CASO PRCTICO IGV PRIMERA VENTA DE INMUEBLE
La empresa PILCOMAYO SAC ha construido un edificio con 20 departamentos destinados
exclusivamente a vivienda, para lo cual cont con la licencia municipal correspondiente. El precio
de venta de cada uno de los departamentos es de US $ 43,800. Solicita que establezcamos si la
operacin de venta de cada departamento est exonerada del IGV, y en su defecto, cual sera la
base imponible y el IGV a pagar. Solucin: De acuerdo a las normas del IGV, la empresa califica
como constructora y realizar una operacin que considera como primera venta de inmuebles. En
ese sentido, la operacin est dentro del mbito de aplicacin del IGV, por lo que en principio est
gravada con dicho tributo. Para saber si est exonerada, debemos verificar que cumpla con las
condiciones sealadas en el literal B del Apndice I del TUO de la Ley del IGV, como son que el
inmueble se destine a vivienda, que la solicitud de la licencia municipal haya sido admitida y que el
valor del bien no sea superior al 35 UIT. En relacin a los 2 primeros requisitos se sabe que los ha
cumplido, por tanto, solo hay que verificar que el valor del bien no supere el lmite establecido.
As, 35 UIT seran S/. 115,500 nuevos soles, monto mximo del valor de venta para estar
exonerado. Para establecer el valor de venta de los inmuebles que sern vendidos por la empresa
constructora, se divide su precio de venta de US $ 43,800 entre 1.095 (considerando que la tasa
efectiva del impuesto es del 9.5% y que se ha incorporado en el precio), con lo cual podremos
comparar tal base con el lmite impuesto por la norma para gozar de la exoneracin.
Valor de venta US $ 43,800 / 1.095 = US $ 40,000
US $ 40,000 x 3.30 (T/C aprox.) = S/. 132,000
Comparacin S/. 132,000 > S/. 115,500 > operacin afecta
Base imponible S/. 132,000 x 50% = S/. 66,000
IGV S/. 66,000 x 19% = S/. 12,540
Precio de venta S/. 132,000 + S/. 12,540 = S/. 144,540
Como notamos, de la comparacin entre el valor de venta y las 35 UIT que la norma establece
como lmite para gozar de la exoneracin, resulta que los bienes que sern vendidos se exceden
de dicho monto, por lo que resultan afectos con el IGV, calculndose el impuesto sobre el 50% del
valor de venta, tal como establece el reglamento de la Ley.
Ejemplos de Detracciones, Retenciones y Percepciones
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
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Precio de Venta S/.59,000 -
Detraccin (9%)* S/. 5,310
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Saldo a pagar S/.53,690
El comprador o usuario deber depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en
el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el
Saldo a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depsito
como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/ 9,000) y pagar girando un cheque contra su
cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor
informacin sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios sujetos
al sistema.
Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retencin (6%) S/. 1,416
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Saldo a pagar S/. 22,184
El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las
retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de
retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos
retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo.
Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%) S/. 900
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Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
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Total a cobrar S/. 6,490
El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/ 5,900), ms la percepcin realizada (S/ 590)
y emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la
declaracin.
* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de percepcin
aplicable.
