ANEXO
REF P/T
Auditor
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Entidad Auditada: ______________________________
rea de Trabajo: _______________________________
Fecha auditora: _______________________________
PREGUNTAS SI NO NA OBSERVACIN
Ambiente externo
1. La empresa es lder en el gremio?
2. La empresa est comprometida con el
cuidado del medio ambiente?
3. La empresa es reconocida por la buena
gestin del recurso humano?
4. La seleccin de los proveedores la hacen de
manera interna o externa?
Ambiente interno
1. Existe un flujo de informacin adecuado
entre las distintas reas de la organizacin?
2. Se han establecido indicadores y criterios
para la medicin de la gestin?
3. Se cuenta con un sistema de
administracin de personal?
4. Hay vigilancia y acatamiento de las
disposiciones legales aplicables?
Objetivos
1. Los objetivos estn enfocados con las
estrategias programas procedimientos y
normas establecidas?
2. La misin y visin estn adecuadamente
difundidas a travs de toda la organizacin a
sus empleados?
3. Dentro de los objetivos de la compaa se
encuentra la certificacin de calidad?
4. Se cumplen adecuadamente las polticas en
el rea del procesos de compras?
5. Existen procedimientos claros para la
seleccin, promocin, capacitacin,
evaluacin, compensacin y sancin del
personal?
Estrategias (para el rea a evaluar)
1. Tiene la organizacin un plan de
organizacin estratgico?
2. Se tienen estrategias de integracin para
que cada rea desarrolle su trabajo en
conjunto armnicamente?
3. Existe planes de capacitacin que
contemplen la orientacin de nuevos
empleados y la actualizacin de los dems?
4. Hay motivacin, rotacin de cargo e
incentivos por parte de la organizacin al
personal?
Contable y financiero
1. La empresa lleva contabilidad de sus
operaciones?
2. Se realizan cierres mensuales contables
dentro de la organizacin?
3. Se cuenta con un programa sistematizado
de compras?
4. Existen manuales que determinen las
funciones de las personas involucradas en el
procedimiento de compras?
Estructura organizativa
1. Existe Un Organigrama de la organizacin
con los departamentos y cargos?
2. Est difundido a toda la organizacin?
3. Hay empleados con las competencias
necesarias en cada puesto de trabajo?
4. La infraestructura asignada al recurso
humano es adecuada para el procedimiento de
actividades?
Direccin
1. Le gerencia tiene en cuenta la
responsabilidad de los empleados?
2. La asignacin de responsabilidad est en
relacin directa con el nivel de decisiones para
efectos de las compras?
3. Se realizan reuniones gerenciales para
tomar decisiones del proceso de compras?
4. Se emplean mapas o modelos para llevar a
cabo la planificacin de recursos humanos?
Control
1. Se han establecido controles fsicos y
lgicos que permitan detectar el acceso no
autorizado a la informacin?
2. Se evala el personal peridicamente para
mantener actualizada la estructura?
3. Existe control sobre las metas del rea de
compras a evalua?
4. Existen manuales de procedimientos y
funciones en el proceso de compras?
5. Se cuenta con un control oportuno a la
impresin de la solicitudes de compra?
6. Existe una planilla de control de hora de
llegada del personal?
Conclusiones de la evaluacin del control interno
Iniciales Fecha
Preparado
Revisado
Aprobado
NOTA:
1. Favor responder las preguntas planteadas en el cuestionario de control y hacer las
anotaciones correspondientes.
2. Favor revisar el cuestionario antes de responderlo, en el evento que consideren que faltan
preguntas al cuestionario, favor incluirlas.
3. Finalmente, escriba las conclusiones y prepare el informe de control interno para ser
entregado junto con este cuestionario.
Es importante que el cuestionario lo responda de acuerdo con lo observado en la compaa que
van a trabajar!
CONTROL INTERNO EJERCICIO N 1
Identifique para los casos mencionados a continuacin las debilidades de control interno.
Indique sintticamente para cada caso: tipo de falla (deficiencia de control interno),
problemas que pueda provocar, recomendaciones y accin/procedimientos a aplicar.
COMPRAS
1. No existen puntos crticos de inventario (punto de pedido)
2. No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compras de materias primas.
3. Las rdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.
4. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la
factura del proveedor.
5. Los informes de recepcin no son prenumerados.
PAGOS
1. Se firman cheques sin documentacin sustentatoria
2. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales
desembolsos.
3. La empresa no paga en trmino a sus proveedores y pierde la posibilidad de
aprovechar descuentos por pronto pago.
4. No se efectan arqueos de Caja Chica.
5. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.
6. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable.
7. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contadura que lleva
nicamente el libro de compras.
VENTAS
1. Las notas de pedidos no son prenumeradas.
2. Los vendedores aprueban los lmites de crdito de los clientes en forma posterior al
ingreso de los pedidos.
3. Las notas de crdito por devoluciones (cancelando ventas anteriores) aumentan
considerablemente durante el primer mes del ejercicio (en relacin con el promedio
anual).
4. No se analizan los resmenes de cuenta recibidos.
INGRESOS
1. Los recibos de cobranza no son prenumerados.
2. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son custodiados por
Secretara de gerencia.
3. La Compaa invirti el exceso de disponibilidades del mes en Plazos Fijos. De haberse
invertido en Letras de Tesorera, se hubiere obtenido una renta mayor.
4. No se efecta endoso restrictivo de los valores recibidos.
Salvaguarda de activos. Anlisis de las acreditaciones posteriores
PRODUCCION
1. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.
2. Los inventarios fsicos son efectuados por el encargado del depsito.
3. No se efecta anlisis de obsolescencia del inventario.
4. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por deficiencia de
inventario).
5. Se efectan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.
6. Se efectan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias
sean recontadas al menos una vez al ao.
7. A pesar de existir inventarios rotativos, se efecta para productos de valor significativos
un inventario al cierre.
VARIOS
1. Los asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable.
2. El contador depende del Tesorero cuya funcin principal es administrar los ingresos y
egresos de fondos.
EJERCICIO N 2
Analice los hechos que se mencionan a continuacin, que son independientes entre s,
indicando para cada caso:
(a) si existen deficiencias en el control interno
(b) qu tipo de control interno se ve afectado
(c) cules son los problemas que pueden permanecer ocultos (no detectados) a raz de la
deficiencia de control.
(1) El aviso de recepcin y la orden de compra se archivan en base a la secuencia
numrica cuando llega la mercadera. Al llegar las facturas de proveedores las mismas
son registradas inmediatamente con dbito a la
cuenta provisin facturas a recibir y archivadas por vencimiento hasta que se disponga
el pago.
(2) Los recibidos de la empresa, emitidos por el encargado de despacho, se envan a
cuentas corrientes a la espera del recibo conformado por el cliente. Cuando ste es
recibido se enva el legajo a facturacin donde se procede a la valorizacin del recibo y a
la emisin de las facturas correspondientes para todos los recibos confirmados.
Procedimientos: Corte de documentacin al cierre y prueba del mismo (control de
secuencia numrica)
Control Interno
1. El Encargado del Depsito cuando recibe las mercaderas procede a verificar el recibo
del proveedor con las mercaderas recibidas, luego confecciona el correspondiente
Informe de Recepcin en base a las mercaderas recibidas (todos los Informes de
Recepcin se encuentran prenumerados) en original y duplicado. El original es archivado
definitivamente en el legajo de Informes de Recepcin que posee en el Depsito mientras
que el duplicado es enviado al sector de Cuentas a pagar donde se registra el crdito en
la cuenta corriente del proveedor valorizando el IR con la correspondiente orden de
compra (hasta la recepcin de la factura del proveedor).
2. La principal actividad de ventas de la Sociedad se realiza en elinterior del pas con
vendedores que recorren las distintas localidades del interior. Adicionalmente cada
vendedor efecta gestiones de cobranzas de los clientes que visita y en funcin a su
anlisis de riesgo crediticio autoriza, de forma preliminar, el crdito a otorgar al cliente.
Quincenalmente los vendedores proceden a enviar sus anlisis de riesgo crediticio
preliminares al sector Cuentas por Cobrar donde se controla, a test, el crdito otorgado
oportunamente por el vendedor. Todos los vendedores poseen un talonario de recibos
(cada recibo se encuentra prenumerado) debidamente identificado por el sector de
Tesorera donde se anota la secuencia numrica de los recibos entregados a los
vendedores. Semanalmente cada vendedor enva por correo las cobranzas al sector de
Tesoreria junto con una planilla detalle que contiene nicamente la siguiente
informacin: fecha, nombre del cliente e importe cobrado. Luego el sector de Tesorera
remite copia de la planilla al sector Cuentas a cobrar donde se actualizan las cuentas
corrientes de los clientes con la informacin contenida en las mismas.
Se solicita que identifique:
a) Si existen deficiencias de control interno, explicando brevemente las mismas.
b) Qu tipo y forma de control interno se vera afectado para cada una de las deficiencias.
c) El efecto que dichas deficiencias podran tener sobre los estados contables de la
sociedad.
d) Explique cmo modificara su programa de trabajo de pruebas sustantivas, de
corresponder.
