INTRODUCCION

En este trabajo vamos a plasmar el ciclo transaccional de ingresos, el cual trata de la manera
en que los entes econmicos recurren a la realizacin de sus funciones para obtener efectivo,
lo hacen a travs de sus clientes o en la prestacin de los servicios y venta de productos.
Tambin se debe demostrar que la presentacin y revelacin de las cuentas de ingresos estn
de manera adecuada, esto le servir al auditor para determinar el control interno de los
ingresos.

Tambin se dice que este ciclo de ingresos, se cruza con otros ciclos como son: el ciclo de
tesorera, transformacin e informe financiero; y que por esta razn los controles deben ser
extensivos.
 OBJETIVOS

Objetivo general

Conocer el proceso que enmarca el ciclo transaccional de ingresos y como aplica a los
procesos de auditora financiera.

Objetivos especficos

Identificar los soportes que hacen parte del ciclo del ingreso en una organizacin.

Conocer los elementos que se deben tener en cuenta en el proceso de auditora del
ciclo de ingresos.

Estudiar los objetivos y funciones del ciclo transaccional de ingresos.

 Ciclo transaccional de ingresos.

El ciclo de ingresos en una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar
acabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Estas funciones
incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso
por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por
cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo
en que el control fsico y el derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la
determinacin del costo de ventas es una funcin contable que puede identificarse con el
ciclo de ingresos.

Las funciones de asiento contable comunes, formas y documentos importantes, etc., del ciclo
de ingresos son aquellas que podran considerarse como tpicas de este ciclo, sin embargo,
debe tomarse en cuenta que las mismas debern servir tan solo una gua general que oriente
al auditor cuando lleve a cabo la revisin del control interno, ya que la identificacin y
determinacin de estas funciones, asientos contables comunes, formas y documentos
importantes, se deben efectuar para cada caso en particular.

Objetivos del ciclo de ingresos.

Considerar el control interno sobre los ingresos

Determinar la ocurrencia de las transacciones
Establecer la integridad de los ingresos
Establecer la precisin numrica de los ingresos de gestin
Determinar la presentacin y revelacin adecuada de las cuentas de ingresos

Funciones tpicas de un ciclo de ingresos

Otorgamiento de crditos
Toma de pedidos
Entrega o embarque de mercanca
Facturacin
Contabilizacin de comisiones
Contabilizacin de garantas
Cuentas por cobrar
Cobranza
Ingreso del efectivo
Notas crditos
Determinacin del costo de ventas.
Asientos contables comunes

Dentro del ciclo de ingresos podramos distinguir los siguientes 4 asientos contables
comunes.

Ventas
Costo de ventas
Ingresos de caja
Devoluciones o rebajas sobre ventas
Descuento por pronto pago
Provisiones para cuentas de cobro dudoso
Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables
Gastos de comisiones
Creacin de pasivos por el impuesto de ventas
Provisiones para gastos de garanta

Ejemplos de documentos importantes del ciclo de ingresos podran ser

Pedidos de clientes
rdenes de venta y embarque
Conocimiento de embarque
Facturas de ventas
Notas de crdito por devoluciones y rebajas sobre ventas
Avisos de remesas de clientes
Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes.

Bases usuales de datos: las bases usuales de datos estn representadas por archivos, que
contienen aquella informacin necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un
ciclo bien informado, que se produce como resultado del proceso de transacciones, estas
bases de pueden clasificar.

a. bases de referencia: representada por informacin que se utiliza para el proceso de

las transacciones.
b. bases dinmicas: representada por la informacin resultante del proceso de las
transacciones y que como tal se est modificando constantemente.

Las bases usuales de datos para el ciclo de ingresos podran ser las siguientes

Bases de referencia:

archivos maestros de clientes y crditos

catlogos de productos y listados o archivos de precios
Bases dinmicas:

archivos de rdenes de clientes pendientes de surtir

auxiliares de clientes
estadsticas de venta
diarios de ventas

Objetivos del ciclo de ingresos: para efectos del ciclo de ingresos se han identificado 21
objetivos especficos de control interno, los cuales han sido clasificados en 4 clases

de autorizacin
de procesamiento y clasificacin de transacciones
de verificacin y evaluacin
de salvaguarda fsica

Objetivos de autorizacin: son todos aquellos controles que deben establecerse, para
asegurarse que estn cumpliendo con las polticas y criterios, establecidos por la
administracin y que estos son adecuados.

Los clientes deben autorizarse de acuerdo con polticas establecida por la

administracin.
El precio y las condiciones de las mercancas y servicios que han de proporcionarse
a los clientes deben autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por
la administracin.
Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costos ventas, gastos de
ventas y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo a las polticas
establecidas por la administracin

Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones: son todos aquellos controles

que deben establecerse, para asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento,
clasificacin, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, as como los
ajustes a estas.

Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con
polticas adecuadas establecidas por la administracin.
Solo deben aprobarse aquellos pedidos por clientes por mercancas o servicios qiie se
ajusten a polticas adecuadas por la administracin.
Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar mercancas
o servicios.
Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente.
 Todos y nicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben
producir facturacin
Las facturas deben elaborarse correcta y oportunamente.
Debe de controlarse el efectivo cobrado desde su recepcin, hasta su depsito.
Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
Los costos de las mercancas y servicios vendidos, as como los gastos relativos a las
ventas deben clasificarse, concentrarse oportunamente

Objetivos de verificacin y evaluacin: tratan de todos aquellos controles relativos a la

verificacin y evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como la integridad de
los sistemas de procesamiento

Deben de evaluarse de forma peridica los saldos de cuentas por cobrar y las
transacciones relativas.

Objetivos de salvaguarda fsica: Son aquellos controles relativos al acceso a los activos,
registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.

El acceso al efectivo recibido debe permitirse nicamente de acuerdo con controles

adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera dicho control a la
tesorera.
El acceso a los registros de embarque, facturacin, cobranza y cuentas por cobrar, as
como las formas importantes lugares y procedimientos de proceso, debe permitirse
nicamente con polticas adecuadas por la gerencia
 RECIBO DE CAJA.

FACTURA DE VENTA.
 SOLICITUD DE PEDIDO DE CLIENTE.

El cliente Juan Cardona realiza una solicitud de pedido a la empresa confecciones tely S.A
por valor de 85,740. La fecha del pedido se realiza el dia 06-01-2004 y se hace entrega de el,
el dia 8-01-2004.
 Conclusin

Llegamos A la conclusin de que el ciclo transaccional de ingresos en una empresa es el

inicio de una cadena generadora de hechos econmicos que deroga finalmente en
informacin financiera para la toma de decisiones de la administracin.