis de esta investigación, se efectuaron 250 encuestas a

personas que atienden negocios de economía informal en la zona 1 capitalina y en
las poblaciones de Mixco y Villa Nueva, como muestra representativa de la
actividad económica informal existente en el país. Estos son los resultados:

A. Tipo de negocio encuestado:

4% 2%
Venta Callejera
29%
Local Comercial
Mercado
53% Tienda
Taller
12%

Los tipos de negocios tomados en cuenta fueron los siguientes: Tiendas de barrio
(abarroterías, misceláneas, pulperías, etc.) 4%; Talleres (carpintería, mecánica,
herrería, etc.) 2%; Ventas Callejeras (chicleros, hot dogs, ropa, zapatos,
electrónicos) 53%; Locales comerciales (ropa de “paca”, panaderías, regalos)
12%; y vendedores en alrededores de mercados (comida, bebida, ropa, artículos
varios de todo tipo) 29%.
 59

B. Clase de mercadería que vende:

17% Comida
27%
Ropa/Zapatos
Discos
Electrónicos
20%
Varios
20% Otros
2% 14%

La clase de mercadería que venden los entrevistados es el siguiente: Comida

(preparada, por preparar, bebidas, golosinas) 17%; Ropa/Zapatos, 20%; Discos,
14%; Electrodomésticos, 2%; Varios, 20%; Otros, 27% (Bolsones, herramientas,
útiles escolares, tarjetas telefónicas, etc.).

C. Sexo de la persona encuestada:

40%
Masculino
Femenino
60%
 60

El 60% de las personas entrevistadas son hombres y el otro 40% son mujeres, lo
que representa los porcentajes reales del género de los integrantes de la
economía informal en todo el país.

D. Edad aproximada de las personas encuestadas:

5% 4%
35% 15 -25 años
26% 26 - 35 años
36 - 45 años
46 - 55 años
56 - 75 años
30%

El 35% de las edades de los encuestados oscila entre 15 y 26 años; el 30%, entre
los 26 y 35; el 26%, entre los 36 y 45; el 5% entre 46 y 55; y el 4%, entre las
edades de 56 y 75 años. Esto implica que la mayor parte de los trabajadores de
la economía informal son personas en la plenitud de su vida productiva.
 61

IV.2. PREGUNTAS DE LA ENCUESTA:

1.- ¿Puede mencionar usted algunos de los impuestos vigentes?

46%
Si
No
54%

El 54% mencionó algunos de los impuestos vigentes siendo éstos principalmente

el IVA, ISR, IUSI, Boleto de Ornato y “Tarjeta de circulación”. Por lo menos un
10% agregó que los impuestos son tributos que se pagan al Estado por alguna
transacción comercial. Pero un 46% dijo no saber o comprender claramente qué
significa la palabra.

2.- ¿Sabe usted para qué sirven los impuestos?

23%

Si
No

77%

El 77% expresó que los impuestos se utilizan para realizar obras de beneficio para
la población o a la vez darle mantenimiento a carreteras, parques o alumbrado
público. El 23% de los encuestados dijo no saber el uso que se da a los
impuestos.
 62

3.- ¿Usted o su negocio paga algún impuesto?

5%
15%

Si
No
No responde

80%

El 80% de los encuestados expresó que paga algún impuesto, siendo éstos en su
mayoría el Derecho de Venta (por el permiso que la Municipalidad les otorga para
que puedan vender en las calles). También mencionaron el régimen de pequeño
contribuyente (5% trimestral) y el IUSI. El otro 15% dijo no pagar ningún
impuesto y el 5% no quiso responder la pregunta.

4.- ¿Pide usted factura por las compras de los productos que vende?

10%
13%
Si
No
No responde

77%

El 77% expresó que pide su factura por la compra de los productos que vende
(aunque casi nadie quiso mostrarlas); el 13% dijo que no pide porque no las usa o
no le sirve, mientras que el otro 10% no quiso responder.
 63

5.- ¿Entrega usted factura cuando vende sus productos?

12%
25%

Si
No
No responde

63%

El 63% dijo no entregar factura por las razones expuestas en la siguiente

pregunta; el 25% expresó que entrega facturas por las ventas realizadas (aunque
muy pocos las mostraron); mientras que el otro 12% se negó a responder.

5.1- ¿Por qué? (Quienes respondieron negativamente a la pregunta anterior)

No vende mucho

Vende en la calle

21% Venta informal

29%

Venta en el mercado
12%
No se encuentra inscrito
4% 16% en la SAT
8%
10% No las usa

No responde

Entre las razones por las que estos vendedores no entregan factura están las
siguientes: 29%, no vende mucho como para pensar en dar factura; 16% no da
porque vende en la calle; 12% no da factura porque no le interesa, no la usa y no
le sirve; 10% por ser venta de mercado; 8% porque es una venta informal; 4%, por
no hallarse inscrito en la SAT; y 21% no respondió.
 64

6.- ¿Paga usted alguna tasa a la Municipalidad por ocupar este puesto o por
tener su negocio?

Si
7%

28%
No

65% No responde

El 65% expresó que paga una tasa a la municipalidad por vender en la calle; el
28% no paga por no estar siempre en el mismo lugar; y un 7% no respondió.

6.1- Si Responde Sí, ¿Cuánto?

1 - 30 Q.
3%

14% 31 - 60 Q.
10%
33%
61 - 90 Q.

40% 91 - adelante

No Responde

Las tasas de pagos municipales que afirman pagar están: De Q1 a Q30, el 40%;
el del 33% indica que paga desde Q31 hasta Q60; el 3% asegura pagar de Q61 a
Q90; el 14%, de Q91 en adelante; y un 10% no respondió.
 65

7.- ¿Qué debería hacer el Gobierno para que usted se inscriba en la SAT y
pague sus impuestos de manera voluntaria?

Facilitar la inscripción

Implementar una forma

2% de pago sencilla
0.4%
Menos trámites
2%
2% 6% 1%
12%
Combatir la corrupción

Hacer más obras

75% Facilitar créditos

Inscribirme en el IGSS

Otro

El 75% dijo que el Gobierno debe combatir la corrupción; el 12% expresó que
debe haber más obras de beneficio social; un 2% espera acceso a créditos; el 6%
desea que le inscriban en el IGSS; un 2% quiere un trámite de inscripción más
fácil en la SAT; el 2% cree necesarios menos trámites; y el 0.4% desea que se
implementen formas de pago más sencillas.

8.- Si el Gobierno hiciera eso ¿Cuánto pagaría usted como impuesto por las
ventas de su negocio?

Menos de Q100 al mes

Q100 al mes
0.53% 1%
17% Q200 al mes

48%
Menos de Q500 al año
18%
Q500 al año
2% 13%
Q1,000 al año

Dependiendo de las
ventas
 66

El 48% expresó que pagaría voluntariamente menos de Q100 al mes; 18%, menos
de Q500 al año; 17%, Q500 al año; el 13%, Q100 al mes; 2%, Q200 al mes; el 1%
dijo que pagaría dependiendo de la cantidad de ventas; y el 0.53%, Q1,000 al año.

Gran parte de los vendedores de comida son patrocinados por empresas formales que les ayudan
con mobiliario, equipo y hasta créditos.
 67

IV.3. PROPUESTA DE UN MONOTRIBUTO COMO OPCIÓN TRIBUTARIA

PARA LA ECONOMÍA INFORMAL

Como resultado inmediato de este trabajo de investigación de tesis, se propone la

creación en Guatemala de un Monotributo como opción tributaria para la
Economía Informal con las siguientes características:

Ilustración 4
Un Monotributo para Guatemala

CARACTERISTICAS
Qué es el • Un impuesto único de cuota fija
• Reemplaza en un solo pago mensual al Impuesto Sobre la Renta y
monotributo al Impuesto al Valor Agregado
• Podría dar derecho a la seguridad social

Quiénes pueden • Personas

Que puedan
individuales
incorporarse • Agrupaciones con empleados declarar ventas
informales
> > hasta
sin empleados determinados
• Sociedades de
montos anuales
hecho e irregulares

Quiénes estarán • Cualquier trabajador de la economía informal con o sin lugar habitual
para llevar a cabo sus actividades productivas
obligados
Qué actividades • Comercio
• Manufactura
comprende • Servicios
• Construcción
• Producción agropecuaria
• Trabajadores con educación calificada no universitaria y no
calificada, que trabajen por cuenta propia o sean empleados en
empresas no formalizadas/con patronos no contribuyentes

Tasas del impuesto Cuotas fijas establecidas por actividad económica y con períodos de
pago optativos (mensual o trimestral). Las tasas mensual y
trimestral más altas serán Q90 (Q1,080 anuales) y Q300 (Q1,200
anuales), respectivamente. Las tasas más bajas serán Q40 (Q480
anuales) y Q150 (Q600 anuales)

Ventajas para el • Gozar de las ventajas legales de pertenecer a la economía formal

• Trámite simplificado de inscripción, obtención de NIT y pago del
Monocontribuyente Monotributo
• Sus ventas no generarán obligaciones tributarias adicionales
• No deben presentar declaraciones juradas para la determinación del
impuesto
• No estarán obligados a emitir factura por sus ventas (aunque sí a
exigirla por sus compras)
 68

• No necesitarán llevar registros contables

Ventajas para el • Ampliación de la base tributaria

• Aumento, aunque sea mínimo, de la recaudación
fisco • Mejor control tributario de los proveedores de los
Monocontribuyentes
• Es una arma más para combatir el contrabando

IV.3.a. Generalidades

ƒ Nombre: Régimen de Tributación Simplificada para el Sector Informal de la

Economía

ƒ Objeto: Establecer un impuesto con tasas fijas que deben pagar todas las
personas individuales que desarrollan actividades económicas y no están
reguladas por la Administración Tributaria.

ƒ Hecho Generador: El desarrollo de actividades productivas y mercantiles

que incluyen la producción, manufactura, transformación, compra, venta,
permuta y cualquier otra forma de negociación de productos o servicios en
calles, avenidas, carreteras o cualquier otra vía de circulación; exteriores de
mercados cantorales y municipales o en el interior y exterior de inmuebles o
vehículos no autorizados para funcionar como establecimiento industrial,
comercial o de servicios.

ƒ Sujeto Pasivo: Todas las personas individuales que realizan las

actividades económicas enmarcadas en el Hecho Generador o cualquier
otra que pueda tipificarse como enmarcada dentro de la denominada
Economía Informal.

ƒ Período Impositivo: El período general será anual, pero la liquidación se

podrá efectuar en forma mensual o trimestral, a elección del contribuyente,
previa autorización de la Administración Tributaria.
 69

ƒ Pago: Los sujetos pasivos realizarán los pagos utilizando un formulario

que contendrá sus datos generales, NIT y ubicación actual, entre otros.

ƒ Tipos Impositivos: El Impuesto se determinará considerando cuotas fijas,

según actividad productiva, establecidas en la propuesta de Iniciativa de
Ley.

La economía informal se desarrolla incluso frente al ministerio de Finanzas Públicas y oficinas de la

Administración Tributaria.
 70

IV.3.b. Propuesta de Iniciativa de Ley

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

Con base en el artículo 174 de la Constitución Política de la República de

Guatemala, el Organismo Ejecutivo presenta esta Iniciativa de Ley a consideración
del honorable Congreso de la República, con el propósito de que se normen las
obligaciones tributarias específicas que debe cumplir el sector informal de la
economía.

Es necesario considerar que con anterioridad, el Organismo Legislativo ha

aprobado leyes tributarias que han tratado de incorporar al sector informal de la
economía al marco legal y tributario, pero ese objetivo no se ha logrado.

Esta propuesta ofrece opciones para que estas personas puedan contribuir con el
Estado, por medio de cuotas fijas muy bajas, establecidas según actividad
económica y pagaderas de manera mensual o trimestral.

Asimismo, la normativa prevé la condición para el sector informal de proporcionar

información de los proveedores, por medio de la exigencia de factura por sus
compras, de forma que la Administración Tributaria pueda determinar la
procedencia de la mercadería que estas personas venden en la vía pública y otros
lugares.

Este régimen incluye a todas las personas, que sin tener un establecimiento formal
ejercen alguna actividad económica. Por lo tanto, al momento de su inscripción
ante la Administración Tributaria, se les deberá proporcionar un Número de
Identificación Tributaria especial, un carné o cualquier otro documento que
compruebe su formalización.
 71

Los sujetos pasivos de este impuesto no estarán obligados a emitir factura y

quedan relevados de presentar la declaración anual establecida para quienes
determinan su obligación con débitos y créditos.

Este sistema de tributación también descarta la utilización de libros, controles

registrales y pagos a contadores, factores que constituirían costos para los nuevos
contribuyentes.

Para la identificación del sector informal, la Administración Tributaria se

fundamentará en estudios económicos que, además, permitan adecuar y fijar los
importes de las tasas a cobrar, según actividad productiva.

Por último, aunque el objetivo principal de la implementación de este régimen es la

ampliación de la base tributaria, también se logrará un leve incremento de la
recaudación por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria.
 72

PROYECTO DE LEY DEL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADA PARA

EL SECTOR INFORMAL DE LA ECONOMÍA

Considerando

Que es deber de todos los ciudadanos contribuir con la recaudación tributaria, de

acuerdo con su capacidad de pago, para apoyar la atención de los gastos de
inversión social que le corresponden al Estado.

Considerando

Que es necesario establecer un sistema de tributación simplificado que les permita

a los trabajadores del sector informal de la economía cumplir con sus obligaciones
tributarias, observando los principios de Equidad, Igualdad, Justicia Tributaria y
Capacidad de Pago.

Considerando

Que el Sector Informal presenta características especiales por lo que requiere de

controles y registros también especiales, a efecto de propiciar el cumplimiento
tributario.
Por Tanto

En el ejercicio de las atribuciones que le confiere el inciso a) del Artículo 171 de la

Constitución Política de la República de Guatemala,

Decreta:
La siguiente:
 73

LEY DEL IMPUESTO SIMPLIFICADO PARA EL SECTOR INFORMAL

DE LA ECONOMÍA

Artículo 1. Objeto. Se establece un impuesto a cargo de las personas

individuales que desarrollan actividades económicas dentro del territorio nacional y
que reúnen los requisitos para tributar de acuerdo con esta ley, por medio de un
Régimen Simplificado de Tributación.

Artículo 2. Del Hecho Generador. Este impuesto se genera por el desarrollo de

actividades productivas y mercantiles que incluyen la producción, manufactura,
transformación, compra, venta, permuta y cualquier otra forma de negociación de
productos o servicios en calles, avenidas, carreteras o cualquier otra vía de
circulación; exteriores de mercados cantorales y municipales o en el interior y
exterior de inmuebles o vehículos no autorizados para funcionar como
establecimiento industrial, comercial o de servicios.

Artículo 3. Del Sujeto Pasivo. Están obligadas a realizar el pago de las cuotas
impositivas que se establecen, todas las personas individuales que realizan las
actividades económicas enmarcadas en el Hecho Generador de este impuesto o
cualquiera otra que pueda enmarcarse en la denominada Economía Informal,
según las características establecidas en el Artículo 6 de esta Ley.

Esto, independientemente de que se tenga la propiedad de la actividad económica

o se esté aprovechando en usufructo, consignación o cualquier forma de acuerdo
entre partes, que originen ingresos por prestación de servicios, comercio,
industria, actividades agropecuarias u otras similares, siempre que las personas
no reúnan las cualidades establecidas en el Código de Comercio para estar
obligadas a llevar Contabilidad Completa.
 74

Artículo 4. Período. El período general es anual, pero la liquidación se efectuará

de forma mensual o trimestral, a opción del contribuyente.

Artículo 5. Del Pago. Los sujetos pasivos realizarán el pago correspondiente

durante los 15 días calendario siguientes al vencimiento del plazo mensual o
trimestral según el caso, utilizando un formulario simple o presentando un
documento tipo carné extendido y autorizado por la Administración Tributaria.

Artículo 6. Determinación del Impuesto. El Impuesto se determina con base en

las cuotas fijas siguientes:

Actividad Económica Cuota Fija

Comercio: Compra, venta o permuta de bienes Pago Mensual de Q90.00 (Q1,080.00
muebles y mercadería de toda naturaleza. anuales) o Trimestral de Q300.00
(Q1,200.00 anuales), iniciando en enero de
cada año.
Trasformación y/o manufactura: Toda Pago Mensual de Q75.00 (Q900.00 anuales)

transformación que implique modificación a o Trimestral de Q250.00 (Q1,000.00

materias primas o mercaderías, de manera anuales), iniciando en enero de cada año.

manual, artesanal o mecánica.

Servicios Calificados: Prestación de Pago Mensual de Q60.00 (Q720.00 anuales)

servicios por personas con educación no o Trimestral de Q200.00 (Q800.00 anuales),

universitaria (técnicos y otros). iniciando en enero de cada año.

Servicios No calificados: Prestación de Pago Mensual de Q50.00 (Q600.00 anuales)

cualquier tipo de servicio de reparación, o Trimestral de Q180.00 (Q720.00 anuales),
construcción u otros. iniciando en enero de cada año

Agropecuaria: Cultivo o crianza y compra- Pago Mensual de Q40.00 (Q480.00 anuales)

venta de bienes vegetales o animales. o Trimestral de Q150.00 (Q600.00 anuales),
iniciando en enero de cada año
Otros no contemplados anteriormente Pago Mensual de Q60.00 (Q720.00 anuales)
o Trimestral de Q200.00 (Q800.00 anuales),
iniciando en enero de cada año.
 75

A efecto de que los contribuyentes puedan pagar el importe tributario indicado en

el cuadro anterior, se les libera de la obligación de la emisión de factura. Tras el
cobro del tributo, la Administración Tributaria deberá extender un comprobante al
contribuyente, incluso si los pagos se realizan a través del sistema bancario o por
medios electrónicos.

Adicionalmente, la Administración Tributaria podrá emitir una solvencia fiscal

trimestral a favor de los contribuyentes que hayan satisfecho sus pagos, para los
efectos legales que a ellos les interesen y para efectos internos de control de
omisos.

Artículo 8. Inscripción. Para la aplicación de este régimen se requerirá que la

persona individual del sector informal se inscriba presentando su Cédula de
Vecindad o Partida de Nacimiento, utilizando un formulario simple en el que se
asentará información general. La Administración Tributaria proporcionará este
formulario en forma gratuita y luego del registro de la inscripción, emitirá un
Número de Identificación Tributaria especial para el nuevo contribuyente.

Artículo 9. Clasificación. Corresponde con exclusividad a la Superintendencia

de Administración Tributaria la clasificación de las personas individuales dentro del
Régimen Simplificado de Tributación, pero para ello deberá solicitar indicadores de
clasificación económica a ministerios o instituciones públicas y privadas.
Cualquier clasificación arbitraria o discrecional será nula.

Artículo 10. Obligaciones. Adicionalmente a lo requerido en los artículos

anteriores, los contribuyentes afectos a este régimen, extinguirán sus obligaciones
tributarias sólo cuando realicen los pagos que les correspondan. En caso de
omisión o incumplimiento de pago en los períodos establecidos, el contribuyente
quedará sujeto al pago de multas, recargos, intereses y otras sanciones, incluso
penales, establecidas en el Código Tributario vigente. Asimismo, los
contribuyentes de este impuesto quedan obligados a solicitar factura por cada una
 76

de sus compras de mercadería, sin importar el monto, las que deberán conservar
durante un año y mostrar a requerimiento verbal o escrito de personal de la
Superintendencia de Administración Tributaria, debidamente autorizado.

En caso de que el contribuyente incumpla con cualquiera de las obligaciones

establecidas en esta ley, la Administración Tributaria lo excluirá de este régimen y
procederá a inscribirlo de oficio en los sistemas generales de tributación.

Artículo 11. Transitorio. Este sistema de Tributación Simplificado complementa

y no sustituye a cualquier régimen contenido en La ley de Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto Sobre la Renta o cualquier otra ley tributaria que otorgue un
trato especial a los Pequeños Contribuyentes.

Artículo 12. Vigencia. La presente Ley del Impuesto Simplificado para el

Sector Informal de la Economía cobra vigencia ocho días después de su
publicación en el Diario Oficial.

Publicación.
 77

IV.3.c. Posibles impactos de la aprobación y vigencia del Impuesto

Simplificado para el Sector Informal de la Economía

Según la experiencia de países en los que se ha puesto en vigencia un régimen

tributario como el propuesto en este informe de tesis, la aprobación y vigencia de
un Monotributo debe enmarcarse en una estrategia de segmentación o
estratificación de contribuyentes con el objetivo de promover la incorporación al
sistema de contribuyentes que operan en la economía informal, optimizar los
recursos de la Administración Tributaria y reducir la presión fiscal indirecta, aparte
del costo de cumplimiento de las obligaciones tributarias, más que en lograr un
aumento significativo en la recaudación.

Por ejemplo, la aplicación del Régimen Simplificado tuvo un gran éxito en

Argentina. En el primer mes, las adhesiones alcanzaron el equivalente al 11.4%
del total de inscritos, lo que superaba las expectativas iniciales. De éstos, el 4.9%
correspondió a nuevos contribuyentes, en tanto que el 95.1% restante perteneció
a contribuyentes inscriptos (opción que no se contempla en la propuesta de ley de
este informe).

A los cuatro meses de haber sido implementado, contaba ya con cerca de 750,000
contribuyentes y al año sobrepasaba el millón. La mayor parte son prestadores de
servicios (39%) o titulares de comercios (35%), es decir, informales que
pertenecían a actividades que comercializan sus productos a consumidores
finales. En cambio, en la actividad de pequeña industria y manufactura, la opción
por el Régimen Simplificado fue marginal, representando sólo el 1%.

Ahora bien, el impacto neto en materia de recaudación fue difícil de medir, debido
a la opción que se dio en aquél país, de cambiar de un régimen de Pequeño
Contribuyente al de Monocontribuyente.

Pero si bien esas cifras no están disponibles, se estima que un 21% de los
adheridos al Régimen Simplificado corresponden a personas que anteriormente no
 78

aportaban al Sistema Tributario. Y como del total inscritos el 75% corresponde a

categorías en que el impuesto a pagar es el menor; puede afirmarse que el
impacto sobre la recaudación total fue mínima.

IV.3.d. Escenarios de impacto en Guatemala

a) Político: Como se ha comprobado cada vez que el Ejecutivo ha tratado de

impulsar reformas tributarias que incluyen aprobación de nuevos impuestos,
modificación de tributos actuales o aumento de tasas impositivas, en el ambiente
político se desencadena una lucha de poderes:

Por un lado se encuentran las autoridades económicas que abogan por un

aumento de los ingresos tributarios para ser destinados a sufragar gastos de
funcionamiento, inversión, deuda pública o erogaciones de emergencia. Y por el
otro, se alinean los políticos de oposición en el Organismo Legislativo, quienes
esgrimen argumentos de todo tipo contra las reformas. La situación se agudiza si
el las iniciativas tributarias tratan de impulsarse al inicio o final de un período de
mandato presidencial.

Por lo tanto, puede esperarse lo mismo en el caso de que la propuesta de este

Régimen Simplificado de Tributación se convierta en iniciativa de Ley del Ejecutivo
y sea enviado al Congreso de la República para su aprobación.

b) Social: A lo largo de la Historia, los tributos no han sido bien vistos por la
población de ningún país, hasta el momento en que el Estado demuestra que hace
buen uso de los recursos recaudados y devuelve en obras físicas y servicios
sociales lo que los contribuyentes han pagado.

Y Guatemala no es la excepción, lo que se evidenció con las respuestas a la

pregunta No. 7 de la encuesta a 250 informales que se llevó a cabo para
fundamentar este informe: ¿Qué debería hacer el Gobierno para que usted se
 79

inscriba en la SAT y pague sus impuestos de manera voluntaria? Un 12% expresó

que el Gobierno debería hacer más obras en beneficio de la comunidad; y el 75%
dijo que el Gobierno debe combatir la corrupción.

Por lo tanto, para la aprobación y vigencia de este proyecto de Monotributo

también debe esperarse oposición de parte de organizaciones sociales, de
comités que aglutinan a los informales, de los informales mismos y de diferentes
sectores de la población, mientras no se les convenza de que la medida será de
beneficio para ellos mismos y para el país en general.

c) Económico: Cuando suben los costos de operación, producción o

comercialización de un producto o servicio, la reacción inmediata de los oferentes
es aumentar los precios para recuperar tales costos.

En el caso de los informales no puede esperarse algo diferente, pues quienes

decidan formalizarse verán una oportunidad para incrementar los precios de sus
productos, lo que puede provocar una reacción en cadena que a su vez, afectará
el Indice de Precios al Consumidor. Especialmente, si se toma en cuenta que
según el INE, alrededor de un 75% de la PEA se encuentra en la informalidad.

d) Tributario: Tomando en cuenta los escenarios anteriores, aparte de que el

objetivo principal de un Monotributo en Guatemala debe ser ampliar la base
tributaria y no lograr un aumento significativo de la recaudación, durante el primer
año de vigencia podría esperarse, con optimismo, la inscripción de unos 50,000
contribuyentes sujetos a este Régimen Simplificado de Tributación.

De ser así, la base tributaria aumentaría en alrededor de 12% en relación con la

cantidad actual de contribuyentes activos.

En cuanto a los recursos que la SAT podría recaudar por los pagos de estos
50,000 nuevos contribuyentes, se presenta un escenario hipotético, según el cual,
 80

25,000 “monocontribuyentes” se inscribirían en la actividad económica Comercio;

10,000 en Transformación/Manufactura; 5,000 en Servicios Calificados; 5,000 en
Servicios No Calificados; 2,500 en actividades Agropecuarias; y 2,500 en Otras
actividades. De este total, se asume que un 50% optarán por el plazo de pago
Mensual y 50% por el Trimestral.

De cumplirse estos supuestos, la recaudación efectiva durante el primer año de

vigencia del impuesto se calcula en Q50.25 millones, equivalentes a 1.67% de las
metas de recaudación estimadas por la SAT para 2007 (Q30,000 millones).

Cuadro 11
Recaudación Prevista durante el primer año de vigencia del Monotributo
(Base: 50,000 contribuyentes distribuidos por actividad económica)

Contribuyentes inscriptos Pago Mensual: Pago Trimestral: Recaudación

por Actividad Económica 50% de 50% de Total
Contribuyentes Contribuyentes
Comercio: 25,000 Q1,080 x 12,500 = Q1,200 x 12,500 = Q28.5 millones
Q13.5 millones Q15 millones
Transformación/Manufactura: Q900 x 5,000 = Q1,000 x 5,000 = Q9.5 millones
10,000 Q4.5 millones Q5 millones
Servicios Calificados: 5,000 Q720 x 2,500 = Q800 x 2,500 = Q3.8 millones
Q1.8 millones Q2 millones
Servicios No Calificados: Q600 x 2,500 = Q720 x 2,500 = Q3.3 millones
5000 Q1.5 millones Q1.8 millones
Agropecuaria: 2,500 Q480 x 1,250 = Q600 x 1,250 = Q1.35 millones
Q0.6 millones Q0.75 millones
Otros Q720 x 2,500 = Q800 x 2,500 = Q3.8 millones
Q1.8 millones Q2 millones
TOTAL: 50,000 Q23.5 millones Q26.55 millones Q50.25 millones
 81

CONCLUSIONES

Con base en información documental obtenida, el análisis bibliográfico y el estudio

de campo llevado a cabo para fundamentar esta investigación, se presentan las
siguientes conclusiones:

1. De los informales que tienen una noción conceptual de los impuestos, un

77% cree que éstos se utilizan o deben utilizarse para realizar obras de
beneficio para la población como “darle mantenimiento a carreteras,
parques o alumbrado”, pero muy pocos saben que, por ejemplo, las
escuelas, hospitales, carreteras y policías se pagan con estos recursos.
Por otro lado, un 23% no sabe el uso que se da a los tributos.

2. El 80% de los trabajadores informales dice pagar algún impuesto, pero no

precisamente por sus ventas. Además, creen que los arbitrios y las
contribuciones por mejoras que pagan son las únicas obligaciones
tributarias que les competen. Un 15% de los informales encuestados
admite que no paga ningún impuesto y tampoco pide factura.

3. El 63% de las personas dedicadas a la informalidad económica no emite

factura por no estar inscritas en la SAT y tampoco le confieren importancia
a ese hecho porque venden en la calle, no les interesa y no le ven utilidad.
Pero un 25% de los trabajadores en supuesta situación de informalidad dice
emitir facturas por las ventas realizadas, lo que permite inferir que muchos
pequeños contribuyentes ya registrados por la SAT se dedican a la venta
callejera o al comercio en pequeños locales no autorizados para ello.

4. El 75% de los trabajadores informales estaría dispuesto a pagar impuestos,

si el Gobierno demuestra verdaderos esfuerzos por combatir y castigar la
corrupción, mientras que otro 12% se formalizaría si se convence de que
sus impuestos serán devueltos en obra pública y se facilitan los trámites de
 82

inscripción y pago de los tributos. Si el Estado llena las expectativas de

estas personas, la base tributaria podría ampliarse con más de 2 millones
de contribuyentes.

5. Si el Gobierno cumple con las principales expectativas de los informales,

un 61% de ellos (un mínimo de 1,525,000) estaría dispuesto a pagar hasta
entre Q1,000 y Q1,200.00 anuales en impuestos, lo que podría significar
ingresos para el fisco de por lo menos Q1,525 millones anuales.

6. La investigación de campo llevada a cabo dio como resultado la

comprobación de la hipótesis: Los integrantes de la economía informal
constituyen un potencial que puede ampliar la base tributaria, si se
crea un régimen especial que les permita pagar tasas mínimas y
efectuar sus trámites de manera simplificada.

Esta trabajadora pagaría hasta Q100 al mes.

 83

RECOMENDACIONES

Para lograr que los trabajadores de la economía informal decidan formar parte de
la base tributaria del país, se proponen las siguientes recomendaciones:

1. A las universidades, centros de investigación e Instituto Nacional de

Estadística:

ƒ A partir de 2008, crear un banco integrado de información

actualizada sobre la informalidad económica, que sirva de base para
diseñar una estrategia de mediano plazo con visión de Nación
dirigida a desacelerar el crecimiento de este fenómeno.

2. A la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT):

ƒ Cada año, incluir en su Plan Estratégico Institucional las acciones

necesarias para simplificar los trámites de inscripción en el Registro
Tributario Unificado y facilitar el pago de los impuestos, especialmente para
los nuevos contribuyentes.

ƒ Liderar la creación y aprobación de un Régimen de Tributación Simplificada

como el propuesto en este informe, para lograr la paulatina incorporación
del sector informal a la base tributaria.

ƒ Dar continuidad, fortalecer y ampliar los proyectos tendientes a incrementar

la Cultura Tributaria en la población guatemalteca, de manera que los
trabajadores en situación de informalidad también comprendan la
importancia y ventajas de cumplir voluntariamente con sus obligaciones
tributarias.
 84

3. Al Organismo Ejecutivo:

ƒ Respetando la independencia de Poderes, incrementar los esfuerzos por

combatir la corrupción en todos los ministerios, secretarías e instituciones
autónomas y semiautónomas del Estado, de manera que la población
pueda estar segura de que los recursos públicos se invierten de forma
transparente y eficiente.

ƒ Asignar una mayor cantidad de recursos públicos a la educación, salud,

seguridad y obras de infraestructura, a efecto de que los contribuyentes
actuales y futuros verifiquen que sus aportes al erario nacional les son
devueltos en servicios sociales de calidad.

ƒ En un plazo no mayor de dos años, presentar al Congreso de la República

una iniciativa de ley para lograr la vigencia de un Régimen de Tributación
Simplificada para la Economía Informal.

4. Al Organismo Legislativo:

ƒ Revisar y actualizar la legislación y normativas relacionadas con la

formalización de las empresas, de modo que para los trabajadores de la
economía informal sea más fácil el proceso de inscripción en el Registro
Mercantil.

ƒ Aprobar la iniciativa de ley que el Ejecutivo proponga sobre la creación de

un Régimen de Tributación Simplificada para la Economía Informal, de
manera que tras su vigencia e implementación, aumente la cantidad de
contribuyentes y, consecuentemente, la recaudación tributaria.
 85

BIBLIOGRAFIA

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Due, John F. y Fridlaender, Ann F.
Buenos Aires, Argentina. 2003.

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Tributación para Pequeños Contribuyentes.
SENIAT. Caracas, Venezuela. 2002.

3. Causas y Posibles Consecuencias al Incorporar el Monotributo en

Venezuela, tomando como base la Experiencia Argentina.
De Leca, María; Ríos, Ronny; Sierra, Ana.
Revista FACES. Universidad de Carabobo, Venezuela. 2005

4. Código de Comercio.
Decreto Número 2-70 del Congreso de la República.
Guatemala. 1970.

5. Constitución Política de la República de Guatemala (Y su

interpretación por la Corte de Constitucionalidad).
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6. Economía informal: Superando las barreras de un Estado

Excluyente.
Centro de Investigaciones Económicas Nacionales (CIEN)
Guatemala, Guatemala. Mayo de 2006.

7. Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos 2004.

Instituto Nacional de Estadística
Ministerio de Economía
Guatemala, Guatemala. 2004
 86

8. Guatemala: Fortalecimiento del sistema tributario.

Schenone, O., y de la Torre, C.
Banco Interamericano de Desarrollo.
Washington, D.C., [Link]. 2004.

9. Impuestos al gasto.
Kaldor, Nicolas.
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México, D. F., México. 2004.

10. Informe de Desarrollo Humano para Guatemala.

Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo.
Guatemala. 2003.

11. Las economías de los países centroamericanos y República

Dominicana.
Evolución y desafíos de largo plazo.
Agosin, M., Machado, R., y Nazal, P.
Serie de Estudios Económicos y Sectoriales. Banco Interamericano
de Desarrollo.
Washington, D.C., [Link]. 2004.

12. Las economías de los países centroamericanos y República Ley del

Impuesto al Valor Agregado.
Decreto Número 27-92 del Congreso de la República.
Guatemala. 1992.

13. Los Regímenes Simplificados para Pequeños Contribuyentes y la

actuación de la Administración Tributaria: El Caso Argentino.
Collosa, Alfredo Esteban.
Buenos Aires, Argentina. 2000.
 87

ANEXOS
1. Gráfica: Encuesta de Empleo e Ingresos 2004

2. Boleta de Encuesta Utilizada

3. Encuesta: Delineando el rostro de la

economía informal

4. Ejemplos de Formularios utilizados para

la implementación de un Monotributo
 ANEXO 1
Gráfica:

Encuesta de Empleo e Ingresos 2004

 Información proporcionada por el Instituto
Nacional de Estadística con base en la Encuesta de
Empleo e Ingresos 2004
 ANEXO 2

Boleta de Encuesta Utilizada

La presente Boleta de Encuesta tiene como objetivo, reunir información para
fundamentar la tesis titulada “Propuesta de un monotributo como opción tributaria
para la Economía Informal”, de la maestría en Consultoría Tributaria, de la Escuela
de Estudios de Post Grado de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad
de San Carlos de Guatemala.

INSTRUCCIONES: Luego de llenar las literales A, B y C, marcar con una X la o las

respuestas emitidas por los encuestados:

A. TIPO DE NEGOCIO: Venta callejera ______ Local comercial ______

Mercado ______ Casa particular ______ Tienda ______ Taller ______

Otro ___________ Ubicación: ____________________________________________

B. TIPO DE MERCADERIA: Comida _______ Ropa/Zapatos _______

Discos ______ Electrónicos ______ Varios ___________ Otro ____________

C. SEXO DE LA PERSONA ENCUESTADA: M ____ F ____ Edad aprox. ___

1. ¿Puede mencionar usted algunos de los impuestos vigentes?

Si ______ No ______ Especificar: _____________________________________

______________________________________________________________________

2. ¿Sabe usted para qué sirven los impuestos?

Si ______ No ______ Especificar: ______________________________________

3. ¿Usted o su negocio paga algún impuesto?

Si ______ No ______ No Responde ______

3.1 Si responde Si, ¿Cuáles?

______________________________________________________________________
3.2 Si responde No ¿Por qué?

______________________________________________________________________

4. ¿Pide usted factura por las compras de los productos que vende?

Si ______ No ______ No Responde ______

4.1 Si responde No, ¿Por qué?

______________________________________________________________________

5. ¿Entrega usted factura cuando vende sus productos?

Si ______ No ______ No Responde ______

5.1 Si responde Si, CONCLUYE LA ENTREVISTA.

5. 2 Si responde No, ¿Por qué?

______________________________________________________________________

6. ¿Paga usted alguna tasa a la Municipalidad por ocupar este puesto o por tener su
negocio?

Si ______ No ______ No Responde ______

6.1 Si responde Si, ¿Cuánto?

______________________________________________________________________

7. ¿Qué debería hacer el Gobierno para que usted se inscriba en la SAT y pague sus
impuestos de manera voluntaria?

Facilitar la inscripción _______ Implementar una forma de pago sencilla ______

Menos trámites ______ Combatir la corrupción ______ Hacer más obras ______
Facilitar créditos ________ Inscribirme en el IGSS ________ Otro _____________

8. Si el Gobierno hiciera eso ¿Cuánto pagaría usted como impuesto por las ventas de
su negocio?

Menos de Q100 al mes ______ Q100 al mes ______ Q200 al mes ______

Q300 al mes _______ Menos de Q500 al año ______ Q500 al año ______

Q1000 al año ______ Más _____________ Otro monto: ___________

OBSERVACIONES:

_____________________________________________________________
 ANEXO 3

Encuesta:
Delineando el rostro de la economía
informal
Delineando el rostro de la
economía informal
13 de Junio del 2006
 ¿Qué es la Economía Informal?
Producción Total

Producción Producción no
registrada
Registrada

Transacciones de Producción
Mercado Doméstica/
Autosuficiente
Economía Economía
Criminal Informal
Descripción de la informalidad
 Informalidad por área
100%
89%

80% 75%

61%
60%

40%

20%

0%
Área Urbana Área Rural Total

Área Urbana Área Rural Total

Fuente: ENEI, 2004
Informalidad por grupo étnico
100% 93% 91% 91%
89%
83%
80%
67%
62%
60%
47%

40%

20%
8% 10%
5% 7% 7%
0.1%
0%

Kaqchikel
Q´eqchi
Mam

Otros
K´iche

No Indígena

Extranjero
Informalidad Laboral Porcentaje de la PEA

Fuente: ENEI, 2004

Informalidad por nivel educativo

Nivel Educativo % de la PEA

Ninguno 93.8
Preparatoria 93.4
Primaria 82.4
Básicos 62.9
Diversificado 43.3
Superior 19.0
Postgrado 29.3
Total 75.4
Fuente: ENEI, 2004
Descripción laboral de la
informalidad
 Diferencia en el Ingreso
Trabajadores Trabajadores
Formales Informales
Ingreso mensual por trabajador Q 2,495 Q 961
Ingreso mensual por hogar Q 66,298 Q 32,668
Porcentaje de la PEA 24.6% 75.4%
Fuente: ENEI, 2004

•Los trabajadores informales absorben el 46% del ingreso

observado (ENEI 2004).
•La economía informal representa el 35% del total de la
producción (CIEN, 2005).
•La economía informal absorbe el 30% del PIB total
(BANGUAT, 2001)
¿Qué papel juega la educación
en la generación de ingresos?
3000

2500

2000

1500
Ingreso
Promedio

1000

500

0
No tiene Primaria Básicos Diversificado Superiores

Indígena No indígena

Fuente: encuesta CIEN.

 ¿Cuál es el costo de la
formalidad?
Disposición a ser Ingreso promedio
%
empleados formales Indígena No indígena Total
Sí 31 1,264 1,387 1,285
No 60 1,391 1,472 1,412
Salario exigido 2,358 2,410 2,375
Fuente: Encuesta CIEN
*Un 9% afirmó que no estaban seguros de querer ser empleados formales.

•Preferencia de trabajos:
•26% maquilas o supermercados.
•19% ventas.
•25% no sabían.
Distribución de la jornada laboral
60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%
0 a 4 horas 5 a 8 horas 9 a12 horas 13 horas o más

Indígena No indígena Total

Fuente: encuesta CIEN.

 Condiciones de pago
• Formas de pago:
– 77% por tiempo laborado.
– 33% en base a comisiones, unidades producidas, etc.
• Prestaciones.
– 19% paga aguinaldo.
– 8% paga bono 14.
– 2% paga IGSS.
– 24% no cotiza al IGSS, pero le paga a sus
empleados los gastos de salud.
– 25% no cotiza al IGSS, pero paga parcialmente los
gastos de salud de sus empleados.
Informalidad en la tenencia de la
propiedad
 Características de la propiedad

• Formalidad: titulo registrado.

• Resultados econométricos:
– Registrar el título incrementa más de cuatro veces el
valor respecto a la propiedad en posesión.
– El tiempo de posesión incrementa el valor de la
propiedad.
– La educación y la presencia institucional incrementan
la probabilidad de la formalidad en la propiedad
 ¿Cuál es la magnitud de la
informalidad en la propiedad?
40%
37% 36%

30% 28%

25%

22% 22%

20%

10% 10%
10%
7%

3%

0%
Ninguno Escritura Pública Trámite Título registrado Otros

Viviendas Propiedades Agrícolas

Fuente: ENCOVI, 2000

Informalidad urbana: tenencia de
la propiedad
80%

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%
Propio Alquilado Municipal No sabe a quien Vendedor
pertenece ambulante

Indígena No Indígena Total

Fuente: encuesta CIEN.

Papel del Estado
 Presencia Institucional
90% 87%

78%
75%

60%

45%

30%
21%
16%
12% 13%
15% 11%
4% 3%
1% 0 0% 1% 2%
0%
Municipalidad MSPAS SAT PNC Tribunal de MAGA MINECO
Justicia

Acercamiento por parte de los informales Acercamiento por parte de las Instituciones Públicas

Fuente: encuesta CIEN.

Presencia de Unidades Médicas,
IGSS

Fuente: Elaboración propia.

Presencia de Oficinas del MP

Fuente: Elaboración propia.

Presencia de Comisarías

Fuente: Elaboración propia.

Presencia del INTECAP

Fuente: Elaboración propia.

 Principales problemas
100%

90%

75%

60%
50%

45% 42%
38% 38%
35% 33%
30% 32%
29% 29%
30% 26%
23% 23%

15% 11%

0%
0%
Pago del Tramites en No conocer Valor del Barrera Lentitud de Poca Corrupción
IGSS la capital. la ley salario lingüística las cortes. educación
laboral. mínimo. del
funcionario

Bastante Siempre

Fuente: encuesta CIEN.

Beneficios de la Formalidad
25%

20%

15%

10%

5%

0%
Derecho a Ninguno Obtiene Otros No aplica Genera Se evita NS/NR
vender propiedad Ingresos problemas

Indígena No indígena Total

Fuente: encuesta CIEN.

 ¿Qué demanda el informal del
Estado?
Calificación (1 es el más importante y 8 el menos)
Beneficios Esperados 1 2 3 4 5 6 7 8
Seguridad 45% 21% 20% 7% 3% 2% 1% 1%
Educación 27% 36% 21% 8% 4% 2% 1% 0%
Salud 16% 25% 31% 14% 7% 4% 2% 1%
Capacitación 2% 5% 9% 17% 21% 18% 19% 10%
Acceso al crédito 3% 4% 5% 16% 21% 18% 15% 18%
Organización Comercial 4% 5% 7% 13% 17% 19% 19% 15%
Acceso a Cortes de Justicia 2% 3% 4% 18% 12% 16% 18% 27%
Capacitación Agrícola 1% 1% 3% 8% 15% 21% 25% 27%

Fuente: encuesta CIEN.

 Percepción de actores políticos
• Gobierno Central: No cumple con
seguridad ciudadana, ni generando
políticas pro-empleos.
• Municipalidades: Amenaza constante de
desalojo.
• Sistema de justicia. No suele emplearse,
por costoso y poco fiable.
• SAT: No tienen referencia de ella.
 ANEXO 4
Ejemplos de Formularios utilizados
para la implementación de un
Monotributo