FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Tesis para Optar el Ttulo Profesional de

Contador Pblico; denominada:

CONTROL INTERNO PARA EVITAR LA MALVERSACIN

DE FONDOS EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

INCAHUASI, 2015

AUTORA:

BACH. MANAYAY SNCHEZ ROSA VERNICA

ASESORA:

DRA. CARMEN ELVIRA ROSAS PRADO

PIMENTEL PER

2016
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DEDICATORIA

A Dios, a mi madre, quien es mi amiga mi compaera, mi confidente, quien me

brinda su apoyo moral, espiritual y econmico y siempre est conmigo para darme
una palabra de aliento ante las adversidades, quien es mi impulso para seguir
adelante en mi carrera profesional.

ROSA VERNICA

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AGRADECIMIENTO

Mi madre, que me brinda su apoyo incondicional y ha hecho posible el logro de

mis objetivos, y a mi asesora por su apoyo y dedicacin incondicional.

ROSA VERNICA

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RESUMEN
En la investigacin realizada se determin que sea relevante y conveniente
investigar el Sistema de Control Interno para evitar la Malversacin de
Fondos de la Municipalidad Distrital de Incahuasi, 2015. Se tom como
objetivo general determinar la aplicacin de las Normas de Control Interno
para evitar la malversacin de fondos en la Municipalidad Distrital de
Incahuasi. Justifica esta investigacin porque busca mostrar la importancia y
necesidad que significa tener un sistema de control interno en la institucin
del estado.

Metodolgicamente la investigacin fue de Descriptivo y se utiliz el diseo

descriptivo, con lo cual se puede determinar el comportamiento de una
variable, la hiptesis planteada asume la evaluacin del Sistema de Control
Interno para Evitar la Malversacin, la Poblacin estuvo conformada por la
Gerente Municipal y la Jefe de la Unidad y Presupuesto, los instrumento
utilizados fueron: cuestionario, entrevista, la gua de entrevista y
observacin aplicadas con el propsito de evaluar el Sistema de Control
Interno.

Despus de efectuar el anlisis y evaluacin del Sistema de Control Interno

para evitar la malversacin de fondos en la Municipalidad Distrital de
Incahuasi, podemos decir cul es el nivel de conocimiento de los
funcionarios que tienen a cargo el manejo de los fondos. Con la cual se
mide la eficiencia y la productividad al momento de implementarlo; as
mismo comprende el plan de organizacin en todos los procedimientos de
manera coherente para proteger y resguardar los recursos, activos, conocer
la situacin real y la confiabilidad de los datos contables.

PALABRAS CLAVE: Control interno, Malversacin de fondos, Gestin

LA AUTORA

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ABSTRACT
In the investigation it was determined that is relevant and appropriate to
investigate the internal control system to prevent Embezzlement of the
District Municipality of Incahuasi, 2015 was taken as a general objective to
determine the application of Internal Control Standards to prevent misuse of
funds in the District Municipality of Incahuasi. Justify this research because it
seeks to show the importance and necessity it means to have a system of
internal control in the institution of the state.

Methodologically research was descriptive and descriptive design was used,

which can determine the behavior of a variable, the hypothesis assumes the
evaluation of Internal Control System to Prevent Embezzlement, the
population was made by the City Manager and the Head of Unit and Budget,
the instruments used were: questionnaire, interview, observation and
interview guide applied for the purpose of assessing the internal control
system.

After performing the analysis and evaluation of internal control system to

prevent misuse of funds in the District Municipality of Incahuasi, we can say
what level of knowledge of the officials charged with handling funds. With
which the efficiency and productivity when implementing measure; and it
comprises the plan of organization at all consistent procedures to protect and
safeguard resources, active way, know the real situation and the reliability of
the accounting data.

KEYWORDS: Internal Control, Embezzlement, Management

THE AUTHOR

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INDICE
Pg.

Dedicatoria --------------------------------------------------------------------------------------------- II

Agradecimiento -------------------------------------------------------------------------------------- III

Resumen ---------------------------------------------------------------------------------------------- IV

Abstract -------------------------------------------------------------------------------------------------V

Indice --------------------------------------------------------------------------------------------------- VI

Introduccion ------------------------------------------------------------------------------------------- IX

CAPITULO I PROBLEMA DE INVESTIGACION

1.Problema De Investigacin ---------------------------------------------------------------------- 4

1.1.Realidad Problemtica ------------------------------------------------------------------------- 4

1.1.2 Nacional ----------------------------------------------------------------------------------------- 5

1.1.3 Local--------------------------------------------------------------------------------------------- 5

1.2. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN --------------------------------- 6

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN -------------------------------------------------------- 7

1.3.1 GENERAL -------------------------------------------------------------------------------------- 7

1.4. DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN----------------------------------------------------- 7

CAPITULO II MARCO TEORICO

2. Marco Terico -------------------------------------------------------------------------------------- 9

2.1.Antecedentes De Estudios -------------------------------------------------------------------- 9

2.2. Desarrollo De La Temtica Correspondiente Al Tema Investigado -------------- 22

2.3. Definicin Conceptual De La Terminologa Empleada ------------------------------ 23

2.3.1 TEORA DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: CONTROL INTERNO ------------------------ 23

2.3.2 TEORA DE LA VARIABLE DEPENDIENTE: MALVERSACIN DE FONDOS ---------------- 27

vi
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2.4 DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS ----------------------------------------------------- 31

CAPITULO III MARCO METODOLOGICO

3.1. TIPO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN --------------------------------------------------- 34

3.1.1 TIPO DESCRIPTIVO Y ANALTICO ---------------------------------------------------------- 34

3.1.2 DISEO --------------------------------------------------------------------------------------- 34

3.2. POBLACIN Y MUESTRA ------------------------------------------------------------------- 34

3.3. HIPTESIS. ----------------------------------------------------------------------------------- 34

3.4. VARIABLES ----------------------------------------------------------------------------------- 35

3.4.1 DEFINICIN DE VARIABLES ---------------------------------------------------------------- 35

3.5 OPERACIONALIZACIN: -------------------------------------------------------------------- 36

3.6. ABORDAJE METODOLGICO, TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE

DATOS ------------------------------------------------------------------------------------------------ 38

3.6.1 TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS ------------------------------------------------- 38

3.6.2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS ------------------------------------------ 39

3.7. PROCEDIMIENTOS PARA LA RECOLECCIN DE DATOS------------------------------- 39

3.8. ANLISIS ESTADSTICOS E INTERPRETACIN DE DATOS ------------------------------ 39

3.9. PRINCIPIOS TICOS ------------------------------------------------------------------------- 39

3.10. CRITERIOS DE RIGOR CIENTFICO -------------------------------------------------------- 41

CAPITULO IV ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS

4.1. RESULTADOS EN TABLAS Y GRFICOS -------------------------------------------------- 44

4.2. DISCUSIN DE RESULTADOS -------------------------------------------------------------- 61

CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENTACIONE

5.1. CONCLUSIONES ----------------------------------------------------------------------------- 67

5.2. RECOMENDACIONES ----------------------------------------------------------------------- 68

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BIBLIOGRAFA ------------------------------------------------------------------------------------- 69

ANEXOS---------------------------------------------------------------------------------------------- 73

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INTRODUCCION
Las Municipalidades a nivel nacional y mundial son consideradas
instituciones complejas, que se han alejado de la satisfaccin de las
necesidades de los gobernados, que estn llenas de ineficiencias en sus
operaciones, as como el de brindar bienes y servicios a la comunidad.

En nuestra nacin las municipalidades para muchos es sinnimo de

corrupcin, malversaciones de fondos, burocracia, ineficiencia en las
operaciones, y esto ha conllevado a un clima de desconfianza y apata en la
poblacin. Cada da la poblacin desconfa ms de los gobiernos locales.
Esta problemtica ha conducido al estado a preocuparse por el prestigio de
los gobiernos locales y para ello se establecieron reformas para mejorar su
sistema de control, pero sin embargo poco o nada ayuda la situacin de las
municipalidades. Estas ineficiencias se deben a que las municipalidades no
organizan e implementan correctamente su sistema de control interno.

El control interno de las municipalidades a nivel nacional se encuentran

diseadas estructuralmente con un rgano de control denominado rgano
de Control Interno, cuyas funciones son de velar por el cumplimiento de las
normas de los sistemas administrativos, as como velar por el cumplimiento
de los dictmenes de las acciones de control realizadas de conformidad con
el Decreto Ley N 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y Contralora
General de la Repblica y por las normas tcnicas de control Interno.

En este sentido el presente trabajo de investigacin se ha estructurado de la

siguiente manera:

En el primer captulo de la investigacin la realidad problemtica encontrada

en el contexto Internacional, Nacional, Regional y Local. Justificacin e
importancia, y los objetivos que busca alcanzar el presente trabajo de
investigacin.

En el segundo captulo de la investigacin se realiz el marco terico, donde

se abordan los antecedentes de estudio encontrados en el contexto

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Internacional, Nacional, Regional y Local, las teoras que dieron soporte al

presente trabajo de investigacin, as como a las bases tericas cientficas.

En el tercer captulo de la investigacin se realiz estructura del marco

metodolgico, en este apartado se presenta: el tipo de investigacin, diseo,
la poblacin y muestra, hiptesis, mtodos, tcnicas e instrumentos de
recoleccin de datos, as como el procedimiento de recoleccin de los datos.

En el cuarto captulo de la investigacin se determinaron los resultados, en

esta parte se presentan; el anlisis descriptivo de los resultados de las
encuestas, entrevistas y ficha de observacin.

Finalmente, en el quinto captulo de la investigacin se exponen, las

conclusiones y recomendaciones, las referencias bibliogrficas y los
respectivos anexos.

x
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 CAPITULO I

PROBLEMA DE INVESTIGACION
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1. Problema de Investigacin

1.1. Realidad Problemtica

En la actualidad la gestin y el comportamiento organizacional de los

gobiernos locales desde un mbito externo e interno, nos encontramos
con una penosa realidad, traslucido en problemas endmicos tales como:
Corrupcin, malversacin de fondos, ineficiencia y excesiva burocracia,
conllevando a una actitud de desconfianza y abandono a la poblacin.
Esta creciente prdida de credibilidad de los GOBIERNOS LOCALES ha
conducido a los responsables del manejo organizacional a proponer y
realizar un conjunto de reformas tendientes a revertir los procedimientos
administrativos, no obtenindose resultados positivos al respecto; esta
situacin debilita la naturaleza de las municipalidades como rganos de
Gobierno Local, quienes se desempean como prestadores de servicios
deficientes y sus autoridades elegidas devienen en agentes tramitadores
ante los organismos pblicos centralizados. Estas perspectivas negativas
se acentuarn de no revertir la tendencia a organizar e implementar los
sistemas de Control Interno en la Municipalidades.

1.1.1 Internacional

(MUNDO, MALVERSACIN DE FONDOS PBLICOS, 2015)- Las

acusaciones de malversacin de fondos pblicos ms
escandalosos fueron vertidas contra el primer Ministro Najib Razak
del gobernante de Malasia, Muhyiddin Yassin de haber recibido
unos 700 millones de dlares de un fondo pblico de inversin
regional, los cuales fueron desviados a dos cuentas bancarias del
primer ministro, este desvo se cometi desde el 2009 tras llegar
al Primer Ministro.

Pero no es la primera vez que Najib es acosado por un escndalo.

Durante su segundo mandato como ministro de Defensa, entre
2000 y 2008, se vio salpicado por el supuesto pago de comisiones

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millonarias en la compraventa de submarinos scorpene, fabricado

por Espaa y Francia. (Fecha, 28/07/2015)

1.1.2 Nacional

(PERU21, FISCALA REABRI 16 CASOS DE CORRUPCIN

QUE HABAN SIDO ARCHIVADOS, 2015) La presidenta de la
Junta de Fiscales de Santa, Nancy Moreno, inform 16
investigaciones que haban sido previamente archivadas sobre
presuntos actos de corrupcin en el Gobierno Regional de ncash,
durante la gestin de Csar lvarez.

Segn la Fiscal Moreno seal que las denuncias contra la gestin

del ex titular Csar lvarez la mayora, es por obras mal ejecutadas
y desvi de dinero, las investigaciones siguen avanzando a pesar
de las carencias logsticas que tiene el Ministerio Pblico, como por
ejemplo la falta de peritos para que se realicen las investigaciones.
Actuacin de los fiscales en la jurisdiccin de Chimbote, tambin la
Fiscal Nancy Moreno coment que existe varios fiscales que estn
siendo investigados por Control Interno, por presuntos favoritismos
a la organizacin criminal de Csar lvarez (PERU 21,19/07/2015).

1.1.3 Local

(PERU21, LAMBAYEQUE: DETECTAN IRREGULARIDADES EN

DOS OBRAS EJECUTADAS POR GOBIERNO REGIONAL, 2016)
Segn el jefe de la Oficina Regional de la Contralora en
Lambayeque, Nelson Guevara, que en gran medida que se han
confirmado los supuestos actos de corrupcin en dos obras
ejecutadas por el Gobierno Regional de Lambayeque.

Las obras que estn en la mira de la Contralora son la obra de

pavimentacin de la avenida Chiclayo y la adquisicin de equipos,
vehculos y construccin de la compaa de bomberos del distrito
de Monsef.

5
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Los aparentes actos de irregularidad estn siendo detectados en

auditoras que ya se encuentran en la etapa final y las conclusiones
de las investigaciones sern enviadas a la Fiscala juntamente con
las evidencias. 20/06/2016.

Formulacin del problema

De qu manera la aplicacin de las Normas de Control Interno

evitarara la malversacin de fondos en la Municipalidad Distrital de
Incahuasi?

1.2. Justificacin e importancia de la Investigacin

La presente investigacin se justifica porque se analizar la

organizacin, aplicacin y funcionamiento de las Normas de Control
Interno en la Municipalidad de Distrital de Incahuasi. Uno de los objetivos
principales: dar una buena herramienta al gobernante y para los
funcionarios que tiene a cargo el manejo de los fondos, de esta manera
alcanzar la eficiencia y la eficacia en la gestin.

El control interno en cualquier organizacin, es de mucha importancia,

tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e
informacin de las operaciones, puesto que permite el manejo
adecuado de los bienes, funciones e informacin de una entidad
determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su
situacin y operaciones; ayuda a que los recursos (humanos, materiales
y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, de acuerdo
a ley y normas, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su
integridad.

Es importante tambin porque contribuye a controlar, detener y prevenir

el fraude en la administracin, por lo que repercutir en la efectividad,
eficiencia y economa de los recursos, los cuales pueden ser utilizados a
favor de la poblacin incahuasina.

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1.3. Objetivos de la investigacin

1.3.1 General
- Aplicar las normas de control interno para evitar la malversacin de
fondos en la Municipalidad Distrital de Incahuasi.

1.3.2 Objetivos Especficos

- Diagnosticar de qu manera se usa los fondos.

- Aplicar las normas del control interno y ver de qu manera ayuda a
la gestin y en el manejo de los fondos.
- Verificar si el control interno mejorar el correcto uso de los fondos
de la Municipalidad Distrital de Incahuasi.

1.4. Delimitacin de la Investigacin

No he tenido ninguna delimitacin al realizar esta investigacin ya que
este trabajo de investigacin lo realic en las oficinas de enlace de la
Municipalidad Distrital de Incahuasi, donde laboro y tengo acceso a la
informacin.

7
 CAPITULO II

MARCO TEORICO
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2. MARCO TERICO

2.1. Antecedentes de Estudios

Conforme a mi investigacin he revisado diferentes trabajos de
investigacin de control interno para evitar la malversacin de fondos; que
he considerado los siguientes:

(Snchez, 2013) En su Tesis Titulado Evaluacin y Mejoramiento del

Sistema de Control Interno en la Caja de Ahorro y Crdito Ecos del
Huallil para la obtencin del Ttulo de Contador Pblico Auditor, en la
Universidad de Cuenca, el autor llega a la siguiente conclusin:

(1) Obviamente existen aspectos que hay que fortalecer y mejorar dentro
de la organizacin tanto en el manejo financiero cuanto en la organizacin
misma de la informacin ya sea por la carencia de conocimientos tcnicos
o por la falta de recursos para la adquisicin de programas que permitan
facilitar y garantizar la calidad de los procesos.

(2) A pesar de la ausencia de tecnologa y conocimiento tcnico la Caja

de Ahorro y Crdito Ecos del Huallil ha sido administrada de manera muy
clara y transparente en los informes de cada proceso contable lo que a
comparacin de otras cajas comunitarias es una fortaleza muy importante,
obviamente es necesario incluir algunas estrategias tanto tcnicas como
tecnolgicas que comentamos en las recomendaciones.

(3) Existe un nivel de Riesgo Bajo en el control al Sistema de Crdito, la

probabilidad de que se ocasionen errores se debe al incumplimiento de
las pautas planteadas en el reglamento interno y en el manual de
funciones. - Hace falta que los socios-as y su directiva sean capacitados
en temas que ayuden a fortalecer su organizacin e impulsar a ejecutar
sus iniciativas.

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COMENTARIO:

La falta de conocimiento y equipamiento para ordenar la informacin de

los clientes y proveedores, esto conlleva cometer varios errores. Pero
para esto se debe invertir en adquirir equipos y capacitar al personal. El
control interno ayuda a mejorar y fortalecer la organizacin para el buen
manejo de los recursos financieros, para ello hay que contar con
conocimiento de tcnicos.

(Reyes, 2013) En su Informe del Proceso de Tutora de trabajo

Monogrfico Anlisis Jurdico del Delito de Malversacin de Caudales
Pblicos y su Incidencia en el Orden Social y Patrimonio Nicaragense,
para optar el Pre grado de la Universidad Centroamericana, llega a la
siguiente conclusin:

(1) Los cdigos Penales ratificados desde 1837 a 1974 normaban el

delito de malversacin de caudales pblicos guardando puntos de
contacto entre s. El legislador mantuvo la misma tcnica legislativa en
esos normativos al agrupar en un delito varias conductas delictivas, al
considerar como posibles sujetos activos incluso a particulares y al tomar
en cuenta la existencia el dao o entorpecimiento al servicio pblico a
efectos de sancin.

(2) La entrada en vigencia del Cdigo Penal de Nicaragua vino a sentar

un presente, ya que contempla el delito de malversacin de caudales
pblicos de una manera diferente a la empleada en los cdigos penales
de aos anteriores, ya que se logr la separacin de las conductas
delictivas que fueron agrupados como formas de malversacin. Asimismo,
se redefinen a los posibles sujetos activos de ese tipo penal, los cuales
deben de ostentar las calidades de funcionarios pblicos, y que el uso
diferente al establecido en la ley de los caudales se realice en razn de su
cargo y funcin. Sin embargo, no se tom en cuenta la existencia de un
dao o entorpecimiento a un servicio pblico.

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(3) Asimismo, la malversacin de caudales pblicos es regulada tanto

administrativa como penalmente, pero obedeciendo a intereses
diferentes. Su regulacin administrativa tutela la fidelidad, la probidad, e
incluso, el bien andanza de la Administracin Pblica. Por otra parte, la
norma penal tutela el patrimonio de Estado y su correcta inversin por la
funcin instrumentalizada para con los fines pblicos.

(4) Del mismo modo, se concret que el delito de malversacin de

caudales pblicos ostenta una naturaleza patrimonial en cuanto recae
sobre el Patrimonio del Estado, cuya finalidad subyace en satisfacer los
intereses pblicos, ste tambin, posee una naturaleza econmica, ya
que la comisin de la conducta delictiva puede generar daos sociales,
culturales y con ello incidir aun indirecta o directamente en la economa
del pas, en virtud de la honra de Nicaragua en el manejo de sus recursos
encaminados a satisfacer fines pblicos .

(5) Asimismo, se logr detectar aquellos aspectos que distinguen al delito

de peculado, del delito de malversacin pblico. Mientras, el primero
implica la salida de los caudales pblicos de la rbita de la Administracin
Pblica, con la finalidad de beneficiar a un funcionario o a un tercero. En
el segundo, los bienes del Estado no salen de la rbita de la
Administracin pblica y la accin va encaminada a satisfacer un fin
pblico, aunque de manera arbitrara.

(6) De la comisin del delito malversacin de patrimonio del Estado puede

generar grandes daos sociales ante la imposibilidad de satisfacer los
fines pblicos para los que han sido previstos en la Ley.

COMENTARIO

En el cdigo penal de Nicaragua se encuentran establecidos que el delito

de malversacin de fondos causa perjuicio o retrasa el crecimiento de la
poblacin y ste tiene sancin para aquel que lo comete. El actual
Cdigo Penal es muy distinto a los de aos anteriores, donde contemplan

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las diferentes sanciones que puede aplicar al que comete el delito y

tambin contemplar las cualidades que debe tener la persona o
funcionario que asuma el manejo de los fondos, En este Cdigo regula la
malversacin tanto administrativa y penalmente para aquel que se
encarga de custodiar el Patrimonio del estado, y con ello hacer el buen
uso de los fondos y realizar una buena inversin y con ello satisfacer las
necesidades de la poblacin.

(Rodriguez, 2006) Revista de Derecho de la Pontificia Universidad

Catlica de Valparaso, llega a la siguiente conclusin:

La mayor parte de los cdigos europeos e iberoamericanos que han

puesto al da la regulacin de los delitos contra la funcin pblica, ya no
incluye una figura de desviacin de fondos pblicos, como la que
contempla el artculo 236 CP.; ello a pesar de que esta ltima conducta se
corresponde con el sentido natural del trmino malversacin y a que la
totalidad de los cdigos conserva una o ms figuras bajo esta
denominacin. El delito, tal como est concebido en el ordenamiento
jurdico chileno, no tiene otro soporte valorativo que la salvaguarda del
orden presupuestario al interior de la Administracin y, en la medida que
no implica necesariamente perjuicio para el Fisco o detrimento para los
intereses de la ciudadana, contradice el carcter personalista que ha de
revestir el objeto de tutela penal en un Estado autnticamente
democrtico y, por esto mismo, respetuoso del valor de la dignidad
humana. En cuanto la desviacin de fondos pblicos no queda
comprendida dentro del campo semntico del concepto de corrupcin, ni
constituye la desviacin de fondos pblicos 263 jurdicamente una
manifestacin de este fenmeno, el Estado de Chile no tiene la obligacin
de tipificar penalmente esa figura. Todo lo contrario, la subsistencia del
delito implica desatender el carcter subsidiario del derecho penal, en
cuanto existen otros mecanismos utilizables para prevenir la ejecucin de
la conducta, e introduce una serie de distorsiones al interior del sistema
de los delitos que tienden a la proteccin de la funcin pblica. La
decisin de los redactores del Anteproyecto de Cdigo Penal de 2005 de

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no incorporar una figura que sancione la aplicacin de fondos pblicos a

una finalidad pblica, parece plenamente justificada.

Comentario: Todos los Cdigos Penales europeos e iberoamericanos

contempla el delito de malversacin de fondos pblicos, tal como est
percibido en el ordenamiento jurdico chileno, donde establece que se
debe salvaguardar del edicto presupuestario en la medida de lo posible,
siempre se debe buscar no daar el Fisco y trabajar por los intereses de
la ciudadana. Estado democrtico debe buscar y ser respetuoso del valor
de la dignidad humana de la poblacin. La desviacin o la malversacin
de fondos pblicos comprende un acto de corrupcin, as lo contempla el
Cdigo Penal del Estado Chileno.

(Lima & Martinez, 2011) En su Tesis Titulado Propuesta de un Sistema

de Control Interno Financiero y Administrativo para el Colegio Nacional
Nocturno Catamayo. Tesis previa a Optar el Grado de Ingenieras en
Contabilidad y Auditora Contador Pblico Auditor, de la Universidad
Nacional de Loja. Llegaron a las siguientes conclusiones:

(1) La institucin no est acatando las Normas de Control Interno emitidas

por la Contralora General del Estado, cabe mencionar que un buen
control es efectivo cuando es estructurado de acuerdo a las necesidades
del Colegio.

(2) Inexistencia de un fondo de caja chica, que le permita realizar

desembolsos de gastos de menor cuanta.

(3) El colegio por medio de la Colectora mantiene informacin que se la

lleva nicamente en el sistema impidiendo que la comunicacin sea
inmediata, incumpliendo con la norma de control interno N 405 04
Documentacin de respaldo y su archivo; en donde se menciona que la
documentacin sustentatoria estar disponible para acciones de
verificacin, as como para informacin de otros usuarios autorizados en
ejercicio de sus derechos.

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(4) Los Directivos del colegio Nacional Nocturno Catamayo no disponen

de un plan de capacitaciones que permita instruir de manera continua a
las servidoras y servidores pblicos que laboran en la institucin, de la
misma manera es evidente la ausencia de un proyecto para la promocin
y ascenso de los mismos como resultado a su esfuerzo.

COMENTARIO

La carencia de control interno en la administracin en una institucin o

entidad no permite tener un control efectivo que ayude tomar decisiones
efectivas para el crecimiento de la institucin, las normas que se apliquen
en las instituciones deben estar basadas en las normas emitidas por la
Contralora General de la Repblica. Con el control se tiene un manejo
adecuado de los fondos tanto de caja chica y de las Cuentas Corrientes
de la institucin. La implementacin de las normas internas ayuda mucho
tener una buena comunicacin y coordinacin entre los trabajadores esto
permite agilizar los trabajos diarios y tambin afrontar cualquier accin de
control o fiscalizacin por parte de la Contralora General de la Repblica

(Ruendes, 2014) En su tesis Titulado Malversacin de Fondos en

Inversin para Infraestructura en Colombia, Para optar la Especializacin
en Finanzas y Administracin Pblica de la Universidad Militar Nueva
Granada; el autor lleg a la siguiente conclusin:

(1) Durante el desarrollo de este trabajo se evidenci el anlisis del

comportamiento poco tico de los funcionarios al servicio del Estado, as
como los particulares interesados en socavar los recursos pblicos, solo
que da por esperar que la ciudadana tome ms conciencia y haga
implacable el control sobre los temas que ataen a los bienes estatales,
que tome sentido de pertenencia ya que la inversin que el gobierno
gestiona es para brindar bienestar a la ciudadana.

(2) La codicia, el deseo de poder sin medida, la avaricia, todos estos

calificativos se traducen en corrupcin, la malversacin de fondos de los
recursos destinados a invertirlos en infraestructura que pondran al pas a
la vanguardia en el desarrollo continuo y no en el atraso en el que se

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encuentra en estos momentos. Es este delito, uno de los que ms ha

perjudicado al fisco y en general a la democracia. Solo queda esperar que
los ciudadanos participen de forma integral para prevenir este flagelo.

COMENTARIO

La carencia de tica, la ambicin, el anhelo de poder de un empleado

pblico, hace que caiga en la corrupcin, desfalco, estafa, fraude sobre
todo de aquellos que tienen en sus manos el manejo de los fondos
pblicos. Los ciudadanos tienen la obligacin de vigilar, observar el
accionar de estas personas, el recurso del estado debe ser utilizado en
inversiones pblicas atendiendo las necesidades bsicas de la poblacin.

Estos actos daan la democracia del estado y atrasan el crecimiento de

un estado.

(Ramrez, 2013) En su tesis titulado Eficiencia de los Mecanismos de

Control Interno para optimizar los Recursos Financieros de la
Municipalidad Provincial de Caete, 2013. Para optar el Ttulo profesional
de Licenciado en Contabilidad, de la Universidad los ngeles de
Chimbote. El autor llega a la siguiente conclusin:

El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas

desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades. Dentro
de este entorno, el directorio y la gerencia evala los riesgos relacionados
con el cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control
se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las
directrices para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la
informacin relevante se capta y se comunica por toda la empresa. Todo
este proceso es supervisado y modificado segn las circunstancias para
proporcionar un grado de seguridad. Razonable en cuanto a la
consecucin de objetivos operacionales, financieros y normativos.
Finalmente, todo se consolida en el buen gobierno y la optimizacin de los
recursos.

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COMENTARIO

Con la implementacin del control interno genera un ambiente de

confianza en las autoridades, ya que puede desarrollar sus actividades
libremente y tomar decisiones a favor de la entidad; esto ayuda cumplir
los objetivos y metas, y tambin afrontar cualquier accin de control. De
esta manera hacer un buen uso de los recursos y hacer una buena
gestin a favor de la poblacin

(De la Cruz & Jara, 2013) En su tesis titulado El Control Interno y su

Impacto en la Gestin Administrativa en La Municipalidad Provincial de
Huaura. Para optar el Ttulo profesional de Licenciado en Contabilidad,
de la Universidad Nacional Jos Faustino Snchez Carrin. Los autores
llegaron a concluir:

(1) El Sistema de Control Interno es un proceso, que liderado por su

Alcalde, gerencia y, todo personal de la Municipalidad; para proporcionar
seguridad razonable, respecto a s estn logrndose los objetivos de
promover calidad en los servicios que debe brindar la Municipalidad a los
administrados; proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier
prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; cumplir las
leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y elaborar
informacin financiera vlida y confiable.

(2) La gestin administrativa comprende la elaboracin de un plan de

organizacin, mtodos y procedimientos, as como instrumentos de
gestin debidamente actualizados con la finalidad que administrativa y
orgnicamente la entidad se encuentre capaz de cumplir con sus
funciones para la cual fue creada, la capacidad de contar con mecanismo
adecuados de control y salvaguarda de los activos y patrimonio de la
entidad frente a situaciones de posibles fraudes.

COMENTARIO

La implementacin del control interno y los instrumentos de gestin tiene

que estar liderado por la autoridad mxima de la entidad, gerencia y todo

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el personal, con la implementacin del control interno se evitar el

despilfarro y proteger los recursos (activos y patrimonio) del estado.

Tambin ayuda ofrecer una buena atencin a la poblacin y generar

confianza de la poblacin en sus autoridades

(Aquipucho, 2015) En su tesis titulado Control Interno y su Influencia en

los Procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad
Distrital Carmen de La Legua Reynoso Callao, Periodo: 2010-2012
Para optar el Grado Acadmico de Magister en Auditoria con Mencin en
Auditoria en la Gestin y Control Gubernamental, de la universidad de
San Martn de Porres. La autora llega a la siguiente conclusin:

(1) En la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso result no

ser ptimo el sistema de control interno respecto a los procesos de
Adquisiciones y Contrataciones durante el periodo 2010-2012; por la
inadecuada programacin del plan anual de la entidad, disponibilidad
presupuestal, la coherencia entre el plan anual y la disponibilidad
presupuestal, influyeron negativamente incumpliendo el Plan Anual de la
entidad y la deficiente ejecucin del gasto que conllevaron a las
modificaciones del Pan Anual de Adquisiciones y Contrataciones.

(2) El dbil sistema de control interno con que cuenta la Municipalidad

Distrital Carmen de la Legua Reynoso periodo 2010-2012, influyo
negativamente respecto a los requerimientos tcnicos mnimos, tales
como: la razonabilidad adecuada de los requerimientos mnimos,
presentacin de documentos y verificacin de la autenticidad de los
documentos presentados, en consecuencia, esta situacin genera que los
factores de evaluacin sean determinantes, sesgados, ocasionando la no
admisin de la propuesta del proceso de seleccin.

(3). En la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso periodo

2010-2012, el incumplimiento del contrato influye negativamente en la
ejecucin contractual debido a la insatisfaccin del rea usuaria,
aplicacin de penalidades y clusulas del contrato poco claras; este
hecho ocasiona insatisfaccin por parte de los beneficiarios, perjuicio a la

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sociedad por la falta de controles internos que no se aplican penalidades,

toda vez que son deficiencia derivadas en la elaboracin del contrato.

COMENTARIO

La implantacin del Sistema de control interno debe ser ptimo, al ser

aplicado en las diferentes reas de la entidad, den resultado tanto en los
procesos de adquisidores y contrataciones de servicios y en la
disponibilidad presupuestal si no se cumple esto influye negativamente en
el incumpliendo de las metas y objetivos de la gestin y la insuficiencia en
la ejecucin de los gastos. Un control interno dbil atrasa el trabajo y esto
se refleja negativamente en la poblacin, ya no se ve en la ejecucin de
las obras, proyectos a favor de los ciudadanos.

(Crisologo, 2013) En su tesis titulado Control Interno en la Gestin de los

Gobiernos Locales del Callejn de Huaylas-Ancash, Para optar el Grado
Acadmico de Maestra en Contabilidad y Finanzas con Mencin en
Auditora y Control de Gestin Empresarial, de la universidad de San
Martn de Porres. Lleg a la conclusin:

(1) La contrastacin de los datos correspondiente a la hiptesis permiti

establecer que los niveles de actividades de control influyen en el
rendimiento de la ejecucin presupuestal versus presupuesto de gasto.

(2) Se ha determinado que el grado de informacin y comunicacin

mejora favorablemente los niveles de eficiencia, eficacia y economa.

(3) Los datos obtenidos como producto de la recopilacin de los datos

permitieron establecer que el nivel de monitoreo en las actividades de
control alcanza el desarrollo econmico y humano.

(4) Se ha establecido que el grado de cumplimiento de leyes y normas

vigentes logra al comportamiento de gastos versus ingresos, por fuentes
de financiamiento.

18
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COMENTARIO

Un sistema de control mal implementado no ayuda a cumplir los objetivos

y genera un ambiente de desconfianza. Sobre todo, la falta de
comunicacin e informacin no favorece los niveles de eficiencia, eficacia
en una gestin. Si existe un monitoreo de las actividades que desarrollan
cada uno de los servidores ayuda alcanzar el desarrollo humano y
econmico.

(Espinoza, 2013) En su tesis titulado El Control Interno en la Gestin

Administrativa de la Subgerencia de Tesorera de la Municipalidad de
Chorrillos, Tesis para Optar el Ttulo Profesional de Contador Pblico.

(1) Los objetivos del control interno no influyen en la gestin

administrativa de la Subgerencia de Tesorera de la Municipalidad de
Chorrillos.

(2) El planeamiento del control interno no ayuda a la organizacin de la

Subgerencia de Tesorera de la Municipalidad de Chorrillos.

(3) Los procedimientos que se utilizan como parte del control interno no
optimizan la direccin de la Subgerencia de Tesorera de la Municipalidad
de Chorrillos.

COMENTARIO

El control interno comprende el plan de organizacin que ayude el

cumplimiento de los objetivos permitiendo adoptar un conjunto de
mtodos y medidas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos
y verificar la exactitud y autenticidad de la informacin financiera y
administrativa.

(Campos, 2015) En su tesis titulado Propuesta de Diseo de Control

Interno para Mejorar la Eficiencia del rea de Tesorera en la Empresa
Constructora Concisa en la Ciudad de Chiclayo 2014 para optar el ttulo
de: Contador Pblico, de la Universidad Catlica Santo Toribio de
Mogrovejo, concluy que:

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(1) El estudio de esta investigacin realizada ha determinado la existencia

de deficiencias en el control interno dentro del proceso de las operaciones
del rea de tesorera, tales como: ausencia de conciliaciones bancarias,
autorizacin verbal del jefe y falta de segregacin de funciones, personal
no calificado, excesivo efectivo en caja chica, faltantes de efectivo

(2) Demora en la liquidacin del efectivo, pago doble de las facturas con
los proveedores, deficiencia en los pagos importantes del mes; las
mismas que afectan la supervisin y gestin del manejo del efectivo.

(3) La situacin actual del rea de tesorera en la empresa constructora

Concisa, es muy deficiente, determinndose en un flujograma los puntos
de riesgo sobre las operaciones que se realizan con el efectivo, teniendo
en cuenta que el control interno que maneja la empresa no es el ms
adecuado al realizar las transacciones.

COMENTARIO

La deficiencia del control interno dentro del proceso de las operaciones

de las diferentes reas de una entidad sobre todo en el rea que tiene la
administracin de los fondos la falta de conciliaciones bancarias, sobre
todo las autorizaciones verbales de los jefes ocasionan gran problema. La
falta de control interno y personal no calificado origina desorden y
deficiencia en el manejo de los recursos financieros de una empresa.

(Zarpan , 2013) En su tesis Titulado Evaluacin del Sistema de Control

Interno del rea de Abastecimiento para detectar Riesgos Operativos en
la Municipalidad Distrital de Pomalca -2012, Tesis para Optar el Ttulo de
Contador Pblico, de la Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo
el autor llega a la siguiente conclusin:
(1) Adquisicin de Productos innecesarios para la satisfaccin de
necesidades de las reas usuarias, como consecuencia de que la
municipalidad distrital de Pomalca no realiza todas sus adquisiciones en
confirmacin con los requerimientos de almacn.

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(2) Excesivo Costo de bienes adquiridos de la Municipalidad, como

resultado de que no existe una cotizacin y una evaluacin adecuada en
el momento de adquirir los bienes en la modalidad de menor cuanta.
(3) Extravi, deterioro, robo sistemtico de bienes almacenados, se
presenta este riesgo como producto de que no existen restricciones en
cuanto al ingreso al almacn del personal que labora en la entidad.
(4) Presentar informacin no confiable de las existencias, como
consecuencia de que no se evidencia actividades de control.
(5) Deficiente desempeo del recurso humano como consecuencia de
encontrarse no capacitado para desempeo de sus funciones, a causa de
que la entidad no capacita a sus colaboradores donde parte del personal
de la municipalidad no tiene conocimiento (Manual de procesos y
funciones de la entidad y de la normativa vigente Ley de contrataciones y
adquisiciones del estado, Normas tcnicas de control interno del sector
pblico, Gua de implementacin de control interno del sector Publico)
(6) Se diagnostic que no se aplicaban los controles internos establecidos
en las Normas Tcnicas de control y como consecuencias no se
establecan actividades de control que ayuden a mitigar el riesgo.
Asimismo, corroboramos que la gestin de riesgos es deficiente
detectando de esta forma que la respuesta frente al riesgo era la
aceptacin absoluta donde la entidad.
(7) Decide no actuar frente al riesgo al momento de no aplicar medidas de
control para poder mitigar o disminuir el riesgo producido en la entidad.
Tambin se verifico que la entidad cumpla con la normativa vigente
entendindose esto como decreto legislativo n 1017 - Ley De
Contrataciones Y Adquisiciones Del Estado en cuanto a las adquisiciones
de menor cuanta segn lo establecido por la ley de no superar las tres
unidades impositivas tributarias. Sin embargo, se corroboro que no existe
un adecuado planeamiento de las necesidades y recursos que las reas
usuarias de la Municipalidad necesitan de esta forma adquiriendo sus
bienes sin realizar una evaluacin econmica eficiente.

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COMENTARIO

La falta de un Sistema de Control Interno en la entidad sobre todo en el

rea de Logstica ocasiona la adquisicin de productos, muchas veces
con precios excesivos de bienes y esto sucede porque no existe una
cotizacin y una evaluacin adecuada en el momento de tomar la decisin
de adquirir o contratar un servicio. Si no se cuenta con un almacn se
corre el riesgo de extravo, deterioro, robo sistemtico de bienes
almacenados, muchas veces no tiene control de la existencia de los
productos por parte del personal que labora en la entidad. La falta de
capacitacin del personal origina un mal desempeo de sus funciones,
muchas de las Municipalidades no invierten en la capacitacin a sus
colaboradores y sobre todo no tiene conocimiento (Manual de procesos y
funciones de la entidad y de la normativa vigente Ley de contrataciones y
adquisiciones del estado, Normas tcnicas de control interno del sector
pblico.
Decide no actuar frente al riesgo al momento de no aplicar medidas de
control para poder mitigar o disminuir el riesgo producido en la entidad.

2.2. Desarrollo de la temtica correspondiente al tema investigado

El control interno de las municipalidades a nivel nacional se encuentran

diseadas estructuralmente con un rgano de control denominado rgano
de Control Interno, cuyas funciones son de velar por el cumplimiento de
las normas de los sistemas administrativos, as como velar por el
cumplimiento de los dictmenes de las acciones de control realizadas de
conformidad con el Decreto Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de
Control y Contralora General de la Repblica y por las normas tcnicas
de control Interno. (Vigente, 22/07/2002)

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2.3. Definicin conceptual de la terminologa empleada

2.3.1 Teora de la Variable Independiente: Control Interno

(Fonseca, 2011) En su libro titulado Sistema de Control de Interno

para Organizaciones, sostiene que:

El control interno comprende el plan de organizacin y todos los

mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en
un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la
confiabilidad de su informacin financiera, promover la eficiencia
operacional y fomentar la adherencia a las polticas prescritas por
la administracin (P. 15)

2.3.1.1 Objetivos del Control Interno

El control interno es un proceso llevado a cabo por los

administrativos de una organizacin, diseada con el fin de
proporcionar un grado de seguridad razonable para
alcanzar sus objetivos, dentro de las siguientes categoras:

1. Eficiencia y eficacia en las operaciones (P. 42)

2. Confiabilidad de la informacin financiera. (P. 43)
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (P.
43)

El control interno constituye una serie de acciones que se

interrelacionan y se extienden a todas las actividades de
una organizacin, stas estn relacionadas a la actividad
de una entidad, y tambin es parte y de los procesos de
gestin bsicos como son: planificacin, ejecucin y
supervisin, y se encuentra relacionadas con las
actividades operativas de una organizacin. El control
interno debe ser parte esencial de una organizacin ya que

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ayuda a una buena marcha y crecimiento econmico como

son:

1. Salvaguardar los activos de la organizacin, es

protegiendo los bienes ante riesgos o peligros que los
pueden afectar.
2. El buen manejo del negocio por parte de la
administracin, verifica el cumplimiento de lo establecido
por la direccin para el desarrollo correcto de la
organizacin.

El control interno es una herramienta administrativa que se

encarga del correcto funcionamiento de una organizacin;
protegiendo, controlando y cuidando, cada uno de sus
componentes, adems de sus recursos humanos y
financieros importantes para la organizacin:

1. La preparacin oportuna y ordenada de los Estados

Financieros, esto ayuda en el control, y medicin
cuantitativa del alcance de objetivos.
2. Proteger los activos de la organizacin evitando
prdidas por fraudes o negligencias.

El Control Interno est basado en las normas y leyes que

toda organizacin debe tener conocimiento y esto le ayuda
al cumplimiento de los objetivos de la organizacin tanto
como sea posible, es decir, todas las actividades son
enfocadas a alcanzar unos propsitos, como:

1. Las polticas y procedimientos que son establecidos por

la entidad, stos deben estar de acuerdo a la realidad de
cada pas, como por ejemplo con las leyes y regulaciones
aplicables, de acuerdo a la legislacin y las regulaciones
emitidas por las entidades reguladoras,
2. La adherente a las polticas de la empresa, todo control
que se establece debe ser apegado a sus normativas.

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2.3.1.2 Responsabilidad del control interno: (P. 49)

El control interno es fundamentalmente una

responsabilidad gerencial, desarrollada en forma autnoma
que, para que rinda verdaderos frutos, debe ajustarse a las
necesidades y requerimientos de cada organizacin. La
responsabilidad por las actuaciones recae en el gerente y
sus funcionarios delegados, por lo cual es necesario
establecer un Sistema de Control Interno que les permita
tener una seguridad razonable de que sus actuaciones
administrativas se ajustan en todo a las normas aplicables
a la organizacin.

Desde el punto de vista del cumplimiento del objeto social y

las funciones asignadas a las organizaciones, el control
interno es parte indispensable e indelegable de la
responsabilidad gerencial, ya que sta no termina con la
formulacin de objetivos y metas, sino con la verificacin de
que stos se han cumplido. Debe ser un conjunto
armnico, conformado por el sistema de planeacin, las
normas, los mtodos, los procedimientos utilizados para el
desarrollo de las funciones de la organizacin y los
mecanismos e instrumentos de seguimiento y evaluacin
que utilicen para retroalimentar su ciclo de operaciones.

La responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar

el Sistema Control Interno debe ser competencia de la
mxima autoridad de la organizacin. En cada rea de la
organizacin, el encargado de dirigirla debe ser el
responsable de acuerdo con los niveles de autoridad y
lneas de responsabilidad establecidos.

25
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La auditora interna o la unidad de control interno

correspondiente, debe ser la encargada de evaluar y
supervisar el cumplimento de manera independiente el
Sistema Control Interno de la organizacin, proponindole
a la gerencia las recomendaciones para su mejora
constante.

2.3.1.3 Componentes del Control Interno (P. 49)

Segn el COSO, son las siguientes:

1. Ambiente de Control: Esta norma de basan en normas

que servirn primordialmente para planificar y controlar las
operaciones con el fin de disminuir el riesgo de la
incertidumbre de la organizacin.
2. Evolucin de riesgos: Se debe identificar y analizar los
riegos para poder prevenir.
3. Actividades de control: La gerencia cumple con
procedimientos y polticas instruyendo a sus colaboradores
para el cumplimiento de sus actividades asignadas, de
acuerdo a su cargo en la entidad.
4. Informacin y comunicacin: La informacin debe estar
al da, ello ayuda a la gerencia a todas decisiones a favor
de la organizacin.
5. Monitores: En este proceso se evala calidad del
desempeo del Control Interno en la organizacin.

2.3.1.4 Principios de Control Interno.

El control interno tiene 7 principios, son las siguientes:

1. Igualdad: Consiste en que el Control Interno debe velar

porque las actividades de la organizacin estn orientadas

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efectivamente hacia el inters general, sin otorgar

privilegios a grupos especiales.
2. Moralidad: Todas las operaciones se deben realizar no
slo acatando las normas aplicables a la organizacin, sino
los principios ticos y morales que rigen la sociedad.
3. Eficiencia: Vela porque, en igualdad de condiciones de
calidad y oportunidad, la provisin de bienes y/o servicios
se haga al mnimo costo, con la mxima eficiencia y mejor
uso de los recursos disponibles.
4. Economa: Vigila que la asignacin de los recursos sea
la ms adecuada en funcin de los objetivos y las metas de
la organizacin.
5. Celeridad: Consiste en que uno de los principales
aspectos sujeto a control debe ser la capacidad de
respuesta oportuna, por parte de la organizacin, a las
necesidades que ataen a su mbito de competencia.
6. Imparcialidad y Publicidad: Consisten en obtener la
mayor transparencia en las actuaciones de la organizacin,
de tal manera que nadie pueda sentirse afectado en sus
intereses o ser objeto de discriminacin, tanto en
oportunidades como en acceso a la informacin.
7. Valoracin de Costos Ambientales: Consiste en que la
reduccin al mnimo del impacto ambiental negativo debe
ser un factor importante en la toma de decisiones y en la
conduccin de sus actividades rutinarias en aquellas
organizaciones en las cuales su operacin pueda tenerlo.

2.3.2 Teora de la Variable Dependiente: Malversacin de fondos

(Estupian, 1996) En su libro, Control Interno y Fraude con base

en los ciclos transnacionales, Anlisis del Informe COSO I y II.

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El fraude se dene como despojar mediante engao ya sea a una

persona natural o juridica, dentro de las menciones que se
relacionan con los Ilamados delitos cuello blanco son referidos a las
defraudaciones que se han hecho a los entes corporativos.
dividindose en dos categorfas:

Aduearse de fondos (efectivo o valores) o activos de la

empresa; y
la declaracion falsa de la situacion financiera de la empresa
(omisin de operaciones, registros falsos, amortizaciones o
depreciaciones no efectuadas o hechas en tiempos asignados
inadecuadamente o manipulacin de los registros contables del ente
econmico) (P.275)

Perfil del riesgo de fraude (P. N 257)

Cualquier empresa u organizacin est en riesgo de caer en fraude

si sus directivos no tienen un buen manejo de los recursos
econmicos, esto se logra aplicando las tcnicas, estrategias,
dentro de los factores de riesgo, se tiene varios indicadores que
nos ayudarn descubrir las debilidades de la organizacin.

Existen algunos indicadores del fraude que deben tenerse en

cuenta cuando se hace una investigacin y que deben servir de
indicios para prevenirlos. Cmo son los anlisis del perfil del riesgo
agrupados en cuatro categoras: los riesgos de personal, los
culturales, los estructurales y los comerciales.

Riesgos personales

Son las siguientes:

Estilo de manejo autocrtico,
Desajuste entre personalidad y estatus.
Comportamiento inusual.

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Actos ilegales.
Estilo de vida costosa.
Vacaciones sin tomar
Calidad pobre del personal.
Moral baja.
Alta rotacin del personal.
Compensacin vinculada al rendimiento.

Riesgos Culturales

Resultados a cualquier costo.

Compromiso deficiente con el control.
Sin cdigo de tica comercial.
Obediencia incuestionable del personal.

Riesgos Estructurales

Estructuras complejas.
Sitios remotos pobremente supervisados.
Varias firmas de auditores.

Riesgos Comerciales

Estrategia comercial definida.

Utilidad excesiva por encima de las normas de la industria.
Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los sistemas.
Reputacin pobre.
Problemas de liquidez.

Al unir estas clases de riesgos: personales, culturales,

estructurales y comerciales, son factores que pueden aumentar el
riesgo del fraude, no es probable que ningn factor nico sea por

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s mismo indicador de fraude. Sin embargo, cuando existen varios

factores generalmente habr un nivel ms alto de riesgo. Debe
conducir a realizar una evaluacin rigurosa de uno o ms
aspectos de las operaciones de la empresa o de los individuos
que en ella trabajan.

2.3 Corrupcin (P. 257)

La corrupcin existe cuando una persona ilcitamente pone sus

intereses personales por sobre de las dems personas y los
ideales que estn comprometido a servir, se presentan en muchas
formas y puede variar desde lo menos importante hasta lo
monumental. La corrupcin suele implicar el uso indebido de los
instrumentos de poltica, aranceles, crdito sistemas de irrigacin
y polticas de vivienda, cumplimiento de las leyes. Evasin fiscal,
reglamentaciones especiales observancia de los contratos y
cancelacin de prstamos o de simples procedimientos.

La corrupcin se ha referido ms al sector pblico, pero

normalmente cuando ello sucede est involucrado el sector
privado. Cuando se menciona corrupcin de inmediato nos viene
a la cabeza los funcionarios pblicos y los polticos que manejan o
trasladan los recursos para su beneficio personal. Sin embargo,
dentro de la llamada auditora forense se ha comprobado que la
mayor corrupcin la comete el sector privado ya que en ella hay
poco control. En todos los fraudes dentro de las licitaciones
privadas o contratos donde se roban recursos pblicos siempre es
para una empresa privada ya que las personas que cometen este
acto pertenecen a las empresas privadas. Quien como
contraparte recibe parte del benecio: asimismo ese sector tiene
sus propios y exclusivos casos de corrupcin como acaba de
verse en los escndalos que han producido una gran crisis de
conanza lo grave del asunto es que no se trata solo del

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comportamiento delictivo de unas personas, si no de varias

empresas.

El problema es que buena parte de esta remuneracin era

variable y dependa del comportamiento del precio de la accin en
la bolsa de valores en consecuencia el objetivo central de los altos
ejecutivos ya no era la administracin de la compaa sino el
manejo del precio de la accin y cuando no fueron sucientes los
mtodos normales de generar ganancias y crecer decidieron
apelar al maquillaje de las cifras y al fraude contable de esta
manera aumentar sus ingresos personales.

Tambin haba incentivos generosos, pero lamentablemente

equivocados para otros agentes involucrados en el fraude: las
grandes rmas de auditora cuyos funcionarios no se percataron
del maquillaje o no quisieron verlo porque podran perder los
enormes ingresos que les generaba el cliente en otras reas de la
consultora.

2.4 Definicin de trminos bsicos

Control. - Es el proceso que permite garantizar que las actividades

reales se ajustan a las actividades. De hecho, el control est mucho ms
generalizado que la planificacin. El control sirve a los gerentes para
monitorear la eficacia de sus actividades de planificacin, organizacin,
organizacin y direccin. Una parte esencial del proceso de control
consiste en tomar las medidas correctivas que se requieren. (Stoner,
Freeman, & Gilbert, 1996), (P, 610)

La malversacin. - Cuando un funcionario pblico, en el ejercicio de

sus funciones y en razn del ejercicio de ellos, se apropia de los
caudales puesto a su cargo o consiente que otro los sustraiga, sin

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intencin de reintegrarlo, o da ocasin a que por negligencia

inexcusable, otro los sustraiga, o bien, los distrae (con miras a
restituirlos) o los desva de su destinacin pblica normal; o por ltimo,
se niega como tenedor de fondos del estado, a efectuar un pago sin
causa bastante. (Manual de delitos de corrupcion,2016.)

Sistema de Control Interno:- Sistema de control interno significa,

todas las polticas y procedimientos (Controles Internos) adoptados por
la administracin de asegurar, hasta donde sea factible la ordenada y
eficiente conduccin del negocio, incluyendo la adherencia a las polticas
de la administracin, la salvaguarda de archivos, la prevencin y
deteccin de fraudes y errores, la exactitud e integridad d los registros
contables y la oportuna preparacin de la informacin financiera
confiable. (Yarasca , 2006)

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CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO
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3.1. Tipo y diseo de la investigacin

3.1.1 Tipo descriptivo y analtico

3.1.2 Diseo

M1 CI M2

M1 = Anlisis de Documentos

CI = Control Interno

M2 = Malversacin de Fondos

3.2. Poblacin y muestra

Poblacin. Conformada por de la Gerencia y la unidad de

Contabilidad y Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Incahuasi
sujetos a control establecidos por las normas de control interno
vigentes.
Muestra. Constituida al igual que la poblacin por todos los
procesos de la Gerencia y la Unicidad de Contabilidad y
Presupuesto

3.3. Hiptesis.

H. La aplicacin de las normas de control interno, ayudar a

identificar si en la Municipalidad Distrital de Incahuasi existe
malversacin de fondos.

34
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3.4. Variables

Variable Independiente.
Control Interno
Variable Dependiente.
Evitar malversacin de fondos

3.4.1 Definicin de Variables

3.4.1.1 Control Interno

(Yarasca , 2006) Sistema de control interno significa,

todas las polticas y procedimientos (Controles Internos)
adoptados por la administracin de asegurar, hasta
donde sea factible la ordenada y eficiente conduccin
del negocio, incluyendo la adherencia a las polticas de
la administracin, la salvaguarda de archivos, la
prevencin y deteccin de fraudes y errores, la exactitud
e integridad de los registros contables y la oportuna
preparacin de la informacin financiera confiable.

3.4.1.2 La malversacin. -

(Manual de delitos de corrupcion,2016.) Cuando un

funcionario pblico, en el ejercicio de sus funciones y en
razn del ejercicio de ellos, se apropia de los caudales
puesto a su cargo o consiente que otro los sustraiga, sin
intencin de reintegrarlo, o da ocasin a que, por
negligencia inexcusable, otro los sustraiga, o bien, los
distrae (con miras a restituirlos) o los desva de su
destinacin pblica normal; o por ltimo, se niega como
tenedor de fondos del estado, a efectuar un pago sin
causa bastante.

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3.5 Operacionalizacin:

VARIABLES
DIMENSIONES INDICADORES TECNICA INSTRUMENTO
INDEPENDIENTE

Cuestionario
a. Ambiente de control

Hoja de evaluacin y
b. Actividades de control gerencial Gua de observacin
Anlisis de
Control Interno supervisin de unidad
c. Informacin y comunicacin documentos para
especializada.
obtener informacin
d. Observacin
Observacin

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VARIABLES
DIMENSIONES INDICADORES TECNICA INSTRUMENTO
DEPENDIENTE

a. Nro. de aplicaciones diferentes/

a. Comprometer sumas
montos
superiores a las
b. Nro. de compromisos superiores a
fijadas

Malversacin b. Invertir en forma no las fijadas/ montos

Entrevista Gua de entrevista
de Fondos
prevista c. Nro. de inversiones / montos

c. Utilizar fondos en
d. Nro. de utilizaciones /montos /
forma no prevista.
destino (Para qu?)

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3.6. Abordaje metodolgico, tcnicas e instrumentos de recoleccin

de datos

Se utiliz el mtodo analtico, para analizar la realidad problemtica

del Control Interno para evitar la malversacin de fondos en la
Municipalidad Distrital de Incahuasi.
(Ruz, 2007), afirma que es aquel mtodo de investigacin que
consiste en la desmembracin de todo, descomponindolo es sus
partes o elementos para observar las causas, la naturaleza y los
efectos. Este mtodo nos permite conocer ms el objeto de estudio,
con lo cual se puede: explicar, hacer analogas, comprender mejor
su comportamiento y establecer nuevas teoras.

3.6.1 Tcnicas de recoleccin de datos

Entrevista: Se utiliz con el propsito de evaluar el sistema

de control interno, estuvo dirigida la Gerente Municipal y al
jefe de la Unidad de Contabilidad y Presupuesto de la
Municipalidad Distrital de Incahuasi, tcnica que permiti
conocer el nivel de conocimiento sobre las Normas Control
Interno y manejo presupuestal de los fondos asignados a los
diferentes Proyectos. Los estuvo compuesto por preguntas
abiertas cerradas.

Observacin: Se define como una tcnica de recoleccin de

datos que permite acumular y sistematizar informacin sobre
un hecho o fenmeno social que tiene relacin con el
problema que motiva la investigacin. En la aplicacin de esta
tcnica, el investigador registra lo observado, ms no
interroga a los individuos involucrados en el hecho o
fenmeno social; es decir, no hace preguntas, orales o
escrita, que le permitan obtener los datos necesarios para el
estudio del problema

38
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3.6.2 Instrumentos de recoleccin de datos

Gua de entrevista: Es muy importante ya que es

herramienta de la entrevista que sirve para recolectar
informacin que ser til en el anlisis de procesos para
identificar informacin para la elaboracin de planes de
mejora y procesos de anlisis de problemas. Una entrevista
es simplemente una conversacin con un propsito
especfico.

3.7. Procedimientos para la recoleccin de datos

a) Aplicar los instrumentos: Entrevista y Gua de entrevista

b) Ordenar la informacin o datos

c) Procesar la informacin

d) Anlisis e interpretacin de los datos de la entrevista.

e) Obtencin de resultados de acuerdo a los objetivos

especficos e

f) hiptesis formulada.

g) Anlisis de resultados

3.8. Anlisis estadsticos e interpretacin de datos

Luego de aplicar la entrevista, se procedi a analizar e interpretar los

resultados.

3.9. Principios ticos

En la presente investigacin se tuvo en cuenta los siguientes

criterios ticos:

El consentimiento informado

39
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Este criterio tico permite que la informacin suministrada se

convierta en un elemento que influya en la autenticidad del estudio
debido a que, al tener el informante conocimiento de la
intencionalidad de la recoleccin de los datos, puede dar respuestas
socialmente aceptables.

La finalidad del consentimiento es que los trabajadores acepten

participar en la investigacin cuando esta concuerda tanto con sus
valores y principios como con el inters que les despierta el aportar
su experiencia frente al fenmeno estudiado, sin que esta
participacin les signifique algn perjuicio moral.

La confidencialidad

Los cdigos de tica hacen nfasis en la seguridad y proteccin de

la identidad de las personas que participan como informantes de la
investigacin. La confidencialidad se refiere tanto al anonimato en la
identidad de las personas participantes en el estudio, como a la
privacidad de la informacin que es revelada por los mismos, por
tanto, para mantenerla se asigna un nmero o un pseudnimo a los
entrevistados. El pseudnimo puede ser elegido por el participante,
lo cual permitir que este sienta confianza en el proceso y tenga
credibilidad en la confidencialidad en los resultados de la
investigacin. Adems, frente a la confidencialidad es importante
que los investigadores se planteen la cuestin tica de si puede ser
que los informantes deseen ser reconocidos e identificados, o los
centros donde se han realizado los estudios deben ser mencionados
o no, y cundo se debe dar reconocimiento a ciertas fuentes de
informacin. En s, la prctica de la investigacin cualitativa
presupone una amplia dimensin tica y moral que supera en
ocasiones los simples requerimientos tcnicos para la recoleccin de
la informacin, prevaleciendo el bienestar de las personas sobre los
fines acadmicos y cientficos.

40
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Manejo de riesgos

Dos aspectos se deben considerar para minimizar los riesgos a los

participantes en la investigacin. El primero se refiere a que el
investigador deber cumplir con cada una de las responsabilidades y
obligaciones adquiridas con los informantes; el segundo est
relacionado con el manejo posterior de los datos proporcionados.
Una investigacin cualitativa se justifica cuando cumple con los
siguientes requisitos: "los riesgos potenciales para los sujetos
individuales se minimizan; los beneficios potenciales para los sujetos
individuales y para la sociedad se maximizan; los beneficios
potenciales son proporcionales o exceden a los riesgos. Estos
requisitos tienen relacin con los principios bioticos de no
maleficencia y beneficencia establecidos para realizar
investigaciones en seres humanos. Dentro de las consecuencias
tambin se estimarn los perjuicios que pudieran derivarse de la
investigacin. Se deber explicar a los informantes que los
resultados de estudio no generarn ningn perjuicio o dao
institucional, profesional o personal a efectos de la informacin
recabada; en este sentido, debe quedar claro para el investigador
que los hallazgos del estudio no debern ser utilizados con fines
distintos a los que inicialmente se han proyectado.

3.10. Criterios de rigor cientfico

Validez

La validez concierne a la interpretacin correcta de los resultados

y se convierte en un soporte fundamental de las investigaciones
cualitativas. El modo de recoger los datos, de llegar a capta los
sucesos y las experiencias desde distintos puntos de vista, el
poder analizar e interpretar la realidad a partir de un bagaje
terico y experiencial, el ser cuidadoso en revisar
permanentemente los hallazgos, ofrecer al investigador un rigor
41
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y una seguridad en sus resultados. La validez da cuenta del grado

de fidelidad con que se muestra el fenmeno investigado y puede
obtenerse a travs de diferentes mtodos, entre los ms usuales
se encuentran: la triangulacin, la saturacin y el contraste con
otros investigadores. En definitiva, debe ser reconocida como una
construccin social de los datos y una retrica organizada de las
teoras que soportan un estudio cualitativo. Por tanto, se dice que
existe validez cuando hay un cuidado exhaustivo del proceso
metodolgico, de modo que la investigacin se hace creble. El
establecer unos marcos concretos y sistemticos de cmo se han
recolectado y tratado los datos permite que otros investigadores
puedan preguntarse si los resultados obtenidos son vlidos o no
en otras circunstancias similares

Fiabilidad o consistencia

La fiabilidad se refiere a la posibilidad de replicar estudios, esto

es, que un investigador emplee los mismos mtodos o estrategias
de recoleccin de datos que otro, y obtenga resultados similares.
Este criterio asegura que los resultados representan algo
verdadero e inequvoco, y que las respuestas que dan los
participantes son independientes de las circunstancias de la
investigacin. En un estudio cualitativo la fiabilidad es un asunto
complejo tanto por la naturaleza de los datos, del propio proceso
de investigacin y de la presentacin de los resultados.

42
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CAPITULO IV

ANALISIS E INTERPRETACION DE
LOS RESULTADOS

43
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4.1. Resultados en tablas y grficos

CUESTIONARIO PARA LA GERENTE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

INCAHUASI

RESPUESTAS
N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO

La Municipalidad Distrital de Incahuasi

1 cuenta con Oficina de Control Interno X
(OCI)?

Tiene Ud. conocimiento de la Ley

27785: Ley Orgnica del Sistema
2 X No conoce mucho
Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica?

Ud. Tiene inters que se implemente el

3 X
Sistema de Control Interno en la MDI?

La Gerencia promueve mecanismos

4 efectivos para el fortalecimiento del X
Sistema de Control Interno?

Ud. Tiene conocimiento y dominio de

los instrumentos, procesos y sus Est en
5 X
respectivos procedimientos de evaluacin capacitaciones
y control?

Ud. Asume las decisiones frente al Si se llegara a

6 X
control interno de la entidad? implementar

Las funciones de las distintas reas

7 orgnicas se encuentran asignadas X
adecuadamente?

Estn adecuadamente definidos los

8 X
lmites de autoridad y responsabilidad?

44
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El Municipio cuenta con normativa en

materia de Control Interno para el buen
9 manejo de los fondos (Normas X
Generales, Lineamientos, Acuerdos,
Decretos, Resoluciones)

Ud. Conoce la Ley del Sistema Nacional

10 X No conoce mucho
de Presupuesto N 28411?

CUESTIONARIO PARA JEFE DE LA UNIDAD DE CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO

DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE INCAHUASI

RESPUESTAS
N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO

La Municipalidad Distrital de Incahuasi

1 X
cuenta con Oficina de Control Interno (OCI)?

Tiene Ud. Conocimiento de la Ley 27785:

Ley Orgnica del Sistema Nacional de
2 X No conoce mucho
Control y de la Contralora General de la
Repblica?

Ud. Tiene inters que se implemente el

3 X
Sistema de Control Interno en la MDI?

Ud. Promueve mecanismos efectivos

4 para el fortalecimiento del Sistema de X
Control Interno?

Ud. Tiene conocimiento y dominio de los

5 instrumentos, procesos y sus respectivos X
procedimientos de evaluacin y control?

Ud. Asume las decisiones frente al control Lo asume la

6 X
interno de la entidad? Gerencia

Ud. Desde su Unidad promueve

mecanismos efectivos para el
7 X
fortalecimiento del Sistema de Control
Interno?

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Estn adecuadamente definidos los lmites

8 X
de autoridad y responsabilidad?

El Municipio cuenta con normativa en

materia de Control Interno para el buen
9 manejo de los fondos (Normas Generales, X
Lineamientos, Acuerdos, Decretos,
Resoluciones)

Ud. Conoce la Ley del Sistema Nacional

10 X
de Presupuesto N 28411?

RESULTADO DEL CUESTIONARIO A LA GERENTE DE LA MUNICIPALIDAD

DISTRITAL DE INCAHUASI

TABLA N 01
N RESPUESTA
1 NO
2 NO
3 SI
4 SI
5 NO
6 SI
7 SI
8 SI
9 SI
10 SI

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RESULTADO DE LA JEFE DE LA UNIDAD DE CONTABILIDAD Y

PRESUPUESTO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE INCAHUASI

TABLA N 02
N RESPUESTA
1 NO
2 NO
3 SI
4 SI
5 SI
6 NO
7 SI
8 SI
9 SI
10 SI

COMENTARIO

Despus de haber aplicado el cuestionario a la Gerente y a la Jefe de la

Unidad de Contabilidad y Presupuesto de la Municipalidad Distrital de
Incahuasi, se obtuvo como resultado que:

Entidad no cuenta con Oficina de Control Interno,

No poseen conocimiento de la Ley del Sistema Nacional de Control Interno.
Pero si se tiene inters que se implemente la OCI.

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ENTREVISTA

La Gerente Municipal me atendi cordialmente durante el desarrollo de la

entrevista:

1. La programacin, distribucin y asignacin de los recursos se

realiza con base en los objetivos estratgicos Establecidos para los
Proyectos municipales?

Si, anualmente se hace la distribucin y se asigna de acuerdo al PIA.

COMENTARIO

La Programacin Presupuestaria Multianual que es un instrumento de

gestin del Estado por medio del cual se debe asignar los recursos
pblicos sobre la base de una priorizacin de las necesidades de la
poblacin, buscando satisfacer a travs de la provisin de bienes y
servicios pblicos de calidad para la poblacin.

2. Considera usted que las modificaciones presupuestarias estn de

acuerdo a la Ley del Sistema Nacional de Presupuesto N 28411?

Si, esta ley tiene modificaciones anualmente y nos capacitamos.

COMENTARIO
Los 3 niveles de gobierno (Nacional, Regional y local) se basan en esta
Ley para realizar cualquier modificacin en el Presupuesto, esto lo indica
en la DIRECTIVA PARA LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
DIRECTIVA N 005-2010-EF/76.01. En su Artculo N 10, donde nos
indica que las modificaciones presupuestarias se deben hacer de
acuerdo al marco de las disposiciones legales vigentes se desarrollen en
el nivel funcional programtico, y las transferencias de recursos de
acuerdo al numeral 9.3. Precedente, se sujetan a los montos que se
hayan establecido en la PCA vigente.

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3. Cundo se realizan modificaciones Presupuestales, stas estn

debidamente autorizadas con Resolucin de Alcalda?

Toda modificacin se hace con Resolucin de Alcalda.

Comentario

Segn en el Artculo N 23, en el numeral 23.4 La aprobacin de la

incorporacin de mayores fondos pblicos, se efecta por Resolucin de
Alcalda, debiendo expresar en su parte considerativa el sustento legal y
las motivaciones que las originan. El cual debe contar con copias
fedateadas de dichas resoluciones, adjuntando las correspondientes
Notas para Modificacin Presupuestaria.

4. Las distribuciones presupuestales estn debidamente registradas

y conciliadas con la Programacin de Compromiso Anualizado?

Las distribuciones presupuestales se hacen de acuerdo al PCA.

COMENTARIO

Las distribuciones del PCA son realizadas por los pliegos durante el
trimestre, a travs del SIAF-SP, teniendo en cuenta el presupuesto
institucional de apertura (PIA), y slo para el caso de los recursos que se
incorporen provenientes de saldos de balance y las transferencias de
recursos efectuadas por el Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales.

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5. Las Notas para Modificacin Presupuestaria estas

fundamentadas y aprobadas mediante resolucin?

Claro mediante Memorando de Gerencia ordena hacer las

modificaciones.

COMENTARIO

Las Notas para Modificacin Presupuestaria, stas deben ser

aprobadas mediante resolucin adicional expedida por el Titular del
pliego, la cual debe estar sustentado debidamente. Segn en el Artculo
22.- literal iii de la DIRECTIVA N 005-2010-EF/76.01.

En este caso la entidad est en falta ya que no debe hacer mediante

Memorando las Notas a las Modificaciones Presupuestales.

6. Las modificaciones presupuestarias que se efectan permiten

asegurar el cumplimiento de las metas presupuestarias, de acuerdo
a lo establecido en la programacin de metas Presupuestarias por
la Municipalidad Distrital de Incahuasi?

Si, se hacer las modificaciones presupuestarias, de tal manera, que

permitan cumplir con las metas.

COMENTARIO

Segn el Artculo 24, numeral 24.2, donde nos indican que as

Modificaciones Presupuestarias que se efecten deben permitir
asegurar el cumplimiento de las Metas Presupuestarias, de acuerdo a la
oportunidad de su ejecucin (establecida en la programacin de Metas
Presupuestarias), y segn la priorizacin de gastos aprobada por el
Titular del pliego. Siempre buscando realizar obras a favor de la
poblacin, atendiendo las necesidades bsicas.

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7. Se han destinado los fondos del proyecto MEJORAMIENTO DE

CENTROS EDUCATIVOS a otros proyectos no vinculados a l?

Si, se dispuso usar una parte de los fondos.

COMENTARIO

Segn el Artculo 389 del Cdigo Penal, donde tipifica que este tipo de
acto es malversacin de fondos cuando el funcionario de una
municipalidad que recibe una transferencia para ejecutar obras comete
delito de malversacin de fondos si, en lugar de ello, los utiliza en el
pago de personal y no devuelve el dinero dentro del ejercicio
presupuestal.

Este delito ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de

uno ni mayor de cuatro aos.

8. El proyecto "AMPLIACION Y MEJORAMIENTO DE SISTEMA DE

AGUA POTABLE" ha tenido asignacin presupuestal?

Si, se presupuest al momento de elaborar el Expediente tcnico.

COMENTARIO

Es requisito indispensable para la ejecucin de stas obras que se

cuente con el expediente tcnico aprobado por el nivel competente.

La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse por

administracin directa resulta igual o menor al presupuesto base
deducida la utilidad, situacin que deber reflejarse en liquidacin de la
obra.

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9. Los fondos del proyecto "AMPLIACION Y MEJORAMIENTO DE

CAMPO DEPORTIVO" han sido suficientes o ha requerido
ampliacin de recursos?

El Proyecto est en proceso de ejecucin. Con modalidad Ejecucin

Presupuestaria Directa.

COMENTARIO

Las entidades que programen la ejecucin de obras por esta modalidad

deben contar con: la asignacin presupuestal; el personal tcnico
administrativo necesario y los equipos necesarios.

10. Los proyectos de ESTUDIOS DE PRE-INVERSION para el 2016,

fueron presupuestados?

No, se espera la asignacin del Tesorero Pblico.

COMENTARIO

La Asignacin Financiera es el monto lmite de ejecucin autorizado por

la DNTP con cargo a los fondos pblicos centralizados en la Cuenta
nica del Tesoro Pblico. Se autorizan por las siguientes fuentes de
financiamiento:

Recursos Determinados, Rubros 07 Foncomun y 18 canon y sobre

canon, regalas, rentas de aduana y participaciones, a favor de las
Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Regional y de los
Gobiernos Locales, estas transferencias cada Unidad Ejecutora destina
de acuerdo a las necesidades de las poblaciones.

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11. Los fondos del proyecto "MEJORAMIENTO DE TROCHAS

CARROZABLES fueron utilizados en su totalidad?

No, se tiene saldo y se proyecta utilizar en otros proyectos en otro

casero

COMENTARIO

La entidad debe demostrar que el costo total de la obra ejecutado por

administracin directa y puede determinar el saldo con la liquidacin
tcnica y financiera debidamente aprobada.

12. El proyecto de ELECTRIFICACION URBANA Y RURAL se ha

cumplido con sus recursos asignados?

Este proyecto an est en ejecucin y no ser necesario hacer

ampliaciones ya que cuenta con suficiente presupuesto.

COMENTARIO

Aparte de estas disposiciones, las obras por administracin directa

deben cumplir con todas las reglamentaciones complementarias y/o
anlogas a toda obra, como: contar con el profesional residente de la
obra, con la supervisin, con el cuaderno de obra, pruebas de calidad,
informes mensuales de valorizacin, con el control de ingreso y salida de
materiales

13. Tiene conocimiento de que algn proyecto que no tena

asignacin presupuestaria se ha realizado con recursos de otro
proyecto?

Si, el Proyecto de Drenaje Pluvial, por emergencia del fenmeno El nio.

COMENTARIO

Segn el Resolucin Suprema N 236-2015-PCM y el Decreto de

Urgencia N 004-2015. Donde indican para medidas de prevencin,
mitigacin y adecuada preparacin para la respuesta ante situaciones de

53
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desastre, y en el presupuesto del 2015 se increment la inversin para

mitigar las lluvias extraordinarias de este ao.

Por ms que sea para atencin de emergencia, los fondos desviados de

otros proyectos se consideran malversacin de fondos.

14. Usted tiene conocimiento de que la gestin edil ha propiciado en

algn momento desvo de fondos de un proyecto a otro?

Si, slo para proyecto emergencia.

COMENTARIO

Todo proyecto debe contar con presupuesto asignado, de esa manera

se evitar cualquier acto ilegal, que va contra la Ley de Presupuesto.

15. Los ingresos son registrados mensualmente en el SIAF, de

acuerdo al tipo de recursos y distribuidos Presupuestales?

Unidad Contabilidad y Presupuesto se encargada de hacer todos los

ingresos Propios.

COMENTARIO

Segn la DIRECTIVA DE TESORERA N 001-2007-EF/77.15 los

ingresos por recaudados, captados u obtenidos de acuerdo a Ley,
cualquiera sea la fuente de financiamiento, deben ser depositados en las
correspondientes cuentas bancarias en un plazo no mayor de 24 horas.
Registrados en el Sistema Integrado de Administracin Financiera
(SIAF).

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ENTREVISTA

Entrevista a la Jefe de la Unidad de Contabilidad y Presupuesto quin me

atendi cordialmente durante el desarrollo de la misma:

1 La programacin, distribucin y asignacin de los recursos se

realiza con base en los objetivos estratgicos Establecidos para los
Proyectos municipales?

Si, se hace la distribucin y se asigna de acuerdo al PIA.

COMENTARIO

Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) que es el Presupuesto inicial

de la entidad pblica aprobado por su respectivo Titular con cargo a los
crditos presupuestarios establecidos en la Ley Anual de Presupuesto del
Sector Pblico para el ao fiscal respectivo.

2 Considera usted las modificaciones presupuestarias estn de

acuerdo a la Ley del Sistema Nacional de Presupuesto N 28411?

Claro que s, esta ley tiene modificaciones anualmente y el Presupuesto se

basa en esta ley.

COMENTARIO

Segn la DIRECTIVA PARA LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

DIRECTIVA N 005-2010-EF/76.01, los 3 niveles de gobierno (Nacional,
Regional y local) se basan en esta Ley para realizar cualquier Modificacin
Presupuestal.

3 Cundo se realizan modificaciones Presupuestales, stas estn

debidamente autorizadas con Resolucin de Alcalda?

Si, mientras no haya Resoluciones de Alcalda no se puede hacer

Modificaciones.

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COMENTARIO

La aprobacin de la incorporacin de mayores fondos pblicos, se efecta

por Resolucin de Alcalda, segn en el Artculo N 23, en el numeral 23.4

4 Las distribuciones presupuestales estn debidamente registradas y

conciliadas con la Programacin de Compromiso Anualizado?

Con las distribuciones presupuestales se obtiene PCA.

COMENTARIO

Las distribuciones del Programacin de Compromiso Anualizado (PCA)

deben ser realizadas por los pliegos durante el trimestre, a travs del SIAF-
SP.

5 Las Notas para Modificacin Presupuestaria estas fundamentadas y

aprobadas mediante resolucin?

Las notas de modificaciones se pueden hacer con Memorando de

Gerencia.

COMENTARIO

Segn en el Artculo 22.- literal iii de la DIRECTIVA N 005-2010-EF/76.01.

Deben ser aprobadas mediante resolucin adicional expedida por el Titular
del pliego, la cual debe estar sustentado debidamente.

En este caso la entidad est en falta ya que no debe hacer mediante

Memorando las Notas a las Modificaciones Presupuestales.

6 Las modificaciones presupuestarias que se efectan permiten

asegurar el cumplimiento de las metas presupuestarias, de acuerdo a
lo establecido en la programacin de metas Presupuestarias por la
Municipalidad Distrital de Incahuasi?

Para eso se hace las modificaciones para poder cumplir las metas.

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COMENTARIO

Segn la DIRECTIVA PARA LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

DIRECTIVA N 005-2010-EF/76.01 en su Artculo 24, numeral 24.2, nos
indican que as Modificaciones Presupuestarias que se efecten deben
permitir asegurar el cumplimiento de las Metas Presupuestarias.

7 Se han destinado los fondos del proyecto MEJORAMIENTO DE

CENTROS EDUCATIVOS a otros proyectos no vinculados a l?

Si, en este Proyecto se utiliz fondos de otro proyecto.

COMENTARIO

En este caso si ha cometido la malversacin de fondos, segn el Artculo

389 del Cdigo Penal.

8 El proyecto "AMPLIACION Y MEJORAMIENTO DE SISTEMA DE

AGUA POTABLE" ha tenido asignacin presupuestal?

Si, se presupuest al inicio del ao

COMENTARIO

Los expedientes tcnicos deben contar con el costo total asignado para su
ejecucin.

9 Los fondos del proyecto "AMPLIACION Y MEJORAMIENTO DE

CAMPO DEPORTIVO" han sido suficientes o ha requerido ampliacin
de recursos?

El Proyecto se est ejecutando con saldo de los proyectos de obras de I.E.

Comentario

Los saldos se obtienen cuando se realizan la liquidacin tcnica y

financiera debidamente aprobada.

10 Los proyectos de ESTUDIOS DE PRE-INVERSION para el 2016,

fueron presupuestados?

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No, se espera la asignacin del Tesoro Pblico.

COMENTARIO

La DNTP asigna mensualmente fondos pblicos centralizados en la

Cuenta nica del Tesoro Pblico.

11 Los fondos del proyecto "MEJORAMIENTO DE TROCHAS

CARROZABLES fueron utilizados en su totalidad?

No, se tiene saldo para otros proyectos.

COMENTARIO

Se determinan el saldo con la liquidacin tcnica y financiera debidamente

aprobada.

12 El proyecto de ELECTRIFICACION URBANA Y RURAL se ha

cumplido con sus recursos asignados?

Este proyecto an est en ejecucin y no ser necesario hacer

ampliaciones ya que cuenta con suficiente presupuesto.

COMENTARIO

Las obras por administracin directa deben cumplir con todas las
reglamentaciones complementarias y/o anlogas a toda obra.

13 Tiene conocimiento de que algn proyecto que no tena asignacin

presupuestaria se ha realizado con recursos de otro proyecto?

Si, El Proyecto de Drenaje Pluvial, por emergencia del fenmeno El Nio.

COMENTARIO

Segn el Resolucin Suprema N 236-2015-PCM y el Decreto de Urgencia

N 004-2015, cada Pliego est en la obligacin de asignar una partida de
sus ingresos propios, Por ello no puede utilizar fondos de las obras.

14 Usted tiene conocimiento de que la gestin edil ha propiciado en

algn momento desvo de fondos de un proyecto a otro?

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Slo en el Proyecto de Drenaje Pluvial.

COMENTARIO

Todo proyecto debe contar con presupuesto asignado, de esa manera se

evitar cualquier acto ilegal, que va contra la Ley de Presupuesto. De esta
manera evitar los desviados fondos.

15 Los ingresos son registrados mensualmente en el SIAF, de acuerdo

al tipo de recursos y distribuidos Presupuestales?

S, mi unidad es la que se encarga de hacer todos los Ingresos Propios o

las transferencias son registradas mensualmente.

COMENTARIO

Unidad de Contabilidad y presupuesto es encargada de hacer todos los

Ingresos Propios.

Los Ingresos por Recaudados, captados u obtenidos de acuerdo a la

DIRECTIVA DE TESORERA N 001-2007-EF/77.15, se deben registrar en
el SIAF, ser distribuido de acuerdo a las necesidades del pliego.

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GUA DE OBSERVACIN

Nombre de la Institucin Pblica:

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE INCAHUASI

Miembros del rea que participaron:

Gerente Municipal y al Jefe de Presupuesto y Contabilidad

Documentos de la MDI revisados y observados:

Tiene Se reviso

Documentos SI NO SI NO

PIA X X

PIM X X X

ESTADOS FINANCIEROS X X

Anlisis:

Segn el instrumento aplicado, la Municipalidad Distrital de Incahuasi,

cuenta con los documentos como son: el Plan Institucional Anual (PIA),
Presupuesto Institucional Modificado (PIM) y los Estados Financieros (EE.
FF), los cual se revisaron para obtener la informacin.

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4.2. Discusin de resultados

De acuerdo a los resultados obtenidos podemos mencionar que las 2

entrevistadas tienen escaso conocimiento sobre las Normas de Control

Interno para el Sector Pblico.

Segn Fonseca, (2011), concluye que el Control Interno aplicando de

una manera eficiente nos permite tener una seguridad razonable a los

que estn encargados de la administracin de la entidad y para lograr

se debe generar un ambiente acorde, con responsabilidad de

establecer, mantener y perfeccionar el Sistema Control Interno debe

ser su competencia y para lograr se tiene que aplicar las normas, los

mtodos, los procedimientos utilizados para el desarrollo de las

funciones de la organizacin y los mecanismos e instrumentos de

seguimiento y evaluacin permanente y de esa manera ver resultados.

Tambin Crisologo, (2013), nos indica que el grado de cumplimiento

de leyes y normas vigentes logra al comportamiento de gastos versus

ingresos, por fuentes de financiamiento, que la Unidad de Ejecutora

debe hacer una buena distribucin, como est establecido en el

Artculo N 23, en el numeral 23.4 de la Directiva antes mencionada

que la aprobacin e incorporacin se efecta por Resolucin de

Alcalda, debiendo expresar en su parte considerativa el sustento legal

y las razones que lo originan. Por lo tanto, sostengo que la entidad en

investigacin que est cumpliendo de acuerdo a lo establecido por las

normas generales del estado.

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Segn De la Cruz & Jara, (2013). Concluyeron: Para una buena

gestin edil elaborar un plan de organizacin, mtodos y

procedimientos as como instrumentos de gestin debidamente, estas

se deben actualizar con la finalidad de hacer una buena administracin

y tambin orgnicamente la entidad se encuentre capaz de cumplir con

sus funciones para la cual fue creada, tener capacidad de contar con

mecanismo adecuados de control y salvaguarda de los activos y

patrimonio de la entidad, evitar en la medida de lo posibles fraudes.

Considero que la Municipalidad est cumpliendo ya que elaboran

anualmente su plan de trabajo y fijando metas siempre priorizando las

necesidades bsicas de la poblacin, segn como lo estable el Artculo

24, numeral 24.2, donde nos indican que las Modificaciones

Presupuestarias que se efecten deben permitir asegurar el

cumplimiento de las Metas Presupuestarias, de acuerdo a la

oportunidad de su ejecucin (establecida en la programacin de Metas

Presupuestarias), y segn la priorizacin de gastos aprobada por el

Titular del pliego. Siempre buscando realizar obras a favor de la

poblacin, atendiendo las necesidades bsicas.

Estupian, (1996). Donde el autor nos indica que cualquier empresa u

organizacin est en riesgo de caer en fraude si sus directivos no

tienen buen manejo de los recursos econmicos, para evitar la

malversacin de fondos se logra aplicando las tcnicas, implementando

estrategias. La aplicacin de estas tcnicas debe contar con una

evaluacin rigurosa de uno o ms aspectos de las operaciones de la

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empresa o de los individuos que en ella trabajan y segn el Artculo

389 del Cdigo Penal, donde tipifica que este tipo de acto es

malversacin de fondos cuando el funcionario de una municipalidad

que recibe una transferencia para ejecutar obras comete delito de

malversacin de fondos. Segn el Cdigo Penal este delito ser

reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de

cuatro aos; y Tambin (Ruendes, 2014), sostiene que: la falta de

tica de los funcionarios y servidores que estn al servicio del Estado

que siempre estn interesados en satisfacer sus intereses, socavando

los recursos pblicos, y tambin es responsabilidad de la ciudadana

tomar conciencia y velar por el control y supervise la inversin que el

gobierno gestiona para brindar bienestar a la ciudadana. Es requisito

indispensable para la ejecucin de stas obras que se cuente con el

expediente tcnico aprobado por el nivel competente. La entidad debe

demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse por administracin

directa resulta igual o menor al presupuesto base deducida la utilidad,

situacin que deber reflejarse en liquidacin de la obra.

(Reyes, 2013) En su Informe del Proceso de Tutora de trabajo

Monogrfico Anlisis Jurdico del Delito de Malversacin de Caudales

Pblicos y su Incidencia en el Orden Social Y Patrimonio

Nicaragense, concluy:

Que el delito de malversacin de caudales pblicos, est sancionado y

hay diferentes tipos o maneras de cometer este delito.

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Sostengo que los autores antes mencionados nos definen la

malversacin de fondos y por lo tanto la municipalidad, ha cometido el

error de desviar los fondos, an que se justifican que lo han hecho

para atender una emergencia de la naturaleza, pero segn el

Resolucin Suprema N 236-2015-PCM y el Decreto de Urgencia N

004-2015. Donde indican para medidas de prevencin, mitigacin y

adecuada preparacin para la respuesta ante situaciones de desastre,

y en el presupuesto del 2015 se increment la inversin para mitigar las

lluvias extraordinarias de este ao.

Segn Fonseca, (2011) sostiene que: La responsabilidad por las

actuaciones recae en el gerente y sus funcionarios delegados, por lo

cual es necesario establecer un Sistema de Control Interno que les

permita tener una seguridad razonable de que sus actuaciones

administrativas se ajustan en todo a las normas aplicables a la

organizacin y (Campos, 2015) concluy: En el estudio de esta

investigacin nos indica que la falta de Control Interno en las reas o

unidades del manejo de fondos de la municipalidad para el proceso

de las operaciones de ingresos por los diferentes impuestos

municipales y contribuciones y tasas, no son ingresados

adecuadamente.

Manifiesto que en sta Municipalidad la Unidad encargada hace todos

los ingresos y registra segn la DIRECTIVA DE TESORERA N 001-

2007-EF/77.15 donde nos indica que los ingresos por recaudados,

captados u obtenidos de acuerdo a Ley, cualquiera sea la fuente de

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financiamiento, deben ser depositados en las correspondientes cuentas

bancarias en un plazo no mayor de 24 horas. Registrados en el

Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF). Ser utilizados

distribuido de acuerdo a las necesidades del pliego.

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CAPITULO V

CONCLUSIONES Y
RECOMENTACIONES

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5.1. Conclusiones

Expuesto los resultados de la entrevista aplicadas a los dos

funcionarios (Gerente municipal y Jefe la unidad de Contabilidad y
Presupuesto) de la Municipalidad Distrital de Incahuasi se determin
que no cuentan con Oficina de Control Interno y tienen escaso
conocimiento de las Normas de Control Interno, lo que origina
deficiencias en el en el manejo de los fondos.

Despus de efectuar la investigacin se concluye que est entidad ha

cometido malversacin de fondos ya que realiz transferencia del
proyecto Mejoramiento de Centros Educativos para ejecutar el
Proyecto de Drenaje Pluvial, argumentan que fue para atencin de
emergencia del Fenmeno de El Nio.

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5.2. Recomendaciones

Se recomienda al Titular de este Pliego que proponga en una Sesin

de Consejo la activacin de la Unidad de Control Interno.

La implementacin de la Unidad de Control Interno debe hacerse

sujetndose a las disposiciones legales para el sector pblico o
gubernamental.

Se recomienda al Titular del Pliego invertir en la capacitacin del

personal, que est a cargo del manejo de los fondos pblicos, as
evitar la malversacin de fondos.

Se recomienda un plan de contingencia ante los desastres naturales,

que se presentan todos los aos y asignarle un presupuesto, de esta
manera evitar transferir fondos de otros proyectos.

Las autoridades deben mostrar mayor inters en la Gestin

Administrativa, ya que ellos son los fiscalizadores principales.

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ANEXOS

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CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO DIRIGIDA A LA GERENTE Y A

LA JEFE DE LA UNIDAD DE CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE INCAHUASI.

OBJETIVO: Recoger informacin respecto a la aplicacin del control interno en la

Municipalidad Distrital de Incahuasi.

RESPUESTAS
N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO

1 La Municipalidad Distrital de Incahuasi

cuenta con Oficina de Control Interno (OCI)?
Tiene Ud. Conocimiento de la Ley 27785:
2 Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la
Repblica?
3 Ud. Tiene inters que se implemente el
Sistema de Control Interno en la MDI?

4 La Gerencia promueve mecanismos

efectivos para el fortalecimiento del Sistema
de Control Interno?

5 Ud. Tiene conocimiento y dominio de los

instrumentos, procesos y sus respectivos
procedimientos de evaluacin y control?
6 Ud. Asume las decisiones frente al control
interno de la entidad?
Las funciones de las distintas reas
7 orgnicas se encuentran asignadas
adecuadamente?
8 Estn adecuadamente definidos los lmites
de autoridad y responsabilidad?

El Municipio cuenta con normativa en

materia de Control Interno para el buen
9 manejo de los fondos (Normas
Generales, Lineamientos, Acuerdos,
Decretos, Resoluciones)
Ud. Conoce la Ley del Sistema Nacional
10
de Presupuesto N 28411?

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ENTREVISTA

Objetivo: Obtener Informacin Sobre Control Interno y Malversacin de

Fondos, Dirigido Unidad de Contabilidad y Presupuesto, Gerencia
Municipalidad de la Municipalidad Distrital de Incahuasi 2015.

Entrevistado:

1. La programacin, distribucin y asignacin de los recursos se realiza con

base en los objetivos estratgicos Establecidos para los Proyectos
municipales?

2. Considera usted que las modificaciones presupuestarias estn de

acuerdo a la Ley del Sistema Nacional de Presupuesto N 28411?

3. Cundo se realizan modificaciones Presupuestales, stas estn

debidamente autorizadas con Resolucin de Alcalda?

4. Las distribuciones presupuestales estn debidamente registradas y

conciliadas con la Programacin de Compromiso Anualizado?

5. Las Notas para Modificacin Presupuestaria estas fundamentadas y

aprobadas mediante resolucin?

6. Las modificaciones presupuestarias que se efectan permiten asegurar el

cumplimiento de las metas presupuestarias, de acuerdo a lo establecido
en la programacin de metas Presupuestarias por la Municipalidad
Distrital de Incahuasi?

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7. Se han destinado los fondos del proyecto MEJORAMIENTO DE

CENTROS EDUCATIVOS a otros proyectos no vinculados a l?

8. El proyecto "AMPLIACION Y MEJORAMIENTO DE SISTEMA DE AGUA

POTABLE" ha tenido asignacin presupuestal?

9. Los fondos del proyecto "AMPLIACION Y MEJORAMIENTO DE CAMPO

DEPORTIVO" han sido suficientes o ha requerido ampliacin de recursos

10. Los proyectos de ESTUDIOS DE PRE-INVERSION para el 2016, fueron

presupuestados?

11. Los fondos del proyecto "MEJORAMIENTO DE TROCHAS

CARROZABLES fueron utilizados en su totalidad?

12. El proyecto de ELECTRIFICACION URBANA Y RURAL se ha cumplido

con sus recursos asignados?

13. Tiene conocimiento de que algn proyecto que no tena asignacin

presupuestaria se ha realizado con recursos de otro proyecto?

14. Usted tiene conocimiento de que la gestin edil ha propiciado en algn

momento desvo de fondos de un proyecto a otro?

15. Los ingresos son registrados mensualmente en el SIAF, de acuerdo al

tipo de recursos y distribuidos Presupuestales?

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GUA DE OBSERVACIN

Nombre de la Institucin Pblica:

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE INCAHUASI

Miembros del rea que participaron:

Gerente Municipal y al Jefe de Presupuesto y Contabilidad

Documentos de la MDI revisados y observados:

Tiene Se reviso

Documentos SI NO SI NO

PIA

PIM

ESTADOS FINANCIEROS

Anlisis:

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Entrevista con la Gerente Municipal

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Entrevista con la Jefe de la Unidad de Contabilidad y Presupuesto

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