ISSAI Executive Summaries

Resumen Ejecutivo: ISSAI 1 - La Declaración de Lima

Objetivo: El documento define las líneas básicas

de auditoria que deberán
implementarse en todos los países.

Categoría ISSAI: Nivel 1: Principios Fundamentales

Destinatarios: Titulares y Directores de auditoria de

EFS, auditores de la auditoria
gubernamental externa, instituciones
legislativas, organizaciones donantes,
auditores internos

Tema principal: Los principios fundamentales de la

auditoria gubernamental se refieren a
lo siguiente:

 Finalidad y tipos de control

 Independencia de las EFS y de sus
miembros
 Relación con Parlamento, gobierno y
administración
 Facultades de las EFS
 Métodos de control, personal de
control, intercambio internacional de
experiencias
 Rendición de informes
 Competencias de control de las EFS

Ámbito - Contenido: La declaración contiene una lista

comprehensiva de todas las metas y
todos los temas relacionados a la
auditoria gubernamental y destaca al
mismo tiempo por su considerable
pregnancia y brevedad y facilita por lo
tanto su aplicación mediante su claro
lenguaje y mantiene el enfoque en los
elementos clave.

El objetivo principal consiste en

reclamar la independencia de la
auditoria gubernamental externa. Una
Entidad Fiscalizadora Superior que no
corresponde a esta exigencia no
cumple con el estándar previsto.

Un estado legal y democracia son las

premisas imprescindibles para una
auditoria gubernamental realmente
independiente y representa los pilares
en los cuales está establecida la
Declaración de Lima.

Los principios básicos definidos en

esta Declaración son valores perpetuos
 y esenciales que han mantenido su
actualidad desde el año de su
aprobación.

La Declaración de Lima presenta un

resumen de los principios básicos de la
auditoria gubernamental y de sus
instituciones que se precisan para
poder conseguir resultados de
auditoria independientes y objetivos.

Autor: Contralor General Luis Montoya

Montoya, IX Congreso Internacional de
la INTOSAI , Lima 1977

Estatus: Aprobado por el IX Congreso de la

INTOSAI, Lima, Perú, 1977

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Documentos relacionados -
Resúmenes Ejecutivos:

Documentos relacionados - Los Principios fundamentales del nivel

Versiones completas: 1 se explican en más detalle en las

ISSAI Nivel 2 – Requisitos Previos

para el Funcionamiento de las EFS(s)

ISSAI Nivel 3 – Principios

Fundamentales de Auditoria

ISSAI Nivel 4 – Directrices de

Auditoria

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Resumen Ejecutivo: ISSAI 30 – Código de Ética

Objetivo: El Código de Ética contiene una

descripción detallada de los valores y
principios por los cuales debe regirse
principalmente la labor de los auditores

Categoría ISSAI: Nivel 2: Requisitos Previos para el

Funcionamiento de las EFS(s)

Destinatarios: La ISSAI 30 se dirige al auditor

individual, al titular de la EFS, a los
responsables ejecutivos y a todas las
personas que trabajen al servicio de las
EFS o en representación de ésta y que
intervengan en la labor de auditoría.

Tema principal: El Código de Ética constituye un

complemento necesario que fortalezca
aún más las Normas de Auditoría de la
INTOSAI emitidas en junio de 1992 por
el Comité de Normas de Auditoría de la
INTOSAI.

Ámbito - Contenido: La independencia, las facultades y las

responsabilidades del auditor en el
sector público plantean elevadas
exigencias éticas a la EFS y al personal
que emplean o contratan para la labor
de auditoría. El código deontológico de
los auditores pertenecientes al sector
público debe tener en cuenta tanto las
exigencias éticas de los funcionarios
públicos en general como las exigencias
específicas de los auditores en
particular, incluidas las obligaciones
profesionales de éstos.

Debido a las diferencias nacionales de

cultura, idioma y sistemas jurídicos y
sociales, es responsabilidad de cada
EFS la elaboración de un Código de
Ética propio que se ajuste de manera
óptima a su propio entorno. Conviene
que estos Códigos de Ética nacionales
especifiquen con claridad los conceptos
éticos.

El Código de Ética de la INTOSAI se

propone servir de fundamento a los
Códigos de Ética nacionales. Cada EFS
tiene que garantizar que todos sus
auditores estén familiarizados con los
valores y principios que figuran en el
 Código de Ética nacional y actúen de
acuerdo con ellos.

Autor: Comité de Normas de Auditoría de la

INTOSAI

Estatus: Elaborado por el Comité de Normas de

Auditoría de la INTOSAI y aprobado por
el XVI Congreso de la INTOSAI,
Montevideo 1998

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framework/2-requisitos-previos-para-el-
funcionamiento-de-las-sais.htm

Documentos relacionados - Resúmenes Ejecutivos: ISSAI 100 – Principios fundamentales

de auditoría del sector público

ISSAI 200 – Principios fundamentales

de auditoría financiera

ISSAI 300 – Principios fundamentales

de auditoría de desempeño

ISSAI 400 – Principios fundamentales

de auditoría de cumplimiento

Documentos relacionados - Versiones completas:

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Resumen Ejecutivo: ISSAI 40 – Control de Calidad para la EFS

Objetivo: El propósito de este documento es asistir a las EFS a establecer y mantener

un sistema apropiado de control de calidad que cubra todo el trabajo que
estas entidades realizan que abraca el mandato y las circunstancias de
trabajo de las EFS.

Categoría ISSAI: Nivel 2: Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)

Destinatarios: Titular y funcionarios ejecutivos de las EFS, auditores del sector de la

auditoría gubernamental, revisores internos

Tema principal:  La ISSAI 40 está basada en los principios del ISQC-1, desarrollado y
publicado por la Federación Internacional de Contadores, IFAC (por sus
siglas en ingles) y adaptado al contexto de las EFS para poder ser
utilizados por las últimas. Esta norma constituye un marco general para el
control de calidad y describe medidas que tienen relevancia para poder
cumplir con los altos estándares de calidad en el sector público.
 Como anexo a este estándar la Secretaría General de la EUROSAI ha
publicado la directriz practica "Achieving Audit Quality: Good Practices in
Managing within SAIs" publicada en noviembre de 2010.

Ámbito - Contenido: A) La ISSAI 40 está presentada en la misma manera que cada elemento
identificado en la ISQC-1 de la siguiente manera:

 los principios claves adaptados a las EFS los principios claves en la ISQC-
1;
 los principios claves adaptados a las EFS
 una guía para la aplicación de las EFS.
Marco de referencia para un sistema de control de calidad para las EFS:

1. Responsabilidad de los lideres de la EFS sobre la calidad dentro de

la misma
2. Requerimientos éticos relevantes
3. Aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y
trabajos específicos
4. Recursos humanos
5. Realización de auditorias y otros trabajos
6. Monitoreo

B) La directriz practica "Achieving Audit Quality: Good Practices in

Managing within SAIs" se refiere a las disposiciones de la ISSAI 40 y
contiene 14 posiciones estructuradas que fueron comunicadas por el grupo
de trabajo y las cuales serán de relevancia para la introducción práctica de
procedimientos de calidad.

El resumen de procedimientos comprobados forma un anexo de los

contenidos de la ISSAI 40 a debe asistir a las EFS a desarrollar sistemas
de control de calidad eficaces.

Autor:  Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, IAASB

(por sus siglas en inglés) y la Federación Internacional de Contadores,
IFAC (por sus siglas en inglés) en lo que se refiere a la ISQC-1
  Grupo de Trabajo de la EUROSAI en colaboración con expertos de distintas
EFS y del Tribunal de Cuentas Europeo bajo la presidencia de la EFS de
Hungría (para la directriz práctica)

Estatus:  La ISSAI 40 se base en los principios de la ISQC-1 desarrollada por el

IAASB y publicada por IFAC en diciembre de 2008. Es utilizada bajo la
autorización del IFAC.
 La Directriz práctica del grupo de trabajo de la EUROSAI fue aprobada en
ocasión de la XXXVI reunión del Comité Directivo de la EUROSAI en
noviembre de 2010 y publicada por la Secretaría General de la EUROSAI.

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para-el-funcionamiento-de-las-sais.htm

Documentos relacionados
- Resúmenes Ejecutivos:

Documentos relacionados ISSAI 1000-2999 (Directrices de Auditoria Financiera)

- Versiones completas:
ISSAI 3000-3999 (Directrices de Auditoria de Desempeño)

ISSAI 4000-4999 (Directrices de Auditoria de Conformidad)

Documentos relacionados International Standards on Quality Control (ISQC–1)

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pdf)

Implementation guidance and tools

Resumen Ejecutivo: ISSAI 100 – Principios fundamentales
de auditoría del sector público

Objetivo: La ISSAI 100 expone los principios

fundamentales que se aplican a toda labor
de las EFS, independientemente de su forma
o contexto.

La ISSAI 100 establece un importante

vinculo con los objetivos y el rol institucional
del nivel 1 y del nivel 2, define los elementos
comunes de la auditoria del sector público y
facilita los principios procedurales a un nivel
de compromiso contribuyendo a la
consistencia del Marco de Trabajo ISSAI.

La ISSAI 100 define también por primera

vez la autoridad de las ISSAI dentro del
Marco de Trabajo y explica como los
principios se pueden usar para desarrollar
normas magisteriales y como los auditores
las pueden usar como referencia.

Categoría ISSAI: Nivel 3: Principios Fundamentales de

Auditoria

Destinatarios: Titulares y directores de auditoria de las

EFS, auditores de la auditoria externa del
sector público

Tema principal: La ISSAI 100 define la auditoria del sector

público y sus elementos y expone sus
principios fundamentales tanto generales
como en relación a las diferentes fases del
proceso de auditoria.

Ámbito - Contenido: La ISSAI 100 presenta una definición de la

auditoria del sector público, expone los
conceptos esenciales, los elementos y
principios que sean aplicables a todas las
auditorias en el sector público. La ISSAI 100
define la auditoria del sector público y sus
elementos y expone sus principios
fundamentales tanto generales como en
relación a las diferentes fases del proceso de
auditoria. De esta forma la ISSAI 100 facilita
también la base para los principios y
conceptos específicos que contienen las
ISSAI 200, 300 y 400 sobre auditorías
financieras, de desempeño y de
cumplimiento, respectivamente.

Autor: Proyecto de Armonización

Estatus: Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín,

China en 2013
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s-new.pdf

Documentos relacionados - ISSAI 10 – Declaración de México sobre

Resúmenes Ejecutivos: Independencia de las EFS

ISSAI 12 – El Valor y Beneficio de las

Entidades Fiscalizadoras Superiores -
marcando la diferencia en la vida de los
ciudadanos

ISSAI 20 – Principios de transparencia y

rendición de cuentas

ISSAI 30 – Código de Ética

ISSAI 40 – Control de Calidad para la EFS

ISSAI 200 – Principios fundamentales de

auditoría financiera

ISSAI 300 – Principios fundamentales de

auditoría de desempeño

ISSAI 400 – Principios fundamentales de

auditoría de cumplimiento

Documentos relacionados - ISSAI 10

Versiones completas: – es.issai.org/media/14491/issai_10_s.pdf

ISSAI 12 – es.issai.org/media/84542/issai-
12-s.pdf

ISSAI 20
– es.issai.org/media/14499/issai_20_s_.pdf

ISSAI 30
– es.issai.org/media/14487/issai_30s.pdf

ISSAI 40
– es.issai.org/media/14507/issai_40_s_.pdf

ISSAI 200
– es.issai.org/media/79468/issai-200-s-
new.pdf

ISSAI 300
– es.issai.org/media/79469/issai-300-s-
new.pdf

ISSAI 400
– es.issai.org/media/79470/issai-400-s-
new.pdf

Documentos relacionados - otros: Versión en Portugués (700 KB)

Resumen Ejecutivo: ISSAI 400 – Principios fundamentales
de auditoría de cumplimiento

Objetivo: La ISSAI 400 ofrece una visión general de la

naturaleza, los elementos y principios de la
auditoría de cumplimiento llevada a cabo por
EFS. Define por lo tanto el reconocimiento
de la INTOSAI de los principios de la
auditoria de cumplimiento con autoridad
(leyes, reglas y principios de una buena
administración financiera del sector público y
la conducta de los funcionarios del sector
público). Constituye la base para las
auditorias de cumplimiento de conformidad
con las ISSAI.

Categoría ISSAI: Nivel 3: Principios Fundamentales de

Auditoria

Destinatarios: Titulares y directores de auditoria de las

EFS, auditores de la auditoria externa del
sector público

Tema principal: La ISSAI 400 ofrece una visión general de la

naturaleza, los elementos y principios de la
auditoría de cumplimiento llevada a cabo por
EFS.

Ámbito - Contenido: La ISSAI 400 presenta información detallada

acerca de:

 El propósito y autoridad de las ISSAI sobre

auditoría de cumplimiento
 El marco de la auditoría de cumplimiento y
las diferentes formas en que éstas se llevan
a cabo
 Los elementos de la auditoría de
cumplimiento
 Los principios de la auditoría de
cumplimiento

Autor: Proyecto de Armonización

Estatus: Aprobado por el XXI INCOSAI en Pekín,

China en 2013

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new.pdf

Documentos relacionados - ISSAI 100 – Principios fundamentales de

Resúmenes Ejecutivos: auditoría del sector público
 ISSAI 4000 – Directrices para la auditoría de
cumplimiento - Introducción general

Documentos relacionados - ISSAI 100 – es.issai.org/media/79467/issai-

Versiones completas: 100-s-new.pdf

ISSAI 4000
– es.issai.org/media/14645/issai_4000_s.pdf

Documentos relacionados - otros: Versión en Portugués (400 KB)