1) Incidencia de los impuestos
La incidencia del impuesto es el efecto por el que un impuesto acaba recayendo sobre un
contribuyente que no tiene medio de trasladarlo a otros. Por ejemplo, en el Impuesto sobre el
valor aadido o agregado (IVA), el impuesto recae sobre el consumidor final.
La incidencia fiscal es el anlisis de un impuesto particular sobre la distribucin del bienestar
econmico. Los primeros en utilizar el concepto fueron los Fisicratas en Francia, en referencia
a la tributacin de la tierra, la principal fuente de ingresos de las economas del Antiguo
Rgimen.
1) INCIDENCIA Y TRASLADO DE LOS IMPUESTOS
Por incidencia de los Impuestos se entiende el sector o agente econmico que en ltima
instancia debe soportar la carga del Impuesto.
Por traslacin de los impuestos se entiende la forma en que puede traspasarse la carga de un
Impuesto desde quienes lo pagan inicialmente hacia otras personas e instituciones de la
economa. Por lo tanto el estudio de la incidencia y traslacin de los Impuestos se refiere a los
efectos generales y particulares de los diferentes impuestos sobre la asignacin de Recursos y
la Distribucin de la Renta y la Riqueza.
As, si se aplica un Impuesto especfico sobre un Bien, los inicialmente afectados sern los
productores de dicho Bien.
Sin Embargo, stos tendern a traspasarlo a los comerciantes y Consumidores por la va de
aumentar el Precio de Oferta, o Bien lo trasladarn a los trabajadores que han contratado
reduciendo los salarios.
En el primer caso se dice que se produce una traslacin hacia adelante, y en el segundo caso la
traslacin es hacia atrs. Por lo tanto, quienes paguen efectivamente los Impuestos pueden ser
personas distintas de aquellas a quienes inicialmente se les aplic el Impuesto.
2) Definiciones de incidencia fiscal
La incidencia fiscal puede referirse al pagador final de un impuesto. As, si un gobierno
incrementa el impuesto sobre el petrleo, las compaas petrolferas pueden absorberlo si la
competencia es intensa, o en su defecto pueden transferirlo directamente a los conductores
privados.
La incidencia es un fenmeno de tipo econmico causado por el proceso de traslacin de los
impuestos, conforme al cual, desde un punto de vista econmico y financiero, no jurdico, se
identifica a quin pagar materialmente y soportar el impacto del tributo
Para comprender dicho fenmeno econmico, es necesario tener presentes los significados de
los diversos conceptos de: percusin, traslacin, incidencia e impacto fiscal. La percusin,
identifica el momento y la persona quien, por disposicin de la ley, debe pagar la contribucin
e ingresarla a la hacienda pblica, o sea, identifica al "contribuyente de derecho", la percusin
es el punto donde la ley impone la exaccin. La traslacin del impuesto es el fenmeno por el
cual un "contribuyente de derecho" percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera
indirectamente la carga fiscal que le produjo la percusin del impuesto, lo que hace
adicionando voluntariamente al precio de venta del producto o servicio la carga de la
contribucin. La incidencia, tambin llamada repercusin, se presenta cuando el impuesto
llega a un tercero que, por las caractersticas de la ley, ya no puede trasladarlo a otro,
fenmeno que se caracteriza por el hecho de que el sujeto incidido debe considerar el traslado
del impuesto que retuvo, como parte integrante del precio del bien o servicio adquirido, es el
lugar donde descansa el impuesto, desde el punto de vista econmico.
El impacto fiscal, es el efecto producido por la ley, en cuanto seala quin es el sujeto pasivo
de la contribucin sobre quien recaer la obligacin tributaria de pagar el tributo e ingresarlo a
la hacienda pblica.
3) Anlisis de la carga fiscal
Generalmente se realizan estudios de distintas distribuciones de la carga fiscal a nivel
comparativo, ya sea a nivel geogrfico (entre distintos pases), o de forma intertemporal
(comparando distribuciones bajo distintos gobiernos o regmenes). El anlisis de la carga fiscal
pretende describir el modo en que el sector pblico es financiado por las distintas clases
sociales.
En Bolivia existe una enorme transparencia respecto a como la carga tributaria incide sobre
cada una de sus clases sociales. As, la Oficina de Presupuestos del Congreso una serie de
informes sobre la participacin de todos los impuestos federales pagados por los
contribuyentes, de acuerdo a su nivel de ingresos. Sus datos para 2002 muestran lo siguiente:
El 1% mayor de contribuyentes por ingreso paga el 33% de todos los impuestos sobre la renta
individuales, y el 22,7% de todos los impuestos federales.
El 5% mayor de contribuyentes paga el 54,5% de todos los impuestos sobre la renta
individuales, y el 38,5% de todos los impuestos federales.
El 10% mayor de contribuyentes paga el 67,4% de todos los impuestos sobre la renta
individuales, y el 50% de todas las tasas federales.
El quintil mayor paga el 82,5% de todos los impuestos sobre la renta individuales, y el 65,3%
de todos los impuestos federales.
Los nmeros tambin muestran, que cuando se mide por quintiles, las contribuciones a la
seguridad social son regresivas sobre un nivel impositivo efectivo slo para el quintil ms alto,
dado que este quintil paga la mayor parte de las contribuciones a la seguridad social (44%).
4) Incidencia legal e incidencia econmica
Incidencia legal- quin debe entregar la recaudacin del impuesto al Estado.
Incidencia econmica quin- soporta realmente el impuesto; es decir, quin ve reducida su
renta como consecuencia del impuesto.
Ejemplo: Impuesto sobre la vivienda de alquiler que debe pagar el propietario quin soporta
realmente el impuesto? el propietario? el inquilino?
4) El anlisis de la incidencia econmica
Independientemente de quin tiene la obligacin legal de pagar el impuesto:
(1) El impuesto incrementa el precio que paga el comprador.
(2) El impuesto disminuye el precio que recibe el vendedor.
(3) El impuesto disminuye la cantidad producida
La incidencia econmica se refiere a quin soporta un mayor incremento de precio como
consecuencia del impuesto.
4) Impuesto sobre los consumidores (demanda)
Incremento del precio total que paga el comprador
Disminucin del precio que recibe el productor
Menor cantidad intercambiada del bien
4) Impuestos sobre los productores (oferta)
Incremento del precio total que paga el comprador
Disminucin del precio que recibe el productor
Menor cantidad intercambiada del bien
Qu podemos saber a priori sobre la incidencia econmica?
La incidencia es mayor sobre la parte del mercado (demanda u oferta) que sea ms inelstica
(reacciona reduciendo la cantidad en menor medida ante la variacin del precio).
