INSTITUTO TECNOLOGICO DE MILPA ALTA

CONTABILIDAD

M.C. MA. ALEJANDRA RAMREZ MIRANDA

 Presentacin

El Instituto Tecnolgico de Milpa Alta, ofrece cursos propeduticos en contabilidad

con la finalidad de que los alumnos (as) inscritos en este Instituto cuenten con los
conocimientos bsicos en la materia, adems de ser parte fundamental en las
materias relacionadas con su carrera

La creacin de la gua aporta no solamente conocimientos sino tambin busca

dotar al alumno de las habilidades para analizar, distinguir y aplicar los temas
relacionados con la vida diaria.

El Ejercitar el anlisis crtico y reflexivo del actuar del educando en su entorno

inmediato y contexto social y profesional, para identificar, plantear, solucionar
problemas y decidir con sentido tico.
 ndice

Introduccin
Objetivo
Unidad 1
1.1 Concepto de contabilidad 2
1.2 Fines fundamentales de la contabilidad 2
1.3 Objetivos de la contabilidad 3
1.3.1 Objetivo general de la contabilidad 3
1.3.2 Objetivos especficos de la contabilidad 3
1.4 Usuarios de la contabilidad 4
1.4.2 Principales usuarios de la contabilidad 4
1.4.1 Concepto de usuario 4
1.5 Informacin financiera 4
1.5.1 Definicin la informacin financiera 5
1.5.2 Caractersticas fundamentales de la informacin financiera. 5
1.6 Principios de la contabilidad generalmente aceptados. 6

1.6.1 Conceptos 6
Unidad 2
2.1 Concepto de estados financieros 12
2.2 Propsito de los estados financieros 12
2.3 Objetivos de los estados financieros 13
2.4 Informacin que proporcionan los estados financieros 13
2.5 Caractersticas de los estados financieros 15
2.6 Clasificacin de los estados financieros 15
Unidad 3
3.1 Concepto de balance general 19
3.2 Componentes del balance general 19
3.3. Formas de presentar el balance general 20
 3.3.1 Balance General en forma de reporte 20
3.3.2 Balance General en forma de cuenta 21
3.4 Elementos del balance general 21

3.5 Activo 22
3.5.1 Clasificacin del activo. 22
[Link]. Activo Circulante 22
[Link] Activo Fijo o no circulante 23
[Link] Activo diferido o cargos diferidos 23
3.6 Pasivo 24

3.6.1 Clasificacin del Pasivo 24

[Link] Pasivo Circulante 25

[Link] Pasivo Fijo 25
3.6.3 Pasivo Diferido 25

3.7 Capital Contable o patrimonio contable 26

Unidad 4
4.1 Concepto de Estado de Resultados 31
4.2 Componentes del estado de resultados 31
4.3 Forma de presentar el estado de resultados 32
4.4 Elementos del estado de resultados 32

4.4.1 Primer Parte del estado de resultados 33

4.4.2 Segunda parte del estado de resultado 34

4.5 Estructura del estado de resultados 35

Unidad 5
5.1 La partida doble 40
5.2 Principios fundamentales de la parida doble 40
5.3 Concepto de cuenta 40
5.4 Movimiento y saldos de la cuenta 41
5.4.1 Concepto de saldo 41
5.4.2 Cuenta saldada o cerrada 41
5.4.3 Nombre de la cuenta 42
5.4.4 Aumentos y disminuciones de las cuentas
de activo, pasivo y capital 42
5.5 Reglas del cargo y abono 42
5.6 Reglas de la partida doble 44
Bibliografa 46
Glosario de trminos 47
 INTRODUCCIN

La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve

obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la informacin requerida. Se ha demostrado a travs de
diversos historiadores que en pocas como la egipcia o romana, se
empleaban tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.

Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de informacin empresarial, la

contabilidad se erige como uno de los sistemas ms notables y eficaces para dar a
conocer los diversos mbitos de la informacin de empresas. El concepto ha
evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es mayor el grado
de "especializacin" de sta disciplina dentro del entorno empresarial.

La contabilidad genera informacin financiera que se obtiene de los estados

financieros para que los usuarios generales tomen decisiones econmicas. Es por
ello, que en est gua se encuentran los fundamentos bsicos de la contabilidad.

La gua se encuentra dividida en cinco unidades, en la que se encuentra:

1. Generalidades de la contabilidad.
2. Estados financieros. .
3. Balance general.
4. Estado de resultados
5. La partida doble

Al final encontrar bibliografa, para que pueda profundizar en los temas de mayor
inters.
 Objetivo

Al finalizar el curso, el alumno identificar la importancia de la contabilidad financiera

dentro de una organizacin y manejar el registro de cuentas, hasta la elaboracin

de los estados financieros, que le permita disear, desarrollar y seleccionar

sistemas de informacin afines al rea.

 UNIDAD I

GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD
 1.1 Concepto de contabilidad

La contabilidad ha sido necesaria travs del tiempo para registrar las

transacciones que se realizan da a da en las empresas, en gobiernos, comercios,
etc., para llevar un control sobre sus bienes.

Qu se entiende por contabilidad?

Es la disciplina que ensea las normas y procedimientos para analizar, clasificar y

registrar las operaciones efectuadas por entidades econmicas integradas por un
solo individuo o constituidas bajo la forma de sociedades con actividades
comerciales, industriales, bancarias o de carcter cultural, cientfico, deportivo, etc.,
y que sirve de base para elaborar informacin financiera que sea de utilidad al
usuario general en la toma de decisiones econmicas.

1.2 Fines fundamentales de la contabilidad

Los propsitos de la contabilidad son los siguientes:

1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y

obligaciones de la entidad.

2. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas

por la empresa durante el ejercicio fiscal.

3. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verdica de

la situacin financiera que guarda la entidad.

4. Prever con anticipacin el futuro de la empresa.

5. Sirve como comprobante ante terceras personas.

6. Es una fuente de informacin, ya que tiene la fuerza probatoria

conforme lo establecido por la ley.

2
1.3 Objetivos de la contabilidad

Los objetivos de la contabilidad se dividen en objetivo general y objetivos

especficos.

1.3.1 Objetivo general de la contabilidad

Proporcionar informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados

en una empresa, de forma continua, ordenada y sistemtica, sobre la marcha, con
relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objetivo de llevar los mo vimientos
de sus cuentas con la finalidad de conocer sus resultados para una acertada toma
de decisiones.

1.3.2 Objetivos especficos de la contabilidad

1. Obtener en cualquier momento informacin ordenada y sistemtica sobre el

movimiento econmico y financiero de la empresa.

2. Establecer en trminos monetarios, la cuanta de los bienes, deudas y

patrimonio de la empresa, tanto en forma histrica como predictiva.

3. Registrar en forma clara los ingresos y egresos.

4. Proporcionar, en cualquier momento la situacin financiera de la empresa.

5. Determinar las ganancias o prdidas al trmino del ejercicio fiscal.

6. Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos.

aquellos actos de la empresa en cuanto a su contabilidad.

7. Proporcionar informacin en trmino de unidades monetarias.

8. Suministrar informacin, para las operaciones de planeacin, evaluacin y

control.

3
1.4 Usuarios de la contabilidad

1.4.1 Concepto de usuario

Es cualquier ente involucrado en la actividad econmica, presente o potencial,

interesado en la informacin financiera de las entidades para que en funcin de ella
base su toma de decisiones.

Los usuarios destinan recursos en efectivo como son sus ahorros, inversiones o
prstamos en diversos entes econmicos por lo cual requiere informacin de estos
para tomar decisiones.

1.4.2 Principales usuarios de la contabilidad

Los propsitos de la informacin son diferentes para cada usuario, pero todos,
tienen inters econmico en la entidad; entre esos interesados se encuentran:

Administradores
Accionistas
Empleados
Patrocinadores
Acreedores
Proveedores
Clientes
Unidades gubernamentales
Contribuyentes de impuestos
Organismos reguladores

1.5 Informacin financiera

Como se ha mencionado los usuarios utilizan informacin financiera para tomar

decisiones econmicas respecto al ente econmico con el que tienen relacin. Por
ejemplo, los accionistas la utilizan para tomar decisiones de inversin, los
proveedores para ofrecer o dar crdito a la empresa, etc.

4
1.5.1 Definicin la informacin financiera

Conjunto de datos que se emiten en relacin con las actividades derivadas del uso
y manejo de los recursos financieros asignados a una institucin. Es aquella
informacin que muestra la relacin entre los derechos y obligaciones de la
dependencia o entidad, as como la composicin y variacin de su patrimonio en un
periodo o momento determinado.

La informacin financiera que genera una entidad es de muy diversa ndole y vasta,
pues una gran parte de ella esta diseada como herramienta administrativa. Sin
embargo, no toda la informacin financiera que se genera dentro de la entidad es
de utilidad para el usuario general de la informacin financiera, quien en trminos
ordinarios requiere nicamente la informacin de los estados financieros bsicos.
Los estados financieros bsicos son la parte esencial de la informacin financiera,
la cual adems de ser de primera necesidad para la administracin, se expone al
usuario general, para que esta pueda desprender sus propias conclusiones sobre
como esta cumpliendo la entidad con sus objetivos

1.5.2 Caractersticas fundamentales de la informacin financiera.

La utilidad es una caracterstica fundamental de la informacin financiera, y se

define cmo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario
general. Adems constituye el punto de partida para derivar las caractersticas
cualitativas restantes de la informacin financiera. Esta contiene cuatro
caractersticas:

1Utilidad

2. Confiabilidad

3. Provisionalidad

1. Utilidad. La cualidad de adecuarse al propsito del usuario.

5
2. Confiabilidad. Es la caracterstica de la informacin contable por la cual el
usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basndose de ella.

a) Estabilidad. Este supuesto implica que en la formulacin de estados

financieros se hayan empleado las mismas reglas, los mismos principios y
usos generales del sistema.

b) La objetividad del proceso de cuantificacin requiere que la reglas, los

principios, etctera, del sistema contable no sean deliberadamente
distorsionados y que, como resultado de esta objetividad, los estados
financieros representan razonablemente la realidad, de conformidad con las
reglas en las que se bas.

c) Verificabilidad. Significa que el sistema de operacin pueda ser confirmado

por otras personas, aplicando pruebas para comprobar la informacin
producida.

3. Provisionalidad. Esta caractersticas, ms que deseable, es una limitacin

impuesta por las circunstancias y por la necesidad de los usuarios de tomar
decisiones a tiempo, las cuales son frecuentes y peridicas.

1.6 Principios de la contabilidad generalmente aceptados.

1.6.1 Concepto

Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de gua contable para
formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los
elementos patrimoniales y econmicos de un ente. Los principios son los
siguientes:

a) Determinacin del ente econmico:

- Entidad: la actividad econmica es realizada por entidades identificables, las que

constituyen combinaciones de recursos humanos, naturales y capital, coordinados
por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines
de la entidad.

6
- Realizacin: la contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones que
realiza una entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos
eventos econmicos que la afectan.

- Periodo contable: la necesidad de conocer los resultados de la operacin y la

situacin financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir
a su vida en periodos convencionales.

b) Establecimiento de base para la cuantificacin de las operaciones de la

entidad y su presentacin:

- Valor histrico original: las transacciones y eventos econmicos que la

contabilidad cuantifica se registran segn las cantidades de efectivo que se afecten
o su equivalente o la estimacin razonables que de ellos se haga al momento en
que se considere realizados contablemente.

- Negocio en marcha : la entidad se presume en existencia permanentemente;

salvo especificacin en contrario; por lo que las cifras de sus estados financieros
representaran valores histricos, modificaciones de ellos, sistemticamente
obtenidos, cuando las cifras representen valores estimados de liquidacin, esto
deber especificarse claramente y solamente sern aceptables para informacin
general cuando la entidad este en la liquidacin.

- Dualidad econmica: esta dualidad se constituye de: los recursos de que dispone
la entidad para la realizacin de sus fines y, las fuentes de dichos recursos, que a
su vez son las especificaciones de los derechos que sobre los mismos existen,
considerados en su conjunto.

b) Base para la informacin financiera:

- Revelacin suficiente: la informacin contable presentada en los estados

financieros debe contener en forma clara y comprensibles todo lo necesario para
juzgar los resultados de la operacin y la situacin financiera de la entidad.

7
 c) Requisitos generales del sistema:

- Importancia relativa: la informacin que aparece en los estados financieros debe

mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en
trminos monetarios.

- Consistencia: los usos de la informacin contable requiere que sigan

procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo. La informacin
contable debe ser obtenida mediante la aplicacin de los mismos principios para
que mediante la comparacin de los estados financieros de la entidad, se pueda
conocer su evolucin y mediante la comparacin con estados de otras entidades
econmicas conocer su posicin relativa.

8
Ejercicio 1

Lea cuidadosamente la unidad 1 y elabore un mapa mental.

9
Ejercicio 2

Relacione las columnas, escribiendo en el parntesis el nmero que corresponda.

1. Usuarios de la contabilidad ( ) Informacin importante de

Estados financieros
2. Verificabilidad ( ) Los que proporcionan bienes
y servicios
3. Realizacin ( ) El sistema de operacin
puede ser verificado
4. Importancia relativa ( ) Establece polticas monetarias
Fiscales y econmicas
5. Consistencia ( ) Miembros que proporcionan
Recursos a la entidad
6. Informacin financiera ( ) Accionistas

7. Objetivo de la contabilidad ( ) Informacin ordenada

8. Unidad gubernamental ( )La informacin financiera

sigue procedimiento de
cuantificacin
9. Proveedores ( ) La contabilidad se cuantifica
En trminos monetarios
10. Accionistas ( ) Toma de decisiones

10
 UNIDAD 2

ESTADOS FINANCIEROS

11
2.1 Concepto de estados financieros

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
informar de la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para
la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.

La mayora de estos documentos constituye el producto final de la contabilidad y

son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de informacin financiera.

Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarn informacin

acerca de los siguientes elementos de la entidad:

a) activos;

b) pasivos;

c) patrimonio neto;

d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias;

e) otros cambios en el patrimonio neto, y

f) flujos de efectivo.

2.2 Propsito de los estados financieros

El propsito de los estados financieros es de ofrecer informacin de una entidad

acerca de su posicin financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios
en su capital contable y en sus recursos o fuentes, que son necesarios al usuario
general en el proceso de toma de decisiones econmica.

12
2.3 Objetivos de los estados financieros

Considerando que los usuarios generales utilizan la informacin financiera para la

toma de decisiones, los estados financieros debern ser tiles para:

Proveer informacin sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su

evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la
toma de decisiones econmicas.

Proporcionan elementos de juicio confiable que permitan evaluar el

comportamiento econmico-financiero de la entidad.

La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener

financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y
determinar la viabilidad como negocio en marcha.

Deben ser tiles para:

Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades.

Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de proveedores y acreedores.

Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus

actividades operativas.

Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la

entidad, as como el rendimiento de los mismos.

Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin

de la administracin.

Conocer de la entidad, su capacidad de crecimiento, la generacin y

aplicacin del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus
recursos y en sus obligaciones, etc.

2.4 Informacin que proporcionan los estados financieros

Los estados financieros deben proporcionar informacin de una entidad sobre:

13
a) Situacin financiera.

Situacin
financiera

Informacin Estructura de
sobre el manejo las fuentes de
de recursos financiamiento,
econmicos. es decir, de
Por ejemplo de dnde obtienen
sus edificios, sus crditos,
mquinaria, etc. monto, etc.

b) Actividad operativa Se refiere al comportamiento de la

entidad en cuanto a la obtencin de
ingresos as como costos y gastos
que conforman sus resultados y por
ende su rentabilidad.

c) Flujos de efectivo.

Capacidad de la
entidad para Necesidades de Requerimientos
generar flujos de inversin de financiamiento
efectivo

14
 d) Revelaciones

Viabilidad
del
Entorno negocio
Politicas
contables

2.5 Caractersticas de los estados financieros

La informacin contenida en los estados financieros debe reunir, para ser til a sus
usuarios, las siguientes caractersticas:

Comprensivos Consistencia Relevancia Confiabilidad Comparabilidad

Abarca todas La informacin Muestra los Debe ser Debe ser
las actividades contenida aspectos verdadera la comparables
u operaciones debe se principales del realidad los perodos.
de la empresa. coherente. desempeo de financiera de
la empresa. la empresa.

2.6 Clasificacin de los estados financieros

Los Estados financieros bsicos responden a las necesidades del usuario general,
siendo los componentes ms habituales los siguientes:

15
 Estado de situacin patrimonial (tambin denominado Estado de Situacin
Financiera, estado de posicin financiera, Balance de Situacin o Balance
General). Es el documento contable que informa en una fecha determinada
la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de
sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital.

Estado de resultados (tambin denominado Estado de Prdidas y Ganancias

o cuenta de prdidas y ganancias). Es un documento complementario donde
se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del
ejercicio contable.

Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado Estado de

Cambios en el Patrimonio Neto). Es el estado financiero que muestra en
forma detallada los aportes de los socios y la distribucin de las utilidades
obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las ganancias retenidas
en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una
empresa.

Estado de flujo de efectivo (tambin denominado Estado de Origen y

Aplicacin de Fondos). Es el estado financiero bsico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin.

Los estados financieros se presentan acompaados de notas y cuadros, que

"revelan" o aclaran puntos de inters que, por motivos tcnicos o prcticos, no son
reflejados en el cuerpo principal.

En el siguiente capitulo se tratarn dos de estos estados financieros bsicos;

Balance general y estado de resultados.

16
EJERCICIO 3

Completa las siguientes oraciones.

1. Los estados financieros suministran informacin acerca de

______________, _______________ ,_____________ , etc,.

2. ___________ la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos

por sus actividades operativas

3. La ____________ muestra los aspectos principales del desempeo de la

empresa

4. El estado de resultados es un ____________________ donde se informa

detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

5. La informacin contenida en _____________________debe se coherente

Palabras:

Relevancia

Activo

Evaluar

Gastos

Documento complementario

Patrimonio

Los estados financieros

17
 UNIDAD 3

BALANCE GENERAL

18
3.1 Concepto de balance general

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento

determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente
los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia
entre estos (el patrimonio neto). Es decir, el Balance General es un documento que
muestra la situacin financiera de una entidad econmica a una fecha fija.

El Balance General, por lo tanto, es una especie de fotografa que retrata la

situacin contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el
empresario accede a informacin vital sobre su negocio, como la disponibilidad de
dinero y el estado de sus deudas.

3.2 Componentes del balance general

El balance general est dividido en tres partes importantes, las cuales son:

a) Encabezado.

b) Cuerpo.

c) Pie de firmas.

El encabezado muestra la informacin general e importante que identifica al

contribuyente y contiene bsicamente lo siguiente:

Nombre, razn o denominacin social de la entidad.

Mencin de ser Balance General
Fecha del balance, por ejemplo: Balance General al 31 de diciembre de
200x
(Valores expresados en pesos)

19
El cuerpo presenta los rubros, cuentas y valores de cada una de ellas, o sea que
es en donde se muestran las cifras que forman el activo, pasivo y patrimonio de la
entidad. El contenido de este apartado es:

Nombre de las cuentas que constituyen el activo, valuadas y clasificadas.

Nombre de las cuentas que constituyen el pasivo, valuadas y clasificadas.
Nombre de las cuentas que constituyen el capital, valuadas y clasificadas.

En el pie, como su nombre lo indica, se colocan las firmas del representante legal,
las personas que hicieron el balance, autorizaron el balance o dictamin el Balance
General. Las firmas deben ser de:

Firmas del propietario o funcionario autorizado (director, gerente o

administrador).
Firma del contador que lo elabor o del auditor que lo revis y autoriz.

3.3. Formas de presentar el balance general

El balance se puede presentar por medio de estructuras diferentes, las ms

usuales son dos:

a) En forma de reporte
b) En forma de cuenta

3.3.1 Balance General en forma de reporte

Consiste en anotar en forma clasificada el activo y el pasivo, en una sola pagina, de

tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del

20
pasivo, para determinar el capital contable. Esta forma de reporte se basa en la
frmula:

Activo Pasivo = Capital

AP=C

3.3.2 Balance General en forma de cuenta

En esta forma se anota en la izquierda las cuentas que constituyen al activo, y en

la derecha, las del pasivo y el capital contable. Se expresa en la siguiente formula:

Activo = Pasivo + Capital

A=P+C

La frmula anterior se conoce como frmula del Balance General

3.4 Elementos del balance general

El balance general se encuentra constituido por tres cuentas principales que son:

- Activo: conjunto de bienes materiales, crditos a f avor, o derechos que tiene una
empresa.

- Pasivo: conjunto de adeudos y obligaciones que tiene una empresa.

- Capital: caudal o patrimonio. Parte del balance que muestra la diferencia entre el
pasivo y activo.

21
3.5 Activo

Como se mencion anteriormente el Activo son todos los bienes y derechos de la

entidad. El activo se clasifica de acuerdo a su disponibilidad, es decir a su mayor
o menor grado de facilidad que tiene la entidad para convertir en efectivo el valor
de un determinado elemento.

3.5.1 Clasificacin del activo

Su clasificacin depende del grado de disponibilidad que se tiene de la cuenta, es

decir, la mayor o menor facilidad que tiene la entidad para convertir o transformar
en efectivo el valor de un determinado elemento.
Considerando el grado de disponibilidad, el activo se clasifica en:

Activo Circulante

Activo Fijo

Activo Diferido

[Link]. Activo Circulante

Est representado por los elementos que representan efectivo y los convertibles
en efectivo, en un lapso no mayor a un ao, es decir, a corto plazo. El orden en que
deben presentarse las cuentas del activo circulante es el siguiente:

1. Caja
2. Bancos
3. Inversiones temporales
Activo
Circulante 4. Mercancas, inventarios o almacn
5. Clientes
6. Documentos por cobrar
7. Deudores diversos
8. Anticipo a proveedores

22
[Link] Activo Fijo o no circulante

Est constituido por los recursos propiedad de la entidad (bienes tangibles), que
tienen cierta permanencia y fueron adquiridos con la finalidad de ser usados y no
con la intencin de venderlos. Su caracterstica es que permanecen en la entidad
varios aos y solamente se venden cuando la empresa tiene problemas
econmicos o ya no son tiles y se desean remplazar. Su clasificacin es la que
sigue:

1. Terrenos
2. Edificios
Activo 3. Mobiliario y equipo
Fijo 4. Equipo de cmputo
5. Equipo de entrega o reparto
6. Depsitos en garanta
7. Inversiones permanentes

[Link] Activo diferido o cargos diferidos

Son los gastos pagados por anticipado por los que la empresa recibe un servicio o
beneficio, no solamente en el ao en que se efectan sino tambin en aos
posteriores. Se dice que los activos diferidos son activos intangibles de la entidad.

23
 1. Gastos de investigacin y desarrollo

2. Gastos en etapas preoperativas

3. Gastos de mercadotecnia
Activo 4. Gastos de organizacin
Diferido 5. Gastos de instalacin
6. Papelera y tiles
7. Propaganda y publicidad
8. Primas de seguros
9. Rentas pagadas por anticipado
10. Intereses pagados por anticipado

3.6 Pasivo

El pasivo son todas las deudas y obligaciones que ha adquirido la entidad, como
resultado de sus operaciones, las cuales pueden ser a corto y a largo plazo. El
pasivo se clasifica de acuerdo a su exigibilidad, es decir al menor o mayor plazo de
que dispone la entidad para liquidar sus deudas y obligaciones.

3.6.1 Clasificacin del Pasivo

Su clasificacin depende del grado de exigibilidad, es decir, a menor exigibilidad de

las deudas y obligaciones contradas por la entidad tendr menor tiempo para
liquidarlas. A mayor grado de exigibilidad de sus deudas y obligaciones ser mayor
el tiempo que tiene la entidad para liquidarlas.

Considerando lo anterior el Pasivo se clasifica de la siguiente manera:

Pasivo Circulante
Pasivo Fijo
Pasivo diferido

24
[Link] Pasivo Circulante

Son deudas y obligaciones, cuyo vencimiento es menor a un ao, por lo tanto s u

exigibilidad es mayor.

1. Proveedores
2. Documentos por pagar
3. Acreedores diversos
Pasivo 4. Anticipo a clientes
Circulante 5. Gastos pendientes de pago
4. Gastos por pagar
5. Impuestos pendientes de pago
6. Impuestos por pagar

[Link] Pasivo Fijo

Est integrado por deudas y obligaciones cuyo vencimiento es a un plazo mayor a

un ao, su caracterstica es su menor exigibilidad.

1. Hipotecas por pagar

Pasivo 2. Documentos por pagar a largo plazo
Fijo 3. Cuentas por pagar a largo plazo

3.6.3 Pasivo Diferido

Lo constituyen los cobros anticipados efectuados por la entidad, por los cuales se
adquiere la obligacin de proporcionar un servicio en un plazo mayor a un ao, su
caracterstica es que su valor se transforma en utilidad en el momento en que se
presta el servicio o tambin conforme transcurre el tiempo.

25
 Pasivos 1. Rentas cobradas por anticipado
Diferidos 2. Intereses cobrados por anticipado

3.7 Capital Contable o patrimonio contable

El capital contable es el derecho de los propietarios cobre los activos netos que
surgen por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o
circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante rembolso o
distribucin.

El capital contable esta formado por capital contribuido y capital ganado o dficit,
en su caso.

El capital contribuido lo forman las aportaciones de los dueos y las donaciones,

as como tambin el ajuste a estas partidas.

El capital ganado corresponde al resultado de las actividades operativas y de otros

eventos o circunstancias que le afecten.

Los conceptos que generalmente incluye el capital contable son los siguientes:

Capital contribuido

Capital Social
Aportaciones para futuros au7mentos de capital
Prima en venta de acciones
Donaciones

26
 Capital contribuido

Utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a reservas de capital

Prdidas acumuladas
Exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable

EJERCICIO 4

Clasifique las siguientes cuentas de acuerdo a su grado de disponibilidad o

exigibilidad.

1) Caja, mobiliario y equipo, mercancas, gastos de instalacin, documentos por

cobrar, proveedores, inversiones temporales, papelera y tiles acreedores
diversos, intereses cobrados por anticipado, , bancos, inversiones permanentes,
depsitos en garanta, impuestos acumulados por pagar, gastos en etapas pre
operativas, gastos acumulados por pagar, edificio, propaganda.

2) Documentos por pagar, anticipo a clientes, hipotecas por pagar, prima de

seguros, clientes, rentas pagadas por anticipado, terrenos, deudores diversos,
bancos, impuestos pendientes de pago, equipo de cmputo, documentos por pagar
a lago plazo, acreedores diversos, gastos de investigacin y desarrollo, rentas
cobradas por anticipado, cuentas por pagar a largo plazo, intereses pagados por
anticipado, depsitos en garanta.

3) Intereses cobrados por anticipado, gastos en etapas pre operativas, bancos,

mobiliario y equipo, documentos por pagar, inversiones temporales, documentos
por pagar a largo plazo, caja, gastos de instalacin, inventarios, acreedores
diversos, hipotecas por pagar, gastos de organizacin, anticipo a clientes, rentas
cobradas por anticipado, documentos por cobrar, rentas pagadas por anticipado.

27
Ejercicio 5

Elabore los balances generales con los datos que se le proporcionan.

1) Balance general en forma de reporte

Nombre de la entidad: La Juliana S.A.

Fecha de presentacin: 31 de diciembre de 2009

Terrenos $ 1 000 000.00

Mercancas 700 000.00
Edificios 5 000 000.00
Gastos de instalacin 150 000.00
Inversiones permanentes 800 000.00
Caja 10 000.00
Equipo de oficina 100 000.00
Intereses cobrados por anticipado 30 000.00
Acreedores diversos 130 000.00
Gastos de mercadotecnia 35 000.00
Documentos por pagar a l.p. 160 000.00
Prima de seguros 10 000.00
Gastos pre operativos 140 000.00
Propaganda 30 000.00
Bancos 4 000 000.00
Papelera y tiles 9 000.00

28
2) Balance en forma de cuenta

Nombre de la entidad: La Monarca S,A.

Fecha de presentacin: al 31 de diciembre de 2011

Mercancas $ 5 500 000.00

Deudores diversos 90 000.00
Gastos de instalacin 135 000.00
Clientes 250 000.00
Banco 2 500 000.00
Caja 5 000.00
Depsitos en garanta 70 000.00
Impuestos acumulados por pagar 60 000.00
Documentos por pagar 70 000.00
Acreedores diversos 45 000.00
Intereses cobrados por anticipado 80 000.00
Equipo de oficina 300 000.00
Documentos por cobrar a l.p. 720 000.00
Documentos por cobrar 1 500 000.00
Gastos pre operativos 110 000.00
Interese pagados por anticipado 45 000.00
Proveedores 2 300 000.00
Papelera y tiles 20 000.00

29
 UNIDAD 4

ESTADO DE RESULTADOS

30
4.1 Concepto de Estado de Resultados

El estado de resultados (o de ingresos o de prdidas y ganancias) indica los

resultados de las actividades de una empresa dirigidas al logro de utilidades
durante el periodo que abarca. Indica los ingresos, gastos, ganancias, prdidas y la
utilidad (o perdida) neta resultante.

4.2 Componentes del estado de resultados

El estado de resultados se encuentra dividido en tres partes importantes, las cuales

son:

a) Encabezado.

b) Cuerpo.

c) Pie de firmas.

El encabezado muestra la informacin general e importante que identifica al

contribuyente y contiene bsicamente lo siguiente:

Nombre, razn o denominacin social de la entidad.

Mencin de ser Estado de Resultados
Fecha del Estado de Resultados, por ejemplo:
Del 1 de Enero al 31 de diciembre de 200x
(Valores expresados en pesos)

El cuerpo presenta los rubros, cuentas y valores de cada una de ellas, es decir,
muestran las cifras que forman el activo, pasivo y patrimonio de la entidad. El
contenido de este apartado es:

31
 Nombre de las cuentas que constituyen los ingresos y su valor.
Nombre de las cuentas que constituyen los egresos y su valor.

En el pie, como su nombre lo indica, se colocan las firmas del representante legal,
las personas que hicieron el balance, autorizaron el balance o dictamin el Balance
General. Las firmas deben ser de:

Firmas del propietario o funcionario autorizado (director, gerente o

administrador).
Firma del contador que lo elabor o del auditor que lo revis y autoriz.

4.3 Forma de presentar el estado de resultados

La forma de presentar el estado de resultados son dos:

1) Forma en lnea ( se agrupan los ingresos y los gastos en una lnea, y, se

restan)
2) Agrupar las funciones segn las funciones a las que pertenecen

4.4 Elementos del estado de resultados

El Estado de Resultado se divide en dos partes con la finalidad de facilitar su

desarrollo.

32
4.4.1 Primer Parte del estado de resultados

En la primera parte del estado de resultados consiste en analizar todos los

elementos que entran en la compra venta de mercaderas hasta determinar la
utilidad o prdida en ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de
venta de las mercaderas vendidas.

Para determinar la utilidad o prdida en ventas ser necesario conocer los

siguientes resultados:

Ventas netas

Compras totales o brutas

Compras netas

Costo de lo vendido

Ventas netas: Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales
el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas.

Compras totales o brutas: Las compras totales o brutas se determinan sumando

a las compras el importe de los gastos de compra.

Compras netas: Las compras netas se obtienen restando de las compras totales
el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras.

Costo de lo vendido: El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario

inicial el importe de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el
importe del Inventario Final.

Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas, el resultado
ser prdida en ventas o Prdida Bruta.

33
 4.4.2 Segunda parte del estado de resultado

En la segunda parte del estado de resultado se analiza detalladamente los

gastos de operacin, as como los gastos e ingresos que no corresponden a la
actividad principal del negocio; y as determinar el importe que deber restarse de
la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Prdida Lquida del Perodo.

Para determinar la Utilidad o Prdida Lquida del Perodo es necesario

conocer los siguientes resultados:

Gastos de operacin

Utilidad de operacin

El importe neto entre gastos y otros ingresos

Gastos de operacin: Los gastos de operacin son las erogaciones que

sostienen la organizacin implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo
las diversas actividades y operaciones que suceden diariamente. Se consideran
como gastos de operacin los Gastos de venta, los gastos de Administracin y los
Gastos Financieros, ya que sin ellos no sera posible la realizacin de los
propsitos de toda empresa.

Utilidad de operacin: Se obtiene restando de la utilidad bruta el importe de los

gastos de operacin.

Cuando el importe de los gastos de operacin sea mayor que el de la

utilidad bruta, la diferencia ser prdida de operacin.

34
 Cuando se tenga prdida bruta, los gastos de operacin se deben
sumar a ella, resultando prdida de operacin.

Importe neto entre otros gastos y otros ingresos: este importe se obtiene
restando de los otros ingresos, los otros gastos; si los ingresos son mayores, la
diferencia que se obtenga ser utilidad neta entre otros gastos y otros ingresos, en
caso contrario ser Prdida Neta entre otros Gastos y otros Ingresos.

Utilidad lquida del perodo:

Para determinar la utilidad lquida del perodo, se debe restar de la Utilidad de

Operacin, el importe de prdida neta de otros gastos y otros ingresos; o sumar el
importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y otros ingresos.

Si la prdida neta entre otros gastos y otros ingresos es mayor que la

utilidad de operacin, la diferencia ser prdida en el perodo.

Si se tiene prdida de operacin y prdida neta entre otros gastos y

otros ingresos, se suman, siendo el total prdida del perodo.

4.5 Estructura del estado de resultados

El estado de resultados es uno de los estados financieros importantes dentro de la

organizacin porque refleja como le fue a la empresa en un periodo determinado.

Su estructura es estandarizada en general pero vara de acuerdo a la ocupacin de

la empresa.

A continuacin se muestran tres estructuras de acuerdo al giro que se dedique la

organizacin

35
 Empresa de servicios:

Venta de servicios

(-) Gastos operativos

(=) Utilidad operativa

(+) Otros ingresos

(-) Otros egresos

(=) Utilidad antes de impuestos

(-) Impuestos de renta estimados

(=) Utilidad neta despus de impuestos

Empresa Comercial:

Ventas de mercancas

(-) Costo mercanca vendida

(=) Utilidad bruta

(-) Gastos operativos

(=) Utilidad operativa

(+) Otros ingresos

(-) Otros egresos

(=) Utilidad antes de impuestos

(-) Impuestos de renta estimados

(=) Utilidad neta despus de impuestos

36
 Empresa Manufacturera:

Venta de Productos

(-) Costo de producto vendido

(=) Utilidad bruta

(-) Gastos operativos

(=) Utilidad operativa

(+ -) Otros

(-) Gastos financieros

(-) Impuestos de renta estimados

(=) Utilidad neta despus de impuestos

37
Ejercicios 6

Elabore los estados de resultados con los siguientes datos, considerando la

participacin de los trabajadores en las utilidades y el impuesto sobre la renta.

1) Nombre de la entidad: El Triunfo

Periodo: del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008

Ventas $1 000 000.00

Compras 900 000.00
Inventario inicial 800 000.00
Inventario final 700 000.00
Gastos de venta 70 000.00
Gastos de administracin 75 000.00
Gastos financieros 4 000. 00
Otros gastos 3 000.00
Productos financieros 1 500.00

2) Nombre de la entidad: La Esmeralda

Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre de 2000

Ventas $ 900 000.00

Inventario inicial 350 000.00
Compras 750 000.00
Inventario final 250 000.00
Devoluciones sobre ventas 1 000.00
Devoluciones sobre compras 900. 00
Gastos de venta 40 000.00
Gastos de administracin 25 000.00

38
 UNIDAD 5

PARTIDA DOBLE

39
 5.1 La partida doble

Es el principio que rige el registro contable de las operaciones contables de una

empresa que establece que el valor de los cargos debe ser igual al valor de los
abonos.

Es decir, a toda cantidad cargada corresponde una cantidad igual abonada, no

importando el nmero de cargos o abonos que se necesiten.

5.2 Principios fundamentales de la parida doble

Los siguientes son algunos de los principios fundamentales de la partida doble:

1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. (Lo que se tiene se debe)

2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. (Los recursos no surgen por
si solos, debe proceder de algn lado).

3. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale. (El la base del equilibrio de
la ecuacin patrimonial).

4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. (Una cuenta
as como se crea se debe tambin eliminar de la misma forma).

5.3 Concepto de cuenta

La cuenta. Es el registro donde se anotan los aumentos y disminuciones de cada

rubro del balance. En las cuentas se controlan ordenadamente las variaciones que
producen las operaciones realizadas.

40
 5.4 Movimiento y saldos de la cuenta

Para explicar los movimientos y saldos, se representa la cuenta por medio del
siguiente esquema (esquema mayor).

Esquema de cuenta o esquema de mayor

Existen dos clases de movimiento:

1) Movimiento deudor. Es la suma de los cargos de una cuenta.

2) Movimiento acreedor. Es la suma de los abonos de una cuenta.

5.4.1 Concepto de saldo

El saldo de las cuentas es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.

El saldo tiene dos clases:

1) Saldo deudor. Cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.

2) Saldo acreedor. Cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.

5.4.2 Cuenta saldada o cerrada

Una cuenta est saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales.

41
5.4.3 Nombre de la cuenta

Es el nombre que se asigna a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor
o concepto que controla, por ejemplo, la cuenta que controla el dinero en depsitos
se llama banco, al que controla los documentos a favor de la empresa, se le
denomina cuentas por cobrar, etc., por lo tanto, habr tantas cuentas como
valores o conceptos se tenga en activo, pasivo o capital.

5.4.4 Aumentos y disminuciones de las cuentas de activo, pasivo y capital

Las cuentas aumentan o disminuyen por las operaciones que realiza la entidad, lo
cul debe anotarse en el esquema mayor, cargando y abonando de acuerdo a la
cuenta de que se trate.

ACTIVO PASIVO CAPITAL

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono

VENTAS COMPRAS GASTO DE COMPRA

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono

5.5 Reglas del cargo y abono

Activo. Todas las cuentas del activo comienzan con un saldo deudor, aumentan
cargndole (anotaciones en el lado izquierdo, del esquema mayor) y disminuyen

42
haciendo anotaciones en el lado derecho del esquema mayor (abono), y el saldo
por naturaleza es deudor.

Pasivo. Las cuentas del pasivo siempre comienza con un saldo acreedor, es decir
con una anotacin en el saldo derecho de la cuenta: y aumentan abonando
haciendo anotaciones en el lado derecho y disminuyen anotando en la cuenta del
lado izquierdo de la cuenta.

Capital. Es una cuenta que tiene un comportamiento igual al pasivo.

Todo cargo produce:

Aumento (+ ) Activo

Disminucin ( - ) Pasivo

Disminucin ( - ) Capital

Todo abono produce:

Aumento (+ ) Pasivo

Aumento (+ ) Capital

Disminucin ( - ) Activo

43
5.6 Reglas de la partida doble

1. A todo aumento de Activo (+ A) puede corresponder:

Una disminucin en el activo mismo (- A)

Una disminucin en el pasivo (+ P)
Un aumento en el capital (+ C)

2. A toda disminucin en el Activo (- A), puede corresponder:

Un aumento en el activo mismo (+ A)

Una disminucin en el pasivo (- P)
Una disminucin en el capital (- C)

3. A todo aumento en el Pasivo (+ P), puede corresponder:

Un aumento en el Activo (+ A)
Una disminucin en el Pasivo mismo (- P)
Una disminucin en el Capital (- C)

4. A toda disminucin en el Pasivo (- P), puede corresponder:

Un disminucin en el Activo ( - A)
Un aumento en el Pasivo mismo (+ P)
Un aumento en el Capital (+ C)

5. A todo aumento en el Capital (+ C), puede corresponder:

Un aumento en el Activo (+ A)
Una disminucin en el Pasivo (- P)
Una disminucin en el Capital (- C)

6. A todo aumento en el Capital (- C), puede corresponder:

Una disminucin en el Activo (- A)

Un aumento en el Pasivo (+ P)
Un aumento en el Capital (+ C)

44
Ejercicio 7

Registre las operaciones en las cuentas correspondientes, utilizando la partida

doble.

1) Vendi mercanca por $ 150 00.00 a crdito, sin recibir ninguna garanta
documental.

2) Compr mobiliario para oficina por $ 50 000.00 al contado riguroso

3) Compr equipo de oficina por valor de $ 80 000.00, pag el 50% al contado y

50% firm un pagar.

4) Vende un terreno por $ 1 200 000.00 y recibe un cheque por la cantidad

estipulada

5) Endos una letra de cambio con valor nominal de $ 19 000.00 en cambio le

dieron papelera por igual valor.

6) Garantiz a un proveedor un adeudo por $ 60 000.00 con una letra de cambio.

7) Cobr el valor de dos aos de renta por anticipado por valor de $ 180 000.00
cada una.

8) La empresa adquiri una pliza de seguros contra robos e incendios del edificio
con valor de $ 30 000.00 que pag con cheque.

9) Compr un equipo de transporte por $ 120 000.00, el que pag de la siguiente

manera: 25% con cheque, el 25% en efectivo y el resto lo firma con una letra.

10) Vende mercanca por valor de $ 400 000.00 a crdito.

11) La empresa gast $ 35 000.00 en gastos de instalacin, que paga en efectivo

12) Los tres socios aportan $ 50 000.00 cada uno, para una sucursal de la
empresa.

13) Compr materia prima por $ 125 000.00 a crdito.

14) Vendi mercanca por $ 15 000.00 en efectivo.

45
 Bibliografa

1. Romero Lpez, lvaro Javier. Principios de Contabilidad , 3 Edicin,

Editorial McGraw-Hill, Mxico, 2006.

2. Guajardo, Gerardo. Principios de Contabilidad, Editorial McGraw-Hill, Mxico,

1995.

3. Guajardo Cant, Gerardo. Contabilidad Financiera, 5 Edicin Editorial McGraw-

Hill, Mxico, 2008.

4. Gerardo Guajardo, Nora Andrade. Contabilidad Financiera. 5 Ed. Mc Graw-Hill.

Mxico. 2008.

5. Carlos Mallo Rodriguez, Antonio Pulido. Contabilidad Financiera un enfoque

actual. 1 Ed. Paraninfo. 2008.

6. Horngren, Sundem, Elliott. Introduccin a la Contabilidad Financiera. 7. Ed.

Pearson-Prentice Hall

7. Prieto, Alejandro. Principios de Contabilidad. Mxico, Ed. Banca y Comercio,

1999

46
Glosario de trminos

Bienes. Se denominan as a los a los objetivos que satisfacen necesidades.

Ejercicio fiscal. Es el periodo comprendido entre el 1o. de enero y el 31 de

diciembre de cada ao para los propsitos fiscales.

Empresa. Es toda persona, fsica o moral, que realice las actividades.

Entidad econmica. Es aquella unidad identificable que realiza actividades

econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y
financieros, conducidos y administrados por un nico centro de control que toma
decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue
creada; la personalidad de la entidad econmica es independiente de las de sus
accionistas, propietarios o patrocinadores.

Establecimiento. Es cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o

totalmente, actividades empresariales.

Lucrativas. Las organizaciones lucrativas buscan beneficios econmicos, se crean

para producir bienes y servicios rentables y estn constituidas por personas que
desean multiplicar su capital y obtener beneficioso utilidades denominadas
dividendos.

No lucrativas. Son las que, no persiguen fines de lucro. Manejan recursos,

obtienen beneficios pero no obtienen utilidades.

Persona fsica. Es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer

derechos.

Persona moral. Es una agrupacin de personas que se unen con un fin

determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil.

Rubro. Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados
financieros. Normalmente incluyen el importe de un conjunto de cuentas y
subcuentas cuyo origen esencial es la misma.

Sustancia econmica. Debe prevalecer en la delimitacin y operacin del sistema

de informacin contable, as como en el reconocimiento contable de las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
econmicamente a una entidad.

Transaccin. Es una operacin que realiza la empresa.

47