Aplicacin del IVA en

Colombia
Por:

JOSE ELBERT CASTAEDA DURAN

[Link]
[Link]@[Link]
TEMARIO

SUJETO DEL IVA

HECHO GENERADOR DEL IVA

RESPONSABLE DEL IVA

BASE GRAVABLE Y CAUSACION

DETERMINACION DEL IVA

OBLIGACION DEL RESPONSABLE
 REGIMEN SIMPLIFICADO
 REGIMEN COMUN

RETENCION DE IVA
 ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL

420 437

HECHO
GENERADOR
DEL IVA
420

429 447

ASPECTO ASPECTO
TEMPORAL CUANTITATIVO
SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS

SUJETO ACTIVO DEL IVA

SUJETO PASIVO DEL IVA

 Sujeto pasivo econmico del IVA
 Sujeto pasivo jurdico del IVA
SUJETO PASIVO ECONOMICO

NO HAY PERSONAS EXENTAS

 Art. 482 E.T.

EXCEPTO:
 Art. 96 Ley 788 de 2002
 Reglamento Dcto 540 de 2004

DIAN
SUJETO PASIVO JURIDICO

QUIEN ES RESPONSABLE DEL

IVA?
HECHO GENERADOR DEL IVA
Art. 420 E. T.

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO

PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN EL

TERRITORIO NACIONAL

IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE

OPERACIN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

TERRITORIALIDAD RESPONSABLE

420 437

VENTA DE
BIEN
CORPORAL
MUEBLE
429 447

BASE
CAUSACIN
GRAVABLE
VENTA DE BIEN CORPORAL
MUEBLE Lit. a) Art. 420 E.T

VENTA Art. 421 E.T

BIEN CORPORAL MUEBLE

GRAVADO
VENTA PARA EFECTOS DEL IVA
Art. 421 E.T

VENTA

Todo acto que implique transferir el dominio de

los bienes Lit. a)

Retiro de bienes del inventario de mercancas

disponibles para la venta Lit. b)

Las incorporaciones y transformaciones de bienes

gravados producidos Lit. c)
 VENTA Lit. a) Art. 421 E.T

TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL

DOMINIO DE LOS BIENES

A TITULO GRATUITO U ONEROSO

INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACION
ACTOS QUE IMPLICAN
TRANSFERIR EL DOMINIO

COMPRAVENTA

PERMUTA

DONACION

DACION EN PAGO

REMATE DE BIENES

PRESTAMO DE CONSUMO
ACTOS QUE NO IMPLICAN
TRANSFERIR EL DOMINIO

SUMINISTRO

CONSIGNACION

PRESTAMO DE USO

ARRENDAMIENTO

CONTRATO DE PRENDA

COMODATO
VENTA DE DIRECTORIOS Art. 468 E.T.

 A TITULO ONEROSO
LOS DIRECTORIOS ESTN GRAVADOS

 A TITULO GRATUITO
LOS DIRECTORIOS ESTAN EXCLUIDOS
 VENTA DE BIEN CORPORAL
MUEBLE Art. 421 E.T.
VENTA
Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421 E.T.

Incorporacin de mueble a Inmueble

Incorporacin de mueble a servicio no gravado
Transformacin de gravado en no gravado
JECD1

RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 .T.

RETIRO COMO VENTA
 MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE
VENTAS, PROPAGANDA

RETIRO QUE NO ES VENTA :
 BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE
SUFREN DAO, POR OBSOLETOS, RETIRO
POR FALTANTES (Art.2 Ley 1111/06;64 E.T.)
DIAN 41573/04

RETIRO DEL INVENTARIO
 RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO
Diapositiva 18

JECD1 Cuando dice la norma que el retiro es para uso de la empresa no es el uso de la mercanca sino el retiro de mercancs disponibles para la venta
las que se retiran para gasto
JOSE ELBERT CASTANEDA DURAN; 29/07/2004
 RETIRO DE BIENES DEL
INVENTARIO PARA GASTO
Lit. b) Art. 421 E.T.

1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u

2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas iva
3. Retira 20 resmas para su consumo
4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u

INVENT IVA x P
VENTA 16%
50,000 10,000 8,000 11,520 72,000
1,600 2,880

GASTO

12,880
10,000
 BIENES
Bien

Bien Incorporal

Bien Inmueble

Bien Excluido
Corporal No causa
Bienes Mueble
Art. 422

Gravados
Jos Elbert Castaeda D.
 BIEN CORPORAL MUEBLE
Clasificacin
Excluidos = No causan Art. 424

Produccin de bienes exentos

Exentos de Tarifa Art. 477 y 478
BIEN
CORPORAL
MUEBLE Exportacin de bienes
Art. 479 y 481

Gravados Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%,

Tarifa del 3%, (8%) 14% 2010 ; 10%,

A Nivel Productor. Art. 444, 446

Tarifa General 16%
En todos los Niveles
Art. 468
 BIEN CORPORAL MUBLE
EXCLUIDO

TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS

PROCESOS DE PRODUCCIN Y
DISTRIBUCIN SE ACUMULAN AL PRECIO
 BIEN CORPORAL MUBLE
EXENTO

TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS

DE PRODUCCIN NO SE ACUMULAN AL PRECIO
Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR
DEVOLUCIN
 BIENES EXCLUIDOS Y
EXENTOS
Diferencia
Productor Bienes Exentos
Productor

Bienes Excluidos
Exportador

Costos y Gastos IVA x P Ventas Costos y Gastos IVA x P Ventas

100 0 116 100 16 0 100
16

Precio al Consumidor: 116 Precio al Consumidor: 100

16%: IVA a favor del
productor o exportador
 BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y
GRAVADOS
Diferencia
Productor Productor Productor
Bienes Exentos Bienes Excluidos Bienes gravados 16%

Costos y Gastos Costos y Gastos Costos y Gastos

100 100 100
16
IVA x P IVA x P IVA x P
16 0 0 0 16 24

Ventas Exentas Ventas Excluidas Ventas Gravada

150 166 150

Precio al Consumidor: 150 Precio al Consumidor: 166 Precio al Consumidor: 174

Utilidad Productor: 50 Utilidad Productor: 50 Utilidad Productor: 50
Saldo a Favor: 16 Saldo a Pagar: 8
 BIENES EXCLUIDOS
ARTCULO 424 E.T.

Adicionado Art. 1 Ley 818 de 2003

Adicionado Art. 10 Ley 863 de 2003

Modificado Art. 4 Ley 939 de 2004

Adicionado Art. 2 Ley 1111 de 2006

Antiguo 468-2 Partida 01.06
Partidas: [Link].00 [Link].00
[Link]
 BIENES EXENTOS

ARTCULO 477 Y 478

LIBRO CULTURAL, CUADERNO ESCOLAR

CARNE Y DESPOJOS COMESTIBLES

LECHE DIAN 73227/04 Partida 04.01 y 04.02

HUEVOS

QUESO FRESCO

ALCOHOL CARBURANTE

BIOCOMBUSTIBLE
BIENES GRAVADOS AL 10%
(antes 7%)
ARTCULO 468-1 E.T.

Adicionado Art. 6 y 7 Ley 818 de 2003

Adicionado Art. 939 DE 2004

Modificado Ley 1111 de 2006 Art. 33

TARIFA PARA VEHCULOS
Art. 469 y 471 E.T

TARIFA DEL 16%

TARIFA DEL 20%

TARIFA DEL 25%

TARIFA DEL 35%

Partida Arancelaria 87
 VENTA DE BIEN CORPORAL
MUEBLE GRAVADO

VENTA GRAVADA CON TARIFA

VENTA EXENTA DE TARIFA

VENTA EXCLUIDA DEL IVA

VENTA NO GRAVADA CON IVA

 VENTA GRAVADA CON
TRATAMIENTO ESPECIAL

VENTA DE CERVEZA Dcto 414/2004 Dcto 127/010

VENTA DE LICORES Dcto 1150/2003 Dcto 127/10

VENTA DE GASEOSA Art. 446 E.T.

VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO Art.444

VENTA DE BIEN EXENTO PRODUCIDO 439, 489

EXPORTACION DE BIENES Art. 479 E.T.

VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO Art. 468

VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELBORADO

Derogado 2 Inciso Pargrafo 5 Art. 420 E. T.

Decreto 4676 de 2006 Dcto 127/10
VENTA EXENTA DEL IVA
Productor Art. 440 E.T.

VENTA DE LIBRO CULTURAL

VENTA DE CUADERNO ESCOLAR

VENTA DE CARNE

VENTA DE LECHE DIAN 73227/04

VENTA DE HUEVOS

VENTA DE QUESO FRESCO

VENTA DE ALCOHOL CARBURANTE Y

VENTA DE BIOCOMBUSTIBLE
VENTA EXENTA DE TARIFA

POR LA PRODUCCION

Productor de Carnes, leche, huevos Art. 1 Dcto 1949/03

Productor de cuadernos de tipo escolar

Productor de Libros de carcter cientfico y cultural

Productor de alcohol carburante y Biocombustible

POR LA EXPORTACION

Exportacin de bienes (Art. 479 y Lit. b) Art. 481)

Venta en el pas a S. C. I. (Art. 479 y Lit. b) Art. 481)

Venta a empresa en zona franca (Art. 481 Lit. f)
 PRODUCTOR
Art. 440 E.T.

QUIEN AGREGA UNO O VARIOS

PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS
O MERCANCAS

Casos especiales

Carne

Leche

Huevos
 PRODUCTOR DE BIEN
EXENTO
PRODUCTOR DE CARNE
El dueo de los bienes que los sacrifique o
haga sacrificar Art. 440 E.T.

PRODUCTOR ES EL DUEO:

Persona que cra el animal y lo sacrifica o
encarga el sacrificio pagando el servicio

Persona que compra el animal vivo y lo

sacrifica o encarga el sacrificio pagando el
servicio
 PRODUCTOR DE BIEN
EXENTO

PRODUCTOR DE LECHE
Art. 440; Lit. b) Art. 1 Dcto 1949/03

LECHE DE LA 04.01: El ganadero

LECHE DE LA 04.02: El industrial que

desarrolla el proceso industrial
correspondiente DIAN 73227/04
 PRODUCTOR DE BIEN
EXENTO

PRODUCTOR DE HUEVOS
Lit. c) Art. 1 Dcto 1949/03
El avicultor que desarrolla el proceso y los
comercialice

Venta por el productor: exenta

Venta por comercializador: excluida

 PRODUCTOR DE BIEN
EXENTO

PRODUCTOR DE QUESO Art. 440 E.T.

QUIEN DESARROLLE EL PROCESO DE

PRODUCCIN SIN IMPORTAR QUE SEA
PRODUCTOR DE LA LECHE.
 EXPORTACION DE BIENES
Art. 479, Lit. b) y f) Art. 481 E. T.

VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C.I.

VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I.

VENTA CON USUARIO DE ZONA FRANCA

 EXPORTACIN DE BIENES
Art. 479, Lit. b) Art. 481 E.T.

TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA

EXENTO DEL IVA

EXPORTAR BIEN EXCLUIDO

EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA

EXPORTAR BIEN EXENTO

OPERACIONES CON EMPRESA
EN ZONA FRANCA
Art. 395, 396 y 398 Dcto 2685/99; Ley 1004/05
Lit. f) Art. 481 E. T.

EXPORTACION DESDE ZONA FRANCA

VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA

IMPORTACION DESDE ZONA FRANCA

VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCA

 VENTA NO GRAVADA
Art. 420 E.T.

INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO

INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL

INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE

INGRESO POR LOTERA

INGRESO POR AJUSTE POR INFLACIN

TRANSMISION DE BIEN EN:

FUSIN Y ESCISIN DE SOCIEDADES Art. 428-2 , Art. 14-1 y 14-2 E.T.

EN CONSTITUCION DE E. U. Art. 30 Dcto 3050/97
TERRITORIALIDAD RESPONSABLE

420 437

PRESTACIN
DE SERVICIO
GRAVADO

429 447

CAUSACIN BASE
GRAVABLE
PRESTACION DE SERVICIO
EN EL TERRITORIO
NACIONAL

 PRESTACION DE SERVICIO

 TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO

 TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS

 PRESTACION DE SERVICIO
Art. 1 Dcto 1372/92
Actividad prestada por una persona que se concreta
en obligacin de hacer

Sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin.

Genera una contraprestacin en dinero o en especie.

Dian 11875/04; 22662/04; 88645/04

Prestados en el territorio Nacional

 TERRITORIALIDAD DEL
SERVICIO Pargrafo 3 Art. 420 E.T.
 TODOS LOS SERVICIOS SE
ENTIENDEN PRESTADOS EN LA SEDE
DEL PRESTADOR DEL SERVICIO,
EXCEPTO:
LOS RELACIONADOS CON INMUEBLES
LOS CULTURALES Y ARTISTICOS,
CARGA, DESCARGUE, TRANSBORDO Y
ALMACENAJE
LOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR A
FAVOR DE PERSONAS UBICADAS EN
COLOMBIA
TERRITORIALIDAD DEL
SERVICIO

TODOS LOS SERVICIOS SE ENTIENDEN
PRESTADOS EN LA SEDE DEL
PRESTADOR DEL SERVICIO, EXCEPTO:

Casos:

Publicidad desde el exterior para el territorio
nacional

Servicios tcnicos prestados en Colombia y
prestados desde el exterior (Consejo de
Estado Sentencia 14124 de 7 dic/04)
 TRATAMIENTO DE LOS
SERVICIOS
 SERVICIO GRAVADO CON TARIFA
 EXPORTACION DE SERVICIO

 SERVICIO EXCLUIDO

 SERVICIO NO GRAVADO
 TRATAMIENTO DE SERVICIOS

 SERVICIO GRAVADO AL 1,6%

 SERVICIO GRAVADO AL 20%
 SERVICIO EXCLUIDO
 SERVICIO GRAVADO AL 10% (antes 7%)
 SERVICIO GRAVADO AL 16%
 INTERMEDIO DE LA PRODUCCIN
SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6%
Art. 462-1; Art. 32 Ley 1111/06
Art. 1 Dcto 4650/06

 ASEO

 VIGILANCIA (Aprobado Supervigilancia)

 EMPLEO TEMPORAL (Aprobado Minproteccin)
Cumpliendo obligaciones laborales y aportes
 C.T.A. Y PRE C.T.A. (Vigiladas por supersolidaria,
que presten stos servicios)
Cumpliendo compensaciones y aportes
 TRATAMIENTO DE SERVICIOS

 SERVICIO EXCLUIDO Art. 476 E.T.

SERVICIOS EXCLUIDOS EN EL E. T.

SERVICIOS EXCLUIDOS POR NORMAS

REGLAMENTARIAS
 SERVICIO GRAVADO AL 10%
(Antes 7%)

ESTATUTO TRIBUTARIO ART. 468-3

ADICIONADO LEY 863 DE 2003.

MODIFICADO ART. 34 LEY 1111/06

 EXPORTACION DE SERVICIO
Art. 481 E.T.
 PRESTACION DE SERVICIO EN EL
PAIS PARA SER UTILIZADO EN EL
EXTERIOR Dcto 2681/99 Dcto 1805/10

 SERVICIO INTERMEDIO A C. I.

 SERVICIO TURISTICO Art.62 Ley

1111/06 Lit. e) Art. 481 E. T.
 SERVICIO NO GRAVADO

 INTERESDE CUENTA DE AHORRO

 INGRESO POR RECUPERACIONES

 RECUPERACIN DE CARTERA

 INGRESO LABORAL
TERRITORIALIDAD RESPONSABLE

420 437

OPERACIN
DE JUEGO
DE SUERTE
Y AZAR
429 447
BASE
CAUSACIN GRAVABLE
 JUEGO DE SUERTE Y AZAR
Lit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03
Decreto 427 de 2004 Dcto 127/10

DEFINICION DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

NO SON JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

TARIFA DE LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

TERRITORIALIDAD RESPONSABLE

420 437

IMPORTACIN
DE BIEN
GRAVADO

429 447

CAUSACIN BASE
GRAVABLE
 RESPONSABLE DEL IVA
Art. 437 E.T.
 EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE

 EN PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO

 EN LA IMPORTACION

 EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR

 EN OPERACIONES ESPECIALES
 NO RESPONSABLES DEL IVA
RESPONSABLE EN VENTA DE
BIEN CORPORAL MUEBLE
GRAVADO

EL VENDEDOR HABITUAL

Excepto:
EN VENTA QUE NO SEA DEL GIRO
ORDINARIO DEL NEGOCIO Ultimo Inc. Art. 437
EN VENTA DE AERODINOS
EN VENTA DE SALVAMENTO EN
COMPAAS DE SEGUROS
RESPONSABLE EN PRESTACION
DE SERVICIO

 EN PRESTACIN DE SERVICIO GRAVADO

No requiere habitualidad

Excepto

En prestacin de servicio financiero.

RESPONSABLE EN PRESTACION
DE SERVICIO

 EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLE

 ACTIVIDAD EN ZONA FRANCA

 SERVICIO DE CONSTRUCCIN

 COPROPIEDADES
RESPONSABLE EN JUEGO DE
SUERTE Y AZAR

ES RESPONSABLE EL OPERADOR DEL JUEGO

Se considera operador del juego a la persona o
entidad que le ofrece al usuario a cambio de su
participacin, un premio, en dinero o en especie,
el cual ganar si acierta, dados los resultados
del juego, que est determinado por la suerte, el
azar o la casualidad.
Lit. d) Art. 420
RESPONSABLE EN LA IMPORTACION

ES RESPONSABLE EL IMPORTADOR
AN SIN HABITUALIDAD
Lit. d) Art. 437 E.T.
NO RESPONSABLE DEL IVA

 VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADO

 VENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADO
 PROPIEDAD HORIZONTAL Art. 33 Ley 675/01 Dcto 1060/09
 ENTIDADES DE EDUCACIN Art. 92 Ley 30/92
 ENTIDADES FINANCIERAS Art. 443-1
 VENDEDOR DE BIEN EXCLUIDO Art. 439
 BASE GRAVABLE DEL IVA
Art. 447 E. T.

BASE GRAVABLE EN LA VENTA

BASE GRAVABLE EN PRESTACION DE SEVICIO
BASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIN
BASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
 BASE GRVABLE EN SERVICIOS

Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la

operacin incluyendo todas las erogaciones
complementarias, aunque se facturen o se
convengan por separado

14/03/2011Jos Elbert Castaeda D. jecastaneda@[Link]

 BASE GRAVABLE EN
IMPORTACION

EN IMPORTACION DE BIEN GRAVADO

EN IMPORTACION DE BIEN EXCLUIDO QUED DEROGADO

CAUSACION DEL IVA
Art. 429 E. T.
 CAUSACION EN VENTA GRAVADA

 CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO

 CAUSACION EN IMPORTACION

 CAUSACIN EN JUEGO DE SUERTE

CREDITOS
CAUSACIN DEL IVA EN LA VENTA

 EL IVA SE CAUSA EN LA FECHA DE

EMISIN DE LA FACTURA O DOCUMENTO
EQUIVALENTE

 O EN LA ENTREGA

 AUNQUE SE PACTE:
 RESERVA DE DOMINIO
 CONDICIN RESOLUTORIA
 PACTO DE RETROVENTA
CAUSACIN DEL IVA EN
RESTACIN DE SERVICIO

EN LA FECHA DE EMISIN DE LA
FACTURA
O DOCUMENTO EQUIVALENTE

O FECHA DE TERMINACIN DEL

SERVICIO

O DEL PAGO O ABONO EN CUENTA

LO QUE FUERE ANTERIOR

CAUSACIN DEL IVA
EN LA IMPORTACIN

AL TIEMPO DE LA
NACIONALIZACIN DEL BIEN
CAUSACION EN JUEGOS DE
SUERTE Y AZAR Lit d) Art. 420
EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
SE CAUSA EN EL MOMENTO DE
REALIZACION DE LA APUESTA,
EXPEDICIN DEL DOCUMENTO,
FORMULARIO, BOLETA O
INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A
PARTICIPAR EN EL JUEGO
 OBLIGACIONES DE LOS
RESPONSABLES

EN REGIMEN SIMPLIFICADO

EN REGIMEN COMN
 REGIMEN SIMPLIFICADO
REQUISITOS PARA EL 2008

Art. 499 del Estatuto Tributario

Se elimin el requisito del patrimonio

Los ingresos que deben ternerse en cuenta son
los ingresos gravados

Las consignaciones que se tienen en cuenta son
las de operaciones gravadas

No sirve para productor de bien exento
 OBLIGACION DEL REGIMEN
SIMPLIFICADO

REQUISITOS PARA ACOGERSE Art. 499 E. T.

OBLIGACIONES Art. 506 E. T.
 INSCRIPCION COMO RESPONSABLE RUT
 LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES
 INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES
 ENTREGAR COPIA DEL RUT
 EXHIBIR EL RUT EN UN LUGAR VISIBLE
SANCIONES

Por no inscribirse en el RUT 658-3

Por no exhibir el RUT en lugar visible

CIERRE DE ESTABLECIMIENTO
 Art. 657 del E.T.
 PASO DEL SIMPLIFICADO AL
COMUN

PARA CELEBRAR CONTRATOS DE VALOR INDIVIDUAL

O SUPERIOR A 3,300 UVT

POR INCUMPLIR REQUISITOS DEL 499

DE OFICIO

POR VOLUNTAD
OBLIGACIONES EN REGIMEN COMUN

 INSCRIPCION COMO RESPONSABLE EN EL RUT

 RESPECTO DE LA FACTURA
 RESPECTO DE LA CONTABILIDAD
 PRESENTACION DE LA DECLARACION
 PAGO DEL IMPUESTO A CARGO
 INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

 DETERMINAR IVA POR PAGAR

INSCRIPCION EN EL RUT

INSCRIPCION COMO RESPONSABLE ANTES DE

INICIAR OPERACIONES, DE IMPORTAR,
EXPORTAR. Segn Art. 555-2; Art. 7 Dcto 2788/04

DIAN 33346/04; 28288/04

OBLIGACIN DE EXPEDIR
FACTURA

REGIMEN COMN OBLIGADO A EXPEDIRLA

REGIMEN COMN NO OBLIGADO

REGIMEN SIMPLIFICADO QUE LA EXPIDE

DIAN 30781/04
LA FACTURA

LA FACTURA COMO OBLIGACION DEL

VENDEDOR

LA FACTURA COMO SOPORTE DEL

COMPRADOR
OBLIGACIN DE EXPEDIR
FACTURA

REQUISITO DE LA FACTURA DE VENTA

Art. 617 E.T. Resolucin 3878/96

DOCUMENTO EQUIVALENTE
 FACTURA COMO DOCUMENTO
SOPORTE

REGIMEN COMN COMPRA A OBLIGADO A
EXPEDIR FACTURA:

El documento soporte es la factura o el

documento equivalente segn Art. 771-2 E. T.
Corte Constitucional Sentencia C-733/03
 FACTURA COMO DOCUMENTO
SOPORTE
REGIMEN COMN COMPRA A NO OBLIGADO A
EXPEDIR FACTURA:

COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO

COMPRA A NO RESPONSABLE NO OBLIGADO A

FACTURAR

SOPORTE: Art. 3 Dcto 522/2003 Y 3228/2003

DIAN 42076/04; 42364/04; 45671/04
 FACTURA COMO DOCUMENTO
SOPORTE

OPERACIONES ENTRE NO RESPONSABLES NO
OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA

COMPRA NO RESPONSABLE OBLIGADO A EXPEDIR

FACTURA A REGIMEN SIMPLIFICADO

SOPORTE: Art. 3 Dcto 3050/97; DIAN 42364/04

 DETERMINACION DEL
IVA POR PAGAR
Art. 483 E.T.

SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA

ENTRE EL IVA GENERADO POR LAS
OPERACIONES GRAVADAS Y LOS
IMPUESTOS DESCONTABLES
LEGALMENTE ACEPTABLES

SALDO A FAVOR SALDO A PAGAR

 DETERMINACIN DEL IVA
SOBRE EL VALOR AGREGADO
Primer Segundo Tercer
Responsable Responsable Responsable Consumidor.
$ 290.000
Compras Compras Compras
100.000 150.000 200.000 Factura.

IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar V./ 250.000

0 24.000 24.000 32.000 32.000 40.000 IVA 40.000

Total: 290.000
Ventas Ventas Ventas
150.000 200.000 250.000

IVA x pagar: $ 24.000 IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $ 8.000

 DETERMINACIN DEL IVA
SOBRE EL VALOR AGREGADO
Primer Segundo Tercer
Responsable Responsable Responsable Consumidor.
$ 250.000
Compras Compras Compras
100.000 150.000 200.000 Factura.

IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar V./ 250.000

0 24.000 24.000 32.000 32.000 0 IVA 0

Total: 250.000
Ventas Ventas Ventas
150.000 200.000 250.000

IVA x pagar: $ 24.000 IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $ 0

A favor : 32,000
 DETERMINACION DEL IVA EN
CASCADA
Primer Segundo Tercer
Responsable Responsable Responsable Consumidor.
Compras Compras Compras $ 327.120
100.000 150.000 232.000

Diferencia con
IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar el anterior:
0 24.000 24.000 32.000 0 45.120
$ 37.120

32.000 no descontados
Ventas Ventas Ventas 16% de 32.000 = 5.120
150.000 200.000 282.000

IVA por pagar: $24,000 IVA x pagar: $ 8.000 IVA x pagar: $ 45.120
 IMPUESTOS DESCONTABLES
REQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLE
DIAN 56047/04 NORMA ORIGINAL Investigacin Dian

TRATAMIENTO DE LA ADQUISICIN EN IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Art. 488

OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496

DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE 485

LIMITE DEL DESCUENTO Art. 485

DESTINACION DE LA ADQUISICIN Art. 488
PRORRATEO CUENTA TRANSITORIA
TRATAMIENTO DE LA
ADQUISICION Art.488 y 491 E.T.

DEBE ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIN
QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UN
COSTO O UN GASTO

Avicultura

Construccin

Exportacin

NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS

Compras menores de activos fijos?

OPORTUNIDAD PARA EL
DESCUENTO Art. 496 E.T.

PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO,
SLO EN BIEMESTRE DE CAUSACIN

PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE

DE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2
INMEDIATAMENTE SIGUIENTES

DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO
CONTABILIZADO. DIAN 60508/04

Compras de diciembre del ao anterior?

En avicultura la causacin es el consumo?
 DISCRIMINACION EN
DOCUMENTO SOPORTE
IVA DESCONTABLE: SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN
DOCUMENTO SOPORTE Lit. a) Art. 485 E.T.

EXCEPTO:

EN ADQUISICIN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL

PETROLEO Art. 9 Dcto 3050/97

EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOS Art. 497

EN ADQUISICN DE SERVICIOS GRAVADOS A

EXTRANJEROS Consejo de E. Sentencia de Dic. 7/05

EN LA IMPORTACION

El pagado Literal b) Art. 485 E. T. Dian 52251/05

 LIMITE DEL DESCUENTO

EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON
LA CUAL SE RECAUDA Art. 485 E.T.

EXCEPTO: Art. 489 E.T.

PARA EXPORTADORES

PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

LIMITE PARA OPERACIN DEL
1,6%

PARA OPERACIONES GRAVADAS CON

EL 1,6% EL LMITE SER LA TARIFA
DEL 1,6%; EL EXCESO SER MAYOR
COSTO O GASTO Art. 498 E. T.
Art. 1 Dcto 4650/06
LIMITE PARA OPERACIONES
DEL 10%

EL LIMITE DEL IMPUESTO

DESCONTABLE PARA OPERACIONES
DEL 10% SER LA TARIFA DEL 10%;
EL EXCESO SER MAYOR VALOR DEL
COSTO O DEL GASTO
LIMITE PARA EXPORTADOR

PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD

DEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA
ADQUISICIN SEA COSTO DE
PRODUCCIN O VENTA Y LA TARIFA
SEA CORRECTA; SI ES GASTO EST
LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA
GENERAL Art. 489 E. T.
 PRODUCTOR DE BIEN DEL 10%
PRODUCTOR DE PASTAS ALIMENTICIAS
1. Compra smola para fabricar pastas 550,000
2. Compra empaque para las pastas 320,000
3. Paga servicio de telfono 60,000
4. Vende pastas alimenticias por valor de 985,800
Compras Iva por pagar Ventas 10%
550,000 55,000
98,500 985,800
33,000
320,000 32,000
19,200
60,000 6,000
3,600
PRORRATEO POR LIMITE DEL
DESCUENTO

ADQUISICIN DEL 16% PARA

OPERACIONES DEL 10% Y DEL 16%.

En proporcin a las operaciones del

10% se descuenta hasta el 10% y en
proporcin a operaciones del 16% se
descuenta hasta el 16%
DIAN
PRORRATEO POR DESTINACION A
OPERACIONES GRAVADAS CON
DIFERENTE TARIFA

Productor de harina de trigo del 10% y de

smola de trigo del 16%
1. Empaque para la smola $100,000
2. Empaque para harina $150,000
3. Seguro para toda la bodega $50,000
4. Vende harina de trigo $400,000
5. Vende smola por $100,000
 PRORRATEO POR DESTINACION A
OPERACIONES GRAVADAS CON
DIFERENTE TARIFA
Compras Gravadas IVA x P. Ventas Gravadas 10%
1. 100,000 1. 16,000 40,000 4. 400,000 4.
2. 150,000 2. 15,000 16,000 5.
9,000 6. 4,000
3. 50,000 7. 1,600

Gasto IVA. x P. Transitorio Ventas 16%

8. 2,400 3. 8.000 4,000 6. 100,000 5.

1,600 7.
2,400 8.
Gravada 10% = 80 %
Gravada 16% = 20%
8.000 X 80% X 10 / 16 = 4,000
8,000 X 80% X 6 / 16 = 2,400
8,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600
DESTINACION DE LA ADQUISICIN

LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES

DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS
SON DESCONTABLES

CONSEJO DE ESTADO sentencia 14714 de [Link]

Concepto N 081763 septiembre 22 de [Link]

LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES

DESTINADAS A OPERACIONES NO
GRAVADAS, NO SON DESCONTABLES

Tribunal Administrativo de Cundinamarca

 PROPORCIONALIDAD DE LOS
IMPUESTOS DESCONTABLES
Un productor de cosmticos y medicamentos en un perodo
determinado compra a responsables del Rgimen Comn.

1. Para la produccin de cosmticos, empaques por $

100.000 + IVA
2. Para la produccin de medicamentos frascos de vidrio por
$ 150.000 + IVA
3. Paga pliza seguro de incendio para la fbrica por $ 50.000
+IVA
4. Vende cosmticos por $ 300.000 + IVA
5. Vende medicamentos por $ 250.000
 PROPORCIONALIDAD DE LOS
IMPUESTOS DESCONTABLES
Compras Gravadas IVA x P. Ventas Gravadas 16%

1. 100.000 1. 16.000 48.000 4. 300.000 4.

2. 0 0 5.
2. 150.000
6. 4.364
24.000
3. 50.000 IVA. x P. Transitorio Ventas Excluidas

3. 8.000 4.364 6. 250.000 5.

3.636 6.

Gasto
Operacin Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %
6. 3.636 Total Operaciones = 550.000

8.000 X 54.545% = 4.364

PRORRATEO DEL IVA
DESCONTABLE Art. 490 E.T.

HABR PRORRATEO POR DESTINACIN
DE IVAS A OPERACIONES GRAVADAS Y
NO GRAVADAS

HABR PRORRATEO POR DESTINACIN
DE UN COSTO O GASTO COMN DE
TARIFA ALTA DESTINADO EN COMN A
OPERACIONES DE ESA TARIFA ALTA Y
OPERACIONES CON TARIFA MENOR
ORIGEN DEL PRORRATEO

SE PRORRATEA POR DESTINACIN A
OPERACIONES GRAVADAS Y NO
GRAVADAS

SE PRORRATEA POR LMITE DEL

IMPUESTO DESCONTABLE
 Dian 9786/04
PRORRATEO DEL IVA
DESCONTABLE

INGRESOS PARA PRORRATEO

INGRESOS GRAVADOS

Gravados con tarifa

Gravados exentos de tarifa

INGRESOS EXCLUIDOS

INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO

INGRESOS NO GRAVADOS

DEBEN ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR,
ENTRE LOS CUALES: ajustes por inflacin, activos fijos,
indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones,
etc. DIAN 11866/04; 25199/05
 IMPUESTO DESCONTABLE

PARA OPERACIONES DEL 1,6% Art. 1 Dcto 4650/06

PARA PRODUCTORES DE CERVEZA Dcto 127/10

PARA JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Dcto 127/10

PARA OPERACIONES DEL 10%

ADQUISICIN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL (Derogado)
 IMPUESTO DESCONTABLE

IVA DESCONTABLE NO DESCONTADO Art. 86 y

493

EN SEVICIO DE CONSTRUCCION Art. 3 Dcto
1372/92

POR COMPRAS AL REGIMEN SIMPLIFICADO Art.
485 y 485-1 Dian 41280/04

EN OPERACIN EXENTA Art. 489

CON EXTRANJERO SIN RESID. ARt. 12 Dcto 1165/96

CUANDO NO EXISTEN OPERACIONES Art. 490
 IMPUESTO NO DESCONTABLE

IVA DESTINADO A OPERACIN EXCLUIDA Art. 488

IVA EN IMPORTACION DE BIEN EXENTO 489

IVA EN SERVICIO EXENTO Art. 489

IVA EN RETIRO DE BIEN GRAVADO Art. 485

IVA EN ADQUISICIN DE GASEOSA Art. 16 Dcto 422/91

IVA EN CRDITO INCOBRABLE Art. 492

IVA EN ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO Art. 491

IVA EN LA PRODUCCIN DE LICOR Derogado Inc. 4 Art.
54 Ley 788/02 por Art. 78 Ley 1111/06 ; Ley 1378 de 8 de enero de 2010
reanuda descuento para productores oficiales.
 SALDOS A FAVOR
Art. 850 E. T.
PARA PEDIR DEVOLUCIN Y/O
COMPENSACIN

PARA IMPUTAR AL PERODO

INMEDIATAMENTE SIGUIENTE
Exceso de compras sobre ventas
Por ventas del art.96 Ley 788/02
 DEVOLUCION DE
SALDOS A FAVOR
PARA RESPONSABLES DEL IVA
Por operaciones exentas
Productor de bienes exentos
Exportador
Por exceso de retenciones

PARA NO RESPONSABLES
Por compras con tarjeta de crdito. Dian 41574/04; 19109/04
Por construccin de vivienda VIS
Para diplomticos
Para Turistas
Para Universidades pblicas
RETENCION DEL IVA

AGENTES RETENEDORES

TARIFA DE LA RETENCION

BASE DE RETENCION

TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO

DISMINUCIN DE TARIFA DE RETENCIN
 AGENTES DE RETENCION DE
IVA
1. Entidades estatales
2. Grandes contribuyentes
3. Contratantes de extranjeros
4. Rgimen comn por compra al simplificado
5. Entidades emisoras de tarjetas
6. Aeronutica por venta de aerodinos
7. Rg. comn por compra de bienes del 468-1
8. Proveedores de C.I.
 ENTIDADES ESTATALES
RETENEDORES DE IVA
ENTIDADES ESTATALES NO
RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS
Slo retienen por compras a los del Rgimen Comn

ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLES

DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Retienen por compras a los del Rgimen Comn y a los
del Rgimen simplificado
 GRANDES CONTRIBUYENTES
RETENEDORES DE IVA
GRANDES CONTRIBUYENTES NO
RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS
Slo retienen por compras a los del Rgimen Comn

GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -

SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS
Retienen por compras a los del Rgimen Comn y a los
del Rgimen simplificado
 GRANDES CONTRIBUYENTES
DECRETO 2502 DEL 19 DE JULIO DE 2005
Grandes Contribuyentes por compras a Rgimen
Comn no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%

Rgimen Comn Rgimen comn

No Grandes Contribuyentes Grandes Contribuyentes
Inventario IVA x P Ventas Inventario IVA x P Ventas
1.000 160 320 2000 2000 320 480 3000

CxC IVA retenido CxP Retencin IVA

2,000 2,000 160
160
160 160

Iva a favor 0
Iva por pagar 160
Reteiva por pagar 160
 GRANDES CONTRIBUYENTES
RETENEDORES DE IVA
Grandes Contribuyentes por compras a Rgimen
Comn no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%

Rgimen Comn Rgimen comn

No Grandes Contribuyentes Grandes Contribuyentes
Inventario IVA x P Ventas Inventario IVA x P Ventas
3.000 480 320 2000 2000 320 480 3000

CxC IVA retenido CxP Retencin IVA

2,000 2,000 160
160
160 160
Recaudado - descontable -160
Menos retenido -160
Saldo a favor -320
Iva por pagar 160
Reteiva por pagar 160
 RETEIVA POR COMPRAS DEL
REGIMEN COMN AL SIMPLIFICADO
Aplicacin contable en adquisiciones para
operaciones gravadas.

Rgimen Simplificado Rgimen Comn

Compras Ventas Inventario IVA x P Retencin IVA

1.000 1.160 1.160 93 186 93
160

Proveedor Ventas Gravadas

1.160 1.160
 RETEIVA POR COMPRAS DEL
REGIMEN COMN AL SIMPLIFICADO

Precio a consumidor: 1.160 en venta del simplificado

Precio a consumidor: 1346 en venta del Rgimen comn
Diferencia: 186 = 160 IVA no descontado
26 IVA de IVA no descontado

NOTA: Si se adquiere del rgimen simplificado para

operaciones no gravadas, se retiene pero el iva
retenido es mayor valor del costo o gasto; si se
destina en comn tanto a operaciones gravadas
como a no gravadas, se prorratea el descuento.
 RETEIVA POR COMPRAS DEL
REGIMEN COMN AL SIMPLIFICADO

Aplicacin contable en adquisiciones para

operaciones NO gravadas.

Rgimen Simplificado Rgimen Comn

Compras Ventas Inventario IVA x P Retencin IVA

1.000 1.160 1.160 320 93
160 93

Proveedor Ventas Gravadas

1.160 2.000
CERTIFICADOS DE RETENCIN

PLAZO PARA EXPEDIRLOS

CONTENIDO DEL CERTIFICADO

CUANDO SE TRATE DE AUTORETENEDOR

CERTIFICADO DE RETENCIN EN COMPRAS

DE REGIMEN COMN A SIMPLIFICADO