APLICACIÓN DE LA LEY ADUANER EN EL ESPACIO Y EN EL TIEMPO

1.- Aplicación de la ley aduanera en el tiempo

➢ Es una regla del Derecho en general y del Derecho Aduanero en particular: “Que las
normas rigen a partir del momento en que empieza su vigencia y que carecen de efectos,
tanto retroactivos (antes de dicho momento), como ultraactivos (posterioridad a su
pérdida de vigencia o derogación).
➢ La ley es vigente: desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El
Peruano, salvo disposición expresa de la propia ley que postergue su vigencia en todo o en parte.
➢ Los Decretos Legislativos están sometidos en cuanto a su promulgación, aplicación,
vigencia y efectos: a las mismas normas que rigen para la ley.
➢ En el caso de la Ley General de Aduanas (D. Leg. N° 809): estipuló en su Disposición
Final Tercera que el presente Decreto entrará en vigencia al día siguiente de publicado su
Reglamento, con excepción de la Primera, Segunda, Tercera y Quinta Disposiciones
Complementarias, que entrarán en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el
Diario Oficial El Peruano (La regla general de vigencia se aplicó para algunas disposiciones
anexas y no para toda la Ley, que subordinó si vigencia a la de su propio Reglamento).
➢ Los Decretos supremos rigen en principio: desde el día siguiente de su publicación y
Las Resoluciones rigen: desde ese mismo día.
➢ La Norma X del Código Tributario señala que los Reglamentos: rigen desde la entrada en
vigencia de la Ley reglamentada. Cuando se promulgan con posterioridad a la entrada en
vigencia de la Ley: rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria
del propio reglamento.
➢ Las Resoluciones que tengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de
aplicación general: Deberán ser publicadas en el Diario Oficial.
➢ La Disposición Complementaria Única del Reglamento de la Ley General de Aduanas exige
como requisito para la aplicación de Las Circulares: La publicidad.
➢ La pérdida de vigencia de una Ley se produce con su derogatoria: toda ley se deroga con
otra ley.
➢ El Código Tributario en su norma III señala que las normas tributarias solo: se derogan o
modifican por otra norma de rango o jerarquía superior.
1.2.- Aplicación de las normas en el tiempo:
➢ Rubio Correa: Lo que sucede es que puede existir una aplicación inmediata, ultraactiva o
retroactiva de la norma.
➢ Aplicación inmediata de una norma: Es aquella que se hace a los hechos, relaciones y
situaciones que ocurren entre el momento que entran en vigencia una norma y el momento en
que es derogada.
➢ Aplicación ultractiva de una norma: Se produce cuando ella es utilizada para regular los
hechos, relaciones y situaciones que ocurren luego que ha sido derogada o modificada de
manera expresa o tácita, es decir, luego que termina su aplicación inmediata.
➢ Aplicación retroactiva de una norma: Es aquella que se hace para regir hechos, situaciones
o relaciones que tuvieron lugar antes del momento en que entra en vigencia, es decir, antes de
su aplicación inmediata.
En materia doctrinaria confluyen dos teorías: La teoría de los derechos adquiridos y la de los
hechos cumplidos.
➢ Teoría de los derechos adquiridos: El sistema jurídico debe tener como uno de los
principales objetivos otorgar seguridad jurídica a las personas, impidiendo que se modifiquen
las normas bajo las cuales adquieren derechos, situaciones o relaciones mientras estas surtan
 efectos. Rubio Correa: Esta teoría formalmente plantea la ultractividad de la normatividad,
bajo cuya aplicación inmediata se originó el derecho adquirido.
➢ Teoría de los hechos cumplidos: Según la cual los hechos cumplidos durante la vigencia de
la antigua ley se rigen por esta; los cumplidos después de su promulgación, por la nueva.
1.4.- Casos de aplicación de la Norma Aduanera en el tiempo
A.- Aplicación Inmediata de la Norma en el Derecho Procesal Aduanero:
✓ Si bien es regla general que la nueva norma rige para todos los hechos y actos que se
produzcan a partir de su vigencia y que existe aplicación retroactiva, existen actos procesales que
nacen bajo la vigencia de la norma antigua.
✓ En materia procesal existen dos tesis: aplicar la norma antigua hasta que termine el
proceso que se inició durante su vigencia o aplicar la nueva norma desde que entre en
vigencia. En el Perú el Código Civil en su Quinta Disposición Transitoria adoptó la primera tesis:
procesos que se iniciaron con norma antigua continuarán hasta terminar de acuerdo a ésta.
B.- Ultractividad y Retroactividad de Normas Interpretativas:
✓ Un caso especial de ultractividad en el caso peruano sería el establecido en la Disposición
Transitoria Primera del Reglamento de la Ley General de Aduanas, según el cual: quedan
vigentes aquellas disposiciones legales y administrativas que no se opongan a la ley y al
presente reglamento.
✓
C.- Norma más favorable en cumplimiento de la admisión e importación temporal:
✓ Los regímenes que sufrieron mayores transformaciones con el D. Leg. 951, que modificó la
Ley General de Aduanas, fueron los de Importación Temporal y Admisión Temporal.
D.- Aplicación Ultractiva del Arancel más favorable (El principio de la condición más
beneficiosa):
✓ El principio de la condición más beneficiosa podemos definirlo como aquel que permite en
determinados casos, la aplicación ultractiva de una norma derogada que resulta más favorable para
el sujeto pasivo de una obligación aduanera.
✓ El principio de condición más beneficiosa se encuentra en armonía con el principio de
certeza que se maneja en Derecho Tributario y en virtud del cual todo contribuyente debe de tener
conocimiento del gravamen que va a pagar al momento de generarse el hecho imponible y en
materia aduanera va a gestarse desde el momento mismo en que se pacta la compraventa
internacional.
✓ Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no será aplicable a las mercancías
que se encuentren en tres supuestos:
1.- El primero, que hayan sido adquiridos antes de la entrada en vigencia del arancel mayor. En
este caso la prueba instrumental la constituye: Carta de Crédito confirmada o irrevocable, Orden
de pago, Giro, Transferencia o cualquier otro documento canalizado a través del Sistema
Financiero Nacional.
2.- En segundo, que se encuentren embarcados con destino al país, antes de la entrada en vigencia
de arancel mayor. En este caso la prueba la constituye la fecha de emisión del documento de
transporte.
3.- En tercer lugar que se encuentren en Zona Primaria y no hayan sido destinadas a algún
régimen u operación aduanera antes de su entrada en vigencia.
2.- LA APLICACIÓN DE LA LEY ADUANERA EN EL TIEMPO
Es principio general que las normas de un Estado son aplicables en todo ámbito de su territorio,
sin embargo en materia aduanera, puede suceder que un Estado, elabore normas que son
aplicables solo para parte del territorio e inclusive en el caso de a Uniones Aduaneras una norma
nacional no puede limitar o condicionar las normas dictadas por la autoridad nacional.
2.1.- territorio aduanero
✓ En principio puede asociarse el concepto de Territorio Aduanero al del Territorio Nacional
(teoría de la identidad). Entendiéndose por territorio nacional de un Estado aquel que
comprende el suelo, el subsuelo, el dominio marítimo y el espacio aéreo que lo cubre.
✓ Consejo de Cooperación Aduanera lo define: territorio en el cual las disposiciones de la
legislación aduanera de un Estado o de una Unión Aduanera o Económica son plenamente
aplicables.
✓ El GATT define: todo territorio que aplique un arancel distinto u otras reglamentaciones
comerciales distintas a una parte sustancial de su comercio con los demás territorios.
✓ Art.10 de la Ley General de Aduanas define: Territorio Aduanero es la parte del territorio
nacional que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es aplicable la legislación aduanera.
Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio nacional. Esto incluye las 200
millas.
✓ Según Basaldúa: la existencia de aduanas interiores demostraba que desde la época del
Imperio Romano existían espacios económicos aduaneramente diferenciados.
✓ Carlos Anabalon señala hasta cuatro casos que señalan la diferencia entre territorio
aduanero y territorio político del Estado: 1.- Cuando parte del territorio queda fuera de la línea
aduanera 2.- Que una parte del territorio político se considere tan solo por ficción legal como
situado fuera de la línea aduanera 3.- Que parte del territorio extranjero sea incluido en el territorio
aduanero de un Estado 4.- Que los territorios políticos de dos o más Estados constituyan un
único territorio aduanero.
División:
✓ Zona primaria es el ámbito donde el control se acentúa, determinándose como zona
primaria al resto.
✓ Zona primaria: parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros,
espacios acuáticos o terrestres destinados o autorizados para las operaciones de desembarque,
embarque, movilización o depósito de las mercancías; las oficinas, locales o dependencias
destinadas al servicio directo de una aduana; aeropuertos, predios o caminos.
Según Molleda Cabrera extensión zona primaria son: depósitos autorizados, terminales de
almacenamiento, almacenes aduaneros, Centros de Exportación, Transformación, Industria,
Comercialización y Servicios (CETICOS) y depósitos privados a los cuales la autoridad aduanera
les extiende esta calificación.
✓ Zona secundaria: Aquella parte del territorio aduanero que le corresponde a cada aduana
en la distribución de que ellos haga el Superintendente Nacional de Aduanas para efectos de la
competencia

Concepto de extraterritorialidad – zona franca:

✓ Achilles Cutrera: hay extraterritorialidad cuando la legislación aduanera no tiene aplicación
plena. Es una ficción legal que permite crear un espacio protector en determinados espacios
territoriales.
✓ El caso típico, pero no el único, de extraterritorialidad son: las zonas francas.
Ley de Aduanas define Zona Franca: Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en
que las mercancías en que ella se introduzcan se consideran como si no estuvieran en el territorio
aduanero con respecto a los derechos y tributos de importación. Puerto o parte de un puerto, o
espacio determinado, cuyos límites son vigilados por la aduana y situado en el exterior del territorio
aduanero.
✓ Zona Franca Industrial: Área administrativamente y a veces geográficamente delimitada,
usualmente cercana a un puerto a aeropuerto que ofrece una infraestructura básica de facilidades
y servicios. Las Zonas Francas Industriales son básicamente: Parque Industriales.
✓ En el Perú existen dos casos de Zona Franca: Zona Franca y Zeedepuno.
A. Zofratacna (Zona Franca de Tacna): Parte del territorio nacional perfectamente
delimitada en que las mercancías que en ella se internen se consideran como si no estuviesen en
el territorio aduanero para efectos de los impuestos de importación.
Ingreso a la Zofratacna de mercancias provenientes de terceros países:
• Se efectuará el ingreso de mercaderías mediante: Solicitud de traslado a través de los
puertos de Ilo y Matarani, Aeropuerto de Tacna, Agencia Aduanera de Santa Rosa y el
Muelle peruano en Arica.
• Si ingresa por lugares distintos a los mencionados se realizará: bajo el régimen de tránsito
sujeto a fianza.
• La salida de mercancía que tenga como destino el resto del territorio nacional, podrá
acogerse: a cualquiera de los regímenes, operaciones y destinos aduaneros señalados en la
LGA.
B. Zeedepuno (Zona Económica Especial de Puno): Parte de territorio nacional
perfectamente delimitada y cercana en la Región Puno en que las mercancías en que en ella se
internen se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero para efectos de los derechos
e impuestos.
Ingreso de mercancías a Zeedepuno:
• Debe efectuarse a través de la Aduana.
• Las mercaderías pueden ingresar provenientes del exterior, de la Zofratacta, de los Ceticos
y del resto del territorio nacional, en cuyo caso la operación se considerará: como una
exportación definitiva o temporal.
• Si la exportación tiene el carácter de definitiva el operador podrá: acogerse al beneficio
del Drawback, así como cualquier otro beneficio tributario vinculado a las exportaciones.
• Si la exportación tiene el carácter temporal, al reingresar las mercancías resultantes del
proceso de perfeccionamiento pasivo al resto del territorio nacional, solo se cancelaran tributos
de importación calculados sobre el valor agregado de las mercancías.
• Desde la Zeedepuno podrá destinarse las mercancías al exterior, al resto del territorio
nacional a los Ceticos y a la Zona Franca de Tacna.
Casos especiales:
• Almacén Libre (Duty Free): Régimen especial que permite en los locales autorizados
ubicados en los puertos o aeropuertos internacionales almacenar y vender mercancías nacionales
o extranjeras, exentas de pago.
• Terminales Interiores de Carga (TIC): Recintos perfectamente limitados que cuentan
con instalaciones para embarque y desembarque de cargas en contenedores u otra forma análoga
de embalaje. El ingreso de mercancías a un TIC se considera como: una exportación presunta
y su permanencia no puede exceder el término establecido para el abandono legal.
• Depósitos Francos: Locales cerrados, cerrados dentro del territorio nacional y autorizado
por el Estado, en los cuales para la aplicación de derechos aduaneros y tributos de importación,
se considera que las mercancías no se encuentran en el territorio aduanero. En la legislación
peruana: Recintos ubicados al interior de la Zofratacna, permanentemente delimitados y cercados
donde sin excepción se almacenan todas las mercancías provenientes del Exterior, del Resto del
Territorio Nacional, de los Ceticos, las producidas en Zofratacna y en la Zona de Extensión para
su comercialización interna y/o interna.
• Enclave: Ámbito sometido a la soberanía de otro Estado, en el cual, en virtud de un
convenio internacional, se permite la aplicación de la legislación aduanera nacional. Un ejemplo
de enclave en Perú es: La agencia Aduanera peruana en Arica.
• Zona de tratamiento especial: Aquella zona al interior de un territorio aduanero de un
Estado que tiene régimen tributario especial concedido por una ley especial. Las mercancías
extranjeras importadas en zonas de tratamiento aduanero especial se considerarán:
nacionalizadas solo respecto a dichos territorios.
✓ Las mercaderías ingresadas a territorio especial pueden desplazarse al territorio común:
previa presentación de una garantía por los derechos diferenciales y se autorizará dicho
traslado por un plazo: no mayor de tres (3) meses contados a partir del día siguiente de la
fecha de notificación de la resolución de autorización.
SEMINARIO INTERNACIONAL DE ADUANAS
EL DERECHO ADUANERO FRENTE A LA EVOLUCION DEL TRAFICO
INTERNACIONAL
I.- EL DERECHO ADUANERO NACIONAL E INTERNACIONAL:
Una rama del derecho con dos expresiones:
➢ Derecho aduanero nacional: Conjunto de normas jurídicas de Derecho Público que tiene
por objeto regular el comercio exterior de un Estado en un momento dado.
➢ Derecho aduanero internacional: Normativa que tiene por objeto contemplar la
regulación del tráfico internacional de mercaderías.
Legislación Aduanera: Conjunto de disposiciones legislativas y reglamentarias concernientes a
la importación y la exportación de mercaderías cuya aplicación está expresamente encomendada
a la aduana.
II.- EL CONTENIDO DEL DERECHO ADUANERO:
El Derecho aduanero abarca un conjunto de normas jurídicas que, integradas en un
sistema, conciernen a:
La determinación y regulación de los elementos e instituciones aduaneras de base - La
Organización del servicio aduanero - Hacer efectivo el control sobre el tráfico internacional de
mercaderías - Hacer aplicables las restricciones directas a la importación y a la exportación - El
régimen tributario aduanero, es decir, tanto las normas que a nivel de ley establecen los tributos
que gravan las importaciones y las exportaciones - Los regímenes de las operaciones y de las
destinaciones aduaneras - El régimen penal específico, o sea, las normas que reprimen la
violación del control aduanero - Los estatutos dictados para el ejercicio de las profesiones de
despachante de aduana - El régimen de impugnación y revisión de los actos administrativos
dictados por la aduana – Los tratados y las convenciones internacionales vigentes en materia
aduanera.
III.- EL DERECHO ADUANERO DE BASE O ESENCIAL Y EL DERECHO
ADUANERO REGLAMENTARIO O CONTINGENTE:
Legislación aduanera de base: Conjunto de normas que definen y regulan las instituciones que
lo conforman y tienen cierta estabilidad o permanencia.
El Derecho Aduanero de base se manifiesta en los Estados en: Códigos Aduaneros - Leyes
Generales de Aduana - Ordenanzas de aduana - Leyes orgánicas de aduana.
Las disposiciones reglamentarias, cuyo dictado compete al Poder Ejecutivo, posibilitan la
aplicación de las normas legales y deben adaptarse a las circunstancias.
El Derecho aduanero contingente: Constituye la normatividad que resulta del ejercicio de
atribuciones referidas a los instrumentos aduaneros que dispone el gobierno para atender a los
cambios del comercio internacional.
PRINCIPALES INSTITUCIONES EN LA COMUNIDAD ECONÓMICA
EUROPEA: Los órganos para luchar contra el fraude en la Comunidad Económica
Europea son:
a) Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF): Creada en 1999 - objetivo
reforzar el alcance y eficacia de la lucha contra el fraude y otros comportamientos ilegales que van
en detrimento de los intereses comunitarios.
Competencias:
• Efectuar investigaciones administrativas externas marco de la lucha contra el fraude, la
corrupción y cualquier otra actividad ilegal.
• Efectuar investigaciones administrativas internas destinadas a:
✓ Luchar contra el fraude, la corrupción y cualquier otra actividad ilegal.
✓ Investigar hechos graves vinculados al ejercicio de actividades profesionales que puedan
constituir un incumplimiento de las obligaciones de los funcionarios y agentes.
• Efectuar misiones de investigación en otros ámbitos a petición de las instituciones y
organismos comunitarios.
• Contribuir al refuerzo de la cooperación con los Estados Miembros en el ámbito de la lucha
contra el fraude.
• Encargarse de las actividades de concepción en materia de lucha antifraude.
• Aplicar cualquier otra actividad operativa de lucha antifraude.
• Actuar como interlocutor directo de las autoridades policiales y judiciales.
• Representar a la Comisión en el ámbito de la lucha antifraude.
Evaluación de las actividades de la OLAF: La OLAF obtuvo el control y verificación in situ
en los Estados Miembros o los terceros países (investigaciones externas) y el poder de efectuar
investigaciones en todas las instituciones, órganos y organismos de la Comunidad Europea
(investigaciones internas).
Las investigaciones externas reúnen no sólo las investigaciones externas a las instituciones,
organismos y órganos dirigidas por los servicios comunitarios, sino también las realizadas a nivel
nacional a petición o con la participación de los mismos.
b) Comité de Coordinación de la Lucha contra el Fraude (COCOLAF): Coordina la
acción de la Comisión y los Estados Miembros, así como de estos últimos entre sí, en el ámbito
de la lucha contra el fraude. La Comisión podrá consultar al Comité sobre cualquier cuestión
relativa a la protección de los intereses financieros de la Comunidad.
El Comité podrá ser consultado por la Comisión sobre cualquier cuestión relativa a:
• Prevención y represión del fraude y cualquier actividad ilegal que atente contra los intereses
financieros CE.
• Cooperación entre autoridades competentes de los Estados Miembros y, entre éstos y la
Comisión, en el ámbito de la protección de los intereses financieros de la Comunidad.
• Salvaguardia de intereses financieros de la Unión, incluida protección de las monedas y
billetes de euro.
• La protección jurídica de los intereses financieros de la Comunidad, incluyendo los aspectos
policiales y judiciales.
c) Fiscal Europeo: El Tratado que establece una Constitución para Europa, se firmó en
Roma el 29 de octubre de 2004, prevé la posibilidad de crear una Fiscalía Europea. Desde el año
2000, la Comisión Europea está pidiendo una revisión del Tratado Constitutivo de la Comunidad
Europea que permita la creación del puesto de Fiscal Europeo independiente, necesario para
proteger los intereses económicos de la Comunidad Europea.
OFICINA EUROPEA DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE (OLAF)
• Creada por Decisión de la Comisión el 28 de abril de 1999. Tiene por objetivo reforzar el
alcance y eficacia de la lucha contra el fraude y otros comportamientos ilegales que van en
detrimento de los intereses comunitarios.
• El director de la OLAF abre y dirige las investigaciones por iniciativa propia o a petición de
un Estado Miembro interesado (en el caso de las investigaciones externas) o de la institución,
órgano u organismo en cuestión (en el caso de las internas).
• En el marco de las investigaciones externas, la OLAF efectúa los controles in situ
confiados a la Comisión en virtud de los Reglamentos (CE) Nº 2988/95 y 2185/96.
• En lo que se refiere a las investigaciones internas, la Oficina puede acceder
inmediatamente y sin previo aviso a toda la información escrita de la que dispongan las
instituciones, órganos u organismos comunitarios. Puede pedir información oral a toda persona
afectada y también efectuar controles in situ de los agentes económicos.
• Al concluir una investigación, la Oficina redactará un informe que incluya
recomendaciones sobre lo que debe hacerse. Este informe se comunica a los Estados Miembros
(en el caso de investigaciones externas), y a las instituciones, órganos u organismos (en el caso de
las internas).
TRATAMIENTO DE FRAUDE ADUANERO EN LA COMUNIDAD ANDINA
PRINCPALES INSTITUCIONES Y PAÍSES QUE CONFORMAN LACOMUNIDAD
ANDINA (CAN)
La Comunidad Andina (CAN) es una organización subregional con personalidad jurídica
internacional. Está formada por Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela y los órganos e
instituciones del Sistema Andino de Integración (SAI). Sus antecedentes se remontan a 1969
cuando se firmó el Acuerdo de Cartagena, también conocido como Pacto Andino. La CAN inició
sus funciones en agosto de 1997.
SISTEMA ANDINO DE INTEGRACIÓN (SAI): Conjunto de órganos e instituciones que
trabajan vinculados entre sí y cuyas acciones se encaminan a lograr los mismos objetivos:
profundizar la integración subregional andina, promover su proyección externa y robustecer las
acciones relacionadas con el proceso de integración.
Los órganos e instituciones del SAI son:
Consejo Presidencial Andino - Consejo de Ministros de Relaciones Exteriores - Comisión
(integrada por los Ministros de Comercio) - Parlamento Andino - Secretaría General (de carácter
ejecutivo) - Consejo Consultivo Empresarial - Consejo Consultivo Laboral - Corporación
Andina de Fomento (CAF) - Fondo Latinoamericano de Reservas - Convenios - Universidad
Simón Bolívar.
La Zona de Libre Comercio (ZLC) es la primera etapa de todo proceso de integración y
compromete a los países que la impulsan a eliminar aranceles entre sí y establecer un arancel
común ante terceros. Utilizaron como instrumento principal el Programa de Liberación,
encaminado a eliminar todos los derechos aduaneros y otros recargos que incidieran sobre las
importaciones.
LAS ÁREAS DE INTEGRACIÓN DE LA CAN SON:
• La CAN ha llevado a cabo una Integración Comercial caracterizada por Zona de Libre
Comercio, Arancel Externo Común, Normas de Origen, Competencia, Normas Técnicas,
Normas Sanitarias, Instrumentos Aduaneros, Franjas de Precios, Sector Automotor y
Liberalización del Comercio de Servicios.
• En el campo de las Relaciones Externas, la CAN mantiene negociaciones con el
MERCOSUR, con Panamá, con Centroamérica y con la CARICOM; relaciones con la Unión
Europea, Canadá y EEUU; participa en el ALCA y en la OMC; y todos los Países Miembros tienen
una Política Exterior Común.
• Asimismo, este organismo ha realizado grandes esfuerzos para conseguir una integración
física y fronteriza en materia de transporte, infraestructura, desarrollo fronterizo y
telecomunicaciones, y también una integración cultural, educativa y social.
• Un Mercado Común: la CAN realiza tareas de coordinación de políticas macroeconómicas,
propiedad intelectual, inversiones, compras del sector público y política agropecuaria común.
COOPERACIÓN TÉCNICA COMUNIDAD ECONÓMICA EUROPEA (CEE) Y
COMUNIDADANDINA (CAN)
✓ El Acuerdo Marco de Cooperación CAN–UE, aprobado mediante Decisión 329 (Bruselas
el día 26 de junio de 1992 entre la Comunidad Económica Europea, por una parte, y el Acuerdo
de Cartagena y sus Países Miembros) y aún vigente, fue suscrito en 1992 y corresponde a los
llamados Acuerdos de Tercera Generación, que incluyen aspectos como la cláusula evolutiva,
la cooperación avanzada y la diversificación de ámbitos e instrumentos de cooperación.
✓ Este Acuerdo constituye la base jurídica de la cooperación de la Unión Europea
administrada por la Comisión Europea y tiene como órgano de concertación y coordinación a la
Comisión Mixta, entre cuyas funciones está la de velar por el cumplimiento de las acciones de
cooperación previstas en el Acuerdo y de recomendar proyectos regionales, entre otros.
El régimen andino sobre fraude aduanero tiene por objeto establecer:
✓ El marco legal para el ejercicio de las actividades de prevención, persecución y reprensión
del fraude aduanero en los Países Miembros de la Comunidad Andina.
✓ Además; define las acciones de lucha contra el fraude aduanero, profundiza en el tema de la
asistencia mutua y la cooperación e intercambio de información entre las Administraciones
Aduaneras y establece el compromiso de las Administraciones Aduaneras de promover la creación
y mantenimiento de una red de transmisión de datos.
Documento Único Aduanero (DUA) de fecha 23 de abril del 2004 tiene por objeto:
Unificar en los Países Miembros la presentación de la declaración aduanera de mercancías -
Armonizar los procedimientos aduaneros - Estandarizar los datos requeridos de las operaciones
comerciales - Racionalizar la información exigida a los operadores del comercio exterior.
• El DUA se presenta a la Administración Aduanera mediante transmisión electrónica y,
cuando sea requerido, por medio impreso. Los medios de transmisión electrónica serán definidos
por cada Administración Aduanera.
• La Administración Aduanera no podrá exigir para los efectos del DUA: Información
distinta a los datos necesarios para el cálculo y recaudación de los tributos aduaneros, elaboración
de las estadísticas y aplicación de la legislación aduanera.
La declaración aduanera puede tener las siguientes modalidades: Declaración completa -
Declaración previa - Declaración complementaria - Declaración simplificada.
RÉGIMENANDINO SOBRE CONTROL ADUANERO:
➢ Tiene por objeto: establecer el marco legal que las administraciones aduaneras de los países
miembros aplicarán para el control de las operaciones de comercio exterior.
➢ Define el control aduanero como: Conjunto de medidas adoptadas por la administración
aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera o de cualesquiera
otras disposiciones.
➢ Precisa que el control aduanero se aplicará: al ingreso, permanencia, traslado,
circulación, almacenamiento y salida de mercancías, unidades de carga y medios de transporte,
hacia y desde el territorio aduanero comunitario.
FASES DEL CONTROL ADUANERO
1.- Control anterior: Aquel aplicado o ejercido por la administración aduanera antes de la
admisión de la declaración aduanera de mercancías. El control anterior se efectuará mediante:
a) Acciones de investigación de carácter general sobre: Determinados grupos de riesgo y
sectores económicos sensibles - Determinados operadores del comercio - Determinadas clases de
mercancías - Mercancías procedentes de determinados países.
b) Acciones de investigación directa sobre: Antecedentes en poder de la administración
aduanera relativos al consignatario, importador o exportador de las mercancías, personas que
intervengan en la operación como intermediarios o representantes - Información contenida en los
manifiestos provisionales y manifiestos definitivos - Medios de transporte - Unidades de carga -
Mercancías descargadas.
c) Acciones de comprobación, vigilancia y control: Del medio de transporte y de las unidades
de carga - De las mercancías mientras éstas permanezcan a bordo del medio de transporte - De la
descarga de la mercancía y del resultado de la descarga, de acuerdo con el manifiesto - De las
mercancías durante su traslado y permanencia en almacén temporal o depósito autorizado.
2.- Control durante el despacho: Aquel aplicado o ejercido desde el momento de la admisión
de la declaración por la aduana hasta el momento del levante o embarque de las mercancías. El
control durante el despacho tiene lugar mediante actuaciones de la administración aduanera
sobre la mercancía, la declaración y, según el caso, sobre toda la documentación aduanera exigible.
Incluye la totalidad de las prácticas comprendidas en el reconocimiento, comprobación y aforo.
3.- Control posterior: Aquel aplicado o ejercido a partir del levante o del embarque de las
mercancías despachadas para un determinado régimen aduanero. Las autoridades aduaneras de
los Países Miembros, una vez autorizado el levante o el embarque de las mercancías despachadas
para un determinado régimen aduanero, pueden revisar el Documento Único Aduanero (DUA) y
su documentación adjunta, así como el Manifiesto de Carga y demás documentos comerciales,
contables y bancarios relativos a una determinada operación comercial.
Una vez autorizado el levante o el embarque de las mercancías, las autoridades aduaneras
podrán proceder al control posterior de:
a) Mercancías, los documentos y demás datos relativos a las operaciones de importación o
exportación de las mercancías de que se trate.
b) Los documentos y datos relativos a las operaciones comerciales posteriores o anteriores
vinculadas a la importación o exportación de las mercancías de que se trate.
c) Las operaciones de transformación, elaboración, montaje, reparación y otras a las que estén
sometidas las mercancías importadas al amparo de un régimen de perfeccionamiento, así como
los productos obtenidos de estas operaciones.
d) Del cumplimiento de los requisitos exigidos a las mercancías en importación temporal y a
las mercancías importadas al amparo de los demás destinos aduaneros.
GLOSARIO DE TERMINOS:
➢ Administración Aduanera.- El órgano de la Administración Pública competente para
aplicar la legislación aduanera, recaudar los tributos aduaneros, aplicar otras leyes.
➢ Aforo de las mercancías.- Facultad de la autoridad aduanera que consiste en efectuar una
o varias de las siguientes actuaciones: Comprobación del DUA, reconocimiento físico de
mercancías, revisión de toda la documentación exigible en aplicación de las leyes y reglamentos
relativos a la importación o exportación.
➢ Autoridad(es) aduanera(s).- El (Los) funcionario(s) de la Administración Aduanera que
de acuerdo con sus competencias, ejerce(n) la potestad aduanera.
➢ Comprobación documental.- El examen y verificación del DUA, de la Declaración
Andina del Valor (DAV) y de su documentación adjunta, y de cualquier otra documentación
requerida por las autoridades aduaneras.
➢ Despacho.- El cumplimiento de las formalidades aduaneras necesaria para que las
mercancías puedan ser importadas a consumo.
➢ Destino aduanero.- El destino que, autorizado por las normas aduaneras comunitarias y
nacionales, pueda darse a las mercancías.
➢ El destino aduanero de una mercancía ha de entenderse como: La inclusión de las
mercancías en un régimen aduanero - Su introducción Zona Franca o en un Depósito Franco -
Su reexportación fuera del territorio aduanero nacional - Su destrucción - Su abandono.
➢ Deuda aduanera.- El monto total de los tributos aduaneros y demás gravámenes exigidos,
incluidos los importes de las multas y recargos.
➢ Documento Único Aduanero (DUA).- Documento único que deberá ser utilizado como
declaración aduanera de mercancías.
➢ Levante de las mercancías.- El acto por el cual la autoridad aduanera permite a los
interesados la disposición de las mercancías para los fines previstos.
➢ Manifiesto de carga.- Documento que contiene información respecto del medio de
transporte, número de bultos, peso e identificación genérica de la mercancía que comprende la
carga, incluida la mercancía a granel. Mercancías sensibles.- Las mercancías con alto perfil de
riesgo de fraude aduanero.
➢ Operación aduanera.- Toda actividad de embarque, desembarque, entrada, salida,
traslado, circulación, almacenamiento y levante de las mercancías objeto de comercio internacional
sujeta al control aduanero.
➢ Perfil de riesgo.- Una combinación predeterminada de indicadores de riesgo.
➢ Potestad aduanera.- El conjunto de facultades y atribuciones que tiene la autoridad
aduanera para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de mercancías, unidades de carga
y medios de transporte.
➢ Reconocimiento físico.- El examen de las mercancías realizado por las autoridades
aduaneras para comprobar que la naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor en aduana.
➢ Régimen aduanero.- Tratamiento aplicable a las mercancías que se encuentran bajo
potestad aduanera: Importación definitiva a consumo - Importación temporal para reexportación
en el mismo estado - Exportación definitiva - Exportación temporal para reimportación en el
mismo estado - Perfeccionamiento activo - Perfeccionamiento pasivo - Tránsito aduanero o -
Depósito aduanero.
g) La zona de tratamiento comercial de Tacna.- de acuerdo al decreto legislativo 704 las zonas
de tratamiento comercial especial son áreas del territorio nacional perfectamente delimitadas,
dedicadas exclusivamente a actividades comerciales que gozan de un régimen especial, están
situadas en la zona de frontera y selva.
h) Extraterritorialidad relativa.- casos especiales lo constituyen el caso de los almacenes y
depósitos aduaneros, ello explica el por qué la obligación tributario- aduanera se considera no
nacida durante el periodo de tiempo en el cual las mercancías permanecen en estos recintos
públicos o privados. Esta extraterritorialidad se caracteriza por tener una limitación temporal,
vencido el plazo que le concede la ley para permanecer en esa situación caen en la presunción legal
de abandono.
 DEFINICIÓN DE CÉTICOS
Son organismos Públicos descentralizados autónomos y tienen personería jurídica de derecho
público, con autonomía administrativa, técnica, economía, financiera y operativa sujeta a
supervisión.
Los céticos son aquellas áreas geográficas perfectamente delimitadas, a las que la ley le otorga la
naturaleza de zona primaria aduanera de trato especial, destinadas a generar polos de desarrollo y
promover la inversión privada en infraestructura de la actividad productiva y de servicios.
Con el ánimo de facilitar el comercio exterior y desarrollar la competitividad de nuestros mercados
el Estado ha creado centros de Exportación, transformación, industria comercialización y servicios
( en adelante céticos) cuyo objeto consiste en el incentivo del desarrollo de ciertas regiones del país
que presentan puertos de acceso a productos provenientes del Exterior y cuyos productos y
servicios pueden competir con los productos extranjeros en igualdad de condiciones para ellos se
reguló una serie de normas que permitan la aplicación de beneficios tributarios, con la finalidad de
generar mayores recursos e infraestructura para su desarrollo.
Los Objetivos principales son:
• Estimular la inversión y el desarrollo tecnológico, a través de un clima propicio para el
establecimiento de nuevas industrias y servicios de exportación.
• Contribuir a la generación de divisas y de nuevos puestos de trabajo, en forma directa e
indirecta.
• Favorecer la modernización de los puertos en que se instalen, y
• Contribuir a la creación de polos de desarrollo que redunden en bienestar regional, elevando
el nivel de vida de la población, así como en la descentralización de la inversión.
2. MARCO NORMATIVO REFERENCIAL
El Decreto Legislativo Nº 842(1), estableció en el Perú el régimen de los CETICOS (siglas que en
español significa: Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y
Servicios) en el eje de desarrollo de las localidades de MATARANI (puerto de
Arequipa),ILO(puerto de Moquegua) y la ciudad de Tacna, ello implicaba que se buscaba
potenciar la zona Sur del Perú.
En el mismo año se publicó el Decreto Legislativo 864 (2), a través del cual se declaró de interés
prioritario el desarrollo de la zona norte del país tomando como base el Eje PAITA-PIURA-
SULLANA-TUMBES.
Posteriormente, al dictarse la Ley Nº 26831 (3)se buscó sustituir diversos artículos de los Decretos
Legislativos Nº 842 y 864, sobre todo en la parte referida a la exoneración de la carga impositiva de
aquellas empresas que deseen establecerse en los CETICOS Ilo, Matarani, Paita y Tacna.
Cabe precisar que también se establecieron los CETICOS en la zona de la selva al dictarse la LeyNº
26953 (4). En el departamento de Loreto, el CETICOS Loreto, tendrá como fin de promover la
inversión privada en infraestructura de la actividad productiva y de servicios; siendo de aplicación
las normas emitidas para los CETICOS con algunas excepciones que desarrollaremos más adelante.
Finalmente, al dictarse la Ley Nº 27688 (5)se aprobó la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de
Tacna, la cual junto con su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo Nº 011-2002-
MINCETUR, se determina que los CETICOS Tacna son absorbidos por el Comité de
Administración de la ZOTAC y todas aquellas empresas que se encuentren establecidas allí, que
realicen las actividades de reparación y reacondicionamiento de vehículos usados, continuarán
desarrollando sus actividades al interior de la Zona Franca de Tacna por un plazo máximo de tres
años.
Cabe precisar que las normas reglamentarias relacionadas con los CETICOS son el Decreto
supremo Nº023-96-ITINCI (6) y el Decreto Supremo Nº 005-97-ITINCI (7).
3. ALGUNOS CONCEPTOS ADUANEROS DE UTILIDAD EN EL TEMA DE LOS
CÉTICOS.
3.1 ZONA FRANCA:
Es aquella parte del territorio nacional que se encuentra debidamente delimitado, en el cual, si se
introducen mercancías, estas se consideran como si no estuvieran en el territorio aduanero con
relación a los pagos de derechos y tributos de importancia y demás, no se encuentran sometidas al
control rutinario que efectúa la Aduana.
3.2 ZONA PRIMARIA:
Constituye aquella parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, los espacios
acuáticos o terrestres que se encuentren destinados o autorizados para las operaciones de
desembarque, movilización o depósitos de mercancías. De igual manera modo, se incluyen a las
oficinas, locales o dependencias que sean destinadas al servicio directo de una aduana. Además, se
consideran a los aeropuertos, predios o caminos habilitados u cualquier otro sitio donde se realizan
las operaciones.
III. RESPONSABILIDAD
La aplicación, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente Procedimiento es de
responsabilidad de las Intendencias de Aduanas de la República y de la Intendencia Nacional de
Técnica Aduanera, respectivamente.
IV. VIGENCIA
A partir del 04 de diciembre del 2000.
OPERACIONES EN LOS CETICOS
El texto del artículo 3º del Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley emitidasen
relación con los CETICOS, establece que se entenderá como “operaciones” a:
– Las exportaciones.
– La reexpedición de mercancías.
– Las establecidas en el artículo 1º de la Ley del IGV, tales como:
• La venta en el país de bienes muebles.
• La prestación o utilización de servicios.
• Los contratos de construcción.
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
• La importación de bienes.
CÉTICO TUMBES:
Es un espacio privilegiado dentro de la Región Tumbes, que ofrece una serie de beneficios
tributarios y aduaneros para las empresas que desarrollen actividades industriales, agroindustriales,
ensamblaje, pesca, agricultura y servicios, dentro de los cuales se incluyen el almacenamiento,
distribución, embalaje, desembalaje, envasado y rotulado, clasificación, exhibición; además de
actividades de reparación, mantenimiento y/o reacondicionamiento de maquinarias, motores y
equipos para la actividades de agroindustriales, pesca entre otras.
Las mercancías que se internen en nuestra Región se consideran como si no estuviesen en el
territorio aduanero para efectos de los derechos e impuestos de importación, bajo la presunción de
extraterritorialidad aduanera, gozando de un régimen especial en materia tributaria y aduanera.
Nuestra ubicación geopolítica y fronteriza con el Ecuador nos brinda grandes posibilidades para el
desarrollo.
MISIÓN DE LOS CETICO TUMBES:
Promueve las inversiones nacionales y extranjeras consolidando un polo de desarrollo en el norte
del país; otorgando servicios competitivos orientados al incremento del comercio internacional con
valor agregado y fortaleciendo la vocación productiva de la región; con respeto por el medio
ambiente y en un clima organizacional que motive a sus trabajadores.
VICION DE CETICO TUMBES:
Constituirse en una plataforma de desarrollo industrial, logística y tecnológico en el norte del Perú,
aprovechando su ubicación estratégica, y su dinamismo económico y sus múltiples recursos
naturales.
PERMANENCIA DE MERCANCIAS EN LOS CETICOS
10. El plazo de permanencia de las mercancías en los CETICOS es de hasta doce (12) meses,
incluidas aquellas que se almacenen en CETICOS Tacna y estén destinadas a la Zona de
Comercialización de Tacna. Tratándose de mercancías provenientes del exterior que no vayan a ser
transformadas o reparadas y cuyo destino final es el resto del territorio nacional, el plazo es de
hasta seis (6) meses.
11. Los plazos de permanencia de las mercancías en los CETICOS señalados en el numeral anterior
se computan a partir de la fecha de recepción de la mercancía en dichos Centros y no son
acumulables. Vencidos estos plazos la mercancía cae en abandono legal quedando a disposición de
la Intendencia de Aduana de la jurisdicción en donde se encuentre ubicado el CETICOS.
12. El plazo de permanencia de las maquinarias, equipos, instrumentos y demás bienes de capital
que intervienen directamente en las actividades a desarrollar en los CETICOS, es el mismo que el
de la autorización del usuario. Vencido dicho plazo el usuario tiene treinta (30) días para transferir
dichos bienes a otro usuario, nacionalizarlos o reembarcarlos; en caso contrario, caen en abandono
legal quedando a disposición de la Intendencia de Aduana correspondiente.
13. No están sujetas a un plazo determinado de permanencia las mercancías provenientes del
exterior que ingresen a los CETICOS para su transformación, reparación o reacondicionamiento y
posterior exportación, así como las que provienen del exterior para reexpedición sin haber sufrido
transformación, reparación o reacondicionamiento.
SALIDA DE MERCANCIAS DE LOS CETICOS
14. Procede la salida de mercancías desde los CETICOS al exterior o al resto del territorio nacional.
15. La Admisión Temporal, Importación Temporal y la Reposición de Mercancía en Franquicia de
los productos fabricados por los usuarios de CETICOS hacia el resto del territorio nacional se
tramitan conforme a los Procedimientos aprobados para estos regímenes.
16. Las partes y piezas usadas que han sido reemplazadas en el proceso de reparación o
reacondicionamiento de mercancías deben ser entregadas a ADUANAS para su destrucción,
resultando improcedente la solicitud de nacionalización o reexpedición de las mismas.
Dichas partes y piezas deben almacenarse en un local especial en el interior de los CETICOS,
siendo registrado el ingreso y salida de dicho almacén por el personal designado por ADUANAS.
La destrucción debe efectuarse dentro de los diez primeros dias de cada mes o en el plazo que
disponga el Intendente de Aduana de la jurisdicción o persona a quien se delega, según los
volúmenes de partes y piezas recibidas. La destrucción se efectúa en presencia de un representante
de la Administración de los CETICOS, levantándose el Acta correspondiente.
Los residuos o desechos resultantes de la destrucción de las partes y piezas usadas, quedan a
disposición de la Administración de los CETICOS, no debiendo ser utilizadas nuevamente en el
proceso de reparación o reacondicionamiento de mercancías.
17. La reexpedición con destino a Bolivia de mercancías ingresadas al CETICOS Tacna
provenientes del exterior o del resto del territorio nacional, se efectúa por la Carretera Internacional
que atraviesa los pueblos de Tacna, Pocollay, Calana, Pachía, Miculla, Palca, Chupapalca,
Copapuquio, Alto Perú y Tripartito.
Tratándose de mercancías ingresadas a los CETICOS de Ilo o Matarani la reexpedición con destino
a Bolivia podrá efectuarse por la carretera Binacional en el trayecto peruano comprendido desde el
puerto de Ilo hasta el cruce fronterizo en la ciudad de Desaguadero (Puno)
(RIN 2001-000265-10.02.2001)
REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO APLICABLE A LOS CETICOS
18. El ingreso de mercancías a los CETICOS de Ilo, Matarani y Tacna así como de Paita,
desembarcadas únicamente por los puertos de Ilo y Matarani o de Paita, respectivamente, no están
afectos al pago de los Derechos Arancelarios, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto de Promoción Municipal y demás tributos que graven su importación.
19. La Exportación Definitiva de mercancías provenientes del resto del territorio nacional hacia los
CETICOS otorga el derecho a solicitar la Restitución de los Derechos Arancelarios y la Reposición
de Mercancías en Franquicia, siempre que se cumplan con los requisitos y las formalidades exigidas
para estos regímenes.
20. El producto final elaborado sobre la base de mercancías nacionales que fueron exportadas
definitivamente a los CETICOS y de mercancías provenientes del exterior sometidas a las
actividades 01, 02 y 03 del numeral 9 y que opten por su nacionalización al resto del territorio
nacional, se encuentran afectos al pago de los derechos y demás impuestos de importación que
corresponda, la misma que se efectuará en las Intendencias de Aduana ubicadas en la jurisdicción a
la que pertenecen dichos CETICOS.
21. La nacionalización de las mercancías provenientes del exterior almacenadas en los CETICOS
sin haber sufrido transformación o reparación y de las mermas, residuos, desperdicios y/o
subproductos con valor comercial, resultante de los procesos de transformación y/o elaboración se
efectuará cancelando los tributos de importación.
22. Las mercancías nacionales que se exporten definitivamente a los CETICOS para ser utilizados
directamente en la actividad a desarrollarse, están impedidas de reingresar al resto del territorio
nacional. Sin embargo, el producto final puede importarse siempre que dicho producto se
encuentre clasificado en una subpartida nacional distinta a la de sus insumos, componentes, partes
o piezas y se cancelen los tributos de importación correspondientes al valor agregado de la
mercancía.
23. El reingreso de las mercancías resultantes del proceso de perfeccionamiento de los CETICOS
al resto del territorio nacional, se permite luego de haber sido sometido a una transformación,
elaboración o reparación. En estos casos, los tributos de importación se calculan sobre el valor
agregado incorporado a dichas mercancías, para lo cual se requiere la presentación de un Cuadro
Insumo – Producto, con carácter de declaración jurada. Dicho pago debe efectuarse en la
Intendencia que autoriza la Reimportación, previo a la salida de la mercancía de los CETICOS.
24. El retorno en el mismo estado al resto del territorio nacional de las mercancías que ingresaron
temporalmente a los CETICOS para ser utilizados en un fin determinado, no está gravado con
tributo alguno.
25. Las mercancías que ingresen a la Zona de Comercialización de Tacna provenientes de
CETICOS Tacna, que se encuentran comprendidas en la relación aprobada por D.S. Nº 13-96-EF
y la Resolución de Superintendencia de Aduanas No. 247-96, están afectas únicamente a un arancel
especial del 8%, quedando inafectas de los tributos que graven su importación. Dicho Arancel se
aplica sobre el valor CIF Aduanero o sobre el valor de adquisición de los bienes por el usuario de la
Zona de Comercialización de Tacna, el que resulte mayor.
CONTROL DE OPERADORES Y MERCANCIAS
Del Transportista
El transportista que efectúe el traslado de mercancías desde los puertos de Ilo, Matarani o Paita
hacia los CETICOS, debe encontrarse registrado ante la Intendencia de Aduana donde presta el
servicio. Para dicho efecto, debe presentar la Solicitud de Asignación de Código (Anexo 2),
adjuntando copia de la autorización otorgada por el Ministerio de Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construcción, así como la relación de los vehículos y sus características.
De ser conforme, el personal encargado registra los datos del transportista en el SIGAD,
asignándole un Código. Los transportistas registrados, deben mantener actualizada la
documentación exigible.
De los Usuarios CETICOS
La calificación de usuario de un CETICOS es otorgada por el administrador del CETICOS, quien
proporciona mensualmente a la Intendencia de Aduana de la jurisdicción la relación actualizada de
dichos usuarios.
De las Mercancías
Los usuarios de CETICOS indican en la solicitud de traslado la actividad a la que destina la
mercancía, según los Códigos señalados en el numeral 9 del presente rubro. Dicha actividad puede
ser variada automáticamente con la sola presentación de una comunicación ante la Administración
del CETICOS, dentro de la vigencia de su plazo original, quien comunica de este hecho al Area de
Técnica Aduanera de la Aduana de la jurisdicción dentro de las 24 horas de su realización para su
ingreso al SIGAD.
La mercancía destinada a los CETICOS no es objeto de reconocimiento físico en el momento de la
autorización del traslado, salvo que los bultos y/o contenedores se encuentren en mala condición
exterior, acusen notoria falta de peso o haya indicios de violación del precinto de seguridad. En
estos casos, el reconocimiento físico es efectuado por un Especialista en Aduanas previo a la
concesión de la autorización.
Corresponde a ADUANAS realizar las acciones de supervisión selectiva de las mercancías que
ingresen a los CETICOS, para lo cual la Administración de los CETICOS debe:
a) Proporcionar la relación actualizada de los usuarios de esos Centros;
b) Alcanzar la información necesaria para la implementación de un adecuado seguimiento de las
mercancías al interior del CETICOS, permitiendo el acceso a su sistema informático, mediante la
interconexión entre ambas entidades;
c) Brindar apoyo a solicitud de ADUANAS.
Tratándose de mercancías solicitadas a consumo al resto del territorio nacional, la Administración
de CETICOS permite el retiro de sus recintos, previa verificación del pago del adeudo
correspondiente a la DUA a través de la página WEB de ADUANAS ([Link]),
constatando las siguientes acciones:
- Declaraciones seleccionadas a canal verde: Declaración cancelada.
- Declaraciones seleccionadas a canal naranja o rojo: Declaración cancelada y diligenciada,
cargo/liquidación de cobranzas y/o liquidación de cobranza cancelado de ser el caso y de estar
afianzados se verifica en el reverso del Ejemplar C.
La Administración de CETICOS correspondiente debe comunicar a la Intendencia de Aduana de
la jurisdicción, la relación de mercancías que han caído en abandono legal, para que disponga de
ellas de conformidad con la normatividad vigente.
La Intendencia Nacional de Sistemas vela por la actualización, integración y oportuna
consolidación de la información a nivel nacional.
A.2) TRANSITO DE LA MERCANCIA INGRESADA AL PAIS POR INTENDENCIAS
DE ADUANA DE JURISDICCION DISTINTA A AQUELLAS EN DONDE SE
UBICAN LOS CETICOS
1. Para la autorización del tránsito a un CETICOS, la mercancía debe estar declarada como tal en el
Manifiesto de Carga; el Documento de Transporte estar consignado a un usuario y el transportista
debe estar autorizado por el Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción,
y registrado ante ADUANAS.
2. La Intendencia de Aduana de ingreso al país informa a la Oficina de Aduana del CETICOS de la
autorización del tránsito para dar cumplimiento al procedimiento INTA-PG.08.
3. Arribada la mercancía directamente al CETICOS autorizado, el personal de su Administración
recepciona la Declaración, debiendo consignar la recepción en la casilla 13 de la DUA.
Posteriormente, entrega el original y una copia a la Oficina de Aduana.
4. El personal de la Oficina de Aduana anota en la casilla 12 de la Declaración la culminación de la
recepción de la mercancía en tránsito y entrega al interesado la copia diligenciada para que acredite
el cumplimiento del régimen ante la Aduana de entrada y obtenga la devolución de la garantía de
haberla presentado. El original de la Declaración es enviada a la Intendencia de Aduana en cuya
jurisdicción se encuentra el CETICOS para su registro en el SIGAD.
EXPORTACIÓN DE MERCANCÍAS NACIONALES O NACIONALIZADAS HACIA
LOS CETICOS
1. La exportación definitiva de mercancías nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del
territorio nacional con destino a CETICOS, puede ser solicitada ante cualquier Intendencia de
Aduana de la República siguiendo con los Procedimientos INTA-PG.02 o INTA-PE.02.01, cuando
corresponda. En el Rubro Control de Embarque de la Orden de Embarque se consigna la
recepción de la mercancía por parte de la Administración de CETICOS.
Dicha Exportación es susceptible de ser considerada para el descargo de los regímenes de
Admisión e Importación Temporal.
2. La Exportación Temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas para perfeccionamiento
pasivo (transformación, elaboración o reparación) hacia los CETICOS se concede por un plazo de
doce (12) meses y es tramitada en la Intendencia de Aduana en donde esté ubicada la mercancía.
Tratándose de transformación o elaboración, se adjunta además un "Cuadro de Insumo Producto"
cuyo formato aparece en el Anexo 4 del presente Procedimiento, el cual debe indicar la cantidad de
mercancía que se utiliza por cada unidad de producto final producido, señalándose asimismo las
mermas, desperdicios, residuos y subproductos con o sin valor comercial. Con la Declaración debe
presentarse el Anexo 4 en original y copia debiendo remitirse esta ultima al sector competente para
su verificación.
Las mercancías solicitadas al régimen de Exportación Temporal para perfeccionamiento pasivo
deben ser reconocidas físicamente en forma obligatoria por el Especialista en Aduanas que se
designe.
3. El ingreso temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del
territorio nacional consignadas a un usuario.
4. autorizado a operar al interior de los CETICOS, para ser utilizadas en un fin determinado y
posteriormente ser devueltos al resto del país sin haber experimentado modificación alguna, con
excepción de la depreciación normal como consecuencia del uso, será solicitado ante la Intendencia
de Aduana en donde esté ubicada la mercancía presentando el Anexo 1 consignando la modalidad
(03) "Ingreso Temporal al CETICOS".
SALIDA DE LA MERCANCIA DE LOS CETICOS HACIA EL EXTERIOR
1. La exportación de bienes obtenidos en los CETICOS con destino al exterior es solicitada por el
dueño o consignatario ante la Intendencia de Aduana de la jurisdicción donde estén ubicados
dichos Centros, siguiendo los Procedimientos INTA-PG.02 o INTA-PE.02.01, cuando
corresponda.
En caso que la mercancía sea embarcada por aduana distinta a aquella en que se presentó la Orden
de Embarque, se debe presentar una garantía por los tributos de Importación que corresponda,
devolviéndose al verificar la salida de la misma del territorio nacional. No se requiere la
presentación de garantía cuando la mercancía sea trasladada en contenedores debidamente
precintados por Aduanas.
2. La reexpedición de mercancías extranjeras desde CETICOS con destino al exterior que no hayan
sufrido ningún proceso de transformación o elaboración se solicita ante la Administración de
CETICOS, la que autoriza la reexpedición de las mercancías. El personal de Aduanas efectúa la
verificación a la salida de las mercancías en los CETICOS y en el puesto de control de la Aduana
de Salida, la misma que se acredita con los respectivos sellos y firmas de los funcionarios
designados en los documentos de reexpedición. De lo contrario, no se considera efectivo para el
descargo de las Solicitudes de ingreso, asumiendo dichos Centros la responsabilidad por los
tributos de importación.
3. De optarse por la destrucción de las partes y piezas usadas que han sido reemplazadas en la
reparación o reacondicionamiento de mercancías, ésta se solicita mediante expediente ante la
Oficina de Aduanas, para la designación de un Especialista en Aduanas u Oficial de Aduanas quien
procede a verificar la mercancía y levantar el Acta de Destrucción respectiva, firmándola
conjuntamente con el interesado y un funcionario de la administración de los CETICOS.
SALIDA DE LA MERCANCIA DE LOS CETICOS AL RESTO DEL TERRITORIO
NACIONAL
1. El producto final elaborado sobre la base de mercancías nacionales que fueron exportadas
definitivamente a los CETICOS y de mercancías provenientes del exterior sometidas a las
actividades 01, 02 y 03 y que opten por su nacionalización al resto del territorio nacional, deben
presentar la Declaración Unica Aduanas acompañada de un Cuadro de Insumo Producto de
acuerdo al formato Anexo 4 del presente Procedimiento, el que es remitido al sector competente
para su verificación, cancelándose los tributos correspondientes ante la Intendencia de Aduana de
la jurisdicción según el Procedimiento INTA-PG.01.
2. Las Empresas Verificadoras emiten el Informe de Verificación en aplicación al instructivo
INTA-IT.00.06.
3. La reimportación de las mercancías resultantes del proceso de perfeccionamiento pasivo, se
solicita ante la Intendencia de Aduana en cuya jurisdicción se encuentra el CETICOS siguiendo el
procedimiento INTA-PG.05, acompañado de la Relación de Insumo Producto (Anexo 3).
Asimismo, en el Anexo 3 debe indicarse el valor agregado de la mercancía sujeta al pago de tributos
de importación.
4. El Especialista en Aduanas designado efectúa el reconocimiento físico en los CETICOS,
debiendo verificar que la mercancía sea la declarada en la Relación de Insumo Producto Anexo 3.
Caso contrario emite el informe respectivo a su jefe inmediato para que se determinen las acciones
a seguir.
5. Culminado el trámite de la Reimportación, la Intendencia de Aduana debe efectuar el descargo
de la cuenta corriente que haya sido abierta cuando se concedió la Exportación Temporal.
4. ¿QUE COMPRENDE EL TERRITORIO CÉTICOS?
De acuerdo a la legislación que los regula podemos precisar que los CÉTICOS, califican como
áreas geográficas perfectamente delimitadas, cuya naturaleza califica como zona primarias
aduaneras de trato especial y por ello destinadas a generar polos de desarrollo; a través de la
implementación en dichas áreas de plataformas de servicios de comercio internacional, tanto en la
zona sur y norte del país, además del departamento de Loreto; las que apoyaran, entre otros
aspectos las actividades de producción y servicios de exportación en dichas zonas.
De este modo, los CÉTICOS califican como centros de exportación, transformación, industria,
comercialización y servicios, de tal modo que se podrán prestar servicios de reparación,
reacondicionamiento de mercancías, modificaciones, mezclas, envasados, maquila, transformación,
rotulado y ensamblaje, entre otras actividades, actualmente, los CÉTICOS, son administrados por
la comisión nacional de zonas francas desarrollo, CONAFRAN, el cual es un órgano de carácter
multisectorial.
Cabe precisar que la CONAFRAN, es el órgano conforme a los decretos legislativos N° 842 y N°
846, tiene como función la administración de céticos de Ilo, Matarani y Paita.
6. ¿CUÁLES SON LOS TERRITORIOS DONDE SE UBICAN LOS CÉTICOS
DENTRO DEL PERÚ?
6.1 ZONA NORTE DEL PERÚ: CÉTICO Paita- Piura-Sullana-Tumbes
EL CÉTICO PAITA, se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Paita, departamento de
Piura y cuenta con un área total de 940.066 hectáreas.
6.2 ZONA DEL SUR DEL PERÚ: CÉTICOS Matarani-Ilo- Tacna
EL CÉTICO MATARANI: se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Islay,
departamento de Arequipa y cuenta con un área total de 354.48 hectarias.
EL CETICO ILO: se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Ilo, departamento de
Moquegua y cuenta con un área total de 163.5 hectareas.
6.3 ZONA DE ORIENTE DEL PERÚ: CETICOS LORETO
7. ¿QUÉ BENEFICIOS TRIBUTARIOS SE OTORGAN A QUIENES ESTÁN
UBICADOS EN LOS CTICOS?
Cuando se aprobaron las normas que regulan los CETICOS se habían considerado un régimen de
exoneraciones que se otorgan a todas aquellas empresas que se constituyan o se establezcan dentro
de los CETICOS, otorgándoles dichos beneficios de exoneración por el plazo de quince daños
posteriores al inicio de dichas operaciones.
En este caso la norma consideraba que para poder acceder a dicho beneficio de exoneración la
empresa en mención debería exportar la totalidad de sus producciones d bienes o servicios. En este
orden las ideas, las exportaciones implican necesariamente que los bienes sean trasladados hacia el
extranjero.
7.2 ¿QUÉ TRIBUTOS SE ENCUENTRAN DENTRO DE LA EXONERACIÓN?
Los tributos que se encuentran dentro de la exoneración son:
✓ Impuesto a la renta (IR).
✓ Impuesto general a las ventas (IGV).
✓ Impuesto de promoción municipal (IPM).
✓ Impuesto de promoción adicional (IPMA) (derogado)
✓ Impuesto selectivo al consumo (ISC).
Todo impuesto, tasa, aportación, tanto del gobierno central como municipal incluso de aquellos
que se requieren de norma a exoneratoria expresa.
LEY QUE CREA EN EL DEPARTAMENTO DE TUMBES EL CENTRO DE
EXPORTACIÓN, TRANSFORMACIÓN, INDUSTRIA, COMERCIALIZACIÓN Y
SERVICIOS (CETICOS TUMBES)
Artículo 1. Objeto de la Ley Créase en el departamento de Tumbes el Centro de Exportación,
Transformación, Industria, Comercialización y Servicios que se denomina Céticos Tumbes. El
objeto de esta norma es generar a través de la creación del Céticos Tumbes un polo de desarrollo
en la frontera norte del país para incrementar la mano de obra directa e indirecta en el
departamento de Tumbes.
Artículo 2. Naturaleza jurídica del Céticos Tumbes El Céticos Tumbes es una persona jurídica de
derecho público interno que se rige por la Ley 28569, Ley que Otorga Autonomía a los Céticos, y
está adscrito al Gobierno Regional de Tumbes, en el marco de la Ley 29014, Ley que Adscribe los
Céticos de Ilo, Matarani y Paita a los Gobiernos Regionales de Moquegua, Arequipa y Piura; la
ZOFRATACNA al Gobierno Regional de Tacna; y ZEEDEPUNO al Gobierno Regional de
Puno.
Artículo 3. Mercancías, insumos y bienes prohibidos y autorizados en el Céticos Tumbes Queda
prohibido el ingreso al recinto del Céticos Tumbes de mercancías suntuosas y bienes terminados
para el consumo final procedentes del extranjero, a excepción de las herramientas y maquinarias
para uso industrial dentro del área autorizada y para el proceso de transformación y valor agregado
de los productos a exportarse. Pueden ingresar bienes y mercancía primaria e insumos para el
proceso industrial a desarrollarse en el Céticos Tumbes. Para tal efecto, el Ministerio de la
Producción aprueba la lista de dichos insumos a propuesta del Gobierno Regional de Tumbes o del
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
Artículo 4. Beneficios aplicables Son de aplicación a las empresas establecidas o que se establezcan
en el Céticos Tumbes los beneficios, plazos y disposiciones contenidas en el título I del Texto
Único Ordenado de las normas con rango de ley emitidas en relación a los céticos, aprobado por
Decreto Supremo 112-97-EF, a excepción de lo siguiente: a) El plazo para la instalación de las
empresas, así como para la vigencia de las exoneraciones e inafectaciones tributarias, rige a partir de
la publicación de la presente Ley hasta el 31 de diciembre del año 2022.
b) La reexpedición de mercancías ingresadas por aduanas distintas a la de Tumbes puede efectuarse
por cualquier aduana del país.
c) No pueden realizarse en el Céticos Tumbes las actividades dedicadas a la explotación de
hidrocarburos, servicios públicos o servicios o actividades que sean materia de concesión por el
Estado.
Artículo 5. Ingreso de mercancías 5.1 El ingreso de insumos y mercancías provenientes del exterior
al Céticos Tumbes se realiza por el aeropuerto del departamento de Tumbes o cualquier puerto
comercial que se habilite en dicho departamento.
5.2 El ingreso de las mercancías destinadas al Céticos Tumbes es a través de la aduana de Tumbes y
por los puertos autorizados en las normas reglamentarias.
 CETICOS
1.1 MARCO NORMATIVO REFERENCIAL
El Decreto Legislativo Nº 8421 estableció en el Perú el régimen de los CETICOS (siglas que en
español significa: Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y
Servicios) en el eje de desarrollo de las localidades de Matarani (puerto de Arequipa), Ilo (puerto
de Moquegua) y la ciudad de Tacna, ello implicaba que se buscaba potenciar la zona sur del
Perú. En el mismo año se publicó el Decreto Legislativo Nº 8642, a través del cual se declaró de
interés prioritario el desarrollo de la zona norte del país tomando como base el Eje PaitaPiura-
Sullana-Tumbes.
Posteriormente, al dictarse la Ley Nº 268313 se buscó sustituir diversos artículos de los Decretos
Legislativos Nº 842 y 864, sobre todo en la parte referida a la exoneración de la carga impositiva
de aquellas empresas que deseen establecerse en los CETICOS Ilo, Matarani, Paita y Tacna.
Cabe precisar que también se establecieron los CETICOS en la zona de la selva al dictarse la Ley
Nº 269534. En el departamento de Loreto, el CETICOS Loreto, tendrá como fin promover la
inversión privada en infraestructura de la actividad productiva y de servicios; siendo de
aplicación las normas emitidas para los CETICOS con algunas excepciones que desarrollaremos
más adelante.
Al dictarse la Ley Nº 276885 se aprobó la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, la
cual junto con su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo Nº 011-2002-MINCETUR,
determina que los CETICOS Tacna son absorbidos por el Comité de Administración de la
ZOTAC y todas aquellas empresas que se encuentren establecidas allí, que realicen las
actividades de reparación y reacondicionamiento de vehículos usados, continuarán desarrollando
sus actividades al interior de la Zona Franca de Tacna por un plazo máximo de tres años.
Precisamos que normas reglamentarias relacionadas con los CETICOS son el Decreto Supremo
Nº023-96-ITINCI6 y el Decreto Supremo Nº 005-97-ITINCI7.
Finalmente, el 3 de junio del 2016, mediante Ley 30446 se estableció “el marco legal
complementario para las zonas especiales de desarrollo, la zona franca y la zona comercial de
Tacna”, ley de la que nos encargaremos más adelante, al tratar de sus innovaciones
1.2 ANTECEDENTES
Debido a los avances comerciales que mostraban las zonas fronterizas chilenas de Arica e
Iquique con sus Zonas de Libre Comercio en relación a la zona sur del Perú a inicios de los 90
se implementó un paquete de incentivos en el departamento de Tacna a través de la creación de
la Zona Franca de Tacna, ZOTAC, en la cual se permitió el comercio de bienes y servicios
exonerados de tributos. En 1996, se decide usar el esquema de incentivos tributarios para
promover ejes de desarrollo regionales tanto en la zona norte del país (Puerto de Paita), como en
el sur del país (Puertos de Ilo y Matarani y del uso de la infraestructura de comercialización
existente en Tacna) mediante la creación de los llamados Centros de Exportación,
Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS).
Los CETICOS se crean como áreas geográficas las cuales brindan tratamientos tributarios
especiales con la finalidad de promover el desarrollo de empresas dedicadas al comercio
internacional, principalmente exportaciones.
“Los Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios
(CETICOS) constituyen áreas geográficas debidamente delimitadas que tienen la naturaleza de
zonas primarias aduaneras de trato especial, destinadas a generar polos de desarrollo a través de
la implementación en dichas áreas de Plataformas de Servicios de Comercio Internacional en la
zona sur y norte del país, las que apoyarán, entre otros aspectos, las actividades de producción y
servicios de exportación en dichas zonas.”
Legalmente se ha autorizado la creación de los siguientes CETICOS:
ZONA CETICOS
Sur Ilo
Matarani
Norte Tacna
Nor Loretos
Occidental
Sin embargo, el CETICOS Loreto no se encuentra en funcionamiento y el CETICOS Tacna ha
sido renombrado como ZOFRATACNA para el caso de las mercaderías y solo se mantiene
como CETICOS TACNA para el negocio de vehículos usados. Estos últimos cambios sólo se
han aplicado para Tacna.
1.3 ALGUNOS CONCEPTOS ADUANEROS DE UTILIDAD EN EL TEMA DE LOS
CETICOS
1.3.1 Zona Franca
Es aquella parte del territorio nacional que se encuentra debidamente delimitado, en el cual si se
introducen mercancías, éstas se consideran como si no estuvieran en el territorio aduanero con
relación a los pagos de derechos y tributos de importación, y además no se encuentran
sometidas al control rutinario que efectúa la Aduana.
1.3.2. Zona Primaria
Constituye aquella parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, los
espacios acuáticos o terrestres que se encuentren destinados o autorizados para las operaciones
de desembarque, embarque, movilización o depósito de las mercancías. De igual modo, se
incluyen a las oficinas, locales o dependencias que sean destinadas al servicio directo de una
aduana. Además, se consideran a los aeropuertos, predios o caminos habilitados y cualquier otro
sitio donde se realizan las operaciones aduaneras.
1.3.3. Mercancía
Este concepto considera a los bienes que pueden ser objeto de regímenes, operaciones y
destinos aduaneros.
1.3.4 Operación De Comercio
Son operaciones que reflejen condiciones de mercado en el país origen que se hayan realizado
habitualmente o dentro de un periodo representativo entre compradores.

DESARROLLO DE LOS CETICOS EN EL PERÚ

2.1 DEFINICIÓN DE “CETICOS”
Se le denomina así a los centros de exportación, transformación, industria, comercialización y
servicios, constituyen áreas geográficas debidamente delimitadas que tienen naturaleza de zonas
primarias aduaneras de trato especial.
Cuando se hace referencia al trato especial, podemos decir que las empresas que se constituyan
en estos Ceticos, adquieren beneficios aduaneros y tributarios que les permitirá realizar sus
actividades comerciales con mayor dinamismo.
Estos centros están habilitados para prestar servicios de reparación, reacondicionamiento,
mezcla, envasado, maquila, rotulado, transformación, perfeccionamiento activo, distribución y
almacenamiento de bienes, entre otras actividades que son autorizadas por el Ministerio de
Economía y finanzas.
De acuerdo a la legislación que los regula, los CETICOS califican como áreas geográficas
perfectamente delimitadas, cuya naturaleza califica como zonas primarias aduaneras de trato
especial y por ello destinadas a generar “polos de desarrollo”; a través de la implementación en
dichas áreas de Plataforma de Servicios de Comercio Internacional, tanto en la zona sur y norte
del país, además del departamento de Loreto; las que apoyarán, entre otros aspectos, las
actividades de producción y servicios de exportación en dichas zonas.
De este modo, los “CETICOS” califican como Centros de Exportación, Transformación,
Industria, Comercialización y Servicios, de tal modo que se podrán prestar servicios de
reparación, reacondicionamiento de mercancías, modificaciones, mezcla, envasado, maquila,
transformación, rotulado y ensamblaje, entre otras actividades.
La finalidad de la creación de estas zonas especiales es poder incentivar la inversión, el desarrollo
y modernización en tecnología e infraestructura portuaria, asimismo su creación también
permite generar nuevos puestos de trabajo tanto de manera directa e indirecta.
2.2 ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN LOS CETICOS
Al verificar el contenido del artículo 7º del Reglamento de los CETICOS, aprobado por D.S. Nº
023-96-ITINCI y modificado por D.S.Nº005-97- ITINCI, se aprecia que las actividades que se
pueden desarrollar en los CETICOS son las siguientes:
a) Manufactura o producción de mercancías no comprendidas en los CIIU (Revisión 2) Nº 3114,
3115, 3118, 3122, 3530 y 3720 (procesadores de recursos humanos).
Por Decreto Supremo refrendado por los ministros de Industrias, Turismo, Integración y
Negociaciones Comerciales Internacionales y de Economía y Finanzas y con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros, podrá autorizarse excepcionalmente la manufactura o producción de
mercancías comprendidas en los CIIU (Revisión 2) a que se refiere el párrafo anterior.
b) Manufactura o producción de mercancías cuyo nivel de exportaciones en el año 1996 no haya
superado los 15 millones de dó- lares americanos y cuyas partidas arancelarias no se encuentren
comprendidas en el Anexo I que forma parte integrante del presente Decreto Supremo.
c) Maquila o ensamblaje.
d) Almacenamiento, distribución y comercialización de los insumos, materias primas, productos
intermedios, partes, piezas, subconjuntos o conjuntos, necesarios para el desarrollo de las
actividades comprendidas en los literales a), b) y c) del presente artículo, así como de las
mercancías resultantes de estos procesos.
e) Almacenamiento de mercancías sujetas al arancel especial del 10% destinados a la zona de
comercialización de Tacna, aplicable únicamente al CETICOS Tacna.
f) Almacenamiento de vehículos usados para su reparación o reacondicionamiento en los talleres
autorizados de los CETICOS, así como para su posterior nacionalización o exportación,
conforme a lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 843 y sus normas complementarias.
g) Almacenamiento de mercancía que no vayan a ser transformadas o reparadas en los
CETICOS y cuyo destino final es el resto del territorio nacional, incluida la Zona de
Comercialización de Tacna.
h) Almacenamiento de mercancía proveniente del exterior o del resto del territorio nacional para
su reexpedición al exterior.
i) Actividades de reparación y reacondicionamiento de vehículos usados, maquinarias y equipos.
j) Actividades de servicios tales como embalaje, envasado, rotulado, clasificación de mercancías
contenidas en los literales a),b) y c) de este artículo.
2.3. ¿QUÉ ENTENDEMOS POR OPERACIONES EN LOS CETICOS?
El texto del artículo 3º del Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley emitidas en
relación con los CETICOS, establece quese entenderá como “operaciones” a:
- Las exportaciones.
- La reexpedición de mercancías.
- Las establecidas en el artículo 1º de la Ley del IGV, tales como:
• La venta en el país de bienes muebles.
• La prestación o utilización de servicios.
• Los contratos de construcción.
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
• La importación de bienes.
2.4 ¿CUÁLES SON LOS TERRITORIOS DONDE SE UBICAN LOS CETICOS
DENTRO DEL PERÚ?
2.4.1 Zona Norte del Perú: CETICOS Paita-Piura-Sullana-Tumbes
El CETICOS Paita se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Paita, departamento de
Piura y cuenta con un área total de 940.66 hectáreas.
2.4.2 Zona Sur del Perú: CETICOS Matarani-Ilo-Tacna
El CETICOS Matarani se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Islay, departamento de
Arequipa y cuenta con un área total de 354.48 hectáreas.
El CETICOS Ilo se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Ilo, departamento de
Moquegua y cuenta con un área total de 163.50 hectáreas.
2.4.3 Zona Oriente del Perú: CETICOS Loreto
El mismo está ubicado en Loreto.
2.5 INGRESO DE LAS MERCANCÍAS A LOS CETICOS
Es importante considerar que toda mercancía, al momento de ingresar a CETICOS, debe
consignar en sus documentos de embarque que estas tienen por destino alguno de los
CETICOS. El ingreso de mercancías del exterior a estos centros, pueden efectuarse bajo las
siguientes modalidades:
a) Mercancías desembarcadas por los puertos de Ilo, Matarani o Paita que esté
destinada a un usuario de los CETICOS
El traslado de la mercancía desembarcada por los puertos de Ilo, Matarani o Paita, que esté
destinada a un usuario de los CETICOS, es autorizado por la intendencia de aduana de la
jurisdicción, debiendo solicitarse dentro de los 30 días contados a partir del día siguiente al
término de la descarga, de no solicitarse en ese plazo la mercancía cae en abandono legal.
b) Mercancías con destino a los CETICOS ingresadas por intendencias de aduana de
jurisdicción distinta a aquellas donde se encuentren ubicadas los CETICOS
Estas mercancías con destino a los CETICOS que ingresen al país por intendencias de aduana
de jurisdicción distinta a aquellas en donde se encuentran ubicados dichos Centros, deben
trasladarse obligatoriamente bajo el régimen aduanero de tránsito. En este caso, las mercancías
deben destinarse a su reexpedición al exterior o a su exportación al exterior luego de ser
transformadas y su salida debe efectuarse necesariamente por los puertos de Ilo, Matarani, o
Paita.
c) Mercancías ingresadas por los usuarios de la zona de comercialización de Tacna a
través del puesto de control fronterizo de Santa Rosa hacia Ceticos
Los usuarios de la zona de comercialización de Tacna debidamente registrados ante la
administración del CETICOS Tacna, solo pudieron ingresar hasta el 31 de diciembre del año
2002 por el puesto de control fronterizo de Santa Rosa, mercancías que se encuentren en la lista
de bienes susceptibles de ser comercializadas en dicha zona, con un límite de US$2,000 por
despacho y hasta un máximo de US$10,000 por mes.
2.6 TRASLADO DE LAS MERCANCÍAS HACIA LOS CETICOS
La responsabilidad del traslado de mercancías desde los puertos de ingreso a los Ceticos y entre
los Ceticos cae sobre el dueño o consignatario, así como del transportista. Si el traslado se
efectúa hacia un Ceticos ubicado en una jurisdicción distinta a la aduana de ingreso al país, dicho
traslado se debe efectuar por las siguientes rutas:
• Puerto de Matarani hacia los Ceticos de Ilo o Tacna: Carretera Panamericana Sur.
• Puerto de Ilo hacia el Ceticos de Matarani: Carretera Panamericana Sur.
• Puerto de Ilo hacia el Ceticos de Tacna: Carretera Costanera.
Además de ello, cabe mencionar que el ingreso de mercancías nacionales o nacionalizadas
provenientes del resto del territorio nacional destinadas a usuarios autorizados a operar en los
Ceticos se considera como una exportación, las cuales pueden ser destinadas bajo los regímenes
de: exportación definitiva, exportación temporal para perfeccionamiento pasivo así como el
ingreso temporal de mercancías para ser utilizadas en un fin determinado. No obstante, las
mercancías nacionales o nacionalizadas que ingresen a los Ceticos para un procedimiento de
maquila no podrán ser nacionalizadas nuevamente, sino que deberán ser transformadas o
utilizadas en la actividad desarrollada o finalmente deberá ser exportada.
2.7 PERMANENCIA DE MERCANCÍAS EN LOS CETICOS
El tiempo límite que deben permanecer las mercancías en los Ceticos es de 12 meses,
computados a partir de la fecha de recepción de la mercancía en dichos centros y no son
acumulables, incluye también las mercancías que se almacenen en Ceticos Tacna y estén
destinadas a la zona de comercialización de Tacna. Tratándose de mercancías provenientes del
exterior que no vayan a ser transformadas o reparadas y cuyo destino final es el resto del
territorio nacional, el plazo es de hasta 6 meses. De no cumplir con los plazos señalados las
mercancías caen en abandono legal, quedando a disposición de la intendencia de aduana de la
jurisdicción en donde se encuentre ubicado el Céticos.
2.8 BENEFICIOS QUE OBTIENEN LOS USUARIOS UBICADOS EN CETICOS
2.8.1 Beneficios tributarios
• El ingreso de mercancías a los Ceticos de Ilo, Matarani y Tacna así como de Paita,
desembarcadas únicamente por los puertos de Ilo y Matarani o de Paita, respectivamente, están
exonerados de los siguientes impuestos: Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto de Promoción Municipal y demás tributos que graven la importación.
• La exportación definitiva de mercancías provenientes del resto del territorio nacional hacia los
Ceticos otorga el derecho a solicitar la restitución de los derechos arancelarios (Drawback) y la
reposición de mercancías en franquicia, siempre que se cumplan con los requisitos y las
formalidades exigidas para estos regímenes.
• El retorno en el mismo estado al resto del territorio nacional de las mercancías que ingresaron
temporalmente a los Ceticos para ser utilizados en un fin determinado, no está gravado con
tributo alguno.
• Las mercancías que ingresen a la zona de comercialización de Tacna provenientes de Ceticos
Tacna, que se encuentran comprendidas en la relación aprobada por Decreto Supremo Nº 13-
96-EF y la Resolución de Superintendencia de aduanas N° 247-96, están afectas únicamente a
un arancel especial del 8 %, quedando inafectas de los tributos que graven su importación.

2.8.2 Beneficios Aduaneros

• Las materias primas o insumos que se utilizan en la producción, cuando ingresan por parte del
proveedor del territorio nacional o del extranjero a Ceticos, se le consideran una exportación
definitiva y no paga los derechos arancelarios (Ad valorem).
• Las operaciones aduaneras de carácter temporal puede ser canceladas mediante el uso del
régimen Ceticos.
• Cuando el usuario de Ceticos adquiere la materia prima o el insumo del territorio nacional, se
le considera una importación y paga los derechos arancelarios.
• Las reexpediciones de mercancías solo se realizan en la actividad de almacenamiento. La
reexpedición consiste en el ingreso de la mercancía del exterior a un almacén de Ceticos y se
reexpide a otro país, sin sufrir transformación o modificación alguna.
• La importación de maquinarias, equipos, instrumentos, bienes de capital, es decir todo activo
fijo que intervenga en las actividades a desarrollar en Ceticos, no está gravada con derechos
arancelarios ni con otro impuesto durante el tiempo de permanencia del usuario en este Ceticos.
2.8.3 Descripción de principales beneficios
Las empresas que se hayan constituido o establecido dentro de las áreas asignadas a los
CETICOS hasta el año 2004 se beneficiarán del no pago de los siguientes impuestos y tributos
hasta el año 2042:
A) Impuesto a la Renta
Exoneraciones
a) Las empresas mayoritariamente exportadoras constituidas o establecidas en los CETICOS,
están exoneradas del pago de impuesto a la renta en las actividades de exportación que realicen.
Observaciones
Para recibir esta exoneración, las empresas deben de exportar no menos del 92% del total de sus
operaciones anuales, salvo el caso de CETICOS Loreto que requiere sólo el 80%. b) Los
ingresos que las mencionadas empresas obtengan por la reexpedición al exterior de mercancías
extranjeras desde un CETICOS.
B) Impuesto General a las Ventas
Exoneraciones
Están exoneradas de este impuesto las operaciones de venta o de prestación de servicios que se
efectúen entre los usuarios dentro de un CETICOS.
Inafectaciones
a) Están inafectas la importación de mercancías a los CETICOS desembarcadas en sus
respectivos puertos. En este caso dichas mercancías podrán ser objeto de reexpedición al
exterior libre del IGV.
Observaciones
Ello obedece a que los CETICOS son considerados Zonas Primarias Aduaneras.
b) Las empresas instaladas en CETICOS no pagarán IGV por las mercancías nacionales y la
prestación de servicios provenientes del resto del territorio nacional que utilicen.
Observaciones
Las operaciones que realicen las empresas del resto del territorio nacional por la venta de sus
mercaderías o servicios a empresas instaladas en CETICOS serán tratadas como exportaciones
por lo que podrán solicitar la devolución del IGV de estas operaciones.
C) Impuesto Selectivo al Consumo
Inafectación
Las mercancías importadas que son utilizadas dentro de los CETICOS por las empresas allí
instaladas están inafectas al pago del impuesto selectivo al consumo. Tasa reducida Los
vehículos usados que han sido reacondicionados o reparados en los CETICOS para ser
comercializados están afectos al pago de una tasa reducida del impuesto selectivo al consumo.
Actualmente es de 0% (Sistema al valor).
D) Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Aplicable a las empresas constituidas o establecidas en los CETICOS por las remuneraciones
que paguen a sus trabajadores dependientes que realicen sus actividades dentro del referido
Centro.
Observaciones
Esta exoneración aplica en la medida que sus operaciones anuales correspondan en no menos
del 92% a la exportación de los bienes que producen, salvo el caso de CETICOS Loreto que
requiere sólo el 80%.
E) Derechos arancelarios
Inafectación
Todas las importaciones de mercancías a los CETICOS, desembarcadas en sus respectivos
puertos están inafectas al pago de derecho arancelario.
2.8.4 Actividades que se encuentran afectas al pago de derechos e impuestos de
importación
• Cuando un producto final es elaborado sobre la base de mercancías nacionales que fueron
exportadas definitivamente a los Ceticos y de mercancías provenientes del exterior que opten
por su nacionalización al resto del territorio nacional, se encuentran afectos al pago de los
derechos y demás impuestos de importación que corresponda.
• Las mercancías provenientes del exterior almacenadas en los Ceticos sin haber sufrido
transformación o reparación y de las mermas, residuos, desperdicios y/o subproductos con
valor comercial, resultante de los procesos de transformación y/o elaboración deberán cancelar
los tributos de importación al momento de la nacionalización.
• Las mercancías nacionales que se exporten definitivamente a los Ceticos para ser utilizados
directamente en la actividad a desarrollarse, están impedidas de reingresar al resto del territorio
nacional. No obstante el producto final puede importarse siempre que dicho producto se
encuentre clasificado en una subpartida nacional distinta a la de sus insumos, componentes,
partes o piezas y se deberán cancelar los tributos de importación correspondientes al valor
agregado de la mercancía.
3.1 REQUISITOS A CUMPLIR POR LOS OPERADORES Y LAS MERCANCÍAS
QUE INGRESAN A CETICOS
3.1.1 Transportista
Es requisito indispensable que el transportista que traslade las mercancías desde los puertos de
Ilo, Matarani o Paita hacia los Ceticos, debe encontrarse registrado ante la Intendencia de
Aduana donde presta el servicio, adicionalmente deberá presentar la solicitud de asignación de
código, adjuntando copia de la autorización otorgada por el Ministerio de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construcción, así como la relación de los vehículos y sus
características y de estar conforme el personal encargado registra los datos del transportista en el
Sigad, asignándole un Código.
3.1.2 Usuarios
Es requisito indispensable que los usuarios en CETICOS estén calificados y esta calificación
deberá ser otorgada por el administrador del CETICOS, quien proporciona mensualmente a la
Intendencia de Aduana de la jurisdicción la relación actualizada de dichos usuarios.
3.1.3 Mercancías
Los usuarios de los CETICOS deberán indicar en la solitud de traslado la actividad a la que se
destina la mercancía, colocando los códigos correspondientes a cada actividad, (conforme al
numeral 4 del presente informe). Las mercancías que se destinan a CETICOS no son objeto de
reconocimiento físico al momento de la autorización del traslado, a excepción que los bultos o
contenedores se encuentren en mala condición.
3.2 PROCEDIMIENTO GENERAL DE TRASLADO DE MERCANCÍAS A LOS
CETICOS
3.2.1 Traslado e ingreso de la mercancía arribada por los puertos de Ilo, Matarani o Paita
hacia los CETICOS
Una vez que la mercancía es desembarcada en los puertos de Ilo, Matarani o Paita, el dueño o
consignatario, o la persona a quien se le delegue, presentan ante la Intendencia de Aduana de la
jurisdicción la solicitud de traslado de mercancías a CETICOS, adjuntando también la copia del
conocimiento de embarque el cual debe estar consignado a un usuario debidamente acreditado
de los CETICOS.
Seguidamente el personal encargado de la recepción de la solitud verifica que se encuentre
debidamente llenada y corresponda a los usuarios de Ceticos y de estar conforme ingresa los
datos al Sigad el cual valida la información del manifiesto asignándole una numeración y autoriza
el traslado, devolviendo la documentación al solicitante.
El plazo para el traslado es de 24 horas computado desde su salida de los terminales, de no
cumplir con dicho plazo se efectúa la inmovilización de la mercancía. Finalmente, culminada la
recepción de la mercancía, el personal de CETICOS, entrega la cuarta copia de la solicitud a la
Oficina de Aduana de CETICOS para su registro en el Sigad, conservando el original.
3.2.2 Tránsito de la mercancía ingresada al país por intendencias de aduana de
jurisdicción distinta a aquellas en donde se ubican los CETICOS
Es importante considerar que para autorizar el tránsito a un CETICOS la mercancía debe estar
declarada como tal en el manifiesto de carga, el documento de transporte estar consignado a un
usuario y el transportista debe estar autorizado por el Ministerio de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construcción, y registrado ante aduanas. Para dar cumplimiento al
tránsito aduanero la intendencia de aduana de ingreso al país deberá informar a la oficina de
aduana del CETICOS de la autorización del tránsito.
Una vez arribada la mercancía directamente al CETICOS autorizado, el personal de su
administración recepciona la declaración y posteriormente entrega el original y una copia a la
oficina de aduana. Finalmente, el personal de la oficina de Aduana anota en la declaración la
culminación de la recepción de la mercancía en tránsito y entrega al interesado la copia
diligenciada para que acredite el cumplimiento del régimen ante la Aduana de entrada y obtenga
la devolución de la garantía de haberla presentado. El original de la declaración es enviada a la
intendencia de aduana en cuya jurisdicción se encuentra el CETICOS para su registro en el
Sigad.
3.2.3 Traslado de mercancía desde el puesto de control fronterizo de Santa Rosa al
Ceticos Tacna
Para que se realice este traslado, los usuarios de la zona de comercialización de Tacna que estén
registrados en CETICOS Tacna, deberán solicitar el ingreso de las mercancías extranjeras que se
encuentran en la lista de bienes susceptibles de ser comercializados en dicha zona, por el puesto
de control fronterizo de Santa Rosa para su traslado al CETICOS Tacna, mediante la
presentación del manifiesto de carga terrestre, adjuntando además la copia de la factura
comercial y demás documentos exigibles. El manifiesto de carga terrestre puede también ser
presentado por el transportista, debiendo figurar como destino el CETICOS Tacna.
Seguidamente arribado el medio de transporte al puesto de control fronterizo de Santa Rosa, el
personal encargado procede a efectuar el pesaje del vehículo con la carga respectiva en la balanza
de ingreso de dicho puesto, de haber bultos en mala condición se procede al reconocimiento
físico. Una vez que llega el medio de transporte al CETICOS Tacna, la administración de
CETICOS debe pesar el vehículo con la carga a fin de confrontarlo con el pesaje efectuado en el
puesto de control fronterizo de Santa Rosa.
Asimismo el personal designado por la administración de CETICOS Tacna, recepciona el
manifiesto y verifica que el valor de las mercancías no supere la suma de US$2,000 por cada
despacho y los US$10,000 por mes, clasificándola en la subpartida nacional correspondiente. De
estar conforme, ingresa la información del manifiesto y de la factura, caso contrario, de no ser
conforme se autoriza el traslado de la mercancía a un terminal de almacenamiento para su
correspondiente destinación aduanera.
- Plazo: El traslado de la mercancía hacia CETICOS Tacna debe efectuarse en un plazo máximo
de 2 horas considerado a partir de la salida del complejo fronterizo Santa Rosa. De incumplirse
con el traslado al CETICOS, la Aduana de Tacna debe cobrar al usuario los correspondientes
tributos de importación, comunicando a la Administración del Centro para la aplicación de las
sanciones que hubiere lugar sin perjuicio de las acciones penales que correspondan.
3.2.4. Traslado de mercancías entre los CETICOS de Ilo, Matarani y Tacna
Como primer paso para solicitar el traslado de mercancías entre los CETICOS de Ilo, Matarani y
Tacna, el interesado deberá presentar la solicitud de traslado de mercancías a CETICOS
debidamente llenado y firmado ante el área responsable de la intendencia de la jurisdicción de
CETICOS. Seguidamente el Sigad procederá a validar la información ingresada y de ser
conforme asigna la numeración, quedando autorizado. De tratarse de mercancías que han sido
objeto de actividades de manufactura, producción, maquila o ensamblaje al interior del
CETICOS, para su traslado el interesado debe acompañar además la relación de insumo
producto.
Finalmente, recepcionada la mercancía por el personal encargado del CETICOS de destino, se
sigue el procedimiento establecido para el traslado de mercancías (numeral 10.1 del presente
informe).
3.2.5. Exportación de mercancías nacionales o nacionalizadas hacia los Ceticos
Mediante el procedimiento de exportación definitiva o exportación simplificada se puede dar la
exportación de mercancías nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio
nacional con destino a CETICOS. En el rubro control de embarque de la orden de embarque se
deberá consignar la recepción de la mercancía por parte de la administración de CETICOS.
Cuando hablamos de exportación temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas para
perfeccionamiento pasivo hacia los CETICOS se concede por un plazo de 12 meses y es
tramitada en la intendencia de aduana en donde esté ubicada la mercancía.
Si se trata de la transformación o elaboración de un producto se deberá adjuntar el cuadro
insumo producto, el cual debe indicar la cantidad de mercancía que se utiliza por cada unidad de
producto final producido, señalándose asimismo las mermas, desperdicios, residuos y
subproductos con o sin valor comercial.
3.2.6. Salida de la mercancía de los CETICOS hacia el exterior
La salida de las mercancías de los CETICOS hacia el exterior, es tramitada bajo el procedimiento
de exportación definitiva y es solicitada por el dueño o consignatario ante la intendencia de
aduana de la jurisdicción donde estén ubicados dichos centros. Si la mercancía es embarcada por
una aduana distinta a la que se presentó la orden de embarque, se debe presentar una garantía
por los tributos de importación que corresponda, devolviéndose al verificar la salida de la misma
del territorio nacional.
Se incluye también en este trámite, la exportación de vehículos reparados o reacondicionados en
los CETICOS y la reexpedición de vehículos automotores usados ingresados a los CETICOS
para su almacenamiento.
3.2.7. Salida de la mercancía de los CETICOS al resto del territorio nacional
Para aquellos productos que opten por su nacionalización al resto del territorio nacional, ya sea
algún producto final elaborado con mercancías nacionales que fueron exportadas a CETICOS o
de mercancías provenientes del exterior, deberán presentar la DUA acompañada del cuadro
insumo producto para su verificación, cancelando asimismo los impuestos correspondientes a la
importación.
 EL CONTRABANDO, LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS Y LA
RECEPTACIÓN ADUANERA COMO DELITOS ADUANEROS
1.1. EL CONTRABANDO
1.1.1. ¿QUÉ ES EL CONTRABANDO?
El término “CONTRABANDO” obedece a un origen etimológico de la unión de dos voces:
contra que alude al hecho de tener una conducta opuesta a algún mandato y bando que en la
edad media constituía una ley o pregón público de cumplimiento obligatorio.
Dentro de la definición del término Contrabando elaborada por CABANELLAS cuando precisa
que es el “Comercio o producción prohibidos por la legislación vigente. // Productos o
mercancías que han sido objeto de prohibición legal. // Lo ilícito o encubierto. //
Antiguamente, de ahí su etimología, lo hecho contra un bando o pregón público.”
El Diccionario de la Academia Española de la Lengua se aprecia que el vocablo
CONTRABANDO presenta los siguientes significados de acuerdo a un orden de prelación: “1.
m. Comercio o producción de géneros prohibidos por las leyes a los particulares. // 2. m.
Introducción o exportación de géneros sin pagar los derechos de aduana a que están sometidos
legalmente. // 3. m. Mercaderías o géneros prohibidos o introducidos fraudulentamente. // 4.
m. Aquello que es o tiene apariencia de ilícito, aunque no lo sea. Venir de contrabando. Llevar
algún contrabando. // 5. m. Cosa que se hace contra el uso ordinario. // 6. m. ant. Cosa hecha
contra un bando o pregón público.”
El vocablo contrabando en términos de SANABRIA ORTIZ señaló que “… el significado de la
palabra se vinculó a la violación de leyes de carácter fiscal; es recién en esta etapa que el
contrabando como término se vincula al tránsito de objetos cuya importación o exportación ha
sido prohibida. La noción del contrabando como concepto esencialmente aduanero fue
afirmándose en el tiempo a medida que la noción fiscal iba entrando a figurar en las
prohibiciones penales.”
BRAMONT ARIAS precisa que Contrabando es “… todo acto tendiente a sustraer las
mercaderías a la verificación de la aduana; esto es la conducción de mercaderías a lugares desde
los cuales pueden emprenderse su traslado subrepticio al exterior o al interior, cuando las
circunstancias de dicha conducción son suficientemente demostrativas que se ha tenido en vista
sustraer las mercaderías al control de la aduana.”
Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida clandestina del territorio nacional
de mercaderías sujetas a impuestos; también suele utilizarse para indicar la producción y venta
clandestina de bienes sujetos a algún tipo de tributo evitando el pago.
1.1.2. ¿CUÁL ES EL BIEN JURÍDICO TUTELADO?
El legislador en materia penal en todo momento procura adecuar la Ley a la realidad social que
se presente en un momento determinado. En este orden de ideas, al crear y sancionar una
conducta como ilícito penal criminalizado (descripción de una conducta típica antijurídica)
procura proteger un “bien”, el cual para efectos jurídicos se le denomina “bien jurídicamente
tutelado”.
“Este bien jurídico es el objeto de protección de las normas de derecho. En un plano más
amplio bien es todo aquello que representa un valor especial para las personas. Jurídicamente es
un bien que es considerado tanto por la sociedad como por los legisladores de gran valía y por
ello su protección es a través de normas penales.”
El maestro ROXIN precisa que “Para criminalizar una conducta, debe determinarse si es
necesario que la defensa del bien jurídico sea a nivel del sistema penal para lograr resultados
positivos. Resulta así, que los otros mecanismos de control social son insuficientes para
combatir determinadas conductas, y que se requiere del medio más drástico con que cuenta
nuestro ordenamiento jurídico, tal cual es, el sistema penal, en virtud de la dureza de las
sanciones.”
En el Contrabando, el bien jurídicamente tutelado es el “Control Aduanero”, no es el monto de
los tributos dejados de pagar, sino el valor de las mercancías.
Según BUSTOS RAMIREZ, el bien jurídico es “en principio el proceso de ingresos y egresos
del Estado, sin embargo, hay que tener en cuenta que además de la Ley de contrabando hay una
pluralidad de intereses macro-sociales protegidos.”
1.1.3. ¿CÓMO SE CONFIGURA EL DELITO DE CONTRABANDO?
Conforme lo determina el artículo 1º de la Ley Nº 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, el delito
de contrabando se configura de acuerdo a la tipificación de la siguiente conducta:
“El que sustrae, alude o burla el control aduanero ingresando mercancías del extranjero o las
extrae del territorio nacional o no las presente para su verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo
valor sea superior a dos Unidades Impositivas tributarias, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco días-
multa”.
La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de
la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentación.
Se constituye una norma penal en blanco, toda vez que la norma no hace precisión a lo que debe
entenderse como “recinto” o “lugares autorizados donde se comete el delito de contrabando”,
siendo para ello necesario recurrir a otra normatividad que, si los desarrolla, como es el caso de
la Ley de Aduanas.
Para entender cuando se configura el delio de contrabando es necesario analizar algunos
conceptos que se encuentran en el tipo jurídico anteriormente descrito. Algunos términos
mencionados son los siguientes:
- SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancías.
- ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o no tiene
autorización de embarque.
- BURLAR: Con ardid, astucia o engaño no se presenta al control aduanero, pudiendo
valerse de algún artificio.
La tentativa es punible.
1.1.4. ¿CUÁLES SON LAS MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO?
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 2º de la Ley Nº 28008 constituyen modalidades
del delito de Contrabando aquellas personas que desarrollen las siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria delimitada por la
Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la
Administración Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido autorizadas para su
traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento físico, sin el pago previo de los
tributos o gravámenes.
c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de tratamiento aduanero
especial o de alguna zona geográfica nacional de menor tributación y sujeta a un régimen
especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de
Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión o burla del
control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración Aduanera.
Para CUELLAR FERNÁNDEZ, las modalidades de contrabando pueden presentarse del
siguiente modo:
- Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condición
humilde que pasan la frontera.
- Caleta: Camuflado en compartimentos de vehículos.
- Pampeo: Se utilizan vías alternas, pampas o trochas.
- Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.15
- Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca
de Tacna.
- Carrusel: Utilización repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.
1.2. LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA
El artículo 4 de la Ley Nº 28008, determina la descripción del tipo jurídico que sanciona la
conducta de la defraudación de rentas de aduanas. Así, dicho artículo precisa que “El que
mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de
pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio
tributario, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho
años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.”
Sobre el tema del Delito de Defraudación Tributaria TOCUNAGA menciona que “… en
materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que por derecho
le corresponde percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero (…), ahora bien, la
defraudación de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como la acción dolosa destinada a
valerse de un trámite aduanero, con el deliberado propósito de eludir el pago de los tributos de
esa renta”.
la configuración de este tipo de delito se presenta una acción dolosa destinada a valerse de un
trámite aduanero con el deliberado propósito de eludir el pago de todo o parte del tributo.
Para configurar la conducta sancionable el transgresor al sistema ingresa y busca someterse al
control aduanero, gestiona el despacho aduanero, de manera formal y ordinaria, utilizando los
documentos y desarrollando el procedimiento establecido en la Ley, pero de una manera
deliberada procura ocultar, engañar, para dejar de pagar tributos u otro gravamen.
1.2.1. ¿CUÁLES SON LAS MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN?
Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana y serán reprimidas las
acciones siguientes:
a. Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o con información falsa
en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras
características como marcas, códigos, series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o
tributario más favorable al que corresponde a los fines de su importación.
b. Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una operación de comercio
exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico o de cualquier índole
establecido en la legislación nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las mercancías a fin
de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios económicos establecidos en la legislación
nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la
subpartida arancelaria de las mercancías para obtener en forma ilícita beneficios económicos.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros.
1.3. LA RECEPTACIÓN ADUANERA
Conforme lo señala el artículo 6º de la Ley Nº 28008 se sanciona como delito lo siguiente:
“El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancías cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias y que
de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía presumir que
provenía de los delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-
multa”.
En este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso de contrabando. Constituye
también un delito autónomo, cuyo autor es otra persona en la comisión de un hecho nuevo.
En el Delito de contrabando como en la receptación aduanera se le niega al Fisco su derecho de
percepción de los tributos. Para que se configure el adquirente debe haber comprado una
mercancía extranjera que no ha sido nacionalizada.
1.3. ¿EXISTEN CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES?
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley Nº 28008 se regula el tema de las
circunstancias agravantes19 del siguiente modo:
Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa, los que incurran en las circunstancias
agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos
nucleares, abrasivos químicos o materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza,
cantidad o características pudieran afectar la salud, seguridad pública y el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un funcionario o
servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando
el agente ejerce funciones públicas conferidas por delegación del Estado.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un funcionario
público o servidor de la Administración Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de
la Policía Nacional a las que por mandato legal se les confiere la función de apoyo y
colaboración en la prevención y represión de los delitos tipificados en la presente Ley.
d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautación de la
mercancía objeto material del delito mediante el empleo de violencia física o intimidación en las
personas o fuerza sobre las cosas.
e. Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización destinada a cometer
los delitos tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o
cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la comisión de
los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias.
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la
finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurídicas inexistentes,
o se declare domicilios falsos en los documentos y trámites referentes a los regímenes
aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.
k. Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricación
distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sanción será, además, de inhabilitación conforme a los
numerales 1), 2) y 8) del artículo 36º del Código Penal.
1.4. ¿EXISTEN CONSECUENCIAS ACCESORIAS APLICABLES A LAS
PERSONAS JURÍDICAS?
El artículo 11 de la Ley Nº 28008 determina que si para la ejecución de un delito aduanero se
utiliza la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus
titulares, el juez deberá aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las
siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolución de la persona jurídica.
c. Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de que
disfruten.
d. Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar actividades de la naturaleza
de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.
Simultáneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenará a la autoridad competente la
intervención de la persona jurídica para los fines legales correspondientes, con el objeto de
salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.
CAPITULO II
ANALISIS A LA LEY DE PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO Y CONTROL
FRONTERIZO
I. DEFINICIONES Y ABREVIATURAS
o Clausura de Bodegas (Stores). - Se realiza después de recepcionada la documentación
de la nave, confrontando las existencias manifestadas en la lista de provisiones a bordo, y si es
conforme se procede a la clausura de estos ambientes, que contienen licores, cigarrillos y otras
mercancías susceptibles de comercio ilícito.
o DS. - Declaración Simplificada
o DUA. - Declaración Única de Aduanas
o Envíos Postales. - Son los envíos de correspondencia y encomiendas postales. A su vez
los envíos de correspondencia comprenden cartas, tarjetas postales, impresos, cecogramas, y
pequeños paquetes. Las encomiendas postales y pequeños paquetes son envíos de bienes cuyo
peso unitario no podrá ser menor ni mayor al señalado en el Decreto Supremo N° 032-93-TCC
para cada caso.
o Inspección Primaria o Normal. - Inspección que se efectúa a los vehículos de
transporte de pasajeros y de carga en los Puestos de Control Aduaneros y durante la cual se
revisan bodegas, guanteras, etc.
o Libre Plática. - Autorización otorgada por la Capitanía de Puerto a las naves luego de la
recepción de los documentos y clausura de las bodegas (stores) por parte de la autoridad
aduanera para el inicio de las operaciones de embarque o descarga.
o Puesto de Control Aduanero. - Son los recintos aduaneros, ubicados estratégicamente,
cuya finalidad es el control de personas, mercancías y medios de transporte; ejecutando un
conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de la Legislación Aduanera y los
Convenios Internacionales vigentes. Se clasifican:
▪ Por su Ubicación: PCF y PCI
▪ Por el Medio de Transporte: Puesto de Control Marítimo, Aéreo, Terrestre, Fluvial,
▪ Lacustre, Ferroviario.
o Transportador Autorizado. - Es toda persona jurídica que cuenta con vehículos para
operar y que se obligue por sí o por medio de otra que lo represente, a realizar el transporte
internacional de mercancías por carretera, y al cual el organismo nacional competente de su país
de origen le ha otorgado el Certificado de Idoneidad.
o Visita de Inspección y Fondeo. - Es el registro e inspección de naves de manera
minuciosa y que comprende las cabinas de los miembros de la tripulación, de sus efectos
personales, registro y chequeo de las bodegas (stores), inspección y chequeo de pañoles, registro
e inspección de la sala de máquinas y de los demás compartimentos. Se realiza en los muelles del
Terminal Marítimo o en aguas de la Bahía. Para llevar a cabo esta visita el Jefe de Puesto de
Control distribuye al personal de Oficiales de Aduanas en grupos dotados de implementos como
linternas, desarmadores, punzones, visores nocturnos, reactivos químicos, etc, y se procede a las
inspecciones de pañoles, bodegas, sala de máquinas y demás compartimentos de la nave.
II. ¿CUÁL ES EL OBJETO DE LA LEY?
Establecer las acciones a seguir por el personal de Aduanas en los Puestos de Control
Aduaneros, en aplicación de las normas que regulan el control del tránsito de personas,
mercancías y medios de transporte en el territorio nacional.
II. ¿POR QUIENES ES APLICADO Y QUIENES SON LOS RESPONSABLES DEL
PROCEDIMIENTO GENERAL DE PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO Y
CONTROL ADUANERO?
Este procedimiento es aplicado por la Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y
Control Fronterizo (INPC) y las Intendencias de Aduana. Y son responsables de la aplicación
del presente procedimiento el Intendente Nacional de Prevención del Contrabando y Control
Fronterizo, los Intendentes de Aduana, Gerentes y Jefes de la INPC, Oficiales de Aduanas y el
personal autorizado de dichas Intendencias.
III. ¿CUÁL ES LA BASE LEGAL?
- Decreto Ley Nº 26020, Ley Orgánica de la Superintendencia Nacional de Aduanas,
publicado el 28.12.92;
- Ley Nº 26461, Ley de los Delitos Aduaneros , publicada el 08.06.95,
- Decreto Legislativo Nº 809, Ley General de Aduanas, publicado el 19.04.96;
- Decreto Supremo Nº 121-96-EF, Reglamento de la Ley General de Aduanas, publicado el
24.12.96;
- Decreto Supremo Nº 121-95-EF, Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros,
publicado el 15.08.95;
- Decreto Supremo N° 031-2001-EF, Reglamento de la Destinación Aduanera Especial de
Envíos o Paquetes Transportados por Concesionarios Postales, publicado el 26.02.01;
- Decreto Supremo N° 059-95-EF, Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, publicado el
04.04.95; y
- Estatuto de la Superintendencia Nacional de Aduanas.
IV. ¿CUALES SON LAS NORMAS GENERALES DE LA LEY?
1. Es función de la Superintendencia Nacional de Aduanas controlar y fiscalizar el tráfico de
mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional; así, como prevenir, reprimir,
sancionar, perseguir y denunciar las infracciones y delitos aduaneros.
2. El control de las personas, mercancías y medios de transporte en los puestos de control,
lugares de paso por frontera, aguas jurisdiccionales, vías de transporte aéreo, terrestre, marítimo,
fluvial, lacustre, y ferroviario, es ejecutado por personal de las Intendencias de Aduana, dentro
de su circunscripción territorial.
3. Es función de ADUANAS crear Puestos de Control, así como autorizar su funcionamiento,
supresión, fusión, traslado y desactivación.
4. Los Oficiales y Especialistas de Aduanas que participan en acciones de control y en otras
labores de prevención y represión del contrabando, están autorizados para disponer la
Inmovilización, Incautación o Comiso de mercancías y medios de transporte, cuando se
presuma la comisión de infracción o delito aduanero. Dichas acciones se ejecutan conforme
al procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.
5. Las intervenciones ejecutadas por ADUANAS se ponen en conocimiento del Ministerio
Público el mismo día -siempre y cuando- se presuma la comisión de un delito aduanero, sin
perjuicio de comunicar a la Procuraduría Pública de Aduanas, según el procedimiento “Acciones
Judiciales en Defensa del Estado”.
6. Los Oficiales verifican las mercancías y los documentos que sustentan su ingreso legal al
país o tenencia lícita, sellando dichos documentos para indicar su control y colocando marcas y
precintos de seguridad.
7. Los Libros de Registros citados en el presente procedimiento son foliados. En la primera
página se realiza un Acta de Apertura de Libro, suscrita por el Jefe del Area de Oficiales,
conjuntamente con el jefe del Puesto de Control.
8. El detectar una mercancía que no ha sido registrada y controlada en la Aduana de ingreso al
país, da lugar a que el personal de ADUANAS la someta a inspección de mercancías y
verificación de la documentación en el lugar de intervención.
V. DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO GENERAL
A) PUESTO DE CONTROL FRONTERIZO (PCF)
A1) CONTROL TERRESTRE
1. Los Oficiales, recepcionan los documentos que sustentan el traslado y la tenencia legal de
las mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero. Los documentos exigidos en el
ingreso al territorio aduanero son los detallados en el procedimiento relativo al Manifiesto de
Carga.
Vehículos de carga y particulares
Del arribo de medios de transporte con Mercancías:
2. El Oficial recepciona del transportista el Manifiesto de Carga Terrestre, cuyo formato se
recaba en el Puesto de Control. Además, verifica que la empresa de Transportes se encuentre
autorizada y con Licencia de Operación vigente. Revisa los documentos presentados en
aplicación al D.S N° 028-91-TC, Decisión 399 y normas conexas.
3. Se verifica exteriormente la carga, los precintos de origen; se coloca nuevos precintos de
seguridad y consigna en el Manifiesto de Carga Terrestre el número de los nuevos precintos, el
peso de la carga registrado a su paso por la balanza y el sello del Puesto de Control.
4. Se registra el ingreso al país del medio de transporte en el Libro de “Registro de Ingreso de
Vehículos” y se conserva para el archivo una copia del Manifiesto de Carga Terrestre.
5. Cuando el vehículo presenta indicios de comisión de alguna infracción aduanera, el oficial
de turno comunica al Area de Oficiales de la Aduana de la jurisdicción -después de la salida del
Puesto de Control- el número de matrícula del medio de transporte, hora de salida del medio de
transporte del PCF y el nombre del almacén de destino al cual viene manifestado, con la
finalidad que se ejecute acciones de fiscalización inopinadas. Cuando no se dispone de balanza
de camiones en el Puesto de Control, el Jefe de Puesto designa a un Oficial para que acompañe
la carga hasta el Terminal de Almacenamiento.
6. Si la mercancía viene en Tránsito Aduanero Internacional, al amparo del Acuerdo de
Alcance Parcial sobre Transporte Internacional Terrestre de los países del Cono Sur o del
Acuerdo de Cartagena, o si se acoge al Régimen de Tránsito Aduanero con Destino al Exterior,
las acciones son las del procedimiento relativo al Tránsito Aduanero Internacional.
7. El visado de documentos que amparan el ingreso de la mercancía se realiza colocando el
sello del Puesto de Control, el sello personal del Oficial que controla, la fecha y la hora, a fin de
registrar su paso por ese Puesto de Control. Si en el Puesto de Control se numeran declaraciones
estas son registradas en los Libros correspondientes-
8. Tratándose de carga transportada en contenedores, el Oficial revisa que éstos se
encuentren precintados y que el número del precinto esté consignado en los documentos
presentados.
9. Durante el arribo de los vehículos al PCF, los Oficiales hacen las señales de alto, se
identifican ante el conductor del vehículo y realizan la inspección primaria, orientada sobre:
cabina del camión, debajo de los asientos, baúl, guantera, botiquín, cajón de herramientas, llanta
de repuesto y carreta. Previo a la revisión, el Oficial califica la documentación del vehículo y de
la mercancía de ser el caso y solicita la presencia del conductor durante la revisión. Observa
comportamientos sospechosos o bultos ubicados en lugares no usuales para el transporte de
carga. De esta observación depende realizar una inspección más minuciosa a los vehículos y a la
carga.
Vehículos de Pasajeros
10. El Oficial recepciona la lista de pasajeros y verifica que el vehículo cumpla con los requisitos
de los convenios internacionales y cuente con licencia de operación vigente. Registra su ingreso
al país en el Libro de “Registro de Ingreso de Vehículos”.
11. Efectúa la Inspección Primaria al vehículo y a los equipajes de los pasajeros. En lo referente
al equipaje se aplica lo establecido en el D.S. 59-95-EF. “Reglamento de Equipaje y Menaje de
Casa”.
12. Si durante la verificación de los bultos se presume la comisión de una infracción o delito
aduanero, se requiere al intervenido la documentación sustentatoria. De ser necesario se
comunica el hecho al Área de Oficiales de Aduanas quien coordina la presencia del Ministerio
Público o se comunica a otras áreas de Aduanas para el control de la destinación aduanera.
13. El control de los vehículos amparados en Libreta de Pasos por Aduanas (LPPA), y
Certificados de Internación Temporal (D.S. 015-87-ICTI/TUR) se efectúa conforme al
procedimiento Destino Aduanero Especial de Ingreso, Permanencia y Salida de Vehículos para
Turismo.
Del Arribo de Personas por sus Propios Medios, para Tramitar Declaraciones Unicas de
Aduanas o Declaraciones Simplificadas
14. El Oficial contabiliza y verifica las mercancías presentadas por los interesados en el PCF;
estas permanecen bajo custodia del Puesto de Control mientras se cumplan las formalidades de
su destinación aduanera, anotándose al momento de su recepción en el Libro de Registro de
Mercancías para el Pago de Tributos : nombre del usuario, cantidad de bultos, tipo de mercancía,
peso, nombre del Oficial que registra, observaciones.
15. Luego que el usuario ha cancelado los derechos aduaneros o concluido los trámites que
correspondiesen, el Oficial entrega las mercancías que se encuentran bajo custodia y sella la
DUA con sus anexos y la registra en los libros “Registro de Declaraciones Simplificadas” o
“Registro de Declaraciones Únicas de Aduanas”, según corresponda y recaba una copia de la
DUA y manifiesto presentado.
16. Los sellos utilizados para el control de documentos anexos a la DUA y los utilizados para el
control de la DUA en los PCF.
A2) DEL CONTROL MARITIMO
1. El Oficial adopta las siguientes medidas:
a) Recepción de naves y control de descargas
b) Controla y diligencia las Órdenes de Embarque y Declaraciones cuando corresponda.
c) Verifica la documentación presentada
d) Inspecciona los medios de transporte y mercancías.
e) Controla físicamente el ingreso y salida de contenedores del Territorio Aduanero.
f) Controla la diferencia de pesos y cantidades, durante la descarga y embarque de
mercancías.
g) Efectúa controles en Terminales de Almacenamiento cuando corresponda.
2. La recepción y zarpe de los medios de transporte marítimos se realiza conforme a lo
establecido en la Ley General de Aduanas, su Reglamento, Reglamento de Recepción de Naves
(D.S. N°036-72-TC) y el procedimiento relativo al Manifiesto de Carga.
3. Teniendo la confirmación de la llegada de la nave, el Oficial de servicio con las autoridades
pertinentes recepcionan las naves del exterior. Dicha recepción está conformada por el personal
siguiente: un representante de la Capitanía de Puerto, dos Oficiales de Aduanas, y un
representante de la Agencia Marítima o Armador de la nave. Se requiere la presencia de Sanidad
Marítima, en el caso de que no se haya otorgado la "Libre Plática Sanitaria”. Se adoptan las
medidas preventivas de seguridad para el personal. Ninguna otra persona sube a bordo al
momento de la recepción.
Terminada la recepción de documentos y la clausura de los stores por la Autoridad Aduanera, se
otorga “La Libre Plática” para el inicio de las operaciones de embarque o descarga según el
caso.
4. El Oficial supervisa y verifica periódicamente la diligencia de Tarja al Detalle, efectuado
por el transportista y el Terminal de Almacenamiento. Asimismo, recepciona las Notas de Tarja
al Detalle al existir bultos sobrantes, excedentes y no manifestados y, actua según lo establecido
en el procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.
5. Para el control del traslado de mercancías en Tránsito Aduanero Internacional, el Oficial
verifica la condición exterior de los bultos, el precinto de seguridad de los contenedores y sella
los documentos a su paso por los controles aduaneros anteriores. El control de la salida de los
medios de transporte se rige por el procedimiento de Tránsito Aduanero Internacional.
6. El Oficial autorizado por el Intendente y comunicado a la Agencia Marítima y Capitanía de
Puerto realiza la visita de Inspección y Fondeo.
7. Para el zarpe de las naves, en todos los casos se efectúa una inspección de los sellos de
clausura de los stores como medida cautelatoria de acciones ilícitas por parte de la tripulación.
A3) DEL CONTROL AEREO
Del Control de Llegada y Salida de la aeronave
1. A la llegada de la aeronave el Jefe del Puesto de Control designa un Oficial en la Zona de
Rampa para el control selectivo de la descarga de mercancías.
2. El Oficial recibe del representante de la Compañía Aérea la documentación correspondiente
al vuelo y verifica su conformidad. Finalizada la descarga recepciona el Reporte de Término de
Descarga.
3. El Oficial realiza inspecciones inopinadas al interior de las aeronaves, coordinando con los
representantes de las Compañías Aéreas. De existir incidencia informa por escrito al Área de
Oficiales.
4. El Oficial designado registra la llegada de los vuelos nacionales e internacionales en el Libro
de Registro de Vehículos. Además se encargan del control selectivo de personas que ingresen o
salgan de la sala de embarque en cada vuelo.
5. Controla las encomiendas de las compañías aéreas, y agencias de Courier.
6. Solicita la documentación de los bultos o encomiendas que presenten indicios de la
comisión de infracciones aduaneras, efectuando su inspección en presencia del dueño, De
encontrar incidencia en la inspección procede conforme al procedimiento “Inmovilización,
Incautación y Comiso”. De no existir incidencia, autoriza la salida de la mercancía.
7. Controla la salida de los pasajeros y su equipaje de mano. Estos operan en la zona de
counter de las compañías aéreas y eventualmente en la sala de embarques de los vuelos
internacionales. La revisión es aleatoria, considerando un perfil establecido; identificándose ante
el pasajero y le solicita su equipaje para revisarlo. De ser necesario se realiza una revisión
corporal del pasajero.
8. Si durante la intervención se advierten mercancías objeto de tráfico ilícito se actúa según lo
previsto en el procedimiento “Acciones en caso de Tráfico Ilícito de Mercancías”.
9. Durante la revisión del equipaje y en lo que corresponda al control de entrada y salida se
considera lo establecido en el D.S. 59-95-EF. “Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa”.
10. El Oficial asignado (para caso del Aeropuerto Jorge Chávez, en el Puesto de Control de
Rampa) recibe del representante de la Compañía Aérea la documentación correspondiente al
vuelo de salida y verifica la conformidad de la misma.
11. De haber carga de exportación, se designa un Oficial para el control del embarque de las
mercancías.
A4) DEL CONTROL FLUVIAL Y LACUSTRE
1. El Oficial de Aduanas del PCF controla la entrada y salida de carga y artículos que portan
los pasajeros de las naves con destino al exterior o al territorio aduanero nacional considerando
la documentación presentada, aplicando los procedimientos aduaneros y las normas legales
vigentes.
2. La información recabada es ordenada por el personal designado por el Jefe del Puesto de
Control, a fin de llevar un control estadístico. Las copias de los Manifiestos de Carga se remiten
al Área de Manifiestos de la Intendencia de la Jurisdicción
3. Si al ejecutar las funciones de control, el Oficial detecta infracciones a las normas legales
vigentes (mercancías prohibidas, restringidas, etc.) se procede de acuerdo a lo establecido en la
legislación vigente.
4. De la Entrada de la Nave:
a) Los transportistas o representantes de las naves de tráfico nacional que efectúen el
embarque o carga de mercancías extranjeras en localidad fronteriza nacional, elaboran el
Manifiesto de Carga y documentos adicionales a la salida de dichas naves.
b) Los Transportistas o representantes de las naves, presentan al PCF, en original y copias, el
Manifiesto de Carga y demás documentos correspondientes a la unidad de transporte, anexando
además, el manifiesto de carga y documentos conexos emitidos en el país de origen.
c) El Oficial designado en el PCF, recepciona, visa y entrega al transportista o responsable
del transporte de las mercancías, los originales y copias del manifiesto de carga y demás
documentos recabando un juego de copias para su remisión al Área de Oficiales de la
Intendencia de la jurisdicción antes de la llegada del medio de transporte.
d) Recepcionada la documentación, el Área de Oficiales remite al encargado del Área de
Manifiestos, el juego de copias del Manifiesto de Carga enviado.
e) La recepción del medio de transporte se realiza en el Puerto de la ciudad donde se localiza
la Intendencia, para lo cual el transportista o responsables del transporte de las mercancías,
entrega al Oficial de Aduanas, el Manifiesto de Carga y los demás documentos firmados y
foliados.
5. De la Salida de la Nave:
a) En vía fluvial, los transportistas o responsables de las naves nacionales que no cuentan con
zarpe internacional y que transportan mercancías de exportación hasta localidades fronterizas
nacionales, presentan en el puerto de salida al Oficial de Servicio, copia del Manifiesto de Carga
y otros documentos de ser necesario.
 CONTROL ADUANERO EN LA FRONTERA PERU CHILE.
CONTROL ADUANERO Es el conjunto de medidas adoptadas por la administración aduanera
con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera o de cualesquiera otras
disposiciones cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de las aduanas.
El control aduanero se aplicará al ingreso, permanencia, traslado, circulación, almacenamiento, y
salida de mercancías, unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero
comunitario. Asimismo, el control aduanero se ejercerá sobre las personas que intervienen en las
operaciones de comercio exterior y sobre las que entren o salgan del territorio aduanero.
La expresión ―control aduanero‖ ha sido definida en el Glosario de Términos Aduaneros de la
Organización Mundial de Aduanas-OMA como “medidas aplicadas a los efectos de asegurar el
cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”. La Ley
Orgánica de la Dirección General de Aduanas, en su artículo 18, define control aduanero como
“el ejercicio pleno de las facultades establecidas en esta Ley, en la legislación aduanera y de
comercio exterior, las cuales serán definidas, planificadas, dirigidas y hechas ejecutar por la
Dirección General de Aduanas”
El reconocimiento de las mercancías y la inspección de los medios de transporte con fines
comerciales, se lleva a cabo a los efectos de verificar la naturaleza y/o la relación entre mercancías
/ medios de transporte y los documentos presentados. Adicionalmente, las administraciones
aduaneras pueden llevar a cabo verificaciones para asegurarse que éstos medios de transporte
cumplan con las condiciones técnicas establecidas por algunos convenios internacionales con
respecto al transporte internacional de mercancías.
Cuando los reconocimientos de mercancías sean llevados a cabo, se procederá tan rápido como
sea posible. Si el control documentario indica que el movimiento es satisfactorio y que
aparentemente no habría riesgos, entonces no es necesario un reconocimiento de las mercancías
por lo general. No obstante, si de los documentos surgiera que es necesario realizar un
reconocimiento de las mercancías, el alcance de este reconocimiento dependerá de la clase de
mercancías y de la infracción que presuma la Aduana.
CAPITULO I.
ACUERDO DE IMPLEMENTACION DEL SISTEMA INTERGRADO ENTRE
PERU - CHILE.
En el marco de la quinta reunión del comité de frontera Perú chile, ambos estados establecieron
un COMITE DE TRABAJO BINACIONAL, encargado de estudiar un futuro acuerdo para
establecer un control integrado en el paso de frontera concordia, entre los complejos Chacallucta
y Santa Rosa.
A fin de profundizar la integración física y crear condiciones más favorables para el tránsito de
personas, vehículos y bienes y reconociendo que la facilitación fronteriza requiere de
procedimientos agiles, confiables y eficientes, ambas pares convienen en la necesidad de suscribir
el presente acuerdo que regule los aspectos jurídicos, administrativos y operativos en un sistema
de control integrado aplicable a los pasos de frontera que decidan de común acuerdo
Para entender el presente acuerdo es necesario recurrir a las siguientes definiciones:
a) AREA DE CONTROL INTEGRADO.- parte del territorio del país sede que comprende
las instalaciones y la ruta entre estas y el límite internacional, debidamente delimitada y cercada,
donde se realizan las actividades de control integrado a cargo de los funcionarios nacionales
competentes del país limítrofe y del país sede.
b) CENTRO DE CONTROL INTEGRADO EN FRONTERA (CCIF).- son las
instalaciones físicas ubicadas en el área de control integrado del país sede, emplazada en una zona
debidamente delimitada y cercada en la cual se realiza, la acción de control de salida del país
limítrofe y la acción de control de ingreso del país sede, sobre la base del respeto de la jurisdicción
de ambas partes.
c) COMITÉ DE COORDINACION BILATERAL (CCB) DEL CCIF.- instancia bilateral
presidida por los representantes de los organismos coordinadores e integrada por representantes
de los organismos de control fronterizo de ambos países cuyo objeto es analizar y coordinar
aspectos, prácticos, técnicos y operativos del control y tránsito de personas, equipajes, vehículos
y mercancías por el CCIF. En el comité de fronteras se aprobara el reglamento de este comité.
d) COMITE DE FRONTERA.- foro bilateral creada por el acta de constitución del comité
de frontera entre la republica de Perú y la republica de chile y regido por su reglamento.
e) CONTROL.- la verificación por parte de las autoridades competentes de la aplicación de
cuales quiera disposiciones legales, reglamentarias y administrativas de los dos estados, referentes
al tránsito de personas, así como a las salidas, entrada y tráfico de equipajes, mercancías, cargas,
vehículos y otros bienes por los putos habilitados como pasos de fronteras.
f) CONTROL INTEGRADO.- es el acto de verificación y supervisión de cumplimiento de
los requisitos legales de salida y entrada de personas, equipajes, mercancías y vehículos, que
realizan los funcionarios nacionales competentes de ambos estados en el mismo recinto.
g) FUNCIONARIO NACIONAL COMPETENTE.- persona, cualquiera sea su rango,
designado y acreditado por las instituciones competentes de las partes para ejercer funciones en el
CCIF.
h) INSTALACIONES.- los bienes muebles e inmuebles que se encuentran ubicados en las
áreas de control integrado destinados al uso de los funcionarios de los organismos de frontera y
eventualmente a los usuarios del CCIF.
i) LIBRAMIENTO/LEVANTE.- acto por el cual los funcionarios nacionales competentes
autorizan a los usuarios, de acuerdo a la legislación de su país, a disponer de los documentos,
vehículos, mercancías o cualquier otro objeto sujeto a su control a efecto de continuar su trayecto.
Esta autorización se hará por medios electrónicos y/o mediante estampado del sello oficial en el
documento que corresponde.
j) MODELO SECUENCIAL.- es un modelo de aplicación del sistema de control integrado
que se realiza dentro de las áreas de control integrado del CCIF en el que se efectúa el control de
salida por parte del conjunto de los organismos de frontera del país limítrofe, antes de que los
organismos de frontera del país sede inicie el control de ingreso.
k) MODELO YUXTAPUESTO.- es un modelo de aplicación del sistema de control integrado
que se realiza dentro de las áreas del control integrado de CCIF, que consiste en acciones de
control por pares de organismos de fronteras con funciones análogas que, en forma sucesiva y en
forma simultanea desarrollan los procedimientos que corresponden al país limítrofe y continúan
con los procedimientos del país sede, de manera alternada hasta su culminación con el ultimo
control del país sede.
l) ORGANISMO COORDINADOR.- organismo nacional acreditado por el pais sede que
tendrá a su cargo la coordinación administrativa y operativa de las instalaciones ubicadas en su
territorio.
m) ORGANISMO DE FRONTERA.- las entidades o instituciones nacionales que de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes en cada estado, tienen a su cargo responsabilidades de control
u seguridad en el centro de control integrado de frontera (CCIF).
n) PAIS SEDE: el estado en cuyo territorio se sitúa el centro de control integrado.
o) PAIS LIMITROFE: El otro estado
p) PASO DE FRONTERA: Es el lugar de la frontera común habilitado por las partes para
efectuar el control de entrada y salida de las perdonas, equipajes, mercancías y vehículos.
q) RUTA: Vía terrestre que articule el paso de frontera, comprendida entre las instalaciones de
ambos estados y el limite internacional. Forman parte de las áreas de control integrada
r) SERVICIOS COMPLEMENTARIOS: son los servicios ofrecidos a las personas,
tripulantes, vehículos, equipajes y mercancías durante su permanencia en el CCIF y que no
constituyen requisito para su tránsito del país limítrofe al país sede. Cuando sea posible, dicho
servicios serán mecanizados y automatizados.
s) USUARIO: Persona que realiza el cruce de frontera por el CCIF.
El presente acuerdo tiene por objeto establecer las normas que regulen el funcionamiento de los
CCIF, en los pasos fronterizos que las partes determinen, así como las disposiciones relativas a
los aspectos jurídicos, incluyendo los de jurisdicción y competencia, administrativos,
cooperacionales y necesarios para su funcionamiento, no establecidos en otros acuerdos o
convenios vigentes para ambas partes .
Con el objeto de agilizar y simplificar los procedimientos de control fronterizo, el tránsito
internacional de personas, equipajes, vehículos y mercancías será controlado únicamente al
ingresar al territorio del país sedes, en la respectiva área del control integrado del CCIF, por las
autoridades competentes de ambos estados.
El control integrado implica la detención por una sola ves de personas, equipajes, mercancías y
vehículos, procurando utilizar procedimientos de control que eviten de manera progresiva la
duplicidad de trámites y registros, y en lo posible, implementar revisiones no intrusivas.
En ambas áreas de control integrado el control se efectuará de manera secuencial o yuxtapuesta
por pares de entidades nacionales con responsabilidades análogas, iniciándose en ambos casos,
con los procedimientos que correspondan del país limítrofe y culminando con los procedimientos
del país sede. La modalidad del control integrado será acordada por la vía diplomática. El orden
del proceso de control será determinado por las partes en el marco de comité de coordinación
bilateral del CCIF.
El ingreso al territorio del país sede quedara autorizado cuando todos los organismos de frontera
del país limítrofe y del pis sede presentes en el área de control integrado hayan autorizado su
respectiva salida/ ingreso o libramiento/ levante.
Las funciones del control, orden y seguridad que se ejercerán en el CCIF estarán a cargo, entre
otros, de los siguientes organismos nacionales competentes:
Por la república del Perú:
1. Superintendencia nacional de administración tributaria-SUNAT.
2. Dirección general de migraciones y naturalización. DIGEMIN, del ministerio del interior.
3. Servicio nacional de sanidad agropecuaria SENASA
4. Policía nacional pero. PNP
5. Ministerio de salud-MINSA.
6. Dirección general forestal y de fauna silvestre- DGFFS, del ministerio de agricultura.
7. Instituto tecnológico pesquero –ITP.
POR LA REPUBLICA DE CHILE.
1. Servicio nacional de aduanas
2. Policía de investigaciones de chile –PDI.
3. Servicio agrícola y ganadero-SAG
4. Carabineros de Chile
5. Ministerio de salud.
6. Servicio nacional de pesca.
Los organismos de frontera d ambos estados que operan bajo el sistema de control integrado, en
cualquiera de las modalidades definidas en el presente acuerdo son las siguientes.
POR LA REPUBLICA DEL PERU.
1. Dirección general de migraciones y naturalización – DIGEMIN del ministerio del interior.
2. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT.
POR LA REPUBLCA DE CHILE.
1. Policía de investigaciones de chile- PDI.
2. Servicio nacional de aduanas.
Las funciones de los organismos de frontera responsables del control sanitario y fitozoosanitario
serán realizadas en el CCIIF de su respectivo estado.
El orden del proceso de control integrado será establecido en el comité de coordinación bilateral
del CCIF.
El CCIF, funciona en forma permanente durante todos los días del año.
Los organismos nacionales competentes podrán concretar acuerdos operativos por pares o en el
marco del CCB, a fin de adoptar sistemas y procedimientos simplificados y similares que permiten
la fluidez de los controles fronterizos en sus respectivos amitos de competencia.
Las propuestas y resoluciones del CCB deberán ser oportunamente informadas, por los
coordinadores designados, a sus autoridades superiores por los canales correspondientes en cada
estado.
Los procedimientos del control integrado que corresponda a la salida y al ingreso de personas,
equipajes vehículos y mercancías, se aplicaran de tal forma que las disposiciones legales ,
reglamentarias y administrativas del país limítrofe y del país sede , relativas al control fronterizo,
tendrán pena vigencia en las áreas de control integrado. A este efecto, se entiende que la
jurisdicción y competencia de los organismos y de los funcionarios del país limítrofe se
consideraran extendidas al área de control integrado del país sede, con excepción de la policía
nacional del Perú y de los carabineros de Chile.
Los funcionarios de amos estados se prestaran ayuda mutua para el ejercicio de sus funciones en
el CCIF, a fin de prevenir e investigar delitos o infracciones a las disposiciones vigentes, debiendo
comunicarse de manera oportuna, de oficio o a solicitud de parte, toda información que pueda ser
de interés para el control.
CAPITULO II.
MODALIDADES DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL CCIF
1) La modalidad secuencial.
De aplicarse esta modalidad, para los efectos DE LAS ACTIVIDADES de control en el CCIF
se entenderá que:
A. Las acciones de control establecidas en el artículo 3 del presente acuerdo se iniciaran en
cada caso con el control de salida a cargo de los funcionarios competentes del país limítrofe. las
disposiciones legales, reglamentarias y administrativas de dicho país en lo relativo al control
fronterizo serán aplicables, sin injerencia de ninguna índole por parte de funcionarios o
autoridades del país sede hasta tanto los funcionarios del país limítrofe otorgue la autorización
formal de salida o libramiento / levante.
B. A partir de ese momento serán aplicables las disposiciones legales, reglamentarias y
administrativas del país sede sin que los funcionarios del país limítrofe puedan interferir o
pretender reanudar el control previamente cumplido.
C. Las actividades de control de país sede no podrán iniciarse antes de que concluyan las de
país limítrofe.
D. En caso de que algún funcionario del país limítrofe no autorice la salida de personas,
equipajes, vehículos o mercancías, estos deberán retirarse del CCIF y retornar al territorio del país
limítrofe, contando para el efecto con la colaboración necesaria de los organismos de frontera de
país sede.
E. Los funcionarios del país limítrofe no podrán impedir el regreso a su país de las personas,
equipajes, vehículos o mercancías cuyo ingreso no haya sido autorizado por los organismos de
frontera del país sede.
2) Modalidad yuxtapuesta.
De aplicarse dicha modalidad para los efectos del sistema de control en el CCIF. Se entenderá
que:
A. Las acciones de control establecidas en el artículo 3 del presente acuerdo organizadas por
pares de organismos en competencias análogas de ambos estados, se iniciaran en cada par con el
control de salida a cargo de los funcionarios competentes del país limítrofe. Las disposiciones
legales, reglamentarias y administrativas de dicho país en lo relativo al control fronterizo serán
aplicables, sin interferencia de ninguna índole por parte de funcionarios o autoridades del país
sede, hasta tanto los funcionarios del país limítrofe partir otorguen la autorización formal de salida
o libramiento/ levante, para proseguir el control fronterizo con los funcionarios del país sede. El
proceso continuará con el control a cargo del siguiente par de organismos afines
B. A partir de la autorización formal de salida o libramiento/levante serán aplicables las
disposiciones legales, reglamentarias y administrativas del país sede sin que los funcionarios del
país limítrofe puedan interferir o pretender reanudar el control previamente cumplido.
C. Las actividades de control del país sede no podrán iniciarse antes de que concluyan las del
país limítrofe en la secuencia de cada par de organismos afines.
D. En caso de que algún funcionario del país limítrofe o país sede no autoriza la salida o ingreso
de personas, equipajes, vehículos o mercancías, estos deberán retirarse del área de control
integrado y retornar al territorio del país limítrofe o país sede. En lo que corresponda, deberán
dejarse sin efecto las autorizaciones previamente otorgadas. Los organismos de frontera del país
sede deben dar la necesaria colaboración para su traslado hacia el país limítrofe.
E. Los funcionarios del país limítrofe no podrán impedir el regreso a su país de las personas,
equipajes, vehículos o mercancías cuyo ingreso no hayan sido autorizado por los funcionarios del
país sede.
F. En el caso que las normas del país sede requieran la participación en el control de
organismos de frontera que no cuenten con un par a fin, o equivalente del otro país, el organismo
coordinador determinara el emplazamiento y el orden de su participación en el proceso de control
con plena sujeción a lo dispuesto en los art. 4 y 9 de este acuerdo.
Los materiales de trabajo necesarios para el desempeño de las funciones de las organismos de
frontera del País Limítrofe en el País Sede, serán de dos categorías:
a) Los que se consumen por el uso, y
b) Los que no se consumen por el uso.
Los materiales de la categoría a). Estarán exentos de todo tipo de restricciones de carácter
económico, de derechos, tasas, impuestos y gravámenes de cualquier naturaleza a la importación
del País Sede. Su importación será formalizada por la Aduana del País Sede, ante la presentación
de una lista simple de bienes suscrita y aprobada por la Aduana del País Limítrofe. Para el efecto
las aduanas de ambos Estados acordarán la utilización de formularios similares.
A los materiales de la categoría b), que por su naturaleza pueden ser reexportados, se les aplicará
el régimen especial de admisión temporal. Dicho régimen especial será formalizado por una lista
suscrita y aprobada por la Aduana del País Limítrofe y por la Aduana del País Sede. La
reexportación de los materiales será autorizada por la Aduana del País Sede, en cualquier
momento y a solicitud de los organismos de frontera del País Limítrofe.
La Aduana del País Sede denegará el ingreso de los materiales que constituyan bienes prohibidos
o restringidos de acuerdo a su legislación nacional.
El CCB podrá establecer los mecanismos necesarios para compatibilizar los procedimientos de
trabajo de los organismos de frontera, así como convenir fórmulas que garanticen la plena
operatividad del CCIF. En el cumplimiento de estas funciones, el CCB recabará la información y
directivas de los organismos de frontera y responderá a sus consultas, así como a las de los usuarios
y de los operadores de los servicios complementarios.
La instalación de servicios complementarios se regirá conforme a las leyes del País sede. El CCB
intercambiará información oportuna sobre la materia.
Cada Estado extenderá una credencial que identifique a sus funcionarios a Fin de que los mismos
puedan ejercer sus competencias al interior del CCIF. En el marco del CCB, se intercambiaran
oportunamente las nóminas de los Funcionarios y de los vehículos autorizados para permanecer
o circular libremente en las áreas de control integrado y se comunicarán prontamente los cambios
y reemplazos que se verifiquen.
Los funcionarios del País Limítrofe deberán vestir sus respectivos uniformes dentro de las áreas
de control integrado. Utilizarán, asimismo, un signo distintivo de identificación personal, de la
nacionalidad y del organismo de frontera del cual dependen.
Para el ejercicio de sus funciones, las autoridades del País Sede concederán a los funcionarios
nacionales competentes del País Limítrofe la misma protección y ayuda que otorgan a los suyos.
CAPITULO III
DELITOS E INFRACCIONES EN LAS ÁREAS DE CONTROL INTEGRADO
Los funcionarios que cometan delitos o infracciones en el área de control integrado, vinculados
al ejercicio de o con motivo de sus funciones, serán sometidos a los tribunales de su propio
Estado y juzgados por las leyes de éste.
De otra parte, los delitos e infracciones de los usuarios vinculados a las actividades de control
fronterizo, detectados por los funcionarios nacionales competentes en el área de control
integrado, quedarán sujetos a la jurisdicción del Estado que se encuentra efectuando el control o
a la del que le corresponde efectuarlo, si éste no se ha iniciado.
Los delitos o infracciones no relacionados directamente con las actividades de control que tengan
lugar en el área de control integrado, quedarán sujetos a las reglas generales de jurisdicción
vigentes en el País Sede.
Policía Nacional del Perú - PNP y Carabineros de Chile cumplirán en el CCIF las atribuciones
que les confiere el ordenamiento jurídico de sus respectivos Estados relativos al restablecimiento
del orden público, la conservación del patrimonio público y privado, la seguridad y detención de
las personas y cualquier otra acción represiva o de fuerza, en el Área de Control Integrado que
corresponda a su Estado, de conformidad a la legislación del País Sede y en el mareo de lo
dispuesto en el presente Acuerdo.
Las instituciones policiales de un Estado, no podrán ejercer las acciones descritas en el inciso
anterior en el Área de Control Integrado del otro Estado.
En cumplimiento de sus normas nacionales y en atención a lo dispuesto en el presente Acuerdo,
en especial al Artículo 9°, los funcionarios de Carabineros de Chile y de la PNP podrán
desplazarse dentro del área de control integrado, pero solo podrán portar armas dentro del área
correspondiente a su propio Estado.
La Policía Nacional del Perú, Carabineros de Chile y la Policía de Investigaciones de Chile
mantendrán una cooperación y coordinación permanente, lo que incluye la plena asistencia a los
organismos de frontera del País Limítrofe, según lo dispuesto en el Artículo 12°, así como también
cuando se trate de investigar delitos e infracciones en las áreas de control integrado conforme lo
establecido en el Capítulo V.
 CAPITULO IV
CONTROL MIGRATORIO Y ADUANERO
La administración, coordinación y control del movimiento migratorio de personas en el CCIF
será efectuado por funcionarios de la Dirección General de Migraciones y Naturalización del Perú
y la Policía de Investigaciones de Chile, de acuerdo con los Convenios Internacionales, la
legislación aplicable y los procedimientos administrativos acordados por los referidos organismos
de frontera, según corresponda.
Los funcionarios de ambos Estados que realicen controles migratorios exigirán, según
corresponda, la documentación idónea de viaje aplicable a la nacionalidad de la persona que se
trate, según las normas del Estado que esté efectuando el control, conforme a los Convenios
Internacionales de los que ambos Estados forman parte o a la legislación vigente del Perú o Chile,
según el caso.
A los efectos de la realización del control integrado migratorio, deberá entenderse que:
a) El organismo de frontera del País Sede entregará al usuario la Tarjeta de Migración
correspondiente que le autorice el ingreso a su país de conformidad con el inciso (b) del Artículo
12° o de conformidad con el inciso (b) del Artículo 13°.
b) En caso que las funcionarios nacionales competentes de control migratorio del País Limítrofe
hayan autorizado la salida de personas y otros organismos de frontera del País Sede no autorizasen
el ingreso de las mismas, dichos funcionarios procederán a dejar sin efecto la autorización de salida
y dispondrán el retomo de las referidas personas al territorio del País Limítrofe.
Los organismos de frontera deberán armonizar el contenido de la Tarjeta Migratoria a fin de
operar con un formato único y reducir el número de copias. Deberán tender, igualmente, a la
homologación del sistema de registro y procesamiento de información.
De conformidad con los Acuerdos Internacionales en los que ambos Estados bilateral y
multilateralmente sean parte y la legislación nacional del Perú y Chile, según sea el caso, la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria del Perú y el Servicio Nacional de
Aduanas de Chile realizarán el control integrado aduanero en el CCIF a efectos de que se pueda
autorizar, de correspondo el régimen, la operación o destino especial aduanero a que se
someterán los equipajes, vehículos y mercancías.
En cuanto al ingreso y salida de vehículos particulares de turistas, vehículos de transporte público
de pasajeras y de carga, se establece que:
a) El registro y control aduanero de salida e ingreso se ejerced en el área de control integrado por
parte de los funcionarios nacionales competentes de aduanas, en el orden y secuencia de país de
salida y país de entrada.
b) A los fines del registro aduanero, se utilizarán los documentos o formularias establecidos para
tal efecto en los procedimientos aduaneros del Perú y Chile, en los acuerdos internacionales
vigentes pasa las Panes, o en los procedimientos y/o sistemas de registros sustitutivos que se
implementen.
c) Los funcionarios nacionales competentes del País Limítrofe no podrán impedir el regirse a su
país de las personas, equipajes, vehículos o mercancías cuyo ingreso no haya sido autorizado por
los funcionarios correspondientes del País Sede.
CAPITULO V
COMPLEJOS FRONTERIZOS
1) SANTA ROSA (TACNA)
Es un edificio de control migratorio ubicado en el departamento de Tacna, zona sur del Perú,
cerca de la Línea de la Concordia que separa a ese país de Chile. Es la contraparte del complejo
en el lado chileno llamado Chacalluta.
Ubicado en la Carretera Panamericana a casi 250 metros de la frontera internacional, este
complejo forma parte obligatoria de entrada o salida del Perú hacia el país sureño. Cuenta con un
área total de más de 168 000 metros cuadrados.1 Está bajo la administración de
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
Fue reconstruido en 2007 y cuenta con servicio de Aduanas, oficinas del Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo, del Ministerios del Interior y del Banco de la Nación así como de otras
dependencias del Estado Peruano. En octubre de 2008 se inauguró un módulo de salud.
Entidades involucradas.‐
• Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria • Dirección General
Forestal y de Fauna Silvestre
•Servicio Nacional de Sanidad
• Dirección General de Salud Ambiental
• Dirección General de Migraciones y Naturalización
• Policía Nacional del Perú
• Banco de la Nación
• Instituto Nacional de Cultura
2) COMPLEJO FRONTERIZO CHACALLUTA
Es un edificio ubicado en el lado chileno de la frontera entre Chile y Perú. Se encuentra en el
«kilómetro 2092» de la ruta 5 Panamericana, 22 km al norte de Arica (calculado desde el centro de
la ciudad) y a unos 30 km al sur de la ciudad peruana de Tacna. Su distancia de la frontera chileno-
peruana es menor a 1 km.
Los organismos presentes en el recinto son el Servicio Nacional de Aduanas, la Policía de
Investigaciones, el Servicio Agrícola y Ganadero (SAG) y Carabineros. El primer Coordinador fue
Adolfo Sánchez Sánchez.
Es el complejo fronterizo más transitado de todo Chile, con un paso diario aproximado de 5000
personas. En fines de semana o días festivos, esta cifra se incrementa, llegando en ocasiones hasta
las 30 000 personas por día.
Este complejo es utilizado en su gran mayoría por chilenos y peruanos debido al convenio Arica-
Tacna, que permite el paso entre ambas ciudades utilizando solamente la cédula nacional de
identidad; sin embargo, es usual en fechas de vacaciones encontrar gran tráfico de
vehículos argentinos, bolivianos y brasileños.
Los organismos presentes en el recinto son el Servicio Nacional de Aduanas, la Policía de
Investigaciones, el Servicio Agrícola y Ganadero (SAG) y Carabineros. El primer Coordinador fue
Adolfo Sánchez Sánchez.
Es el complejo fronterizo más transitado de todo Chile,[cita requerida] con un paso diario
aproximado de 5000 personas. En fines de semana o días festivos, esta cifra se incrementa,
llegando en ocasiones hasta las 30 000 personas por día.
Este complejo es utilizado en su gran mayoría por chilenos y peruanos debido al convenio Arica-
Tacna, que permite el paso entre ambas ciudades utilizando solamente la cédula nacional de
identidad; sin embargo, es usual en fechas de vacaciones encontrar gran tráfico de
vehículos argentinos, bolivianos y brasileños.
Información importante para el viajero
Debido a la gran cantidad de tráfico que circula por este complejo, se requiere para su paso la
utilización de un documento denominado relación de pasajeros. A diferencia de otros pasos
fronterizos, en que simplemente los documentos de los pasajeros y del vehículo son suficientes
para pasar, sin la relación de pasajeros no será posible pasar hacia ninguno de los dos países por
este control fronterizo.
 APUNTES SOBRE LAS MODALIDADES DE DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
El Artículo 141 de la Ley General de Aduanas vigente, aprobado por el Decreto Legislativo No.
1053, señala que la determinación de la obligación tributaria aduanera puede realizarse por la
Administración Aduanera o por el contribuyente o responsable.
A este respecto, explica Basaldúa, a propósito de la obligación tributaria aduanera, que “ha de
nacer cuando una persona realice el supuesto previsto por la ley como hecho gravado del tributo
aduanero de que se trate”. Añade que “la sola existencia de un hecho gravado descripto en la ley
–hipótesis legal- no supone de por sí el nacimiento de una obligación tributaria, sino que es
necesario que alguien realice dicho hecho gravado, es decir, que cumpla con su conducta la
hipótesis descripta en la norma legal que la hubiera establecido”.
De esta forma, es claro que realizado el hecho gravado, nacerá la obligación tributaria aduanera,
a menos que normativamente se hubiese dispuesto lo contrario. Por ello, como bien señala el
profesor Basaldúa “la realización del hecho gravado da lugar al nacimiento de una relación
jurídica de naturaleza tributaria, que vincula al acreedor (la persona de Derecho público que ha
creado el tributo, en ejercicio de su potestad tributaria), con el deudor. (…) En consecuencia, la
realización del hecho gravado da origen a un “crédito” a favor del Estado y a una “deuda”
contraída por quien realizó el hecho gravado, es decir que este último contrajo una obligación
tributaria”
Por consiguiente, en base a las consideraciones antes indicadas, resulta que en el supuesto de una
importación para el consumo destaca, indudablemente, la obligación tributaria[4] (como una de
las especies más representativas del conjunto de relaciones aduaneras que suelen contraerse con
la aduana) que trae consigo una obligación de dar, la cual se extingue con el pago del tributo
aduanero debido.
Ahora bien, si pensamos en el acto de determinación tributaria, ciertamente, involucraría “el
conjunto de actos necesarios para la comprobación, valoración y liquidación cuantitativa de la
obligación tributaria” (…) También se ha dicho que es el acto o conjunto de actos emanados de
la administración, de los particulares, o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en
cada caso en particular la configuración del presupuesto de hecho y el alcance cuantitativo de la
obligación”.
Precisamente, para estos fines es importante lo indicado en el Artículo 135 de la Ley General de
Aduanas, el cual establece que la declaración aceptada por la autoridad aduanera sirve de base
para determinar la obligación tributaria aduanera, salvo por las enmiendas que puedan realizarse
de constatarse errores.
A propósito de este punto, conviene resaltar lo indicado por Juan Carlos Vásquez en el sentido
que, basados en la doctrina especializada, la declaración aduanera, a propósito de la importación
para el consumo, es “el acto efectuado en la forma prevista por la Aduana, mediante el cual los
interesados indican el régimen aduanero que ha de aplicarse a las mercancías y que comunican
los elementos cuya declaración exige la Aduana para la aplicación de este régimen”. Asimismo,
se ha señalado que “la declaración aduanera es aquella manifestación escrita que realiza el
interesado mediante la cual individualiza, cuantifica y valora una mercadería a la que se pretende
someter a alguna de las destinaciones aduaneras autorizadas, con el propósito que el servicio
aduanero ejecute el denominado control aduanero”.
“Consecuentemente, la determinación es un proceso que individualiza el mandato legal, de
carácter genérico y abstracto, tornándolo preciso, concreto, en un caso particular. No crea el
vínculo, porque éste ya está configurado al haberse realizado el hecho imponible”
En adición a lo expuesto, tenemos que conforme a lo dispuesto en la Ley General de Aduanas,
el acto de determinación puede ser realizado por la Administración Aduanera[8] o por el
contribuyente o responsable. A estos efectos, recordemos, siguiendo al profesor Germán Pardo,
que “En la operación de comercio exterior surge entre el Estado –sujeto activo- y el(los)
deudor(es), obligado(s) o responsable(s) –sujeto(s) pasivo(s)-, varias obligaciones, de las cuales
una es la obligación tributaria-aduanera sustancial; otras, son las obligaciones de carácter formal,
unidas a lo tributario y/o a lo aduanero; y otras, las típicamente aduaneras, relacionadas con la
función esencial de la aduana, es decir, el control de ingreso o salida de mercancías y que tienen
que ver con la presentación de la mercancía, el cumplimiento de los requisitos y el acato a las
prohibiciones y restricciones fijadas por la ley, y en específico, el deber de colaboración con el
control que ejerce la aduana”.
En este sentido, y conforme a la doctrina especializada, cabe señalar que, en general, cuando la
legislación aduanera alude a contribuyentes, se estaría refiriendo a las personas respecto de las
cuales se realiza el hecho generador de la obligación tributaria. Así, por el ejemplo, tratándose de
una importación para el consumo, será el importador, el que resulte siendo responsable ante la
aduana de cumplir con el pago de los correspondientes tributos aduaneros (responsable por una
deuda propia).
En cambio, serán responsables aquellas otras personas que sin tener el carácter de
contribuyentes tendrán, por expresa disposición de la ley, que cumplir con obligaciones
tributarias materiales y formales atribuidas a éstos. En buena cuenta, la legislación aduanera
utilizaría al responsable para lograr que un tercero quede como obligado ante el fisco.
Adicionalmente, si bien no es propósito de este trabajo realizar un análisis detallado de las
corrientes doctrinarias existentes sobre la naturaleza jurídica del acto de determinación, en el
sentido que este tenga carácter declarativo o constitutivo de la obligación tributaria aduanera,
resulta relevante, para estos fines, lo señalado por Fernando Cosio, según el cual “en materia de
aduanas rige el principio de autoliquidación por el contribuyente, por el cual toda declaración en
aduanas incluye su correspondiente liquidación de tributos a cargo de quien la presenta, sin
embargo, (…) la liquidación del contribuyente es sólo “indicativa” y ello obedece a que
finalmente la Aduana es el ente competente para determinar la obligación tributaria aduanera.
Debiéndose entender que la adhesión de la Administración a la autoliquidación no limita la
responsabilidad del declarante en cuanto a la veracidad de los hechos contenidos en el
documento (y) no produce nunca la conformidad de la administración con los hechos y cifras,
por lo que la liquidación queda sujeta a posterior comprobación como trámite para que pueda
convertirse en definitiva (…) es decir, la autoliquidación como acto administrativo de
liquidación, tendrá (siempre), carácter provisional”.
Como bien advierte Cosio, operativamente, en el caso peruano, el Sistema Automatizado de
Gestión Aduanera, se encarga de verificar los datos declarados que son transmitidos por el
despachador de aduanas, los que de ser conformes, serán validados y generarán
automáticamente la numeración correspondiente, así como la respectiva liquidación y, en caso
contrario, la declaración será rechazada en espera de la correspondiente corrección.
Finalmente, según el Procedimiento de Determinación y Control de la Deuda Tributaria
Aduanera y Recargos – INPCFAPG.03 (V2) (instrumento del que nos encargaremos en líneas
posteriores) constituyen documentos de determinación de la deuda tributaria aduanera:
1. La Resolución de Determinación, documento a través del cual se establece la existencia de
derechos arancelarios y demás tributos y/o recargos dejados de pagar, según corresponda, como
consecuencia de las acciones de control realizadas por la Administración Aduanera;
2. La Resolución de Multa, documento a través del cual se determina la comisión de una
infracción sancionable con multa prevista en la Ley General de Aduanas, Ley de los Delitos
Aduaneros o en el Artículo 32 de la Ley No. 27444; y,
3. La Liquidación de Cobranza emitida durante el despacho, documento emitido por un
ajuste o sustitución del valor en aduana u otra incidencia producida durante el despacho, según
corresponda.
En este contexto, resulta pertinente señalar que en el proceso de determinación participa el Área
Generadora, entendida como la dependencia facultada a emitir el documento de determinación
y liquidaciones de cobranza; disponer su notificación, así como controlar, reformular, anular y
remitirlas al Ejecutor Coactivo de corresponder.
Asimismo, participa del proceso de determinación antes aludido, en Área de Control de
Notificaciones, entendida como la dependencia facultada a notificar el documento de
determinación con sus respectivas liquidaciones de cobranza y registrar la fecha de notificación
en el Módulo de Liquidaciones de Cobranza, así como controlar los plazos de vencimiento. El
área generadora de la deuda también es considerada área de control de notificaciones cuando
realiza la notificación directamente.

CAPÍTULO II
Procedimiento de Determinación y Control de la Deuda Tributaria Aduanera y Recargos
– INPCFAPG.03
Aprobado por Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas No. 279-
2012-SUNAT/A
I. OBJETIVO
Establecer las pautas que deben seguir las dependencias de la Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas así como los operadores de comercio exterior en la determinación y control
de la deuda tributaria aduanera, recargos, así como la multa prevista en el artículo 32° de la Ley
N° 27444, a nivel nacional.
II. ALCANCE
Todas las dependencias de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas y los operadores
de comercio exterior involucrados en el proceso de determinación y control de la deuda
tributaria aduanera, recargos y la multa prevista en el artículo 32° de la Ley N° 27444.
III. RESPONSABILIDAD
La aplicación, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente Procedimiento es de
responsabilidad de las dependencias de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
facultadas a determinar y controlar la deuda tributaria aduanera, los recargos y la multa prevista
en el artículo 32° de la Ley N° 27444.
IV. VIGENCIA
A partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial “El Peruano”.
V. BASE LEGAL
- Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N° 1053, publicado el
27.6.2008 y normas modificatorias, en adelante Ley General de Aduanas.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N° 010-2009-
EF, publicado el 16.1.2009 y normas modificatorias.
- Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 135-
99-EF, publicado el 19.8.1999 y normas modificatorias, en adelante Código Tributario.
- Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N.° 28008, publicada el 19.6.2003 y norma
modificatoria.
- Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo N.° 121-
2003-EF publicado el 27.8.2003 y norma modificatoria.
- Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, publicada el 11.4.2001 y
normas modificatorias, en adelante Ley N° 27444.
- Reglamento de Organización y Funciones de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-EF, publicado el
28.10.2002 y norma modificatoria.
VI. NORMAS GENERALES
1. Deuda Tributaria Aduanera
Para efectos del presente procedimiento, la deuda tributaria aduanera está constituida por los
derechos arancelarios y demás tributos y cuando corresponda, por las multas e intereses.
También se considera deuda tributaria aduanera, al monto de la devolución por el otorgamiento
indebido de restitución de derechos arancelarios.
Las multas a las que se refiere el primer párrafo son las generadas por la comisión de las
infracciones establecidas en la Ley General de Aduanas y en la Ley de los Delitos Aduaneros.
2. Redondeo
La deuda tributaria aduanera, el recargo y la multa prevista en el artículo 32° de la Ley N° 27444,
consignados en un documento de determinación, se expresan en números enteros.
El redondeo de las deudas antes señaladas se efectúa por cada tipo de tributo, interés, multa o
recargo descrito en el documento de determinación. Cuando el primer dígito decimal sea igual o
mayor de cinco, se sumará una unidad al número entero precedente; si el primer dígito decimal
es menor que cinco, el número entero precedente se mantiene inalterable.
Se establece en cuatro (04) dígitos el número de decimales para determinar las tasas diarias de
interés moratorio, compensatorio y legal, y en seis (06) dígitos el número de decimales para fijar
los factores de conversión de monedas distintas al dólar de los Estados Unidos de América. Esta
información puede ser consultada en la página web de la SUNAT: [Link]
3. Documentos de Determinación
Constituyen documentos de determinación:
a) La resolución de determinación, es el documento que establece la existencia de
derechos arancelarios y demás tributos y/o recargos dejados de pagar, según corresponda.
b) La resolución de multa, es el documento a través del cual se determina la comisión de
una infracción sancionable con multa prevista en la Ley General de Aduanas, Ley de los Delitos
Aduaneros o en el artículo 32° de la Ley N° 27444.
c) La liquidación de cobranza emitida durante el despacho, es el documento de
determinación que se emite por un ajuste o sustitución del valor en Aduana u otra incidencia
producida durante el despacho, según corresponda.
Los documentos de determinación deben cumplir los requisitos establecidos en el numeral 1.3
de la Sección VII del presente Procedimiento.
4. Áreas participantes
En el proceso de determinación participan las siguientes áreas:
a) Área Generadora.
Es la dependencia facultada a emitir el documento de determinación y liquidaciones de
cobranza; disponer su notificación, así como controlar, reformular, anular y remitirlas al
Ejecutor Coactivo de corresponder.
b) Área de Control de Notificaciones.
Es la dependencia facultada a notificar el documento de determinación con sus respectivas
liquidaciones de cobranza y registrar la fecha de notificación en el Módulo de Liquidaciones de
Cobranza, así como controlar los plazos de vencimiento. El área generadora de la deuda también
es considerada área de control de notificaciones cuando realiza la notificación directamente.
5. Aplicación de intereses
Los intereses moratorios que se aplican a los derechos arancelarios y demás tributos
se computan desde la fecha de su exigibilidad hasta la fecha de su cancelación. La tasa de interés
moratorio (TIM) es publicada en el Portal de la SUNAT.
Tratándose de montos indebidamente restituidos, que deben ser devueltos por el solicitante del
régimen de drawback, el interés moratorio se aplica desde la fecha en que se entregó el cheque
no negociable o nota de crédito negociable hasta la fecha en que se produzca la devolución de lo
indebidamente restituido. La tasa de interés moratorio (TIM) es publicada en el Portal de la
SUNAT.
Las multas previstas en la Ley General de Aduanas y en la Ley de los Delitos Aduaneros generan
intereses moratorios desde la fecha de comisión de la infracción o cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la Administración Aduanera detectó la infracción hasta el día
de pago. La tasa de interés moratorio (TIM) es publicada en el Portal de la SUNAT.
Tratándose de los derechos antidumping y compensatorios, los intereses moratorios se
computan desde el día calendario siguiente del vencimiento del plazo señalado en la notificación
que se genere para requerir el pago de los mismos. Se aplica la tasa de interés legal que publica la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
A la multa prevista en el artículo 32° de la Ley N° 27444 se aplica la tasa de interés legal,
computados desde la fecha de comisión de infracción o cuando no sea posible establecerla,
desde la fecha en que la Administración Aduanera detectó la infracción hasta el día de pago. La
tasa es la publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
6. Cobranza Centralizada
La cobranza centralizada es aquella que realiza un ejecutor coactivo designado por la IFGRA
para cobrar coactivamente las deudas tributarias aduaneras, recargos y la multa establecida en el
artículo 32° de la Ley N° 27444 determinadas por cualquier área generadora a nivel nacional y
conforme al proceso señalado en el numeral 3.8.2 de la Sección VII del presente Procedimiento.
Mediante memorándum electrónico, la IFGRA establece progresivamente las Intendencias de
aduana que aplicarán la cobranza centralizada así como la fecha a partir de la cual regirá dicho
proceso.
Las deudas que serán objeto de cobranza centralizada son aquellas cuya exigibilidad se ha
producido a partir de la fecha determinada por la IFGRA.
VII. DESCRIPCIÓN
1. DETERMINACIÓN
1.1. Obligación de emitir documentos de determinación
El personal de las áreas generadoras tiene la obligación de emitir el documento de determinación
correspondiente cuando verifique la existencia de una deuda tributaria aduanera, de un recargo o
de una multa prevista en el artículo 32° de la Ley N° 27444.
Asimismo, debe emitir una resolución de determinación y su respectiva liquidación de cobranza,
cuando se trate de deuda tributaria aduanera y recargos consignada en la DAM que no ha sido
cancelada oportunamente y corresponde cobrar coactivamente.
1.2. Excepciones a la emisión de documentos de determinación
No se emiten documentos de determinación en los siguientes casos:
a) Cuando el monto de la deuda tributaria aduanera no supere el monto mínimo establecido
en el Procedimiento Específico IFGRA-PE.10 “Deudas de Recuperación Onerosa”.
b) Cuando el deudor no esté identificado plenamente.
1.3. Contenido del documento de determinación
Todo documento de determinación debe contener la siguiente información:
a) El nombre o razón social del contribuyente, del responsable de ser el caso o del infractor.
b) El número de documento de identificación: RUC, DNI para persona natural sin RUC y
Pasaporte o Carnet de Extranjería para extranjeros.
c) El domicilio, de acuerdo a los lineamientos siguientes:
i. Deudores tributarios con RUC, domicilio fiscal.
ii. Personas naturales sin RUC, el que sea proporcionado a la administración aduanera a
través de la DAM u otra declaración, el que figure en el acta de inmovilización/incautación o en
su defecto el domicilio señalado en su DNI.
iii. No domiciliados, el de su representante domiciliado en el país.
d) Los motivos generadores de determinación de la deuda tributaria aduanera, los
fundamentos y disposiciones legales que la amparan, así como la cita del artículo que tipifica la
infracción en caso corresponda.
e) La base imponible o base de cálculo y la tasa o alícuota.
f) La cuantía de la deuda debidamente desagregada, por tributo, multa e intereses. Los
intereses se consignan en la liquidación de cobranza correspondiente hasta la fecha de su
emisión.
g) Delegación de firma, de ser el caso.
h) Firma y sello de la autoridad competente, de ser el caso.
i) Fecha de emisión.
1.4. Emisión de liquidaciones de cobranza
Por cada documento de determinación, el área generadora emite la liquidación de cobranza de
acuerdo al tipo que corresponda, según el Anexo 1 del presente Procedimiento. Puede emitirse
una o más liquidaciones de cobranza, según los casos.
En cada intendencia de aduana, las liquidaciones de cobranza tienen numeración única asignada
en forma automática y correlativa por el SIGAD. Para el caso de la INTA, IFGRA e IPCCF la
numeración se considera como parte de la Sede Central – Chucuito.
1.5. Control y registro de la deuda tributaria aduanera y recargos
El control y registro de un documento de determinación se realiza con la liquidación de
cobranza la cual debe ser generada en el Módulo de Liquidaciones de Cobranza, en el plazo
máximo de dos (02) días hábiles computados a partir del día siguiente a la fecha de emisión del
documento de determinación.
Si el documento de determinación es una liquidación de cobranza, el registro en el SIGAD se
produce al momento de su emisión.
2. NOTIFICACIÓN
2.1. Entrega de documentos para la notificación
El área generadora entrega los documentos de determinación y sus actuados al área de control
de notificaciones dentro de los tres (03) días hábiles siguientes a la fecha en que generó la
liquidación de cobranza, a fin que proceda a notificar los mismos conforme a las formas y
disposiciones previstas en el Código Tributario o en la Ley N° 27444, según corresponda.
Tratándose de notificación por correo certificado o por mensajero, el área de control de
notificaciones genera la cédula de notificación en el Sistema de Control Administrativo (SCAD).
En la cédula de notificación se consigna el número de la resolución de determinación o multa
que se notifica y el número de las liquidaciones de cobranza relacionadas; en caso de contener
más de tres (3) liquidaciones, éstas se detallan en un documento que se anexa a la citada cédula.
2.2. Registro de la notificación
El área generadora de la deuda o el área de control de notificaciones registra la fecha de la
notificación en el Módulo de Liquidaciones de Cobranza y en el Módulo de Resoluciones
cuando las constancias de notificación estén conformes.
2.3. Notificación por publicación
El plazo para solicitar la notificación por publicación es de tres (03) días hábiles computados a
partir del día siguiente de constatado el hecho que amerita que la notificación sea realizada por
esta forma.
3. CONTROL DE LA DEUDA
3.1. Responsabilidad del control
Los jefes y personal encargado de las áreas generadoras son responsables del control,
seguimiento y actualización de las liquidaciones de cobranza desde que son emitidas hasta su
extinción, así como de su remisión al ejecutor coactivo cuando la deuda se convierta en exigible
coactivamente.
El Intendente de Aduana está facultado a encargar el control de la exigibilidad coactiva y la
remisión de las liquidaciones de cobranza al ejecutor coactivo, a un área distinta del área
generadora.
Las áreas encargadas de la notificación, atención o seguimiento de los recursos impugnatorios el
área de cobranzas coactivas son responsables de actualizar en el SIGAD el estado de la deuda,
en el proceso de su competencia.
3.2. Pago
El pago se realiza de acuerdo a lo establecido en el Procedimiento Específico IFGRA-PE.15 –
Extinción de Deudas por Pago.
3.3. Recurso impugnatorio
Si contra el documento de determinación debidamente notificado se interpone un recurso
impugnatorio dentro del plazo previsto en el Código Tributario, el área de control de
notificaciones deriva el expediente conjuntamente con los actuados al área encargada de su
atención, verificando el registro del estado de reclamo en la liquidación de cobranza.
En caso de no haber sido objeto de recurso impugnatorio, el área de control de notificaciones
deriva al área generadora el documento de determinación y sus actuados, dentro de los dos (02)
días hábiles siguientes de culminado el plazo de impugnación.
3.4. Deuda garantizada
Si la deuda contenida en un documento de determinación no ha sido impugnada y se encuentra
garantizada, el área generadora solicita la ejecución de la garantía antes de remitirla al ejecutor
coactivo.
La ejecución de garantía se rige por lo establecido en los procedimientos IFGRA PE-13
Garantías de Aduanas Operativas, IFGRA PE-20 Garantías de Operadores del Comercio
Exterior o IFGRA-PE.39 Sistema de Garantías Previas a la Numeración de la Declaración,
según corresponda.
3.5. Anulación de liquidaciones de cobranza
Las liquidaciones de cobranza sólo se anulan mediante una resolución.
3.6. Reformulación de liquidaciones de cobranza
Si la resolución que resuelve el recurso impugnatorio determina un nuevo monto a cobrar, se
anula la liquidación de cobranza original y se formula una nueva liquidación de cobranza Tipo
0020 - Reformulación por Reclamo, la cual es notificada conjuntamente con la resolución.
3.7. Exigibilidad coactiva
Deuda tributaria aduanera
La deuda tributaria aduanera es exigible coactivamente cuando se encuentre en cualquiera de las
situaciones previstas en el artículo 115° del Código Tributario.
En caso se interponga una demanda contencioso administrativa, se proseguirá con las acciones
de cobranza de la deuda tributaria aduanera, salvo que exista una resolución de medida cautelar
notificada y vigente.
Deuda Administrativa
Las multas de naturaleza administrativa previstas en la Ley General de Aduanas y la multa
contemplada en el artículo 32° de la Ley Nº 27444, son exigibles coactivamente una vez vencido
el plazo para la presentación del recurso impugnatorio correspondiente. La interposición de la
demanda contencioso administrativa suspende las acciones de cobranza.
3.8. Envío de la deuda exigible al Ejecutor Coactivo
El área generadora transfiere al ejecutor coactivo una deuda tributaria aduanera, recargo y/o
multa prevista en el artículo 32° de la Ley Nº 27444 cuando determina su exigibilidad coactiva y
actualiza el estado de las liquidaciones de cobranza en el SIGAD.
Para la transferencia debe tener en cuenta lo siguiente:
3.8.1. Cobranza no centralizada
Tratándose de intendencias de aduana donde se aplica la cobranza no centralizada, la
transferencia se realiza mediante memorándum físico, al que se le adjunta el documento de
determinación y sus actuados, en un plazo máximo de tres (03) días hábiles computados a partir:
- Del día hábil siguiente del vencimiento del plazo para presentar recurso impugnatorio
cuando se cuente con el cargo de notificación o,
- De la recepción del cargo de la notificación, cuando el referido cargo sea entregado al área
de control de notificaciones, vencido el plazo para interponer recurso impugnatorio.
Dentro del día hábil siguiente de la recepción del referido memorándum, el ejecutor coactivo
actualiza el estado de la liquidación de cobranza en el SIGAD y registra el número y fecha del
Memorándum en la opción “Observaciones Adicionales”.
3.8.2. Cobranza centralizada
Tratándose de intendencias de aduana donde se aplica la cobranza centralizada, de modo previo
a la transferencia del documento de determinación al ejecutor coactivo, el área generadora realiza
las siguientes acciones:
a) En un plazo máximo de dos (2) días hábiles de recibido el documento de determinación
debidamente notificado, verifica que la deuda tributaria aduanera, recargo o multa:
- No haya sido cancelada.
- No haya sido objeto de recurso impugnatorio.
- No haya sido fraccionada.
- No esté amparada con garantía.
- No se encuentre suspendida su exigibilidad por causa de acogimiento del deudor a un
procedimiento concursal.
- No resulte ser de recuperación onerosa,
- No resulte ser de cobranza dudosa por haber transcurrido el plazo prescripción
conforme al artículo 4° del D.S. N° 022-2000-EF.
- No se haya interpuesto demanda contencioso-administrativa, en caso se trate de deudas
administrativas.
b) Verificado los supuestos antes mencionados, el personal designado elabora un proyecto de
Memorándum Electrónico por cada deudor, siguiendo el modelo del Anexo 2 y adjunta las
imágenes escaneadas del documento de determinación y de la cédula de notificación.
El memorándum electrónico debe remitirse al jefe del área generadora en un plazo máximo de
tres (3) días hábiles de recibida el documento de determinación debidamente notificado.
En el caso de la multa establecida en la Ley N° 27444 impuesta por la IFGRA, además se deberá
remitir escaneada la resolución de multa, su constancia de notificación y la constancia de haber
quedado consentida, de acuerdo a lo establecido en el artículo 15.2. del TUO de la Ley de
Procedimiento de Ejecución Coactiva, aprobado por el D.S N° 018-2008-JUS.
La determinación de la exigibilidad coactiva y la remisión a la Cobranza Centralizada de las
deudas generadas por la Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo
deben ser realizadas por la División de Control de Recaudación.
c) Dentro de los dos (2) días hábiles siguientes de recibido el proyecto de Memorándum
Electrónico, el jefe del área generadora o la persona a quien éste delegue lo revisa conjuntamente
con los actuados físicos. De confirmar la exigibilidad, deriva el Memorándum Electrónico al
ejecutor coactivo encargado de la cobranza coactiva centralizada, quién inicia el proceso
coactivo.
d) Emitido el Memorándum Electrónico, el personal asignado del área generadora registra la
fecha del envío a cobranza coactiva en el módulo Liquidaciones de Cobranza, dentro del día
hábil siguiente, registrando además el número y fecha del Memorándum Electrónico en la
opción “Observaciones Adicionales”.
CAPÍTULO III
RESPECTO A LOS RECARGOS
¿El término "recargos" incluye a las multas por infracciones previstas en el Reglamento
de Infracciones y Sanciones de las Empresas Supervisoras?
En relación al tema, debemos recordar nuevamente que la deuda tributaria aduanera está
constituida por los derechos arancelarios y demás tributos y cuando corresponda, por las multas
y los intereses.
Al respecto es necesario señalar que la disposición del artículo 1480 de la Ley General de
Aduanas no regula los componentes de una deuda en general, sino sólo aquellos que
corresponden a una deuda de naturaleza tributario-aduanera tal como el mismo artículo señala
en forma expresa; siendo importante relevar que este artículo es desarrollado dentro del título I
de la Sección Sexta de la mencionada Ley, referido precisamente a la obligación tributaria
aduanera.
Siguiendo la misma línea de pensamiento, analizamos en esta oportunidad el tema de las
infracciones y sanciones, recurriendo a la "teoría del ilícito tributario que permite calificar como
infracción el incumplimiento de la obligación tributaria o deber formar. Vale decir que el
legislador ha considerado como infracción a todas aquellas conductas encaminadas al
incumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes previstos en la normatividad tributaria.
Razón por la cual, las normas tributarias invocan el principio de legalidad y determinación
objetiva de la infracción como una garantía del debido procedimiento.
A la mencionada interpretación arribamos también por aplicación supletoria de lo dispuesto por
el artículo 164° del Código Tributario, según el cual la infracción tributaria es la acción u
omisión que transgrede o viola las normas de carácter tributario, por lo que fuera de las
infracciones aduaneras específicamente recogidas en la Ley General de Aduanas, sólo aquellas
infracciones previstas por normas aduaneras de carácter tributario formarán parte de la deuda
tributaria aduanera.
En consecuencia, todos aquellos conceptos materia de cobranza por parte de la Administración
Aduanera que no emanen de la propia Ley General de Aduanas y normas aduaneras conexas de
carácter tributario, no forman parte de la deuda tributaria aduanera; recibiendo el tratamiento
legal de recargos, tal como lo define el artículo 2° de la Ley General de Aduanas, al precisar que
se consideran como tales a: "Todas las obligaciones de pago diferentes a las que componen la
deuda tributaria aduanera relacionadas con el ingreso y la salida de mercancías".
 ADUANAS
1. CONCEPTO
Normativa que se encarga de regular el tráfico de mercancías ya sea tratándose de importación o
exportación, además de imponer sanciones a los particulares que incurran en infracciones hacia
estas regulaciones.
Habitualmente existe un procedimiento especial para la imposición de las sanciones por este
motivo.
El Derecho aduanero tiene una gran trascendencia para la política comercial y fiscal de un país,
puesto que a través de él se regulan las posibles medidas proteccionistas para proteger el mercado
interior de la competencia de los productos extranjeros.
De lo anterior se desprende:
Que el derecho aduanero comprende normas coactivas.
Que regulan actividades dentro del comercio exterior.
Regula las actividades de importación y exportación, así como las operaciones con las
diferentes mercancías y efectos.
Regula los procedimientos de la materia en comento.
Y el último y el más importante considerando el tema en tela de juicio:
La relación que tiene tanto directa como indirectamente con la afectación económica y social
del país desprendido de su orden jurídico.
Como podemos apreciar el derecho aduanero, necesita de una herramienta, de un organismo por
medio del cual se ejerza este poder coactivo y esa institución es lo que llamamos aduana.
2. LA ADUANA
Las administraciones de aduanas son los organismos gubernamentales encargados de controlar y
gestionar la entrada y salida de mercancías a los respectivos territorios aduaneros. El comercio
internacional es el motor fundamental de la prosperidad económica y las administraciones de
aduanas están llamadas a garantizar la fluidez del comercio global de modo que no impida, sino
que, por el contrario, facilite la circulación de las mercancías.
Las competencias de las administraciones de aduanas tales como: la autorización para inspeccionar
la carga y las mercancías que entran y salen del país o que circulan dentro del mismo, así como la
facilitación o prohibición de entrada o salida de mercancías y la facultad para solicitar información
previa sobre las mercancías objeto de importación o exportación hacen que las aduanas puedan y
deban desempeñar un papel fundamental en la seguridad y la facilitación del comercio global.
3. BENEFICIOS A LOS USUARIOS
Absolución de Consultas
Pre publicación de Normas de la Administración
Procedimientos de Contingencias
Resoluciones Anticipadas
Transmisión electrónica de documentos requeridos para las autorizaciones de operadores
de comercio internacional.
Creación de nuevas figuras tales como depósitos flotantes, zonas de desconsolidación y
reconocimiento en puertos y aeropuertos
CAPÍTULO II
GESTIÓN ADUANERA
Desde 1999, la Superintendencia General de Aduanas adecuó el sistema de la calidad institucional
a las exigencias de la norma ISO 9000 (Internacional Organization for Standardization)
comprendiendo a la Actividad de Manifiesto de Carga y a los Regímenes Aduaneros de
Importación y Exportación.
Luego de la fusión administrativa, bajo la versión 2000, la Sunat certificó dichos procedimientos
operativos en las Intendencias de las Aduanas Marítima y Aérea del Callao.
El ISO 9000 es un estándar internacional que garantiza la calidad de los procesos productivos o
de servicios de las empresas. La certificación se emite con una validez de tres años siendo necesaria
la realización de auditorías periódicas.
En este contexto los procedimientos de calidad van mejorándose continuamente con la adopción
de medidas preventivas y correctivas para el aseguramiento de la calidad de los servicios que presta
la Sunat a los usuarios del comercio exterior.
Conforme a la Ley General de Aduanas, la prestación de los servicios aduaneros deberá tender a
alcanzar los niveles establecidos en las normas internacionales sobre sistemas de gestión de la
calidad, con énfasis en los procesos, y a aplicar estándares internacionales elaborados por
organismos internacionales vinculados al comercio exterior.
El Reglamento dispone que el servicio aduanero adecua sus procesos a un sistema de gestión de
calidad, para lo cual establece, documenta, implementa, mantiene y mejora continuamente su
eficacia de acuerdo a normas internacionales de gestión de calidad, debiendo la Sunat implementar
un procedimiento alterno ante contingencias que afecten los procedimientos normales.
Los procedimientos de gestión de calidad son de dos tipos: General, que describe una actividad
en forma integral con enfoque de procesos relacionados con la legislación marco (PG), y
Específico, que detalla la ejecución de un aspecto del procedimiento general (PE).
Complementariamente se usan el Instructivo de Trabajo que explica cómo se debe efectuar la
tarea (IT) y la Circular que aclara sobre la aplicación de una disposición o procedimiento en
particular (CR).
Los procedimientos de gestión de calidad, generales, específicos, instructivos de trabajo y
circulares se van adecuando, a través de versiones, a la legislación aduanera, aplicándose los
aprobados en tanto y en cuanto no sean opuestos a la vigente Ley General de Aduanas y su
Reglamento.
• Objetivos Generales de Calidad de la Gestión Aduanera:
Formar, capacitar y entrenar para el desarrollo de los talentos humanos, involucrarlos y
comprometerlos en la identificación y participación en acciones de mejora.
Integrar la calidad en todos los procesos y en cada puesto de trabajo.
Facilitar el comercio internacional y la aplicación de las mejores prácticas para el aseguramiento
de la cadena logística.
• Valores:
- Código de Ética - Imparcialidad - Participación
- Transparencia - Honestidad - Solidaridad
- Responsabilidad - Compromiso - Puntualidad
- Excelencia - Servicio - Confidencialidad
- Respeto - Coherencia - Lealtad
• EJES Y OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
✓ EJE 1: FACILITACIÓN DEL COMERCIO EXTERIOR
Incrementar la eficiencia en los procesos del Comercio Exterior.
Promover la aplicación de Tecnologías en el control a los medios de transportes y unidades de
cargas que transitan el territorio nacional y que están bajo el control aduanero.
✓ EJE 2: SEGURIDAD Y CONTROL OPERATIVO
Optimizar los controles de las operaciones aduaneras que posibilite la apropiada percepción del
tributo aduanero.
Contribuir con la seguridad de la sociedad a través de una efectiva coordinación con los demás
organismos competentes de control.
✓ EJE 3: MODERNIZACIÓN INSTITUCIONAL
Potenciar la implementación de las herramientas de gestión, enfocadas a la mejora continua y el
control interno.
Desarrollar nuevos servicios informáticos cuya respuesta satisfaga las necesidades y espectativas
de los usuarios internos y externos.
Gestionar la Modernización de la Infraestructura Institucional para la optimización del servicio.
Fortalecer el desempeño institucional con el mejoramiento de la estructura organizacional,
adecuado a los nuevos estándares de gestión.
✓ EJE 4: GESTIÓN INSTITUCIONAL
Incrementar la eficiencia en el uso del Presupuesto.
Potenciar la Gestión del Talento Humano.
Fortalecer la cultura del Concurso de Oposición para las Promociones e Ingreso a la Institución.
Ampliar y consolidar la implementación del Modelo de Gestión por Resultados.
Diseñar e implementar un Sistema de Organización según el marco normativo institucional.
Optimizar la gestión de las áreas de apoyo para asegurar el funcionamiento institucional orientado
al cumplimiento de las metas, objetivos establecidos y disposiciones legales vigentes.
✓ EJE 5: COOPERACIONES Y ALIANZAS
Obtener cooperación de los Organismos Internacionales, para la mejora de la gestión aduanera.
Fortalecer la cooperación entre la Aduana y las Empresas.
Propiciar el intercambio de información a nivel regional y mundial.
Promover la generación e integración de acciones de facilitación, control y fiscalización con
diversas instituciones públicas y privadas, nacionales y organismos internacionales.
✓ EJE 6: TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN ADUANERA
- Mejorar la Cultura Organizacional.
- Potenciar la imagen Institucional.
POLÍTICA COMERCIAL
3.1. CONCEPTO
El Gobierno de un Estado, tiene como función principal alcanzar el más alto nivel de bienestar
de sus ciudadanos (personas físicas o ideales), utilizando todos los recursos que dispone como
máxima autoridad existente. Administra la generación de riqueza dentro del territorio, regula el
empleo, mantiene una distribución justa del ingreso, asegura el crecimiento, mantiene un nivel
equilibrado de los precios y también, garantiza un flujo adecuado del comercio internacional. Todo
esto, es considerado dentro de la Política Económica de un país.
3.2. CLASIFICACIÓN
1. Política Fiscal: Son medidas implementadas por el Gobierno, tendientes a encauzar la
economía hacia ciertas metas. Las herramientas fundamentales con que cuenta el Gobierno para
ello, son el manejo del volumen y contenido de los Impuestos, y el volumen y destino del Gasto
público. La política fiscal también incluye las formas de financiar los gastos de Gobierno
2. Política Cambiaria: Es aquella parte de la Política Económica que se refiere al manejo del tipo
de cambio. La Política Cambiaria teóricamente debe elegir uno de los siguientes sistemas
cambiarios:
a. Tipo de cambio fijo: la autoridad fija el tipo de cambio, comprometiéndose a vender o
comprar toda la moneda extranjera que requieran los particulares para realizar las transacciones
internacionales.
 b. Tipo de cambio flotante: en este sistema el tipo de cambio se determina libremente por
la interacción de la oferta y la demanda de divisas.
c. Flotación Sucia: partiendo de un tipo de cambio flotante, es aquella donde los Gobiernos
a través de sus agentes económicos, opera en el mercado de cambios, para alterar la cotización de
las divisas en función de sus intereses soberanos.
3. Política Monetaria: Se concentra en el manejo de la cantidad de dinero y de las condiciones
financieras, como las que se refieren a tasas de interés, volúmenes de créditos, tasas de
redescuento, de encajes, y otras. Su objetivo principal es conseguir la estabilidad del valor del
dinero y evitar desequilibrios prolongados en la Balanza De Pagos.
4. Política Comercial: Quien se ocupa de las importaciones y exportaciones, así como del flujo
de capitales externos.
3.3. INSTRUMENTOS
¿Cuáles son los instrumentos que posee un Gobierno para llevar adelante su Política Comercial?
Qué medidas puede tomar para aumentar o reducir el flujo comercial internacional?
Es aquí donde radican las aplicaciones de las acciones que se lleven a cabo en términos monetarios,
fiscales, cambiarios, entre otros… Definir un instrumento o una malla de instrumentos, tendientes
a apoyar o reducir el comercio internacional, es la decisión a tomar por un Gobierno, para
defender sus intereses soberanos.
a. Aranceles
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que son importados o
exportados. El más usual es el que se cobra sobre las importaciones; en el caso del Perú y muchos
otros países no se aplican aranceles a las exportaciones.
En el Perú los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las subpartidas nacionales
del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la del Arancel de Aduanas 2012, aprobado
mediante Decreto Supremo N° 238-2011-EF, publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en
vigencia a partir del 01 de enero de 2012. El Arancel de Aduanas 2012 ha sido elaborado en base
a la Quinta Recomendación de Enmienda del Consejo de Cooperación Aduanera de la
Organización Mundial de Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura ANDINA (NANDINA),
aprobada mediante Decisión 766 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales también
entraron en vigencia el 01 de enero de 2012.
El Arancel de Aduanas del Perú comprende en la actualidad a 7 554 subpartidas nacionales a 10
dígitos, las que se encuentran contenidas en 21 Secciones y 97 Capítulos; el Capítulo 98
corresponde a mercancías con algún tipo de tratamiento especial. La estructura del Arancel de
Aduanas incluye el código de subpartida nacional, la descripción de la mercancía y el derecho ad-
valorem. Los derechos ad-valorem son expresados en porcentaje, los que se aplican sobre el valor
CIF (Cost, Insurance and Freight, “Costo, Seguro y Flete”) de importación.
¿Cuáles son los tipos de Aranceles?
Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles específicos. A partir de la combinación
de ellos, se genera el arancel mixto.
Arancel ad-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor de la importación CIF, es
decir, del valor de la importación que incluye costo, seguro y flete.
Arancel específico es el que calcula como una determinada cantidad de unidades monetarias por
unidad de volumen de importación.
"Arancel mixto" es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel específico.
¿Quién fija la política arancelaria del Estado?
De acuerdo al artículo 74 y al inciso 20) del artículo 118 de la Constitución Política del Perú, la
facultad de regular la política arancelaria corresponde al Poder Ejecutivo, siendo el Presidente de
la República el que tiene la función de regular los aranceles. De acuerdo a la Ley Orgánica del
Ministerio de Economía y Finanzas, éste ostenta la competencia en política arancelaria, la cual es
determinada a través de Decretos Supremos.
¿Quiénes pagan aranceles?
Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades de importación al Perú
de bienes afectos al pago de derechos arancelarios a través de las aduanas de la República.
b. Franja de Precios
La Franja de Precios, es un instrumento de política comercial utilizado para estabilizar los costos
de importación y los precios internos de un grupo seleccionado de productos agrarios.
El instrumento consiste en fijar un nivel superior y otro inferior para los precios internacionales
de cada producto importado (la Franja) y aplicar derechos arancelarios adicionales, en casos donde
el precio internacional cae por debajo del nivel inferior de la Franja, o rebajas arancelarias, cuando
el precio de internacional excede al límite superior
Sistema de Franja de Precios
Desde el 22 de junio del 2001 el Perú aplica el Sistema de Franja de Precios a cuatro productos
agropecuarios: maíz amarillo duro, arroz pilado, azúcar blanca y leche entera en polvo. Estos
productos agrupan un total de 47 subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas 2007. El Sistema
fue aprobado mediante el Decreto Supremo N° 115-2001-EF y modificatorias.
c. Subsidios
Un subsidio es una asistencia financiera gubernamental a un producto comercializado en el
mercado. Normalmente se definen como el diferencial sobre el precio al público (a costo de
Estado), para tornar más competitivo un producto de tráfico comercial. Los subsidios toman
muchas formas, que incluyen donativos en efectivo, préstamos de bajo interés, concesiones
impositivas y la participación del capital gubernamental en firmas nacionales. Cuando aplican
sobre producto nacional y al reducir los costos (subsidios aplicados a la oferta), los subsidios
ayudan a los productores en dos formas: lo ayudan a competir frente a las importaciones
extranjeras baratas y los ayudan a ganar mercado de exportación. Las principales ganancias de los
subsidios corresponden a los productos nacionales, cuya competitividad internacional se ve
incrementada como resultado.
d. Cuotas / Cupos al Tráfico Internacional y Restricciones Voluntarias a la
Exportación
Una cuota o cupo, es una restricción directa sobre la cantidad que de un bien puede ser traficado
hacia y desde un país. La restricción normalmente se hace cumplir mediante la expedición de
licencias de importación o certificados de comercio, para un grupo de individuos o firmas. Este
volumen permitido de comercio, sufre un beneficio particular como ser la libre circulación, menor
tasa impositiva, rápida liberación, etc. Excedido este Cupo o Cuota, el manejo y trato del producto,
es diferencial.
e. Requisitos de Contenido Nacional
Esta política comercial, es una de las que más adeptos ha ido ganado en el mundo actual. Trata de
no limitar el libre tráfico de mercaderías, no aplica al precio, no restringe volumen y genera valor
agregado en el país de proceso. Este modelo de trabajo, establece que cierta fracción específica de
un bien transado, se produzca dentro del país, para gozar los beneficios que un Estado puede
otorgar al mismo. Las regulaciones de contenido nacional han sido ampliamente utilizadas por
países en vías de desarrollo, como un dispositivo para cambiar su práctica de manufactura de
simple ensamble de productos, cuyas partes son fabricadas en otro lugar, a la manufactura local
de componentes. La producción de componentes en países baratos, y el ensamble en países en
vías de desarrollo, generaba una leasion importante al fisco y un daño importante al desarrollo
nacional. De manera más reciente, la cuestión del contenido nacional ha sido adoptada por varios
países desarrollados. Para un producto nacional de partes componentes, las regulaciones de
contenido nacional proveen protección de la misma manera en que una cuota de importación lo
hace, es decir, limita a la competencia extranjera. Los efectos económicos también son los mismos.
f. Políticas Antidumping
El dumping puede definirse como la venta de bienes en un mercado extranjero a un menor costo
que el de producción, también puede ser que sea por debajo del valor “justo” del mercado, o en
algunos casos, al precio más bajo que en el país de origen... El hecho que confirma y confiere
figura jurídica al dumping, es sin duda el daño actual o potencial demostrable, a un sector de la
economía destinataria del producto. Si no hay daño, no hay dumping… Sobre este hecho es que
la OMC tampoco se expide sobre el dumping… No lo valida ni lo prohíbe, dado que la
determinación de “daño” a un sector económico, es tan amplio como político…
Las prácticas dumping se consideran como un método mediante las cuales las firmas liberan su
producción excesiva en los mercados extranjeros, o simplemente como estrategias de marketing
para la penetración de mercados. Introducido el dumping, entonces las políticas antidumping, son
regulaciones diseñadas para castigar a las firmas extranjeras que se dedican a inundar el mercado
con productos a bajo precio y proteger, por lo tanto, a los productores nacionales de una
competencia extranjera desventajosa. Contra el dumping, se exige un arancel compensatorio que
iguale o nivele, los precios de mercado del producto importado. Asociado al arancel antidumping,
las políticas tomadas para evitar este tipo de prácticas, también incluyen prohibiciones, multas o
juicios penales contra los responsables del daño causado. Bien vale aclarar que los procesos
antidumping, se dan entre un Estado y privados, nunca entre Estados. Los privados hacen
dumping y un Estado lo controla. Al revestir este hecho un carácter judicial, deben seguirse pasos
determinados en los procesos de investigación del dumping, siendo estos regulados por la OMC.
g. Políticas Administrativas / Barreras no Arancelarias
Las políticas administrativas de comercio o barreras no arancelarias, son regulaciones burocráticas
diseñadas para restringir los niveles de importación. Aplican sobre los productos en sus precios
(tasas estadísticas, aforos aduaneros, derechos de tráfico, timbres, etc.), en su esencia (packing,
registros, rotulado, formulaciones, etc.), o en su volumen (políticas antimonopólicas, consumo
personal, cuota de mercado, etc.). Son las herramientas más temidas de la Política comercial, dado
que carece de criterio mensurable, cuantificable o discutible en un ámbito multilateral Son propias
de cada Estado y se miden en función de sus propios criterios preestablecidos y consolidados en
su cultura.
h. Participación del MEF en los Acuerdos Comerciales
El MEF, a través de la Dirección General de Asuntos de Economía Internacional, Competencia
e Inversión Privada ha participado en cada una de las negociaciones para la suscripción de
acuerdos comerciales. Ello en virtud a que dicho órgano de línea tiene como función la de
formular, supervisar y evaluar las siguientes políticas: (1) arancelaria, (2) contratación pública, (3)
aduanera, y (4) de inversión privada. Asimismo, el MEF está a cargo de analizar y hacer el
seguimiento a cualquier otra medida que afecte la comercialización interna y externa, lo que incluye
las barreras a la competencia, de bienes y servicios. Durante las negociaciones, estos temas fueron
abordados en diferentes mesas de negociación.
i. Acuerdos Internacionales
Los Países pueden elaborar proyectos comunes de diversa naturaleza, expresando una
concertación política simple sin carácter obligatorio o sentido jurídico; asimismo podrían elaborar
proyectos que implican programas de acción y presupuestos administrativos en donde las
iniciativas de un País u otro, pueden armonizar.
Por otro lado, podrían elaborar iniciativas que constituyen compromisos que obligan al Estado y
por lo tanto tienen temas jurídicos que involucra a los Gobiernos, implicando procedimientos más
formales de carácter obligatorio.
¿QUÉ ES UN ACUERDO?
Cualquier forma de acuerdo involucra dos (2) o más partes diferentes (individuos, grupos o
agencias) que, tomando un compromiso para un cierto curso de acción, piensan en algún beneficio
común a todas las partes involucradas; desarrollarlo y realizarlo requiere confianza y cooperación,
así como construir una relación positiva entre las Partes.
Tratado, convenio, pacto, acuerdo, alianza, protocolo, intercambio de notas y acta final son los
términos comúnmente utilizados en diversos casos para designar aquello que constituye,
fundamentalmente, una vinculación internacional basada sobre un acuerdo de voluntades entre
estados u otros sujetos de derecho internacional que implica, a la vez, obligatoriedad para las
Partes.
¿QUÉ ES UN ACUERDO COMERCIAL?
Es un entendimiento bilateral o multilateral entre Estados, cuyo objeto es armonizar los intereses
respectivos. Llamado como: Convenio, tratado o cualquier otro acto vinculante por el cual dos o
más naciones se comprometen a acatar condiciones específicas en su intercambio comercial, lo
cual incluye de ordinario concesiones mutuamente benéficas.
EXISTEN DOS TIPOS DE ACUERDOS COMERCIALES:
De Cooperación internacional: Es un sistema mediante el cual se asocian varios Estados con el
fin de alcanzar determinados objetivos comunes que responden a sus intereses solidarios, sin que
la acción emprendida, ni las medidas adoptadas para alcanzarlos, afecten esencialmente a sus
jurisdicciones o a sus prerrogativas de estado soberano.
De Integración internacional: Es un sistema por el que se unen varios Estados, aceptando no
hacer valer unilateralmente sus jurisdicciones y delegando su ejercicio en una autoridad
supranacional, en la que se opera la fusión de sus intereses, y a cuyas decisiones aceptan someterse
mediante el control y los procedimientos adecuados, para todo aquello que se refiera al sector de
actividad encomendado a la alta autoridad.
j. Tratados de Libre Comercio
En la actualidad los Tratados de Libre Comercio (TLC), han sido una de las modalidades de
Acuerdos Comerciales más utilizadas, en especial en el continente Americano.
Un TLC es un convenio comercial internacional, que se da entre dos o más naciones dónde se
negocian acuerdos de preferencias arancelarias recíprocas al comercio de bienes y servicios,
involucrando igualmente a áreas importantes como: inversiones, tecnología, comunicaciones,
ambientales, sanitarias, propiedad intelectual, laboral, entre otros, etc.
En sí, se puede decir que es un acuerdo entre distintos países para concederse determinados
beneficios de forma mutua. Se pueden distinguir tres tipos de tratados comerciales: zona de libre
comercio, unión aduanera y unión económica.
LOS BENEFICIOS:
Favorecen una mejor inserción internacional de la economía nacional en los mercados
internacionales, en una época caracterizada por una creciente globalización de los intercambios y
de los movimientos de productos, de servicios y de capitales.
Permite a la economía nacional alcanzar mayores niveles de especialización en la economía
internacional, al producir aquellos productos y servicios para los cuales las empresas nacionales
son más eficientes.
Favorece una mutua apertura de los mercados de manera que el público consumidor tiene la
posibilidad de acceder a una variedad mayor de productos y servicios de mejor calidad.
Potencia, amplía y favorece el empleo originado en las empresas del sector exportador.
Favorece que las empresas nacionales se vean obligadas a elevar sus estándares de calidad hasta
alcanzar estándares internacionales.
 INNOVACIONES INTERNACIONALES
Innovación: es un cambio que introduce novedades. Y se refiere a modificar elementos ya
existentes con el fin de mejorarlos o renovarlos.
Modernización: es un proceso socio-económico de industrialización y tecnificación. A
diferencia de la modernidad o el modernismo es, usando el concepto de Jacques Derrida, un
estado siempre futuro o por venir, cuyo fin es llegar a la modernidad.
PROCESOS DE MODERNIZACIÓN
En las condiciones actuales en que se desenvuelve el comercio mundial, en el cual cada vez existen
menos barreras para el intercambio de bienes y servicios, las aduanas juegan un papel determinante
porque pueden ser factor de éxito o bien de fracaso, al permitir o entrabar el desarrollo económico
que es la base del bienestar colectivo.
Nuestras aduanas no han escapado al profundo proceso de corrupción en que se han visto
envueltos todos los sectores del país, convirtiéndose en trabadoras del comercio, ya que su
ineficiencia castiga severamente a aquellos que actúan apegados a la legalidad, produciendo
retrasos y sobrecostos e impidiéndoles competir con quienes han hecho del contrabando una
forma de vida. Gracias a la presencia de estos actores corruptos, tanto del sector público como
del privado, nuestras aduanas prestan un servicio sumamente eficiente para alguno poco y muy
ineficiente para la mayoría y han brindado durante mucho tiempo cuantiosas ganancias
particulares a una minoría indeseable, en detrimento de todos.
Durante los últimos diez años se han adelantado programas para la modernización de
nuestro sistema aduanero sin haber obtenido resultados satisfactorios y es que quizás se ha
pretendido automatizar sin estudiar a fondo cuáles son las causas de la ineficiencia
y corrupción aduanera y cómo combatir los intereses creados en ese sector. La automatización es
parte importante de la modernización, ya que en un país donde se manejan volúmenes de
exportaciones e importaciones tan significativos como el nuestro es imposible manejar la
información que las operaciones aduaneras generan sin la intervención de la informática; pero la
modernización del sistema aduanero requiere también de un cambio en la actitud de las personas
que son, al final, quienes están detrás del funcionamiento de todas las cosas.
Si no logramos cambiar la mentalidad de los comerciantes y de los funcionarios que justifican la
corrupción como una alternativa más fluida ante la ineficiencia del sistema actual y no logramos
que la visión de un país competitivo, sano y con instituciones a prueba de corrupción, sea
compartida por la gran mayoría, todo esfuerzo de cambio para mejorar estos procesos será en
vano. Otro factor vital para la modernización es la capacitación y el entrenamiento continuo a que
deben estar sometidos los funcionarios de las nuevas aduanas, así como la renovación de los
cuadros gerenciales que hasta el momento no ha sido significativa para enfrentar los cambios que
se imponen.
Por último, no podemos esperar que ningún servicio funcione en forma eficiente si la
infraestructura física disponible para las personas que lo prestan se encuentra
en estado deplorable, nuestras aduanas funcionan en su mayoría en edificios que no cuentan con
las más mínimas condiciones que garanticen el bienestar de los que allí laboran o circulan. Qué
contrasentido, el que las aduanas que como parte de sus funciones recaudan tanto dinero para el
fisco, no estén dotadas de las instalaciones adecuadas.
1.1. Instrumentos para la modernización
Un proceso de esa envergadura exige un esfuerzo significativo de los gobiernos, para viabilizar,
entre otras medidas:
• La reestructuración administrativa de las organizaciones aduaneras;
• La revisión de la legislación que sostiene su actuación;
• La motivación y perfeccionamiento de su personal; y
• La informatización de sus procedimientos y de los instrumentos de apoyo a la acción fiscal.
La importancia prestada a la informatización en el proceso de modernización de los servicios
aduaneros se debe al hecho de que ella provocará consecuencias más inmediatas y a largo alcance
y reacciones en cadena, no solamente en el ambiente interno de las aduanas, sino en todo el
universo de entidades que participan del comercio exterior.
No se pretende con ello, volvemos a insistir, disminuir la importancia de los demás factores de
modernización. Pero tampoco se puede ignorar que la informatización provoca consecuencias
inmediatas en los demás factores:
• Exige una mejor estructura de los servicios, en razón del cercenamiento de soluciones
localizadas y diferentes de aquellas previstas en los sistemas informatizados.
• Establece alteraciones en las estructuras formales de las organizaciones, a veces no
entendidas o no percibidas por sus gerentes principales o, aún, imposibles de ser formalizadas a
mediano plazo, en razón de la menor dinamicidad de esos factores.
• Obliga a una revisión profunda de la legislación para viabilizar la adopción de los nuevos
procedimientos; y provoca una mejora en las instalaciones, por la propia exigencia de mejores
condiciones ambientales para los equipos.
1.2. Objetivos de la modernización:
La amplitud y vastedad de los objetivos -bastante ambiciosos- pretendidos por todos los países
con la automatización, confirman las aseveraciones anteriores de mayor eficacia, eficiencia y
efectividad esperadas por los responsables de la modernización de los servicios aduaneros. Es
interesante, aunque lógica y plenamente explicada, la coincidencia de los objetivos pretendidos
con la informatización de los servicios aduaneros en todo el mundo.
En casi todos los documentos que tratan de los sistemas informatizados de las aduanas, están más
o menos explicitados los siguientes objetivos:
• Extender el control a todas las actividades aduaneras (entrada de vehículos, carga, tránsito
aduanero, formulación de declaración para despacho aduanero, valoración aduanera, pago
de tributos, despacho aduanero propiamente dicho y regímenes aduaneros especiales).
• Simplificar procedimientos, con miras a agilizar los trámites burocráticos y reducir costos
operacionales de los importadores, exportadores, depositarios, transportadores y órganos de
control.
• Facilitar a los usuarios el acceso al sistema para el otorgamiento de información.
• Agilizar el control aduanero, a través de una selección por parámetros de los despachos que
serán objeto de revisión.
• Dotar a las aduanas y los demás usuarios de otros instrumentos de apoyo a sus actividades,
para, entre otras cosas, la valoración aduanera de mercaderías, con el objeto de conseguir una
adecuada aplicación de las tarifas, para orientación y consulta a la legislación y con fines de
entrenamiento.
• Mejorar el control de recaudación de impuestos.
• Dotar al gobierno de estadísticas de comercio exterior casi instantáneas, además de
confiable.
• Y poner a disposición, de manera ágil y flexible, un sistema de informaciones gerenciales y
de acompañamiento de las operaciones.
No podrían ser otros los objetivos, ya plenamente conocidos por todos los que tratan esta materia.
En realidad, lo que puede interesar a los estudiosos y responsables, para dirigir otras experiencias
similares, son los resultados alcanzados - semejantes y siempre útiles a las experiencias individuales
de cada país - y la dinámica que se experimentó en el proceso de modernización.
1.3. Características de los sistema proyectados:
Los sistemas de administración aduanera están siendo concebidos obedeciendo especificaciones
que posibiliten:
• El establecimiento de procedimientos operacionales; y
• La coordinación de esos procedimientos y del comercio exterior como un todo.
En el primer conjunto están incluidas todas las rutinas automatizadas de procesamiento de las
exportaciones y de las importaciones (declaraciones de mercaderías e informaciones sobre el
vehículo transportador y la carga transportada) y el control, por el gobierno, de esas operaciones.
Este conjunto engloba aún los servicios prestados por las aduanas, cuando éstas colocan a
disposición de sus usuarios, por ejemplo, tablas de códigos de mercaderías y tarifas, legislación
aduanera, informaciones sobre acuerdos internacionales y programas de entrenamiento.
En el grupo siguiente, están contempladas todas las operaciones de procesamiento destinadas a
suplir a los administradores, tanto a nivel operacional como a nivel de gerencia general, de
informaciones para evaluación de la eficiencia de la actividad aduanera y de la efectividad de
determinados institutos o regímenes aduaneros especiales. Integran este grupo los instrumentos
disponibles para apoyar al gobierno en la administración y planeamiento de las medidas
económicas relativas a comercio exterior.
1.4. Consecuencias de la modernización de aduanas:
Como consecuencia del proceso de modernización, resultan las manifestaciones del sistema, o sea,
las influencias que los procedimientos derivados ejercerán sobre los sectores que actúan en
comercio exterior, en el sentido de que adopten medidas individuales de modernización, como
forma de usufructuar mejor los recursos puestos a disposición y sobrevivir a la competencia. En
el caso de los despachantes de aduana, posibilitará el mantenimiento y ampliación de la cartera de
clientes al ofrecer servicios en las condiciones exigidas por la nueva tecnología.
De esta forma, cuando el gobierno establece, como en el caso del Brasil, que los usuarios trasmitan
las informaciones necesarias al control aduanero, directamente de terminales conectados a su
sistema, las empresas conectadas al sector - a partir del momento en que perciben y comprenden
mejor el proceso de modernización en curso - tendrán que informatizarse y entrenar a sus
empleados en estas nuevas tecnologías o hacer uso de representantes legales que les proporcionen
esos servicios en mejores condiciones. A consecuencia de ello, se espera que los usuarios menos
informatizados aprovechen la oportunidad para perfeccionar sus instrumentos internos de trabajo.
1.5. Análisis del proceso de modernización:
➢ La situación ideal
Tan importante como conocer los resultados de la modernización -y conviene repetir que aquí
estamos hablando de los procedimientos e instrumentos adoptados para el procesamiento y
control de los servicios aduaneros es conocer los diferentes procesos adoptados en la búsqueda
de resultados.
No resta la menor duda de que la eficacia de cualquier proceso de modernización, por lo tanto,
de cambio, está sujeto a riesgos que derivan, principalmente, de la reacción de los miembros de
una organización ante ese cambio, por desconocer, entre otras razones, el proceso y los objetivos
a que se aspira y temer por sus posiciones o la de los grupos que representan. Es conveniente
resaltar, aunque en forma sumaria, algunos aspectos de este proceso.
Cualquier organismo social, a través de sus dirigentes, se enfrenta diariamente a problemas y
demandas de innovaciones necesarias para mantener los sistemas dinámicos y actualizados. De
forma contraria, estos organismos se enfrentan a segmentos -incluso en el propio cuadro de
dirigentes- que no están dispuestos a un esfuerzo de adaptación a los cambios.
La práctica, sin embargo, ha venido demostrando que este proceso no puede obedecer, solamente,
a una causalidad y dinámica naturales. Ante las exigencias de la propia sociedad, no es posible, o
por lo menos conveniente, que el cambio ocurra solamente como un proceso espontáneo; en
determinadas situaciones este debe ser acelerado, necesitando por lo tanto de otros estímulos. Y,
en la medida que se pretende acelerar este proceso, aumenta la necesidad de su planeamiento,
como forma de reducir las posibles consecuencias negativas para los segmentos sociales que
participan de ella.
Sin embargo, las estrategias para la difusión e implantación de cambios, no siempre son o pueden
ser observadas, por lo menos en todos sus aspectos. Para administrar el proceso, con énfasis en la
efectividad, reduciendo, por lo tanto, las reacciones contrarias y atenuando las consecuencias de
esas reacciones, es fundamental:
• Divulgar los objetivos a que se aspira así como las exigencias, requisitos o condiciones
requeridas ante todos los segmentos sociales involucrados.
• Planear la modificación en el sistema vigente y divulgar las nuevas formas de trabajo de ella
derivadas.
• Buscar la participación de todos estos segmentos, aunque parte de ellos sea contraria a la
modernización pretendida.
➢ La realidad del proceso
La adopción de esas medidas sin duda algunas primordiales debe tener en cuenta la realidad; y el
desafío consistirá, exactamente, en buscar el equilibrio entre el ideal y aquello que, de hecho, sea
posible realizar.
El tiempo disponible para la introducción de nuevas tecnologías es generalmente corto y, creemos,
así debe ser, para evitar que se cristalicen reacciones negativas al proceso. Por otro lado, el plazo
exiguo puede implicar el establecimiento de procesos de trabajos incompletos o mal concebidos,
desvirtuados de la realidad, pudiendo ser utilizados como instrumento para manipulación de
reacciones de los segmentos más rebeldes.
Así, la participación de toda la comunidad en la conceptualización del nuevo proceso de trabajo,
dada su amplitud, no es posible desde el punto de vista práctico; de otro modo, simples pedidos
para colaborar con críticas y sugerencias -para descargar la conciencia de los agentes de
modernización- generalmente no surten los efectos deseados y la mejor forma de participación es
a través de contactos directos y estructurados con los usuarios. También, se corre el peligro al
consultar a toda la comunidad, de perder las condiciones favorables a empresas de esta naturaleza.
No se puede, tampoco, solicitar la colaboración de un segmento en detrimento de otros ya que,
como consecuencia, algunos sectores pueden, por sentirse dejados de lado, tornarse en focos de
resistencia, exigiendo, tarde o temprano, una actuación directa del gobierno para involucrarlos
definitivamente en el proceso.
Por todo ello, el plan de acción es condición básica para conducir el proceso con menores
posibilidades de error.
EXPERIENCIA EN LA MODERNIZACIÓN DE ADUANAS EN EL PERÚ
El Gobierno de Perú, en concordancia con la política económica y social implementada a partir
de mediados de 1990, privilegió a las dos instituciones básicas de la administración y recaudación
de tributos: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT y
Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS. El objetivo principal fue el fortalecimiento
y modernización de ellas para convertirlas en instrumento del Programa de Recuperación
Económica que se puso en ejecución.
En el caso de ADUANAS, se propuso convertirla en Facilitadora del Comercio Internacional y
Eficiente Recaudadora de los tributos que gravan dicho comercio, para lo cual se implementó un
Proyecto de Reforma y Modernización que removió a esta organización desde sus cimientos,
siendo ello posible por el apoyo político que el Gobierno brindó.
En el largo camino recorrido, muchos han sido los esfuerzos realizados por la Aduana de Perú e
importante la colaboración recibida de organismos internacionales como el Banco Interamericano
de Desarrollo - BID, el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo - PNUD y la
Organización de los Estados Americanos - OEA.
A continuación se presenta una síntesis de los principales cambios logrados en este Proceso de
Reformas y Modernización de las Aduanas del Perú.
3.1. Situación a 1990
La Aduana del Perú se caracterizaba a fines del año 1990 por: tener una organización inadecuada
y burocrática, poco operativa y servida por un personal numeroso, con bajo nivel
de profesionalización, mal retribuido y con alto índice de inmoralidad. Igualmente, existía un
disperso número de normas de diferente rango, así como falta de coherencia y sistematización en
los procedimientos operativos aduaneros, que propiciaban la existencia de excesivos controles, en
su mayoría ineficaces; a lo que se añadía la alta discrecionalidad de los funcionarios de ADUANAS
en la aplicación de las normas y procedimientos aduaneros. Todo ello acompañado de numerosas
medidas para-arancelarias, con gravámenes que oscilaban entre el 10% y 84% sobre el valor CIF
de las importaciones
3.2. Objetivos 1991 - 1995
1. De nivel global:
➢ Facilitación del Comercio Exterior y aumento de la Recaudación.
2. De nivel específico:
• Actualización y mejora del Marco Legal.
• Optimización de la Organización y Administración de ADUANAS.
• Mejora significativa de la calificación y remuneraciones del personal profesional.
• Racionalización de los procedimientos operativos aduaneros.
• Desarrollo e implementación de un sistema informático integral de ADUANAS.
• Reducción sustantiva en los tiempos de atención al público.
• Modernización de las instalaciones.
3.3. Logros
La transformación producida en ADUANAS desde 1991 a la fecha se puede apreciar en las
siguientes áreas:
1. Normatividad
Se estableció la libertad de comercio exterior e interior, permitiendo el libre flujo de mercancías,
promoviendo la participación del sector privado para la prestación más eficiente de los servicios,
eliminando todo tipo de exclusividad monopolio así como las restricciones al comercio exterior,
aplicando los principios básicos de la simplificación administrativa.
Dentro de este contexto, la legislación específica en materia aduanera incorporó los principios de
buena fe y presunción de veracidad en los trámites administrativos de comercio exterior, así como
la racionalización y simplificación de los procedimientos operativos, la autoliquidación y la
delegación al sector privado de actividades tradicionalmente desarrolladas por ADUANAS,
convirtiéndola así en un activo agente facilitador del comercio exterior.
Entre las principales normas aprobadas, bajo la forma de Decretos Legislativos, Decretos Leyes y
Decretos Supremos, se encuentran las siguientes:
• Ley de Libertad de Comercio Exterior e Interior (Decreto Legislativo N° 668, setiembre)
• Ley General de Aduanas, en conformidad al Convenio de Kyoto.
• Creación del Sistema de Supervisión de Importaciones (Decreto Legislativo N° 659, agosto)
• Nuevo Reglamento de la Ley General de Aduanas
• Nueva Ley Orgánica de la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS
• Estatuto de ADUANAS (Decreto Supremo N° 073-93-EF, abril 93)
• Nueva Ley General de Aduanas, que simplifica articulado e incorpora reformas 91-96
Mediante Decreto Supremo N° 043-91-EF de 14 de marzo de 1991, se declaró en reorganización
a la Superintendencia Nacional de Aduanas, indicándose que dicho proceso comprendería su
reestructuración orgánica y funcional, la racionalización y profesionalización del personal, la
simplificación administrativa, así como la sistematización de todas las actividades y
procedimientos aduaneros.
De una organización caótica, donde se confundían los niveles de autoridad y autonomía, se
superponían y, en algunos casos, se contraponían funciones y responsabilidades, aparejada de una
irracional y no jerarquizada distribución de Aduanas al interior del país; se ha pasado a
una organización ordenada y adecuadamente estructurada con procedimientos simplificados y
automatizados, con funciones claras a nivel de cada de sus áreas orgánicas, con autonomía
administrativa, económica, presupuestal, financiera y técnica y con la asignación del 3% de la
recaudación aduanera para gastos de operación e inversiones.
3.4. Procedimientos Operativos Aduaneros
La simplificación y modernización de los procedimientos aduaneros se ha materializado a través
de la aprobación de las siguientes principales disposiciones:
• Nuevo Régimen de despacho automatizado de Importaciones, que ordena y racionaliza los
procedimientos considerando la automatización de los mismos.
• Sistema de Supervisión de Importaciones, que agiliza el despacho mediante la inspección de
las mercancías en el puerto de origen, a cargo de empresas privadas.
• Medidas de control y agilización en el despacho de mercancías de importación procedentes
de los depósitos de aduana. Mercancías sujetas a facilidades o declaraciones simplificadas.
• Nuevos Manuales de procedimientos automatizados del Manifiesto y de los distintos
regímenes y operaciones aduaneras (exportación, suspensivos, temporales, y de
perfeccionamiento).
• Reconocimiento Físico de hasta el 15% del total de Importaciones y 5% del total de
Exportaciones.
• Sistema de Control de Equipajes doble circuito Verde - Rojo.
• Reglamento de Control Aduanero de Equipajes de Pasajeros provenientes de la Zona de
Tratamiento Especial Comercial de Tacna (ZOTAC).
• Reglamentos de Almacenes Aduaneros y de Contenedores.
• Establecimiento de la Declaración Unica de Importación para el despacho de los regímenes
y operaciones aduaneras de Importación, Importación Temporal, Depósito, Tránsito,
Transbordo, Reembarque, Admisión Temporal y para el ingreso de mercancias a Zona Franca
Industrial.
3.5. Sistema Automatizado y Comunicaciones
La automatización de los procedimientos y la tecnificación de las comunicaciones, constituyen
elementos claves en el proceso de Modernización de Aduanas; que se refleja en las siguientes
principales acciones:
• Desarrollo de un Sistema Integral de Gestión Aduanera (SIGAD), que automatiza las
principales operaciones aduaneras : Despacho de Importaciones; Despacho de Exportaciones;
Regímenes Temporales y de Perfeccionamiento, así como el Registro y Control de Manifiestos y
de Almacén. El conjunto de estos módulos o subsistemas se encuentra en pleno funcionamiento
en las 18 Aduanas Operativas del país.
Es de resaltar que el desarrollo e implementación de los programas informáticos básicos se hizo
en un año; tiempo similar al demandado para la adecuación e implementación de otros programas
desarrollados por otras aduanas e instituciones como la UNCTAD.
• Implantación del Teledespacho y Telemanifiesto, que permite a los agentes de aduanas
efectuar sus despachos usando medios electrónicos e, igualmente, a las agencias marítimas y
terminales de almacenamiento remitir los manifiestos por el mismo medio.
• Interconexión con Bancos y Terminales de Almacenamiento (Proyecto ABA).
• Sistema de Estadísticas del Comercio Exterior, que provee información con oportunidad y
cobertura nacional, inclusive a través de medios electrónicos.
3.6. Fiscalización
Paralelamente a la aplicación de los principios de buena fe y presunción de veracidad, se han ido
perfeccionando los mecanismos de fiscalización, a través de las siguientes principales acciones:
• Ejecución de los Planes de Lucha Contra el Contrabando, conjuntamente con el Sector
Privado.
• Reglamento para las empresas verificadoras (supervisoras de importaciones).
• Creación del Sistema de Valoración de Mercancías - SIVAM.
• Supervisión de Agentes de Comercio Exterior.
• Prevención y represión de delitos aduaneros.
• Creación del Sistema Integrado de Fiscalización Aduanera.
• Actualización de Cartilla de Valores Mínimos Referenciales para Equipaje, Mensaje de Casa
y Obseqios.
3.7. Recaudación
Cabe resaltar, en este campo, las siguientes principales acciones realizadas:
• Convenios con entidades bancarias para la recaudación aduanera, que facilitan su pago y
control.
• Fraccionamiento de la deuda aduanera, que facilita igualmente el pago.
• Sistematización y automatización del Registro y Control de expedientes de Reclamaciones
- Devoluciones.
• Efectivo control de las fianzas a nivel nacional.
• Trámite de las cobranzas coactivas mediante Ejecutores de ADUANAS.
Estas medidas y las de carácter técnico y orgánico aplicados se reflejan en el crecimiento de la
Recaudación Aduanera: de 626 millones de dólares recaudados en 1990 se pasó a una recaudación
de 2,675 millones de dólares en el año 1995.
3.8. Recursos Humanos
En cuanto a administración de Recursos Humanos, merece destacar lo siguiente:
• El Estatuto de ADUANAS, aprobado mediante el indicado D. S. N 073-93-EF, incluyó la
definición de categorías funcionales, requisitos de titulación exigibles para el ingreso al Sistema de
ADUANAS, y las bases para un Sistema de Retribuciones.
• La realización de un riguroso proceso de evaluación del personal, a través de
la Universidad Nacional de Ingeniería, que es una de las instituciones de estudio más prestigiadas
del país.
• La captación de un número significativo de personal calificado, que ha permitido pasar del
2% en 1990 a algo más del 70% de personal profesional en las Aduanas.
• El cambio del Régimen Laboral del Sector Público al Regimen Laboral del Sector Privado,
lo que permitió aumentar sensiblemente las remuneraciones (Resolución Suprema N 145-93-EF).
• La autorización a ADUANAS mediante Resolución Suprema N 097-94-EF, para efectuar
nombramientos y celebrar nuevos contratos y la aprobación de políticas remunerativas a través de
la Resolución Suprema N 101-94-EF.
3.9. Capacitación
Los locales y demás infraestructura con que contaba ADUANAS a fines de 1990 eran antiguos,
anti funcionales y ruinosos, siendo muchos de ellos alquilados o prestados.
Esta situación a la fecha ha cambiado ostensiblemente. En 1991 se adquirió un nuevo y espacioso
local para la Sede Central en el Callao y, en estos años, se han construido nuevos locales para las
Aduanas Marítima y Aérea del Callao, así como nuevos puestos de control carretero, siendo de
destacar los "Tomasiri" en Tacna y "Carpitas" en Tumbes, ubicados en las fronteras sur y norte
del país respectivamente. Simultáneamente se mejoraron y adquirieron nuevos locales para gran
parte de las Aduanas de provincias.
3.10. Adjudicaciones y Remates
En ejercicio de la facultad que permite disponer de las mercancías en situación de abandono o
comiso, desde 1992 a la fecha se han realizado 4,562 adjudicaciones, por un valor aproximado de
10 millones de dólares a instituciones asistenciales, educativas y religiosas sin fines de lucro,
además de entidades del Estado, asentamientos humanos, entre otras, de las cuales
aproximadamente el 50% han sido otorgadas a centros educativos.
Asimismo se han realizado en este período 37 remates por un valor aproximado de cinco millones
de dólares.
3.11. Cooperación Técnica Internacional
El proceso de cambios descrito contó desde un primer momento, con el apoyo de instituciones
como el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), el Programa de las Naciones Americanos
(OEA), quienes respaldaran decididamente este proceso a través de convenios de cooperación
técnica que comprendían las áreas de organización, administración, normatividad, informatización
y capacitación.
INNOVACIONES INTERNACIONALES
• Control Aduanero vs. Facilitación del Comercio. La eterna pugna para decidir hacia dónde
es que debe inclinarse la balanza. La consigna internacional es unánime en el sentido que el control
aduanero debe ser ejercido de manera eficiente y sin menoscabo de las operaciones de comercio
legítimo; esto es, incidiendo en las operaciones de alto riesgo y flexibilizándolo en aquellas de bajo
riesgo. Todo esto nos orientaría a acuñar una expresión que podría sintetizar toda la
idea…… “Control Aduanero Responsable”.
Principios rectores en materia de Facilitación del Comercio: Transparencia, Predictibilidad,
Uniformidad, Costos Bajos y Tiempos Razonables. Esto decanta en la necesidad de: i) contar
con un mayor nivel de sinceramiento de parte de la Autoridad Aduanera en relación con la
gestión a su cargo; ii) dotar a las operaciones de comercio exterior de un nivel adecuado de
seguridad jurídica a fin que los operadores puedan tomar decisiones adecuadas en relación con
los flujos operativos de ingreso y salida de mercancías al y desde el país; iii) generar herramientas
legales (o mejorar las ya existentes) que faciliten el comercio exterior y que estén orientadas a
reducir costos operativos.
• Los errores, como regla general, no deben ser sancionados. Las sanciones deberían reprimir
un accionar negligente o doloso, situación que implicaría subjetivizar el esquema de
responsabilidad objetiva que mantenemos, a la fecha, en la normativa aduanera peruana. Un
sistema de esta naturaleza debería, quizás, verse apoyado en un adecuado mecanismo de atribución
de responsabilidad solidaria (que a la fecha no existe en la Ley General de Aduanas peruana).
• Las sanciones aduaneras no deben ser consideradas como un mecanismo de “recaudación”.
La labor de la Aduana es hacer cumplir las disposiciones aduaneras. En un escenario del todo
hipotético en el cual todos cumplieran con la ley, no deberían existir sanciones pues no habría
infracciones que reprimir. Este escenario, si bien utópico, no deja de ser esclarecedor de lo que
hay detrás; esto es, el objetivo primordial DE procurar un sistema aduanero más bien preventivo
antes que represivo. Ello, a su vez, nos lleva a un segundo tema relacionado con la razonabilidad
de la sanción aduanera. En este momento, por ejemplo, tenemos que en el Perú, y a nivel aduanero,
se imponen las multas más elevadas en materia tributaria: 200% del tributo de dejado de pagar (en
materia de valoración aduanera de las importaciones) versus el 50% del tributos dejado de pagar
conforme establecido en el Código Tributario para el caso de los tributos internos.
• Herramientas como la del Operador Económico Autorizado (generador de confianza
administrativa) deberían ser reforzadas y debidamente implementadas con la finalidad de generar
beneficios concretos que originen que dicha herramienta no sea percibida por la comunidad
empresarial como un “costo” sino como una “inversión”. El gran problema que se percibe no
sólo en el Perú sino también en otros países de la región es que la Autoridad Administrativa no
confía lo suficiente en los operadores de comercio exterior, lo cual origina que los requisitos para
acceder a la calificación sean sumamente rigurosos y que así los beneficios sean percibidos como
muy vagos e insuficientes. Ello, se aprecia, más aún, en países como el Perú en donde los
beneficios aduaneros han sido ya aprobados y se encuentran regulados en normativa dispersa lo
cual genera idea generalizada que la herramienta resultaría innecesaria (por demás de onerosa)
pues en base a otros mecanismos, iguales o similares beneficios pueden ser obtenidos de una
manera menos gravosa.
• Se debe combatir la tendencia de la Aduana de llevar las acciones de control hacia una “zona
de confort” en base a la cual dichas acciones sean llevadas a cabo al momento del despacho
aduanero y no en un momento posterior. En el Perú dicha “zona de confort” (que podría ser
traducida como el establecimiento de la tradicional “prenda aduanera” sobre las mercancías que
arriba al país) se está viendo superada con la aplicación en conjunto (a la vez) de dos herramientas
facilitadoras: i) el sistema de Despacho Anticipado; y ii) las Garantías Aduaneras previas el
despacho aduanero. Ambas medidas (la segunda de utilización más generalizada que la primera)
vienen permitiendo que la Aduana permita el retiro de la mercancía objeto de importación
(autorización de “Levante”) sin que la revisión documentaria haya terminado aún. Es decir, el
importador, de un lado, podrá disponer de las mercancías de una manera ágil, mientras que, de
otro, la Aduana puede contar con un espacio para la verificación a su cargo (el cual en Perú podría
durar, como regla general, hasta 3 meses pudiendo extenderse en casos debidamente justificados
hasta 1 año).
Necesidad de contar con juzgados especializados en materia aduanera. En el Perú, contamos ya
con juzgados especializados pero enfocados más en la parte tributaria del componente aduanero
de las operaciones de comercio internacional. Restaría una mayor especialización en esta puntual
materia que pase por una formación que comprenda profesores tanto del sector público como del
privado a fin que los jueces cuenten con mayores elementos y herramientas jurídicas para sustentar
sus decisiones de manera debida y encontrando un sano balance. Esta especialización también
debería comprender otras materias relacionadas con, por ejemplo, la aplicación de derechos
antidumping, medidas compensatorias, etc.
4.1. Ejemplos de las tendencias del comercio internacional
La innovación tecnológica ha sufrido grandes cambios debido a que está a la vanguardia de la
evolución que sufre la historia, por ejemplo, se ha pasado desde el telégrafo hasta la fibra óptica;
de la imprenta al internet; de la regla de cálculo o la calculadora a la computadora; desde la
televisión hasta los satélites; desde el radar hasta el láser, influenciando decisivamente en el
comercio internacional.
En cuanto al tratamiento a las exportaciones, actualmente los mercados mundiales están
relativamente mucho más abiertos que hace 50 años. Un claro ejemplo de esto es el fin de las
negociaciones de la Ronda de Uruguay y la suscripción del Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio (GATT), en donde los países se comprometen a disminuir o eliminar las
barreras para-arancelarias, es decir, cuotas, permisos de importación, restricciones voluntarias de
exportación, uso indebido de restricciones sanitarias, licitaciones atadas, etc.
 OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR
NOCIONES GENERALES
1.1. Operadores de comercio exterior
Debe entenderse por ooperadores, a los operadores de comercio exterior autorizados o
acreditados ante la SUNAT:
a) Transportistas o sus representantes en el país: pueden ser marítimo, fluvial, lacustre, aéreo
o terrestre. Las agencias marítima, fluvial o lacustre son las representantes en el país de los
transportistas marítimo, fluvial o lacustre, respectivamente;
b) Agentes de carga internacional: marítimo o aéreo;
c) Almacenes aduaneros:
❖ Terminales de almacenamiento: marítimo, fluvial, lacustre, aéreo, terrestre o postal; y,
❖ Depósitos aduaneros autorizados: público o privado.
d) Despachadores de aduana:
❖ Agentes de aduana;
❖ Concesionarios postales, cuando participen como despachadores de aduana;
❖ Dueños, consignatarios o consignantes:
❖ Dueño, consignatario o consignante: persona natural o persona jurídica;
❖ Misiones diplomáticas, oficinas consulares, representaciones permanentes u organismos
internacionales;
❖ Entidades religiosas, instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de
carácter asistencial o educacional, entidades e instituciones extranjeras de cooperación técnica
internacional - ENIEX, organizaciones no gubernamentales de desarrollo - ONGD-PERU e
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o
educacional, provenientes del exterior - IPREDA;
❖ Concesionarios de los almacenes libres (Duty Free); y,
❖ Beneficiarios de material de uso aeronáutico: explotador aéreo, taller de mantenimiento,
operador de servicios especializados aeroportuarios y aeródromos.
❖ Despachadores oficiales.
1.2. Operadores en las circunscripciones aduaneras
Los operadores que se encuentran autorizados o acreditados ante la SUNAT, desempeñan sus
actividades en las circunscripciones aduaneras de la República, para lo cual deben cumplir con los
requisitos y constitución de garantías.
1.3. Facultad para autorizar o acreditar operadores
La INTA (Intendencia Nacional de Técnica Aduanera) autoriza o acredita, según corresponda,
operadores para que desempeñen sus actividades en las circunscripciones aduaneras de la
República, así como suspende, cancela y revoca sus actividades.
Los operadores autorizados o acreditados ante la SUNAT deben estar previamente inscritos en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC) y no tener la condición de no habido.
1.4. Acreditación de personal por los operadores
Los operadores deben acreditar a sus representantes legales, despachadores oficiales, auxiliares y
auxiliares de despacho, que en su representación intervienen personal y habitualmente en los
trámites y gestiones ante la autoridad aduanera, presentado una solicitud.
El operador puede acreditar a más de un representante legal en una misma circunscripción
aduanera. Asimismo, dos o más operadores pueden acreditar a un mismo representante legal,
siempre que cumplan con los requisitos, y que desempeñe su función en forma personal y habitual.
La información del registro de firmas de los representantes legales ante la autoridad aduanera y de
los despachadores oficiales, puede ser verificada por el personal de la SUNAT en la intranet.
1.5. Registros y documentos
Los operadores deben conservar los registros y documentos establecidos en el Procedimiento, por
cinco (5) años contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de su emisión, sin obligación
de entregarlos a la SUNAT luego de ese plazo, excepto la documentación original de despacho
que los agentes de aduana y concesionarios postales deben entregarla a las intendencias de aduana
en cuyas circunscripciones desempeñaron sus actividades.
Los operadores deben actualizar permanentemente los registros establecidos en el Procedimiento,
los cuales no deben tener un atraso mayor de cinco (5) días calendario de generada la información
a registrarse. Dichos registros serán llevados por ejercicio fiscal, conforme a las pautas siguientes:
a) Asentarlos en libros o en documentos electrónicos;
b) La apertura de los libros debe efectuarla el representante legal ante la autoridad aduanera
del operador, así como, el cierre de los mismos al término de cada mes en el primer y último folio,
respectivamente;
c) En caso los registros se asienten en documentos electrónicos, éstos a la finalización del
ejercicio fiscal deben ser impresos, foliados y encuadernados, formando un libro empastado, cuyo
primer folio debe indicar el índice de su contenido, y el último folio debe ser firmado por el
representante legal ante la autoridad aduanera del operador, en señal de conformidad.
1.6. Vigencia de las autorizaciones o registros
La autorización o acreditación de operadores ante la SUNAT, debe tener la misma vigencia que
las autorizaciones o registros expedidos por los sectores competentes, siempre que constituyan
requisitos para su autorización o acreditación. En tal sentido, antes del vencimiento de las
autorizaciones o registros, los operadores deben presentar las respectivas renovaciones.
1.7. Responsabilidad por incumplimiento
Los operadores asumen responsabilidad por el cabal cumplimiento de las disposiciones
establecidas en la Ley, el Reglamento y el Procedimiento, su inobservancia constituye causal de
responsabilidad administrativa, tributaria, civil o penal, de acuerdo con lo previsto en las normas
legales pertinentes.
La INTA, IFGRA e intendencias de aduana de la República registran en el Sistema Integrado de
Gestión Aduanera - SIGAD las sanciones que imponen a los operadores por las infracciones a la
Ley y el Reglamento, de acuerdo a su competencia funcional.
CAPITULO II
I. PROCEDIMIENTO PARA LA AUTORIZACIÓN Y ACREDITACIÓN
1. Requisitos de infraestructura
1.1. Transportistas o sus representantes en el país y agentes de carga internacional
Para ser acreditados ante la SUNAT, los transportistas o sus representantes en el país y los agentes
de carga internacional deben contar con una oficina que reúna los siguientes requisitos:
a) Sistema de comunicación de datos y equipos de cómputo que permitan su interconexión
con la SUNAT; y,
b) Equipos de seguridad contra incendios.
1.2. En los almacenes aduaneros
Para ser autorizados por la SUNAT, los almacenes aduaneros deben contar con locales,
instalaciones, equipos y medios que permitan satisfacer las exigencias de funcionalidad, seguridad
e higiene y cumplir con los siguientes requisitos:
a) Área mínima total:
❖ Terminales de almacenamiento:
• Para carga marítima: 10 000,00 m2
De requerirse adicionalmente autorización para carga aérea y/o terrestre, no es exigible
incrementar el área mínima, siempre que correspondan al mismo operador;
• Sólo para carga aérea y/o terrestre: 2 000,00 m2;
• Para carga aérea destinada exclusivamente al régimen de exportación: 600,00 m2;
• Para carga fluvial o lacustre: 500,00 m2;
• Para envíos postales y correspondencia: 100,00 m2;
❖ Depósitos aduaneros autorizados:
• Públicos: 3 000,00 m2
• Privados: 1 000,00 m2
b) Sistema de comunicación de datos y equipos de cómputo que permitan su interconexión
con la SUNAT;
c) Cerco perimétrico con altura mínima de tres (3) metros;
d) Zona de reconocimiento físico, que reúna las siguientes características:
e) La zona de reconocimiento físico destinada para las mercancías contenidas en contenedores
debe estar separada de la destinada para la carga suelta; obtenida la autorización debe ser
mantenida y ampliada conforme al incremento del volumen de la carga que almacenan;
f) Vías de acceso peatonal y vehicular, debidamente identificadas, demarcadas y señalizadas;
g) Oficina para uso exclusivo de la autoridad aduanera instalada cerca de la zona de
reconocimiento físico, cuya extensión debe guardar proporción con la operatividad del despacho
aduanero y estar implementada con cerradura de seguridad, alumbrado, ventilación, servicios
higiénicos, mobiliario y equipos de cómputo para su interconexión con la SUNAT, cuyo costo
debe ser asumido por el almacén aduanero; obtenida la autorización la oficina debe ser mantenida
y ampliada de acuerdo al incremento del despacho aduanero.
Aquellos almacenes aduaneros que cuenten con un área total no mayor a 1 000,00 m 2 están
exceptuados de contar con servicios higiénicos para uso exclusivo de la autoridad aduanera,
debiendo facilitar a ésta los servicios higiénicos de su local cuando los requiera.
Los equipos de cómputo autorizados deben ser actualizados con la información que la SUNAT
transmite a los almacenes aduaneros de manera permanente. Obtenida la autorización para su
funcionamiento, los equipos deben mantenerse operativos y actualizados, y su número debe
guardar proporción con la operatividad del despacho aduanero.
h) Instalaciones adecuadas para almacenar mercancías que por su naturaleza requieran
condiciones especiales de conservación;
i) Recinto especial para almacenar combustibles, mercancías inflamables y productos químicos
que atenten contra la vida y la salud de las personas, animales o vegetales; dotado de las medidas
de seguridad que garanticen la integridad física de las personas que acuden a ese recinto;
j) Contar con la autorización de la SUNAT, en caso el almacén requiera acceso interno a otros
locales contiguos; siempre que su necesidad operativa esté debidamente sustentada.
k) Balanzas que cuenten con certificados de calibración vigentes emitidos por el Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y de la Propiedad Intelectual – INDECOPI, o por
entidades prestadoras de servicios metrológicos que cuenten con patrones de medición
certificados por el INDECOPI:
❖ Balanza de plataforma, instalada al interior del área autorizada, para el pesaje de la carga a la
entrada y salida del almacén aduanero, con capacidad no menor de:
• Sesenta (60) TM, en el caso de terminal de almacenamiento para carga marítima y terrestre,
y depósito aduanero autorizado;
• Cinco (5) TM, en el caso de terminal de almacenamiento aéreo para carga aérea destinada
exclusivamente al régimen de exportación;
• Diez (10) TM, en el caso de terminal de almacenamiento para carga fluvial o lacustre;
• Diez (10) TM, en el caso de terminal de almacenamiento para carga aérea.
❖ Balanza de precisión, en función al tipo de mercancías a almacenar;
❖ Balanzas adecuadas a la operatividad, en caso de terminal de almacenamiento postal.
l) Maquinarias y herramientas adecuadas para el manipuleo de la carga;
m) Equipos de lucha contra incendio, así como detectores de incendio en áreas de
almacenamiento techadas y cerradas;
n) Sistema de iluminación;
o) Las oficinas administrativas deben estar ubicadas dentro del almacén aduanero y en áreas
diferentes a las señaladas para el almacenamiento de mercancías.
1.3. Zona de reconocimiento físico
La zona de reconocimiento físico es exclusiva para la función de reconocimiento físico que realiza
la autoridad aduanera, en esta zona no pudiendo realizarse otras actividades, tales como el
reconocimiento previo.
1.4. Local anexo
La INTA puede autorizar al almacén aduanero a que opere en un local anexo al local autorizado,
en la misma circunscripción aduanera, para lo cual este local debe cumplir con los requisitos.
1.5. Almacenamiento de mercancías nacionales o nacionalizadas
Los almacenes aduaneros deben identificar en forma visible, diferenciar y separar las mercancías
extranjeras, nacionalizadas, o nacionales que mantengan almacenadas en sus áreas autorizadas. Las
mercancías extranjeras deben almacenarse exclusivamente en los espacios señalados en el plano y
memoria descriptiva presentados.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no es de aplicación a los almacenes aduaneros que cuenten
con sistemas de control automatizado de almacenamiento de mercancías, siempre que dicho
sistema permita ubicar e identificar a las mercancías extranjeras, nacionalizadas, o nacionales, así
como ponerlas a disposición inmediata de la autoridad aduanera, cuando ésta lo requiera. En este
caso, en las visitas de inspección que se realicen, los almacenes aduaneros deben mostrar a la
autoridad aduanera el funcionamiento de dicho sistema de control en el momento que sea
requerido.
1.6. Uso compartido de la balanza de plataforma
Si un terminal de almacenamiento colinda con un depósito aduanero autorizado, instalados dentro
de una unidad inmobiliaria, la SUNAT puede autorizar el uso de la balanza de plataforma por
ambos operadores, siempre que sea ubicada en una zona común a los dos almacenes.
2. Agentes de aduana
Para ser autorizados por la SUNAT, los agentes de aduana deben contar con una oficina que reúna
los siguientes requisitos:
a) Un área no menor a 50 m2, con un espacio exclusivo para el archivo de la documentación
de despacho, provisto de anaqueles y que tenga cerradura de seguridad;
b) Equipos de seguridad contra incendios; y,
Sistema de comunicación de datos y equipos de cómputo que permitan su interconexión con la
SUNAT.
La SUNAT puede autorizar al agente de aduana para que opere en local anexo a la oficina
autorizada, en la misma circunscripción aduanera, para lo cual este operador debe cumplir con los
requisitos previstos.
3. Concesionarios postales
Para ser acreditados ante la SUNAT, los concesionarios postales deben contar con una oficina
que reúna los siguientes requisitos:
a) Un área no menor a 50 m2, con un espacio exclusivo para el archivo de la documentación
de despacho, provisto de anaqueles y que tenga cerradura de seguridad;
b) Equipos de seguridad contra incendios; y,
c) Sistema de comunicación de datos y equipos de cómputo que permitan su interconexión
con la SUNAT.
4. Dueños, consignatarios o consignantes
Para ser autorizados por la SUNAT, los dueños, consignatarios o consignantes deben contar en
su local con un sistema de comunicación de datos y equipos de cómputo que permitan su
interconexión con esta institución.
5. Despachadores oficiales
Para ser autorizada por la SUNAT, la entidad pública solicitante debe contar en su local con
sistema de comunicación de datos y equipos de cómputo que permitan su interconexión con esta
institución.
B. DEL PATRIMONIO Y GARANTÍAS PARA AUTORIZAR O ACREDITAR
OPERADORES
1. Acreditación de patrimonio por agente de aduana
Los agentes de aduana deben acreditar ante la SUNAT un patrimonio personal o social, según
corresponda, equivalente al 0,25% del total de los derechos arancelarios y demás tributos
cancelados, generados en los despachos en que hayan intervenido en el ejercicio fiscal anterior,
que en ningún caso será menor de cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$
50 000,00).
2. Constitución de garantías
Para la autorización o acreditación ante la SUNAT, según corresponda, los terminales de
almacenamiento, depósitos aduaneros autorizados, agentes de aduana, concesionarios postales y
los dueños, consignatarios o consignantes (persona natural o persona jurídica), conforme al Anexo
1 del Procedimiento “Garantías de Operadores de Comercio Exterior” IFGRA-PE.20, deben
constituir carta fianza bancaria o póliza de caución emitida por entidad bancaria o de seguros
autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros, a favor de la SUNAT y de acuerdo con
los montos mínimos señalados en el Anexo 7. Los almacenes aduaneros pueden presentar la
garantía con posterioridad a la verificación de la infraestructura del local.
3. Vigencia de las garantías
La vigencia de las garantías debe ser al 30 de enero del año próximo siguiente. Cuando se solicita
autorización o acreditación en los tres (3) últimos meses del año, se debe presentar garantía con
vigencia al 30 de enero del año subsiguiente.
4. Renovación de garantías
Las garantías deben ser renovadas dentro de los treinta (30) primeros días calendario de cada
ejercicio fiscal. Los montos de las garantías, para su renovación, deben ser calculados por los
mismos operadores sobre la base de sus movimientos operativos realizados en el ejercicio fiscal
anterior; conforme a lo señalado en el artículo 150° del Reglamento para el caso de los almacenes
aduaneros, y en el artículo 166° para el caso de los agentes de aduana, concesionarios postales, y
dueños, consignatarios o consignantes (persona natural o persona jurídica).
El personal de la INTA verifica los montos calculados por el SIGAD con los indicados en las
garantías que por renovación presentan los operadores. De constatarse diferencias, y si el
interesado dentro del plazo de tres (3) días de notificado no ha presentado una nueva garantía con
el monto que corresponde, se deben suspender las actividades del operador en aplicación del
artículo 105° de la Ley. La suspensión queda sin efecto automáticamente con la sola presentación
de la correspondiente garantía, siempre que se realice dentro del plazo de la suspensión; en caso
contrario, se cancela la autorización o acreditación como operador.
5. Excepción de presentación de garantía
Están exceptuadas de la presentación de garantía para operar, las autorizaciones solicitadas por el:
a) Dueño, consignatario o consignante que realizará única y exclusivamente despachos del régimen
de exportación.
b) Terminal de almacenamiento marítimo para ampliar su autorización como terminal de
almacenamiento aéreo y/o terrestre, dentro de la misma área, según lo señalado en el literal A.2,
numeral 1, inciso a).
c) Terminal de almacenamiento aéreo que en el mismo local operará un terminal de
almacenamiento terrestre.
6. Adecuación de garantías en autorizaciones a terminales de almacenamiento
En los trámites de autorización señalados en el literal D, numeral 2, incisos d) y e), el terminal de
almacenamiento terrestre o el terminal de almacenamiento aéreo y/o terrestre deben adecuar sus
garantías a los montos mínimos que corresponden a los terminales de almacenamiento aéreo y
marítimo, respectivamente, siempre que esos montos resulten mayores a los indicados en dichas
garantías.
7. Garantías nominales
Las misiones diplomáticas, oficinas consulares, representaciones permanentes u organismos
internacionales, y las entidades religiosas, instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carácter asistencial o educacional, ENIEX, ONGD-PERU e IPREDA, deben
constituir garantías nominales a favor de la SUNAT de acuerdo con el Anexo 2 del Procedimiento
“Garantías de Operadores de Comercio Exterior” IFGRA-PE.20.
8. Garantía para operar en más de una circunscripción aduanera
Los almacenes aduaneros deben constituir garantía por cada circunscripción aduanera autorizada.
En el caso de los agentes de aduana, la autorización para operar en otras circunscripciones
aduaneras no requiere de la presentación de nueva garantía; sin embargo, para fijar el monto de
renovación y reajuste de la garantía, los derechos arancelarios y demás tributos generados y
cancelados en todas las circunscripciones autorizadas deben ser considerados.
CAPITULO III
II. TRÁMITE DE AUTORIZACIÓN O ACREDITACIÓN COMO OPERADOR
1. Presentación de solicitud
Para solicitar autorización o acreditación ante la SUNAT, con la finalidad de desempeñar
actividades como operador de comercio exterior en las circunscripciones aduaneras de la
República, se debe presentar una solicitud, acompañada de la documentación según corresponda.
Además se debe cumplir con los requisitos de infraestructura y presentación de garantías.
2. Evaluación y conformidad de los documentos presentados
El personal encargado de la INTA verifica la conformidad de los documentos presentados y
evalúa la información proporcionada. De no ser conforme la documentación, notifica al
interesado para que la subsane dentro del plazo de quince (15) días hábiles contados desde el día
siguiente de recibida la notificación. De no efectuarse la subsanación dentro del plazo otorgado,
se da por concluido el expediente y se notifica el hecho.
3. Verificación de la infraestructura del local u oficina del operador
De estar conforme la documentación e información presentada, la INTA dispone mediante oficio
la verificación física del local u oficina del interesado, según corresponda, con la finalidad de
constatar la veracidad de la información de infraestructura declarada y que ésta se encuentre
adecuada a los requisitos y condiciones establecidos para operar. Para este efecto, el interesado
debe otorgar al personal designado todas las facilidades que requiera para el cumplimiento de sus
funciones.
Al término de la verificación, el personal designado debe formular el “Acta de Verificación”,
suscribiéndola con el representante del interesado. Si se observa incidencias en la verificación
física, en este mismo documento se notifica al interesado para que las subsane dentro del plazo
que se señale. En este caso, se debe practicar una nueva verificación física del local u oficina,
formulándose nueva acta en la que se deje constancia de la subsanación de las observaciones
encontradas, o la subsistencia de las mismas, según sea el caso. Si las observaciones encontradas
no fueran subsanadas en esta segunda oportunidad, se da por concluido el expediente y se notifica
el hecho.
4. Emisión de Resolución de autorización o acreditación como operador
Verificada la conformidad de los documentos, requisitos y condiciones establecidos para operar,
la INTA mediante Resolución de Intendencia Nacional, autoriza o acredita las actividades en la
circunscripción aduanera solicitada. Esta Resolución es notificada al interesado, a la INSI, IFGRA
y a las intendencias de aduana que correspondan.
5. Registro de la información del operador
En mérito de la Resolución de autorización o acreditación, el personal encargado de la INTA
registra en el SIGAD la siguiente información:
a) El número de la Resolución de autorización o acreditación, los datos del operador y de su
personal acreditado: representante legal ante la autoridad aduanera, despachador oficial, auxiliar y
auxiliar de despacho, según corresponda;
b) La firma del representante legal ante la autoridad aduanera o del despachador oficial.
c) La fecha de vencimiento de la autorización o registro, necesarios para la autorización o la
acreditación, en los casos que corresponda.
6. Asignación de clave y casilla electrónica al operador autorizado o acreditado
En mérito de la Resolución de autorización o acreditación comunicada por la INTA, la INSI
asigna la clave y casilla electrónica para operar, previa solicitud del operador autorizado o
acreditado.
7. Acreditación de patrimonio por agente de aduana
Los agentes de aduana deben acreditar ante la SUNAT un patrimonio personal o social, según
corresponda, equivalente al 0,25% del total de los derechos arancelarios y demás tributos
cancelados, generados en los despachos en que hayan intervenido en el ejercicio fiscal anterior,
que en ningún caso será menor de cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$
50 000,00).
8. Constitución de garantías
Para la autorización o acreditación ante la SUNAT, según corresponda, los terminales de
almacenamiento, depósitos aduaneros autorizados, agentes de aduana, concesionarios postales y
los dueños, consignatarios o consignantes (persona natural o persona jurídica), deben constituir
carta fianza bancaria o póliza de caución emitida por entidad bancaria o de seguros autorizada por
la Superintendencia de Banca y Seguros, a favor de la SUNAT y de acuerdo con los montos
mínimos señalados por esta. Los almacenes aduaneros pueden presentar la garantía con
posterioridad a la verificación de la infraestructura del local.
9. Vigencia de las garantías
La vigencia de las garantías debe ser al 30 de enero del año próximo siguiente. Cuando se solicita
autorización o acreditación en los tres (3) últimos meses del año, se debe presentar garantía con
vigencia al 30 de enero del año subsiguiente.
10. Renovación de garantías
Las garantías deben ser renovadas dentro de los treinta (30) primeros días calendario de cada
ejercicio fiscal. Los montos de las garantías, para su renovación, deben ser calculados por los
mismos operadores sobre la base de sus movimientos operativos realizados en el ejercicio fiscal
anterior; conforme a lo señalado en el artículo 150° del Reglamento para el caso de los almacenes
aduaneros, y en el artículo 166° para el caso de los agentes de aduana, concesionarios postales, y
dueños, consignatarios o consignantes (persona natural o persona jurídica).
El personal de la INTA verifica los montos calculados por el SIGAD con los indicados en las
garantías que por renovación presentan los operadores. De constatarse diferencias, y si el
interesado dentro del plazo de tres (3) días de notificado no ha presentado una nueva garantía con
el monto que corresponde, se deben suspender las actividades del operador en aplicación del
artículo 105° de la Ley. La suspensión queda sin efecto automáticamente con la sola presentación
de la correspondiente garantía, siempre que se realice dentro del plazo de la suspensión; en caso
contrario, se cancela la autorización o acreditación como operador.
11. Excepción de presentación de garantía
Están exceptuadas de la presentación de garantía para operar, las autorizaciones solicitadas por el:
a) Dueño, consignatario o consignante que realizará única y exclusivamente despachos del
régimen de exportación.
b) Terminal de almacenamiento marítimo para ampliar su autorización como terminal de
almacenamiento aéreo y/o terrestre, dentro de la misma área.
c) Terminal de almacenamiento aéreo que en el mismo local operará un terminal de
almacenamiento terrestre.
12. Adecuación de garantías en autorizaciones a terminales de almacenamiento
En los trámites de autorización señalados en el literal D, numeral 2, incisos d) y e), el terminal de
almacenamiento terrestre o el terminal de almacenamiento aéreo y/o terrestre deben adecuar sus
garantías a los montos mínimos que corresponden a los terminales de almacenamiento aéreo y
marítimo, respectivamente, siempre que esos montos resulten mayores a los indicados en dichas
garantías.
13. Garantías nominales
Las misiones diplomáticas, oficinas consulares, representaciones permanentes u organismos
internacionales, y las entidades religiosas, instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carácter asistencial o educacional, ENIEX, ONGD-PERU e IPREDA, deben
constituir garantías nominales a favor de la SUNAT de acuerdo con el Procedimiento “Garantías
de Operadores de Comercio Exterior” IFGRA-PE.20.
14. Revocación de la autorización o acreditación como operador
La revocación de la autorización o acreditación puede ser total, de una determinada
circunscripción aduanera o de un local anexo, siendo requisito necesario que el operador no tenga
deuda tributaria aduanera pendiente de cancelación y/o mercancías bajo su responsabilidad, según
corresponda.
De encontrarse conforme la solicitud y los documentos presentados, el personal designado de la
División de Procedimientos Aduaneros y Operadores de la INTA, emite un informe y proyecta
la correspondiente Resolución de Intendencia Nacional. De no estar conforme la documentación
presentada, notifica al operador para que la subsane dentro de un plazo máximo de quince (15)
días hábiles contados a partir del día siguiente de recibida la notificación. Realizada la subsanación,
continúa con el trámite; en caso contrario se da por concluido el expediente y se notifica el hecho.
15. Infracciones y sanciones
Las infracciones y sanciones aplicables a los operadores de comercio exterior autorizados o
acreditados ante la SUNAT, se encuentran previstas en la Ley General de Aduanas, su
Reglamento, y en la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones previstas en la Ley General
de Aduanas, además de otras normas legales sancionadoras aplicables a dichos operadores. El
Régimen de Incentivos es aplicable conforme a lo dispuesto en los artículos 112º y 113º de la Ley
General de Aduanas. En los casos que la autoridad aduanera presuma la existencia de delitos
tipificados en la "Ley de los Delitos Aduaneros", debe formular la respectiva denuncia penal ante
la autoridad competente.
 ZOFRATACNA
1.1. ¿Qué es zofratacna?
La Zona Franca de Tacna es un espacio privilegiado dentro del territorio nacional, que ofrece una
serie de beneficios tributarios y aduaneros para las empresas que desarrollen actividades
industriales, agroindustriales, ensamblaje, maquila y servicios, dentro de los cuales se incluyen el
almacenamiento, distribución, embalaje, desembalaje, envasado y rotulado, clasificación,
exhibición; además de actividades de reparación, mantenimiento y/o reacondicionamiento de
maquinarias, motores y equipos para la actividad minera; actividades de call center y desarrollo
de software.
Por lo general, en las zonas francas se llevan a cabo actividades de almacenamiento, comerciales,
de servicios e industriales, en este último caso sólo para la exportación, con la excepción de
aquellos de bienes de capital que no registren antecedentes de producción en el territorio aduanero
general ni en las áreas aduaneras especiales.
Las mercancías que se internen en esta Zona Franca se consideran como si no estuviesen en el
territorio aduanero para efectos de los derechos e impuestos de importación, bajo la presunción
de extraterritorialidad aduanera, gozando de un régimen especial en materia tributaria y aduanera.
Se ubica en la región fronteriza de Tacna en el centro de la Costa Pacífico de Sudamérica,
compartiendo frontera con países como Bolivia y Chile; y a través del mar con toda la Cuenca del
Pacífico.
1.2. ¿Qué es la zona franca de Tacna?
La Zona Franca de Tacna es la parte del territorio nacional perfectamente delimitada, en la que
las mercancías que en ella se internen se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero
para efectos de los derechos e impuestos de importación, bajo la presunción de extraterritorialidad
aduanera, gozando de un régimen especial en materia tributaria y aduanera.
1.3. ¿Qué es la zona comercial de Tacna?
Es el área geográfica que comprende el distrito de Tacna y los centros comerciales del distrito de
Alto de la Alianza, en el que las mercancías que en ella se internen desde Depósitos Francos de
ZOFRATACNA estarán exoneradas del IGV, IPM, ISC, así como de todo impuesto creado o
por crearse, incluso de aquellos que requieren de exoneración expresa, pagando únicamente un
Arancel Especial del 6%.
1.4. Historia
La Zona Franca de Tacna tiene un historial que data del año 1989 cuando el gobierno crea la
ZOTAC empezando a operar en el año 1990, La zona de Tratamiento Especial Comercial, o Zona
Franca Comercial de Tacna, se creó con la intención de combatir el contrabando y reducir la gran
influencia económica que en esta ciudad fronteriza ejercía la vecina ciudad de Arica, estableciendo
un régimen aduanero especial para los artículos ingresados por el puerto de Ilo y el aeropuerto de
Tacna, que pagaban un arancel de sólo 10% en lugar del usual 25%.
A lo largo de su funcionamiento ha captado inversiones y clientes de diversos países del mundo
como Estados Unidos, Argentina, Pakistán, Corea, China, Japón, Italia, India, entre otros.
Los comerciantes, además, gozarían de la exoneración del impuesto general a las ventas – 18 %
(hoy 19%) para los artículos comercializados dentro de Tacna. La Zotac tuvo tal acogida que, al
cumplirse el primer año de su establecimiento, los comerciantes ariqueños ya expresaban su
preocupación por que el volumen normal de sus ventas se había reducido en un 50%; asimismo,
en Tacna se había recaudado para entonces más de ocho millones de dólares por concepto del
arancel del 10%.
La Zotac no sólo redujo radicalmente el contrabando proveniente del eje Iquique-Arica, sino que
generó importantes ingresos aduaneros, con los que se construyó la recientemente terminada
carretera costanera Tacna-Ilo.
La ley de creación de la Zotac preveía que este régimen preferencial duraría 15 años; pero, debido
a limitaciones en el desarrollo de las actividades industriales, En el año 1995 se cambió la ley de
ZOTAC por la de CETICOS Tacna (Centros de Exportación, Transformación, Industria,
Comercialización y Servicios) que planteaba el desarrollo de Ilo-Matarani-Tacna, y otorgaba a las
industrias establecidas en la zona las mismas facilidades que ofrecía la ZOTAC (exoneración del
Impuesto a la Renta y Arancel Cero), pero con la condición de exportar como mínimo el 90% de
la producción; si el industrial quería introducir parte de su producción en el mercado nacional,
debería pagar todos los impuestos vigentes.
Estos sistemas no tuvieron la repercusión esperada por el pueblo de Tacna, finalmente a partir del
mes de diciembre de 2002 entro en vigencia la Ley Nº 27688 la Zona Franca y Comercial de Tacna
– ZOFRATACNA, sobre la base de las organizaciones creadas por las dos leyes anteriores, para
la realización de actividades industriales, agroindustriales, de maquila y de servicios, y de la zona
comercial de Tacna, que tiene como finalidad contribuir al desarrollo socioeconómico sostenible
del departamento de Tacna, a través de la promoción de la inversión y desarrollo tecnológico. Esta
reglamentación permite que el turista compre mercaderías por un valor de hasta US $ 1 000 por
viaje, con un máximo de tres viajes al año.
1.5. Misión
Brindar una plataforma de servicios competitivos de comercio exterior que generen valor a los
negocios de nuestros clientes.
1.6. Visión
Ser uno de los principales centros de negocios, con ventajas competitivas sostenibles, en las
actividades industriales, comerciales y de servicios en Sudamérica; para contribuir al desarrollo
socioeconómico del Perú.
1.7. Objetivos estratégicos
➢ Incrementar nuestra cartera de clientes
➢ Mantener una gestión institucional sólida y autosostenida
➢ Mejorar la calidad de servicios reduciendo tiempo de procesos y su adecuación a estándares
internacionales
➢ Implementar proyectos de desarrollo institucional y regional directamente orientados a la
consolidación de ZOFRATACNA.
➢ Fortalecer la cultura de servicio al cliente, basada en el desarrollo de su potencial humano.
➢ Promover la adecuación del marco legal orientado a la consolidación de ZOFRATACNA.
1.8. Beneficios
➢ Las exportaciones definitivas de insumos nacionales o nacionalizados a las industrias gozan
de los beneficios del DRAWBACK y devolución del IGV según corresponda.
➢ El ingreso de insumos extranjeros a la industria en ZOFRATACNA no está afecto a los
impuestos o derechos de importación.
➢ Las facturas de venta de los productos transformados de la industria, están exoneradas del
IGV o IVA.
➢ Las utilidades obtenidas por las ventas de los productos manufacturados, están exoneradas
del impuesto a la Renta o a las utilidades (en el Perú es del 30%), las utilidades generadas por el
usuario de la ZOFRATACNA son 100% de libre disponibilidad sin restricciones ni pago de
impuestos.
➢ La maquinaria, equipo, insumos y productos terminados de las industrias de la
ZOFRATACNA no caen en abandono legal de aduanas mientras esté vigente su condición de
usuario.
➢ Los usuarios de industria gozarán del derecho de reducción en un 50% del monto de la
cesión en uso, por el periodo de un año contado a partir de la firma de contrato.
➢ Los productos manufacturados en el Complejo ZOFRATACNA podrán ingresar hacia el
resto del territorio nacional con una DUA de Importación pagando IGV y Percepción de IGV,
exonerado de ad/valorem y antidumping.
➢ Se considera producto manufacturado en la ZOFRATACNA, a las mercancías que resulten
de un proceso de transformación realizado en la ZOFRATACNA, distinto del ensamblaje,
montaje o maquila, que:
▪ La mercancía resultante del proceso de transformación clasifica en un capítulo del arancel,
diferente a cada uno de los bienes usados en su elaboración; o,
▪ Genere un valor agregado no menor a 50% del valor declarado para su nacionalización
➢ Los productos fabricados en ZOFRATACNA podrán ingresar a la Zona Comercial
pagando el Arancel Especial del 6%, exonerado de IGV, Antidumping, siempre y cuando estén
incluidas dentro del listado de subpartidas nacionales arancelarias autorizadas para dicha zona.
➢ Ubicación estratégica de la Zona Franca de Tacna en el centro occidental de Sudamérica
con fácil acceso con carreteras asfaltadas a los mercados de Bolivia, Brasil, Ecuador y Chile.
1.9. Perspectiva de desarrollo
➢ La Zona Franca de Tacna, como todo esquema a nivel mundial, busca constituirse en una
plataforma de distribución internacional y de producción tanto de bienes y servicios aprovechando
las condiciones inmejorables que le otorga su condición geográfica y su potencial productivo y
logístico.
➢ Tiene como perspectiva ser un elemento que ayude a dinamizar el potencial económico
regional y macro regional, ser el instrumento de desarrollo, promotor principalmente las
actividades industriales, logísticas, tecnológicas, comerciales y las vinculadas a los servicios de
exportación; y ser el espacio privilegiado de las nuevas inversiones y los negocios en la región.
Asimismo, nuestras perspectivas de desarrollo se orientan a consolidar el Sistema de la
ZOFRATACNA a través de:
➢ Mejoras en la infraestructura y servicios con el fin de traer mayores inversiones en:
➢ Industria Manufacturera.
➢ Agroindustria de exportación.
➢ Ensamblaje de Vehículos Nuevos y máquinas herramientas.
➢ Reparación y mantenimiento de maquinaria pesada.
➢ Call center y Desarrollo de software.
Mejoras en el marco jurídico de la ZOFRATACNA:
➢ Ingreso de mercancías por el Complejo Fronterizo Santa Rosa.
➢ Excepción para autorizar compra de propiedades por extranjeros.
➢ Aplicación de trato de preferencia nacional 338 ZOFRATACNA para productos
manufacturados en la ZOFRATACNA.
➢ Listado Negativo – Actividades que no se podrán desarrollar en ZOFRATACNA.
➢ Reglamento de infracciones y sanciones.
➢ Reconocimiento al Comité de Administración de ZOFRATACNA por la captación,
recaudación y distribución del ARANCEL ESPECIAL.
➢ Delimitación de la Zona de Extensión (Parque Industrial).
➢ Incorporación de nuevas actividades.
➢ Actualización de franquicia turística.
➢ Inclusión de la ZOFRATACNA en acuerdos comerciales.
1.10. Zonas francas en el Perú
El Perú en la actualidad tiene operando una zona franca en la ciudad de Tacna (ZOFRATACNA)
y tres Centros de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y Servicios
(CETICOS) ubicados en Paita, ilo y Mollendo- Matarani, estos últimos constituyen áreas
geográficas debidamente delimitadas que tienen la naturaleza de zonas primarias aduaneras de
trato especial, destinadas a generar polos de desarrollo a través de la implementación en dichas
áreas de Plataforma de Servicios de Comercio Internacional, las que apoyarán, entre otros
aspectos, ias actividades de producción y servicios de exportación en dichas zonas.
Además, en Agosto del 2006 se creó la Zona Económica Especial de Puno (ZEEDEPUNO) con
la finalidad de contribuir al desarrollo socioeconómico sostenible del departamento de Puno, a
través de la promoción de la inversión y el desarrollo tecnológico. Se espera que en un plazo de
dos años esta zona franca industrial se dinamice.
CAPITULO II
REGLAMENTO DE LA LEY N°27688, MODIFICADA POR LEY N° 27825, LEY DE
ZONA FRANCA Y ZONA COMERCIAL DE TACNA
La ZOFRATACNA y la Zona Comercial de Tacna, son áreas geográficas delimitadas conforme a
los Artículos 3° y 4° de la Ley. La Zona de Extensión es el área del Parque Industrial de Tacna
que será delimitada conforme a la Décima Disposición Final y Transitoria del presente
Reglamento y entrará en funcionamiento cuando la SUNAT dicte las normas referidas a los
controles, procedimientos, requisitos y condiciones para el ingreso y salida de las mercancías en
dicha Zona.
Artículo 3: “Los Depósitos Francos son recintos ubicados al interior de la ZOFRATACNA,
perfectamente delimitados y cercados donde se almacenan mercancías provenientes del Exterior,
del Resto del Territorio Nacional, las producidas en la ZOFRATACNA y en la Zona de
Extensión, para su comercialización interna y/o externa, de acuerdo a la Ley, al presente
Reglamento y demás normas complementarias. Los Depósitos Francos deberán contar con un
sistema de control estadístico de entradas y salidas de mercancías, al margen de las medidas de
seguridad y vigilancia que se requieran.
Los Depósitos Francos pueden ser:
a) Públicos: Cuando están destinados a prestar el servicio de almacenamiento a cualquier usuario
autorizado por la Administración de la ZOFRATACNA. La administración de éstos Depósitos
está a cargo de la Administración de la ZOFRATACNA, la que podrá otorgarla en concesión a
terceros, bajo responsabilidad.
b) Particulares: Cuando están destinados a almacenar únicamente mercancías del propio usuario
autorizado por la Administración de la ZOFRATACNA”.
2.1. Actividades que pueden desarrollar los usuarios al interior de la ZOFRATACNA:
2.1.1. Industria
Es la actividad que consiste en realizar la transformación de insumos nacionales o del exterior en
la industria instalada en ZOFRATACNA, los productos manufacturados pueden ser destinados
hacia el interior y/o exterior del país, con beneficios tributarios y aduaneros, esta actividad la
pueden realizar personas nacionales o extranjeras, naturales o jurídicas.
CIIU 3114 Elaboración de pescados, crustáceos y otros productos marinos.
CIIU 3115 Fabricación de grasa vegetales y animales.
CIIU 3118 Fábrica y refinería de azúcar.
CIIU Dsfs3122 Elaboración de alimentos preparados para animales.
CIIU 3530 Refinerías de petróleo.
CIIU 3720 Industrias básicas de metales no ferrosos. (*)
➢ (*)Los metales no ferrosos son aquellos en cuya composición no se encuentra el hierro. Los
más importantes son 7: cobre, zinc, plomo, estaño, aluminio, níquel, y magnesio además del
titanio, berilio, níquel cromo, wolframio, cobalto.
2.1.2. Agroindustria
Actividades productivas dedicadas a la transformación primaria de productos agropecuarios y que
dicha transformación se realice dentro de la ZOFRATACNA o en la Zona de Extensión. Los
productos resultantes de la actividad agroindustrial pueden ser destinados hacia el interior y/o
exterior del país, con beneficios tributarios y aduaneros.
Esta actividad la pueden realizar personas nacionales o extranjeras, naturales o jurídicas.
2.1.3. Actividades de maquila
Proceso por el cual ingresan mercancías a la ZOFRATACNA con el objeto que sólo se les
incorpore el valor agregado correspondiente a la mano de obra.
Para llevar a cabo esta actividad, deberá existir un contrato entre el usuario de maquila y un tercero
que encarga la producción.
2.1.4. Actividades de ensamblaje
Actividad que consiste en acoplar partes, piezas, subconjuntos o conjuntos que al ser integrados
dan como resultado un producto con características distintas a dichos componentes.
2.1.5. Actividades de servicio
Dentro de las actividades de servicio que se pueden desarrollar se encuentran:
a) Almacenamiento de Mercancías: Actividad destinada al Depósito y Custodia de las
mercancías procedentes del Exterior, del Resto del Territorio Nacional y/o las producidas o
manufacturadas en la ZOFRATACNA y Zona de Extensión, para su posterior comercialización
interna y/o externa.
b) Distribución de Mercancías: Actividad que comprende la comercialización interna y/o
externa de las mercancías ingresadas por los usuarios a los Depósitos Francos de la
ZOFRATACNA.
c) Embalaje: Disponer o colocar convenientemente las mercancías dentro de cubiertas para
su transporte.
d) Desembalaje: Retiro o cambio de las cubiertas de las mercancías para su mejor
acondicionamiento y/o almacenaje.
e) Rotulado y etiquetado: Identificación y/o individualización de las mercancías mediante el
uso de etiquetas o rótulos.
f) División: Redistribución o separación de lotes de mercancías.
g) Clasificación: Ordenamiento de las mercancías según sus características y otras.
h) Exhibición: Mostrar las características de las mercancías al público en lugares determinados
por la Administración de la ZOFRATACNA al interior de los Depósitos Francos.
i) Envasado: Introducir mercancías en envases para su conservación o preservación.
j) Reparación, reacondicionamiento y/o mantenimiento de maquinaria, motores y equipos
para la actividad minera:
De acuerdo a la lista de bienes aprobada por Resolución Ministerial del Ministerio de la
Producción en coordinación con el Ministerio de Economía y Finanzas, la misma que establecerá
las características y requisitos técnicos que deberán cumplir los bienes a ser reparados,
reacondicionados y/o sujetos a mantenimiento. Dichos bienes deberán ser de uso exclusivo, por
las empresas mineras autorizadas y registradas por el Ministerio de Energía y Minas para el
desarrollo de las actividades mineras. Asimismo podrán ingresar a reparación los bienes descritos
de empresas mineras constituidas en el exterior.
k) Call Center y Desarrollo de Software: Actividad de servicio que permite implementar un
centro que brinde servicios por llamadas telefónicas, del mismo modo la actividad de servicios de
Desarrollo de Software.
2.2. Régimen tributario
1. El ingreso de mercancías extranjeras a la ZOFRATACNA, no está afecto al pago de los
Derechos Arancelarios, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo,
Impuesto de Promoción Municipal y demás tributos que gravan la importación.
2. La exportación definitiva de mercancías provenientes del resto del territorio nacional hacia
la ZOFRATACNA otorga el derecho a gozar de los beneficios establecidos en los regímenes de
Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios y Reposición de Mercancías en Franquicia,
siempre que se cumplan los requisitos y las formalidades exigidas para estos regímenes.
Igualmente, regulariza total o parcialmente los regímenes de Admisión e Importación Temporal.
3. La nacionalización al resto del territorio nacional del producto final elaborado con
mercancías nacionales que fueron exportadas definitivamente a la ZOFRATACNA y de
mercancías provenientes del exterior sometidas a las actividades 01 y 02 de la sección VI literal A,
numeral 9, se encuentra afecta al pago de los derechos y demás impuestos de importación que
corresponda, la misma que se efectúa por la Intendencia de Aduana de Tacna.
4. La nacionalización de las mercancías provenientes del exterior almacenadas en la
ZOFRATACNA sin haber sufrido transformación o reparación, así como de las mermas,
residuos, desperdicios y/o subproductos con valor comercial, resultante de los procesos de
transformación y/o elaboración en la ZOFRATACNA se encuentra afecta al pago de los derechos
y demás impuestos de importación que corresponda, la misma que se efectúa por la Intendencia
de Aduana de Tacna.
5. Las mercancías nacionales que se exporten definitivamente a la ZOFRATACNA para ser
utilizadas directamente en la actividad a desarrollarse, están impedidas de reingresar al resto del
territorio nacional. Sin embargo, el producto final puede nacionalizarse siempre que se encuentre
clasificado en una subpartida nacional distinta a la de sus insumos, componentes, partes o piezas
y se cancelan los derechos y demás impuestos de importación que corresponda.
6. En caso de la nacionalización de mercancías indicada en el numeral anterior, los tributos de
importación se calculan sobre el valor agregado incorporado a éstas, para lo cual se requiere la
presentación de un Cuadro de Coeficientes Insumo – Producto (CIP), con carácter de declaración
jurada. El pago de los tributos correspondientes debe efectuarse en la Intendencia de Aduana de
Tacna, previo a la salida de la mercancía de la ZOFRATACNA.
7. El retorno en el mismo estado al resto del territorio nacional de las mercancías que
ingresaron temporalmente a la ZOFRATACNA para ser utilizadas en un fin determinado, no está
gravado con tributo alguno.
8. Las mercancías que ingresen a la Zona Comercial de Tacna provenientes de la
ZOFRATACNA, que se encuentran comprendidas en la relación aprobada por Decreto Supremo
Nº 124-2003-EF, están afectas únicamente a un arancel especial del 8%, considerándose
nacionalizadas sólo respecto a dicha zona. Dicho arancel se aplica sobre el valor CIF aduanero o
sobre el valor de adquisición de los bienes por el usuario de la Zona Comercial de Tacna, el que
resulte mayor.
2.3. Requisitos para gozar de los beneficios:
a) Reunir los requisitos para ser considerado domiciliado en el país de acuerdo a lo establecido
en el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N°.054-99-EF, y normas modificatorias.
b) Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.
c) Fijar su domicilio fiscal en el Departamento de Tacna.
d) Haber obtenido la calificación de usuario de la ZOFRATACNA, conforme a lo establecido
en el presente Reglamento.
2.4. Beneficios
A. Aduaneros:
La maquinaria, equipos, herramientas, repuestos y materiales de construcción necesarios para el
desarrollo de sus actividades, procedentes del exterior gozan de suspensión del pago de derechos
e impuestos a la importación.
Los productos manufacturados en ZOFRATACNA, cuando ingresen al resto del territorio
nacional, pagarán la menor tasa arancelaria que aplique el país (ad/valorem 0%), según los
acuerdos y convenios internacionales vigentes.
Se considera producto manufacturado en la ZOFRATACNA, a las mercancías que resulten de un
proceso de transformación realizado en la ZOFRATACNA, distinto del ensamblaje, montaje o
maquila, que:
▪La mercancía resultante del proceso de transformación clasifica en un capítulo del arancel,
diferente a cada uno de los bienes usados en su elaboración.
▪Genere un valor agregado no menor a 50% del valor declarado para su nacionalización
PERMANENCIA INDEFINIDA de las mercancías dentro de los Depósitos Francos de la
ZOFRATACNA durante la vigencia del contrato de usuario (Art° 27 del D.S. 02-2006-
MINCETUR).
A las exportaciones definitivas hacia la ZOFRATACNA de productos o servicios, le son aplicables
las normas de restitución simplificada de los derechos arancelarios (DRAWBACK) y del IGV El
ingreso de mercancías a la ZOFRATACNA regulariza los regímenes de admisión temporal para
reexportación en el mismo estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo Art° 22 del
Texto Único Ordenado del Reglamento de la Ley N° 27688.
La salida de mercancías de ZOFRATACNA hacia terceros países se realizará por cualquier aduana
nacional autorizada con la presentación del Manifiesto Internacional de Carga.
B. Tributarios:
➢ Exoneración del Impuesto a la Renta (en el Perú 30%):
Las utilidades que obtengan los usuarios producto del desarrollo de las actividades autorizadas
en la ZOFRATACNA, gozan de la exoneración del Impuesto a la Renta, aun cuando estás
actividades se realicen para el resto del territorio nacional.
➢Exoneración del impuesto general a las ventas 16%:
Las ventas hacia cualquier destino de las mercancías almacenadas o fabricadas en la
ZOFRATACNA están exoneradas del IGV. De igual forma las operaciones que se efectúen entre
los usuarios dentro de la ZOFRATACNA están exoneradas del Impuesto General a la Ventas -
IGV e Impuesto de Promoción Municipal – IPM.
➢ Exoneración del Impuesto Promoción Municipal IPM 2%:
Las ventas hacia cualquier destino de las mercancías almacenadas o fabricadas en la
ZOFRATACNA están exoneradas del IPM.
➢ Exoneración del Impuesto selectivo al consumo para el ingreso de mercancías:
El ingreso de mercancías del exterior hacia ZOFRATACNA está exonerado de todos los
derechos de importación.
➢ Exoneración del pago del Ad-valoren del arancel de aduanas para el ingreso de
mercancías:
El ingreso de mercancías del exterior hacia ZOFRATACNA está exonerado de todos los
derechos de importación.
➢ Exoneración de todo tributo de Gobierno Central, Regional y municipal creado o
por crearse.
En la ZOFRATACNA los inversionistas tienen total libertad de invertir o transferir sus
capitales.
2.5. Ingreso y salida de las mercancías:
Las mercancías que ingresan a la ZOFRATACNA, pueden provenir de:
a. El exterior
b. El Resto del Territorio Nacional
c. La Zona de Extensión
d. Los CETICOS
El ingreso, salida de mercancías desde y hacia terceros países, se efectuará a través de los puertos
de ilo y Matarani, Aeropuerto de Tacna, Agencia Aduanera de Santa Rosa y el Muelle Peruano en
Arica, se realizará bajo el régimen de tránsito sujeto a la presentación de fianza.
La salida de mercancías que tenga como destino el resto del territorio nacional, podrá acogerse a
cualquiera de los regímenes, operaciones y destinos aduaneros señalados en la Ley General de
Aduanas, de acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento.
A la ZOFRATACNA podrán ingresar, mercancías, provenientes del exterior, del resto del
territorio nacional, de la Zona de Extensión y de los CETICOS. Del mismo modo, desde la
ZOFRATACNA, podrá destinarse las mercancías al exterior, al resto del territorio nacional, a los
CETICOS, a la Zona de Extensión y a la Zona Comercial de Tacna de acuerdo a lo señalado en
el artículo 18.
Excepcionalmente se permitirá el reingreso de mercancías a la ZOFRATACNA provenientes de
la Zona Comercial, la misma que no generará derecho a la devolución del Arancel Especial pagado.
El comité de administración de la ZOFRATACNA autorizará dicho reingreso dando cuenta a
SUNAT.
El ingreso, salida y traslado de mercancías a través de las aduanas del país, hacía y desde la
ZOFRATACNA, así como el traslado de mercancías de la ZOFRATACNA hacia y desde los
CETICOS y Zona de Extensión, será autorizado por SUNAT. Los documentos de embarque
deben consignar que las mercancías tienen como destino la ZOFRATACNA.
La Administración de la ZOFRATACNA deberá llevar un sistema de control de las mercancías
almacenadas al interior de la Zona Franca y Zona de Extensión, que permita verificar
periódicamente los inventarios existentes.
Corresponde a SUNAT realizar las actividades de supervisión selectiva de las mercancías que
ingresen o salgan de la ZOFRATACNA, sin perjuicio de las acciones de Inspección por parte de
la Administración de la ZOFRATACNA. Dicha Administración brindará el apoyo necesario a
SUNAT para el cumplimiento de lo establecido en el presente artículo.
La Administración de la ZOFRATACNA acondicionará un área física para las tareas de
supervisión documentaria de los funcionarios de SUNAT. Asimismo, proporcionará la
información necesaria a SUNAT para que implemente un adecuado control del ingreso y la salida
de las mercancías de la ZOFRATACNA, debiendo dichas instituciones coordinar la instalación
de sistemas informáticos interconectados.
SUNAT aprobará los procedimientos para el ingreso y salida de los bienes de la ZOFRATACNA
y de la Zona Comercial de Tacna, así como señalar las modalidades operativas aduaneras
necesarias para el mejor cumplimiento de la Ley y el presente Reglamento.
El Comité de Administración de la ZOFRATACNA está facultado para aprobar, a través de
directivas internas, procedimientos referidos al control del ingreso, permanencia y salida de
mercancías, al interior de la ZOFRATACNA, incluida la salida de bienes a la Zona Comercial de
Tacna.
2.5. Prohibición de ingreso de mercancías:
Se prohíbe el ingreso a la ZOFRATACNA y a la Zona Comercial de Tacna de:
a. Mercancías cuya importación al país se encuentre prohibida.
b. Insumos químicos fiscalizados de conformidad con la Ley N° 25623.
c. Armas y sus partes accesorias, repuestos o municiones, los explosivos o insumos y conexos
de uso civil, nitrato de amonio y de sus elementos componentes.
d. Mercancías que atenten contra la salud, el medio ambiente y la seguridad o moral públicas.
e. Las demás que se fije por el Reglamento. Las demás mercancías cuya importación al país se
encuentre restringida, requerirán para su ingreso a la ZOFRATACNA cumplir con los requisitos
establecidos en la legislación nacional vigente
2.6. Administración de la Zofratacna
La Administración de la ZOFRATACNA, de la Zona de Extensión y de la Zona Comercial de
Tacna está a cargo del Comité de Administración de la ZOFRATACNA o del Operador a que se
refiere el Artículo 34° de la Ley, encontrándose bajo la supervisión del Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo o la entidad a la que este último delegue dicha función, mediante Resolución
Ministerial, la cual estará conformada entre otros, por un representante del Ministerio de
Economía y Finanzas.
El Comité de Administración de la ZOFRATACNA estará integrado por los representantes de
los sectores y entidades señalados en el Artículo 39° de la Ley.
El Comité de Administración de la ZOFRATACNA, cuenta con un órgano de ejecución que es
la Gerencia General, correspondiendo a dicho Comité la designación del Gerente General, y a
propuesta del Comité de Administración el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo aprobará
el Reglamento de Organización y Funciones.
Dentro de la segunda quincena el mes de junio de cada año, el Comité de Administración de la
ZOFRATACNA en coordinación con el Gobierno Regional de Tacna, pondrá a consideración
del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, los planes, programas y presupuesto de inversión
y desarrollo, para el año calendario siguiente, los mismos que serán evaluados dentro de la primera
quincena de julio. El Plan Operativo Anual, previamente coordinado con el Gobierno Regional
de Tacna, deberá ser remitido al Ministerio de Comercio Exterior y Turismo dentro de la primera
quincena del mes de noviembre de cada año.
2.7. Usuarios:
Las personas naturales o jurídicas previamente calificadas por la Administración de la
ZOFRATACNA, podrán recibir onerosamente el uso de lotes de terrenos o galpones mediante
proceso de Subasta Pública, para el desarrollo de las actividades contempladas en la Ley y en el
presente Reglamento, debiendo presentar una solicitud dirigida a la Administración de la
ZOFRATACNA, consignando la siguiente información:
a) Datos de identificación del solicitante y poderes con que actúa, de conformidad con los
Artículos 113° y 115° de la Ley No. 27444 – Ley de Procedimiento Administrativo General.
b) Actividad económica a desarrollar, especificando las subpartidas nacionales
correspondientes, monto de inversión, volumen y valor de los insumos y productos, nivel de
empleo a generar, área requerida y demás información que se requiera según formato a ser
aprobado por la Administración de la ZOFRATACNA.
No podrán calificar las personas naturales o jurídicas que hayan sido sancionadas con resolución
de contrato de usuario por incumplimiento de sus obligaciones.
La Administración de la ZOFRATACNA calificará el expediente del solicitante notificándole el
resultado de la misma, a fin de que pueda adquirir las Bases para participar en la Subasta Pública.
La Administración de la ZOFRATACNA denegará las solicitudes de calificación previa para
participar en la Subasta Pública cuando se incumpla lo establecido en la Ley en el presente
Reglamento.
La Administración de la ZOFRATACNA será la que determine la oportunidad de la Subasta
Pública, la misma que deberá asegurar la adjudicación en forma onerosa de lotes y galpones, así
como su cantidad, ubicación, dimensiones, precio base, forma de pago, oportunidad de la subasta
entre otros, de conformidad con la política de expansión y desarrollo que apruebe dicha
Administración.
La Administración de la ZOFRATACNA designará una Comisión Ejecutiva, presidida por el
Gerente General, para llevar a cabo el proceso de calificación previa y la Subasta Pública de los
lotes y galpones. El proceso se inicia con los actos preparatorios y culmina con el otorgamiento
de la cesión en uso mediante contrato.
Para desarrollar los servicios auxiliares señalados en el Artículo 22° de la Ley, la cesión en uso será
otorgada mediante adjudicación directa cuya convocatoria y resultados serán publicados por la
Administración de la ZOFRATACNA, de acuerdo a los procedimientos que para dicho efecto
apruebe.
El plazo de cesión en uso de los lotes y galpones no podrá exceder del plazo de 20 años a que se
refiere el Artículo 42° de la Ley.
El usuario deberá iniciar sus operaciones en un plazo no mayor de dos (2) años, contado a partir
de la suscripción del contrato de cesión en uso, salvo en los casos en que la naturaleza de dicha
actividad exija un plazo mayor, el mismo que no deberá exceder de un (1) año adicional al plazo
antes señalado, previa aprobación del Comité de Administración. El incumplimiento de esta
disposición determinará la resolución del contrato de cesión en uso y de usuario así como la
correspondiente reversión del lote o galpón a dominio de la Administración de la
ZOFRATACNA.
Los usuarios deberán cumplir con las obligaciones aduaneras, tributarias, laborales, de seguridad,
salud y medio ambiente y municipales, así como las demás que les correspondan por las actividades
autorizadas a desarrollar dentro de la ZOFRATACNA, de la Zona de Extensión y de la Zona
Comercial de Tacna, debiendo facilitar a las personas encargadas de verificar su cumplimiento el
acceso a sus locales y a los documentos que utilizan.
A solicitud de la Administración de la ZOFRATACNA, los usuarios están obligados a
proporcionarles información precisa y oportuna sobre el desarrollo de sus actividades en la
ZOFRATACNA, Zona Comercial de Tacna y Zona de Extensión.
Establecida la relación contractual entre la Administración de la ZOFRATACNA y el usuario,
éste no podrá ceder en todo ni en parte los derechos y obligaciones que del contrato se deriven,
salvo autorización que se concederá en cada caso por dicha Administración.
Las personas naturales o jurídicas interesadas en operar como usuario de la ZOFRATACNA,
Zona Comercial de Tacna y Zona de Extensión, deberán cumplir con los requisitos que para el
efecto establezca la Administración de la ZOFRATACNA.
Son obligaciones de los usuarios las establecidas en el Artículo 41° de la Ley y las que determine
el Reglamento Interno de la ZOFRATACNA.
Los contratos de cesión en uso y de usuarios son de adhesión y sus modelos serán aprobados por
el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo a propuesta del Comité de Administración de la
ZOFRATACNA, debiendo contener de manera expresa entre otros, las causales de resolución de
contrato y de pérdida de la condición de usuario.
La Administración de la ZOFRATACNA suscribirá dichos contratos, debiendo remitir copia de
los mismos a la SUNAT.
 ZOFRATACNA
Es parte del territorio nacional perfectamente delimitada, en la que las mercancías que en ella se
internen se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero para efectos de los derechos
e impuestos de importación, bajo la presunción de extraterritorialidad aduanera, gozando de un
régimen especial en materia tributaria y aduanera.
La ley deja claramente establecido que adquiere el concepto de extraterritorialidad aduanera, para
definir Zona Franca, dentro de un ámbito de presunción, porque solamente asume una parte del
concepto de extraterritorialidad aduanera, que contiene dos características:
1.- Ámbito territorial arancelario.
Las mercancías que se internan en estas partes del territorio nacional delimitado no están afectas
a derechos o impuestos de importación, o si los tienen se rigen por un régimen especial en materia
tributaria, como estaba definido para la Zona Comercial de Tacna.
2.- Improcedente control habitual de ADUANAS.
Para la Ley General de Aduanas actual y para el Convenio de Kyoto estas zonas francas no deben
estar sometidas al control habitual de ADUANAS.
Aduanas adopta una posición ecléctica, que debe definirse en el Reglamento, porque en los
artículos 5º, 25º, 29º y 39º deja claramente establecida la presencia de ADUANAS ejerciendo
controles que incluyen el ámbito operativo y administrativo, cuya dimensión se definirá en el
Reglamento de la Ley, pero ya establece una diferencia sustancial del concepto mundial que se
tiene de Zona Franca, lo cual para nuestra realidad y para la forma de producción y
comercialización autorizada es sumamente correcta, porque debe ejercitarse desde sus inicios los
más estrictos controles, si es que la figura del contrabando pretende ser combatida con acciones
y sanciones drásticas y ejemplarizadoras, que son competentes del quehacer aduanero. Asimismo,
con esta decisión normativa se trata de asegurar la regularidad de las operaciones aduaneras que
allí se efectúen. Consecuentemente, es un aspecto positivo que se considere el control de
ADUANAS dentro de este ámbito territorial no arancelario, que no incluye la tributación interna
del país, porque si es que no está contenida en la presente Ley, deberá regirse por las disposiciones
tributarias vigentes (Art. 2º., segundo párrafo).
I. FINALIDAD DE LA ZOFRATACNA
La ley establece que es para contribuir al desarrollo socioeconómico sostenible del Departamento
de Tacna, a través de la promoción de la inversión y desarrollo tecnológico (Art. 1º), permitiéndose
la realización de actividades industriales, agroindustriales, de maquila y de servicios ensamblaje.
Los CETICOS de Tacna no van a desaparecer, sino que van a adecuarse a esta Ley (al igual que
la Zona Comercial de Tacna), lo cual se hará mediante Decreto Supremo refrendado por los
Ministros de Economía y Finanzas y de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones
Comerciales en un plazo de 90 días (Segunda Disposición Transitoria y Complementaria). Tienen
una finalidad más limitada frente al nuevo ámbito que va a tener la ZOFRATACNA, toda vez que
los CETICOS tenían como finalidad promover la inversión privada en infraestructura de la
actividad productiva y de servicios, básicamente estos últimos porque el segundo párrafo del Art.
2º de la Ley Nº 842 ( Ley de creación de la Zona de Desarrollo en el Eje Matarani-IloTacna, se
precisó lo siguiente :”En dichos Centros (CETICOS) se podrán prestar los servicios de reparación,
reacondicionamiento de mercancías, modificaciones, mezcla, envasado, maquila, transformación,
perfeccionamiento activo, distribución y almacenamiento, entre otros.” En esta Ley se considera
como una Zona de Extensión la creación del Parque Industrial del Departamento de Tacna (Art.
5º.), con lo cual material y normativamente se expresa el impulso preferente al desarrollo de
actividades industriales y agroindustriales, adicionándose a los que ya se desarrollaban a través de
los CETICOS y de la Zona Comercial de Tacna, que cómo ya lo señalamos, tendrá que
acondicionarse al propósito de esta nueva Norma Legal.
II. ÁMBITO TERRITORIAL DE ZOFRATACNA
El Decreto Legislativo Nº 865 en su Art. 1º estableció la siguiente precisión: “El CETICOS Tacna
a que se refiere el Artículo 2º. del Decreto Legislativo Nº 842 está constituido sobre la base del
área de 394.5 hectáreas que comprende el Complejo de Depósitos Francos de Tacna, ubicado en
el km. 1,303 de la Carretera Panamericana Sur. La zona de Comercialización de Tacna comprende
el distrito de Tacna de la Provincia de Tacna, así como el área donde se encuentran funcionando
los mercadillos en el distrito del Alto de la Alianza de la provincia de Tacna, con exclusión del área
del CETICOS Tacna a que se refiere el párrafo anterior”. En la Ley Nº 27688, en sus artículos 3º,
4º y 5º, precisa el ámbito territorial de ZOFRATACNA y son los siguientes :
l.- El área física del actual CETICOS de Tacna, donde se constituirá ZOFRATACNA.
2.- La Zona Comercial de Tacna, y
3.- El Parque Industrial, que será una Zona de Extensión, cuya área deberá estar perfectamente
delimitada, donde los usuarios recibirán onerosamente el uso de los lotes de terrenos de la Zona
Franca mediante subasta pública, exclusivamente para desarrollar actividades industriales,
agroindustriales, de maquila y de servicios. Si se llegase a acreditar que no se está desarrollando
ninguna de las actividades mencionadas, el Estado revertirá el predio a su dominio. Se delega para
que el Reglamento establezca los requisitos, procedimientos y condiciones para el ejercicio de los
derechos derivados de la cesión en uso (Art. 6º). La Ley también limita la participación de los
usuarios. Señala que no podrán instalarse las expresas cuyas actividades industriales y
agroindustriales que hayan exportado por más de 20 millones de dólares americanos en valor FOB
en cualquiera de los dos últimos años inmediatos anteriores al otorgamiento de la calificación de
usuario. Asimismo determina que mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, se señalará una lista de mercancías que involucrará la imposibilidad que
usuarios que se dediquen a actividades extractivas y manufactureras relacionadas con estas
mercancías, tampoco pueden ser considerados como tales ( Art. 9º). De lo anteriormente señalado
se deduce que el criterio de desarrollar toda la zona sur del país, a través del Eje Matarani- Ilo –
Tacna y de estructurar condiciones de equidad para que toda esta zona participe en el comercio
internacional con condiciones suficientes de ser competitivos, tal como fueron los objetivos
contenidos en la Ley Nº 842 (Ley de creación de los CETICOS de Matarani, Ilo y Tacna) pareciera
que se tiene la sensación que ya han sido cumplidos y lo único que resta es potenciar la actividad
industrial de Tacna.
USUARIOS Y OPERADORES DE LA ZOFRATACNA
En los artículos 40º y 34º de la Ley se definen con claridad meridiana lo que el legislador quiere
que se entienda con estas denominaciones.
Así, refiriéndose a
a) USUARIO. - dice que es toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que celebra
contrato de cesión en uso oneroso de espacios físicos y / o usuario con el operador, para
desarrollar cualquiera de las actividades industriales, agroindustriales, de maquila , de servicios y
comercial,
1. Tipos de usuarios:
• Usuario Administrador de Depósito Franco Público
• Usuario de Industria, Maquila o Ensamblaje
• Usuario Administrador de Depósito Franco Particular
• Usuario de Depósito Franco Público
• Usuario de Servicios de Call Center y Desarrollo de Software
2. obligaciones
• Iniciar sus operaciones en un plazo no mayor de dos (02 años) a partir de la suscripción del
contrato de cesión en uso con el operador;
• Implementar la infraestructura necesaria, respetando el plan de desarrollo armónico e
integral de la ZOFRATACNA;
• Contar con infraestructura y equipamiento que impliquen la utilización de tecnologías
acordes con los estándares internacionales;
• Cumplir con las normas de conservación del nuevo ambiente, áreas verdes y de la flora y
fauna peruana; y
• Cumplir con el Reglamento interno de la ZOFRATACNA. A no dudarlo que la Norma
Legal de comentarios precisa que el usuario tiene que estar preparado para implementar la
tecnología de punta o por lo menos que la modernidad y la información sean los sustentos básicos
para que en este mundo globalizado la producción emergente de esta Zona Industrial,
básicamente, pueda competir en los mercados internacionales, con liderazgo y rentabilidad
suficientes, que permitan mantenerse y acrecentar su presencia en el comercio exterior. Para que
este anhelado objetivo de la colectividad Tacneña no siga los resultados insuficientes de las
experiencias anteriores (ZOTAC y CETICOS) se tiene que ser vigilantes de la evolución de este
desarrollo industrial y de las demás actividades productivas y comerciales, efectuando
retroalimentaciones que sean los resultados concretos de la evaluación del cumplimiento de metas
y fines que deben de estar debidamente planificados .Ya el País no soporta más la dación de leyes
que no encuentran viabilidad o no se concretizan en la realidad o que durante su vigencia
desvirtúan los verdaderos propósitos de un desarrollo integral deseado.
b) OPERADOR. - lo considera como la persona jurídica de derecho privado, titular de la
concesión para realizar las actividades de promoción, dirección y administración exclusivamente
dentro del perímetro de la ZOTAFRANCA, en los términos que establezca la concesión y bajo la
supervisión del MITINCI,
1. Atribuciones:
• Promover, dirigir, administrar, y operar la ZOFRATACNA y la Zona Comercial de Tacna,
debiendo construir la infraestructura necesaria para la instalación y funcionamiento de los usuarios
en dichas zonas;
• Otorgar la calificación de usuario;
• Celebrar los contratos de cesión en uso oneroso de los espacios físicos y/o usuario;
• Las demás relacionadas con el desarrollo de las actividades de la respectiva Zona. Estas
atribuciones más las obligaciones que se indican en el artículo 37º. de la Ley se aplican al Comité
de Administración, mientras ejerza la función de Operador.
2. Obligaciones
• Promover y facilitar el desarrollo de las actividades enunciadas en el Artículo 5 de la presente
Ley.
• Organizar y proyectar el plan de desarrollo armónico e integral de la ZOFRATACNA y la
Zona Comercial de Tacna.
• Contar con infraestructura y equipamiento que impliquen la utilización de tecnologías
acordes con los estándares internacionales.
• Velar por el cumplimiento del Reglamento Interno aprobado por el Ministerio de Industria,
Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales.
• Habilitar en la ZOFRATACNA infraestructura básica, tal como pavimentos, áreas verdes,
redes de agua, energía eléctrica, telecomunicaciones y cualquier otra clase de infraestructura que
permita la prestación adecuada de servicios.
• Construir o autorizar la construcción de edificaciones, almacenes y demás instalaciones de
la ZOFRATACNA.
• Velar por el cumplimiento de las normas vigentes sobre protección y seguridad,
conservación del medio ambiente, áreas verdes y de la flora y fauna peruana establecidas en las
leyes.
• Informar al Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales
Internacionales de las infracciones a esta Ley y sus reglamentos.
• Promover, en coordinación con el gobierno regional y local respectivo, la celebración de
convenios de cooperación técnica y económica internacional y el desarrollo de proyectos en la
ZOFRATACNA.
• Presentar anualmente un informe ante el Ministerio de Industria, Turismo, Integración y
Negociaciones Comerciales Internacionales sobre su gestión administrativa, financiera y contable.
III. ACOGIMIENTO A EXONERACIONES EN LA ZOFRATACNA
En lo sustancial se conservan las exoneraciones existentes y aplicables a los CETICOS. Veamos :
ZOFRATACNA . Artículo 7º.-“ Los usuarios ... están exonerados del Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promoción
Municipal, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, así como todo tributo, tanto del gobierno
central, regional y municipal, creado o por crearse, inclusive de aquellos que requieran de norma
exoneratoria expresa, excepto las aportaciones de ESSALUD y las tasas. CETICOS. Artículo 3º.
D.L. Nº 865 .- “Precísase que la exoneración a que se refiere el Artículo 3º. Del Decreto Legislativo
Nº 842, comprende al Impuesto a La Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto de
Promoción Municipal, Impuesto de Promoción Adicional, Impuesto Selectivo al Consumo y
contribución al FONAVI, así como todo impuesto, tasa, aportación, o contribución tanto
nacional como municipal, inclusive aquellos que requieren de norma exoneratoria expresa”. Como
ya se había señalado de esta parte de los comentarios, en lo sustancial se ha conservado el concepto
del universo exoneratorio de los tributos creados o por crearse, pero es motivo de preocupación
por la inclusión de las excepciones correspondientes a las aportaciones de ESSALUD y las Tasas.
Con relación a las aportaciones que administra ESSALUD, que tienen naturaleza tributaria,
requiere de un claro deslinde en el Reglamento de la Ley, porque desde el 01 de enero de 1999 en
virtud de la modificación dispuesta por la Ley Nº 27038, se rigen por el Código Tributario y
también por el Decreto Supremo Nº 003-2000-EF, que en los incisos a) y b) del artículo 2º. precisa
que las contribuciones sociales que se rigen por el Código Tributario son :
a. Las contribuciones al seguro regular en salud y seguro de salud agrario de trabajadores
dependientes a cargo de ESSALUD; así como aquellas creadas por ley que tengan la naturaleza de
seguro regular.
b. Las contribuciones de los afiliados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones a cargo
de la ONP. Pero, si las aportaciones a ESSALUD puede justificarse su aplicación a los usuarios
de ZOFRATACNA , lo sorprendente es encontrar las razones que permitan justificar la aplicación
de Tasas en la Zona Franca de Tacna.
El Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF, de conformidad con la
definición expresada en la Norma II del Título Preliminar, podemos concluir que las Tasas siendo
un tributo vinculado tiene como destino cubrir exclusivamente el costo del servicio público
individualizado en el contribuyente (obligado al pago) y que esta actividad prestada por el Estado
no debe poder ser prestadas por el Sector Público. Por ejemplo, el pago por el consumo de agua
no es tasa sino precio público, es decir el pago de tarifas de agua y desagüe no es tributo sino
precio por la prestación de servicios públicos. Además, las Tasas pueden ser Arbitrios, Derechos
y Licencias y el Art. 74º. De la Constitución Política del Perú establece: “ Los tributos se crean,
modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo
en caso de delegación de funciones, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo . Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas,
o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley...”. Con ello
queremos precisar que según la Constitución Política sólo ostentan Potestad Tributaria el gobierno
central y los gobiernos locales y que las Tasas son aprobadas por el Poder Ejecutivo, sólo por
Decreto Supremo y los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la Ley (norma IV-Título Preliminar, Código Tributario).
Probablemente en la Reglamentación de la Ley se limite este ámbito normativo que posibilitaría
la aplicación de las Tasas en la ZOFRATACNA, tributo que estuvo expresamente exonerado en
la Ley sobre CETICOS, pero que ahora se dispone su aplicación en este ámbito territorial no
arancelario. Otros aspectos que la Ley define sobre la exoneración de tributos son:
➢ Las exoneraciones a que se refiere la Ley tendrá una vigencia de 20 años a partir de la
vigencia del Reglamento, con excepción del Impuesto a la Renta, que regirá desde el primer día
del año calendario siguiente a la entrada en vigencia del Reglamento (Art. 42º).
Según la ley 20446 se amplía el plazo de los beneficios, exoneración, y permanencia de mercancías
en las zonas especiales de desarrollo (ZED) de ILO, Matarani, y Paita hasta el año 2042
➢ Las operaciones que se efectúen dentro de la ZOFRATACNA entre los usuarios están
exoneradas del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal (Art. 7º).
➢ Se acogerán a las exoneraciones mencionadas las empresas que se constituyan a establezcan
en la ZOFRATACNA cuyas operaciones anuales correspondan en no menos del 50% a la
exportación de bienes que produzcan (Art. 8º). El otro 50% puede emplearse o utilizarse en
cualquier otra tipo de operaciones y sólo estarán gravadas con el Impuesto a la Renta, pero serán
gravadas con todos los tributos aplicables a las ventas, importaciones y prestaciones de servicios
si es que estas operaciones se realizan en el resto del territorio nacional.
➢ Si se comprobara que la operación de exportación de los bienes producidos en la
ZOFRATACNA fuese menor al 50%, el usuario estará obligado al pago del total de los derechos
e impuestos a las importaciones y los tributos exonerados (Art. 8º).
➢ Los productos fabricados por los usuarios de la ZOFRATACNA sólo podrán ingresar al
resto del territorio nacional bajo los regímenes de admisión temporal, importación temporal y
reposición de mercancías en franquicia, es decir para ser utilizadas en la promoción de las
exportaciones, con lo cual se establecería una concordancia y equivalencia con los procedimientos
de estos regímenes según lo establecido en la Ley General de Aduanas.
VII. ZONA COMERCIAL DE TACNA
La Ley establece que las mercancías que se internen en esta zona comercial desde terceros países
(mercancías extranjeras) a través de los depósitos francos (CETICOS) de la ZOFRATACNA
estarán exoneradas del Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promoción Municipal e
Impuesto Selectivo al Consumo y todo impuesto creado o por crearse y únicamente pagarán un
ARANCEL ESPECIAL, cuyo porcentaje será establecido por Decreto Supremo, refrendado por
los Ministros de Economía y Finanzas y de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones
Comerciales Internacionales y qué bienes estarían autorizados a comercializarse en esta Zona
Comercial (Arts. 18º y 19º). En lo referente a las operaciones de venta de bienes dentro de la Zona
comercial de Tacna que los usuarios realicen a las personas naturales que en calidad de turistas
visiten dichas zonas estarán exoneradas del Impuesto General a las Ventas, Impuesto de
Promoción Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo y demás tributos que graven las ventas
en esta Zona, con excepción del Impuesto a la Renta. De lo señalado en los párrafos precedentes
podemos deducir que estamos frente a los mismos procedimientos operativos y exoneratorios
señalados en las Normas dictadas para CETICOS Tacna, pero que tanto el nivel del Arancel
Especial ( que actualmente es del 8%), como el monto y volumen de los bienes que pueden ser
adquiridos por los turistas serán determinados en sendos Decretos Supremos, en los cuales
probablemente se establecerán algunas diferencias con lo las normas actualmente vigentes. Lo
innovador incluido en esta Ley está en lo referente a los servicios de hospedaje que en la ciudad
de Tacna se presten a las personas no domiciliadas con pasaporte y aquellas comprendidas bajo el
alcance del Decreto Supremo Nº 002-99-IN con su documento de Identidad Nacional y la Tarjeta
de Embarque y Desembarque, ya que ellas estarán inafectas del Impuesto General a las Ventas.
Al no encontrarse vinculada esta inafectación a ninguna operación comercial , debe apreciarse que
es una decisión para favorecer el turismo hacia el Departamento de Tacna.
VIII. EL RÉGIMEN ADUANERO Y EL COMERCIO EXTERIOR
Sobre el particular, el ámbito de competencia de la Superintendencia Nacional de Aduanas es
terminantemente definido. Está facultada para aprobar los procedimientos de ingresos y salida de
bienes de la ZOFRATACNA y de la Zona Comercial de Tacna, así como señalar los regímenes
aduaneros y los procedimientos operativos que se requieran para la implementación de la Ley y su
Reglamento; inclusive, el Comité de Administración de la ZOFRATACNA tendrá que dictar sus
procedimientos internos de ingreso, permanencia y salida de mercancías en coordinación con la
legislación aduanera (Art. 25º). En cuanto a la importación de maquinarias y equipos, herramientas
y repuestos de origen extranjero hacia la ZOFRATACNA, la Ley determina que gozarán de un
régimen especial de suspensión de pago de derechos e impuestos de aduanas y demás tributos que
graven la importación, pero sólo será aplicable mientras estos bienes permanezcan al servicio de
las actividades desarrolladas dentro de la ZOFRATACNA.
Es por ello, que el ingreso de mercancías nacionales a la ZOFRATACNA se considera como si
se remitieran al exterior y consecuentemente gozarán de los mismos beneficios y cumplir con los
requisitos exigidos para la Exportación Definitiva y la Exportación Temporal conforme está
establecido en la Ley General de Aduanas y su Reglamento (Art. 24º). Un punto aclaratorio
referente a la maquila de bienes nacionales se da en esta Ley. En el Glosario de Términos del
Reglamento de CETICOS, Decreto Supremo Nº 023-96-ITINCI de [Link].97, define a la
MAQUILA como el proceso por el cual ingresan mercancías a un CETICOS, con el objeto que
sólo se le incorpore el valor agregado correspondiente a la mano de obra. Esta claro que el ingreso
puede ser de mercancías extranjeras o de nacionales. El aspecto aclaratorio incide en que si los
bienes nacionales ingresan como maquila a ZOFRATACNA, tienen que definitivamente ser
transformados o utilizados en las actividades desarrolladas o exportadas. Ya no puede volver a
nacionalizarse.
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL INTERNO
Finalmente, la Ley de comentarios indica que en el interior de ZOFRATACNA se acondicionará
un ambiente físico para las tareas de supervisión documentaria de los funcionarios de la
Superintendencia de Aduanas. Esto significa, en términos aduaneros, que las acciones de control
físico y de fiscalización no serán de competencia de ADUANAS en las actividades de producción
y administrativas que se realicen en ZOFRATACNA. Veremos que alcances pueden definirse en
el Reglamento. (Art. 29º). Del mismo modo, se determina que las áreas donde funciona la
ZOFRATACNA deberán estar cercadas o separadas del territorio nacional, con entradas y salidas
controladas a través de un sistema de vigilancia y seguridad interna, para garantizar el movimiento
de bienes. Con mayor razón, la participación de ADUANAS para controlar los ilícitos aduaneros
tendrán que efectuarse al exterior de esta Zona Franca, por razones obvias, y el control
documentario a que está autorizado deberá dar los perfiles de riesgo suficientes para ejercitar las
labores aduaneras competentes.