Ao del bue servicio al ciudadao
UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA
LEASING FINANCIERO
Caso Prctico
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
FINANZAS i
VIII ciclo
Mg. Elard Thamar Salas Valdivia
Miriam B. Tejada Montesinos
2017
CASO PRCTICO LEASING FINANCIERO
CASO PRCTICO
A principios del ao 2006, una empresa formaliza un contrato de arrendamiento financiero sobre:
Una maquinaria, cuyo valor razonable es de S/. 120,000.
Las cuotas anuales de alquiler son de S/. 35,764
La duracin del contrato de cinco (5) aos.
El importe de la opcin de compra se ha establecido en S/. 2,000.
La vida til de esta maquinaria se estima en cinco (5) aos
El sistema de depreciacin es lineal.
El tipo de inters implcito en la operacin es del 8.357%.
Se pide:
Contabilizar la formalizacin del contrato de arrendamiento financiero, as como las operaciones
realizadas al cierre del ejercicio 2006, considerando el efecto impositivo del mismo y el IGV.
CASO PRCTICO LEASING FINANCIERO
1. PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
CLCULO DE LA CUOTA ANUAL
TASA DE INTERES 8.357%
NMERO DE PERIODOS 5
PRECIO DE VENTA -142,800
OPCIN DE COMPRA 2,000
TIPO 0
VALOR DE LA CUOTA ANUAL S/.35,763.85
VALOR PRESENTE DE CUOTAS ANUALES
TASA DE INTERES 8.357%
NMERO DE PERIODOS 5
CUOTA PERIDICA -35,763.85
VALOR FUTURO 0
TIPO 0
VALOR PRESENTE S/.141,461.00
VALOR PRESENTE OPCIN DE COMPRA
TASA DE INTERES 8.357%
NMERO DE PERIODOS 5
VALOR FUTURO 0
OPCIN DE COMPRA 2,000.00
TIPO 0
VA OPCIN DE COMPRA S/.1,339.00
TOTAL VALOR ACTUAL S/.142,800
CALOR COMPRA PROVEEDOR S/.120,000
CASO PRCTICO LEASING FINANCIERO
2. PARA EFECTOS CONTABLES
CLCULO DE LA TASA EFECTIVA
NMERO DE AOS 5
CUOTA ANUAL DEL LEASING 35,763.85
INTRODUCIR EL VA NEGATIVO -120,000
OPCIN DE COMPRA 2,000.00
TIPO POSTPAGABLE 0
TASA ANUAL EFECTIVA DEL LEASING 15.307%
VALOR PRESENTE DE LAS CUOTAS ANUALES
TASA ANUAL EFECTIVA DEL LEASING 15.307%
NMERO DE AOS 5
CUOTA ANUAL DEL LEASING -35,763.85
VALOR FUTURO -
TIPO 0
VALOR PRESENTE S/.119,019
VALOR PRESENTE OPCIN DE COMPRA
TASA ANUAL EFECTIVA DEL LEASING 15.307%
NMERO DE AOS 5
PAGO 0
OPCIN DE COMPRA 2,000.00
TIPO 0
VA OPCIN DE COMPRA S/.981
TOTAL VALOR ACTUAL S/.120,000
CASO PRCTICO LEASING FINANCIERO
3. TRATAMIENTO CONTABLE DEL LEASING
La siguiente tabla recoge el cuadro de amortizacin financiera de la deuda:
DEUDA INTERESES AMORTIZACIN CUOTA DEUDA IGV 18% TOTAL
AO VIVA (2)x(1) DE LA DEUDA PENDIENTE FACTURADO
(1) 15.307% (3)=(4)-(2) (4) (5)=(1)-(3) (6)=(4)x18% (7)=(6)+(4)
2006 120,000.00 18,368.76 17,395.09 35,763.85 102,604.91 6,437.49 42,201.34
2007 102,604.91 15,706.04 20,057.81 35,763.85 82,547.10 6,437.49 42,201.34
2008 82,547.11 12,635.73 23,128.12 35,763.85 59,418.99 6,437.49 42,201.34
2009 59,419.00 9,095.45 26,668.40 35,763.85 32,750.60 6,437.49 42,201.34
2010 32,750.60 5,013.23 30,750.62 35,763.85 1,999.98 6,437.49 42,201.34
O. COMPRA 2,000.00 2,000.00 2,000.00 0.00 360.00 2,360.00
TOTALES 60,819.22 120,000.03 180,819.25 32,547.47 213,366.72
Cuadro N 1: Amortizacin del leasing desde el punto de vista Contable
4. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL LEASING
En base al precio de venta del proveedor, podemos determinar el valor de venta del bien, segn lo siguiente:
VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA
120,000.00 + 22,800.00 = 142,800.00
OBLIG. AL INTERESES OBLIG. A
PRINCIPIO AMORTIZACIN 8.357% CONT. CUOTAS IGV 18% TOTAL FIN DE
AO DEL AO DE LA DEUDA & TRIB. PAGADAS FACTURADO AO
(1) (2)=(4)-(3) (3)=(1)*8.357% (4) (5)=(4)x18% (6)=(5)+(4) (7)=(1)-(2)
2006 142,800.00 23,830.05 11,933.80 35,763.85 6,437.49 42,201.34 118,969.95
2007 118,969.95 25,821.53 9,942.32 35,763.85 6,437.49 42,201.34 93,148.42
2008 93,148.42 27,979.44 7,784.41 35,763.85 6,437.49 42,201.34 65,168.98
2009 65,168.99 30,317.67 5,446.17 35,763.84 6,437.49 42,201.33 34,851.32
2010 34,851.32 32,851.32 2,912.52 35,763.84 6,437.49 42,201.33 2,000.00
O. COMPRA 2,000.00 2,000.00 360.00 2,360.00
TOTALES 142,800.00 38,019.23 32,547.46 213,366.69
CASO PRCTICO LEASING FINANCIERO
5. LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO CONTABILIZACIN NORMA TRIBUTARIA
CTA SUB_CTA 1 DENOMINACIN DEBE HABER DEBE HABER
------------------------------1----------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 120,000.00 142,800.00
333 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 120,000.00 142,800.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
01/06 Por el arrendamiento financiero
INTERS INTERESES
AO CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIAS
15.31% 8.357%
2006 18,368.76 11,933.80 6,434.97
2007 15,706.04 9,942.32 5,763.72
2008 12,635.73 7,784.41 4,851.32
2009 9,095.45 5,446.17 3,649.27
2010 5,013.23 2,912.52 2,100.71
TOTALES 60,819.37 38,019.23 22,800.00
Cuadro N 3: Diferencias en los intereses que genera el arrendamiento.
LIBRO DIARIO CONTABILIZACIN NORMA TRIBUTARIA
CTA SUB_CTA 1 DENOMINACIN DEBE HABER DEBE HABER
------------------------------2----------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 17,395.08 23,830.05
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR 6,437.49 6,437.49
4011 IGV
67 CARGAS FINANCIERAS 18,368.76 11,933.80
673 INTERESES POR LEASING
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 42,201.34 42,201.34
469 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
12/06 Por la provisin de las cuotas anuales
------------------------------3----------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 42,201.34 42,201.34
469 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CASO PRCTICO LEASING FINANCIERO
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 42,201.34 42,201.34
104 CUENTAS CORRIENTES
12/06 Por la provisin de las cuotas anuales
AO CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIAS
20% 20%
2006 24,000.00 28,560.00 -4,560.00
2007 24,000.00 28,560.00 -4,560.00
2008 24,000.00 28,560.00 -4,560.00
2009 24,000.00 28,560.00 -4,560.00
2010 24,000.00 28,560.00 -4,560.00
TOTALES 120,000.00 142,800.00 -22,800.00
Cuadro N 4: Clculo de la depreciacin.
LIBRO DIARIO CONTABILIZACIN NORMA TRIBUTARIA
CTA SUB_CTA 1 DENOMINACIN DEBE HABER DEBE HABER
------------------------------4----------------------------
68 DEPRECIACIN 24,000.00 28,560.00
681 DEPRECIACIN DE IME
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 24,000.00 28,560.00
393 DEPRECIACIN DE IME
31/12/06 Por la provisin de la depreciacin del ao 2006
6. MTODO DEL PASIVO DEL BALANCE GENERAL
AO BASE ACTIVO FIJO EN LEASING DIFERENCIA
CONTABLE TRIBUTARIO ACUMULADA
2006 96,000.00 114,240.00 -18,240.00
2007 72,000.00 85,680.00 -13,680.00
2008 48,000.00 57,120.00 -9,120.00
2009 24,000.00 28,560.00 -4,560.00
2010 0.00 0.00 0.00
Cuadro N 5: Base del Activo Fijo del Leasing.
