Temas Relevantes de la propuesta de los servicios del auditor
Grafico….
1.- Es deseable que el auditor independiente sea contratado con suficiente anticipación al cierre
del ejercicio, ya que su oportuna, le facilita al proceso de planificar y organizar con tiempo su
trabajo y con ello determinar el alcance que puede darle las pruebas y procedimiento anteriores a
la fecha de cierre del balance general.
2.- En este caso el auditor antes de aceptar el compromiso deberá ver si este hecho le implica una
limitación al alance de su trabajo al estar situado en una fecha próxima o posterior al cierre del
ejercicio es decir deberá determinar si sus procedimientos o pruebas las puede desarrollar
íntegramente y no quedar limitado de completarlas por falta absoluta de tiempo.
Acuerdos con el cliente
El auditor debe llegar a un acuerdo respecto a profesionales que le presta dicho acuerdo
reduce el riesgo de: que el me cuestione, ya sea el auditor o el cliente puede interpretar
erróneamente las necesidades o expectativas que tenga cada una de las partes
Tras a considerar en un acuerdo con el cliente
1.- Los objetivos del trabajo
2.- Responsabilidades de la administración
3.- Responsabilidades del auditor
4.- Limitaciones del trabajo
El auditor deberá documentar el acuerdo en sus papeles de trabajo.
Es importante si no llegan a un acuerdo mejor que no se realice.
Acuerdo sobre responsabilidades del auditor
1.- emitir informe con su opinión que los EEFF están sin errores significativos
2.- Entregar un grado de seguridad razonable respecto a dichas opiniones
3.- Realizar su trabajo cumpliendo Naga’s
4.-Sugerir mejora
5.- Asegurar de que la adm, revise los servicios de la auditoria
6.- Asegurarse que el comité de auditoría interna tenga consciencia de condiciones que llaman la
atención
7.- Entregar carta a la gerencia que tenga la representación confirmando algunas manifestaciones
hechas en la auditoria
Acuerdo responsabilidad cliente
1.- Preparar y presentar sus EEFF, establecer y mantener una estructura de CI eficaz sobre la
información financiera
2.- Identificar y asegurarse que la empresa u organización cumpla con leyes normativas,
dictámenes. Aplicable y obligatorio según su responsabilidad.
3.-Poner a disposición del auditor sin restricción alguna todo lo que el auditor requiera para llevar
a cabo sus servicios de auditoria.
Otros acuerdos relevantes entre el auditor y el cliente
1.- Acuerdo sobre ejecución del trabajo ej. Oportunidad en que se desarrollara la auditoria, ayuda
en preparación de cuadros y cronograma, disponibilidad del doc. Acuerdo sobre participación de
auditores interno
2.- acuerdo que involucre al auditor interno, Monto Honorario
3.- toda limitación y otras disposición dentro de la disponibilidad de ambas, condiciones en las
cuales se puede permitir, acuerdo en los papeles de trabajo por terceros (entidades externas)
4.- servicios adicionales a prestar respecto a requerimientos legales
5.- arreglo respecto a otros servicios, derivados del examen del auditor
Estados Financieros
Para poder analizar los EEFF en una auditoria necesaria debo recordar la funcionabilidad,
estructura que la componen para poder ser analizado
Estados financieros
Son documentos que debe preparar la empresa a terminar el ejercicio contable, con el fin
de conocer la situación financiera y los resultados económicos, obtenidos en la actividad de la
empresa, a lo largo de un periodo, según boletines técnicos 6 y 9 del colegio de contadores, como
también la circular 1501 SVS (superintendencia de valores y seguro) son el balance general, EERR ,
Estado flujo de efectivo
Estos estados financieros deberá contener toda la información financiera y contable que la
empresa posee al momento de su elaboración y de ser necesario debe incluir notas explicativas al
final de ellas
Preparación estados financieros
Comprenden
1.- Realizar balance comprobación y saldos
2.- Revision inventario, documentación, existencia
3.- Realizar ajustes
4.- Calculo y contabilización
5.- obtención saldos ajustados para balance y eerr
6.- balance general (definitivo) incluyendo notas explicativas
7.- decisiones futuras
Balance general
Es un estado financiero que muestra la situación económica y financiera de la empresa a
una fecha determinada. En profundidad podríamos decir que corresponde a un resumen de los
recursos o activos y de las deudas a favor de terceros o pasivos. Sin olvidar el patrimonio de la
empresa. El balance general en cualquier tipo de empresa sirve como medio de análisis para saber
cuánto tiene y cuánto debe, como también, cuanto tiene para generar ingresos económicos a
futuros y cuanto tiene disponible para pagar sus deudas (capacidad de endeudamiento).
Estructura de presentación de un balance general…..
También resulta obligatorio señalar en el balance el periodo que abarca el ejercicio y el
nombre de la empresa, tambien conocidos en los principios contables: entidad mercantil y periodo
contable
*PCGA: acuerdos o normas establecidas con el fin que la información, que nace de la contabilidad,
sea uniforme, comparable, coherente, verificable
Existen dos tipos de presentación del balance general la forma vertical (activo-pasivo=k) y la
horizontal (activo=Pasivo+ k)
ESTADOS DE RESULTADO:
El estado de resultado es un informe financiero y a las ves económicas que refleja el
estado de pérdida y ganancia, muestra el resultado de la gestión revisada por la adm de la
empresa durante el ejercicio
Se presenta en forma sistemática los ingresos obtenidos por los distintos rubors y al
mismo tiempo presenta los costos y gastos que se debieron incurrir para poder generarlos
Diferencia: Balance comprende a la fecha indicada y trae arrastre
EERR: No trae arrastre y solo es un periodo indicado
Sus principales objetivos son:
1.- medir la efectividad de la empresa es decir cuanta utilidad a través de sus recursos disponibles
es capaz de generar la empresa
2.- permite el fácil estudio y análisis de la relación existente entre el ingreso costo y gasto
Estructura de presentación de un eerr….
Etapas de una auditoria de EEFF……
Planificación: consiste en asignar las actividades y tiempo a las futuras actuaciones que deberá
realizar el auditor para reunir evidencias suficientes y competente al fin de pronunciarse su
razonabilidad con que fueron preparados y presentados los estados financieros por su cliente
En la etapa de planificación debo considerar algunos aspectos relevantes, donde se va a realizar,
cuando o en que periodo, fecha necesaria para terminar el trabajo, técnica a utilizar, control
interno del contribuyente, cuando se entregara el informe
Tambien es importante considera en una etapa de planificación de una auditoria el análisis general
de riesgo planificación estratégicas y planificación detallada
Ejecución: Es importante determinar que en esta etapa se pone en práctica el plan de auditoria
realizado, esto quiere decir ejecutar los procedimientos planificados obtener evidencia
competente y suficiente que sustentara mi informe final como auditor, en resumen se busca la
combinación eficiente de pruebas de todas las partidas que involucran un EEFF
Comunicación del informe: en esta etapa final el obj principal es comunicar los resultados de la
auditoria realizada, analizar los hallazgos y obtener una conclusión general esto permite que los
socios gerente y otros grupos revisen críticamente el trabajo realizado y asi seleccionara propuesta
la recomendaciones, orientadas a resolver los problemas
