PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
CUESTIONARIO
GINA MARCELA NEIRA CALDERON
CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
CUESTIONARIO
Los siguientes ejercicios pretenden que los estudiantes confronten la
normatividad, la jurisprudencia y la doctrina, frente a casos prcticos que han
sido tomados de la vida real. Si bien en la mayora de ellos se han exagerado
los eventos slo para efectos acadmicos, no se alejan mucho de las
situaciones que deben enfrentar los profesionales a cargo de los impuestos.
Para resolver las preguntas, se recomienda que cada uno de los estudiantes,
individualmente, lea y analice el material que hace parte de la materia, procure
obtener la respuesta correcta y confronte sus opiniones con las de sus
compaeros de grupo.
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1.1 El seor GUMERSINDO PIRAQUIVE acude a su oficina a preguntarle si
debe presentar durante el ao 2015 declaracin de los siguientes
impuestos: 1. Riqueza, 2. renta; 3. CREE y 4. de activos en el exterior.
As mismo, si debe pagar sobre tasa de CREE.
RESPUESTA 1:
RENTA:
El Seor Gumersindo Piraquive de acuerdo al decreto 2243 de 2015 debe
declarar Renta porque cumple con uno o ms tems para su presentacin.
Las personas naturales con ingresos superiores a $3'265.000
mensuales en 2014 deben declarar renta en 2015.
Si tuviste patrimonio bruto de ms de $123,68 millones de pesos en
2014 debes declarar renta.
Si tuviste ingresos brutos anuales por ms de $38,48 millones en el aos
2014, presentas declaracin.
RIQUEZA:
De acuerdo al Artculo 292-2 del E.T debe presentar impuesto a la riqueza.
Artculo 292-2. Impuesto a la Riqueza Sujetos Pasivos. Por los aos 2015,
2016, 2017 Y 2018, crase un impuesto extraordinario denominado el Impuesto
a la Riqueza a cargo de:
1. Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas
y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
CREE:
De acuerdo al Decreto 2243 de 2015. Las personas naturales y las entidades
sin nimo de lucro son algunos de los principales grupos que no estn sujetos
al pago de este impuesto.
ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Mediante el artculo 42 de la Ley 1739 de 2014, se adicion el numeral 5 al
artculo 574 del Estatuto Tributario: y se agreg a las declaraciones tributarias
a presentar por los contribuyentes, declarantes y agentes de Retencin en la
Fuente, la Declaracin Anual de Activos en el Exterior.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 607 del Estatuto Tributario,
estn obligados a presentar la declaracin de activos en el exterior las
Personas Naturales Residentes en Colombia para efectos tributarios, as como
las Sociedades o Entidades consideradas como Nacionales para efectos
tributarios y que posean activos a 1 de enero de 2015 en el exterior. El seor
GUMERSINDO PIRAQUIVE no posee activos en el exterior.
SOBRE TASA DE CREE:
La ley 1739 de 2014 en el artculo 21 crea la Sobretasa al impuesto sobre la
renta para la equidad CREE por perodos gravables 2015, 2016, 2017 Y 2018
a cargo de los contribuyentes sealados en el artculo 20 de la Ley 1607 de
2012. No sern sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta
para la actividad CREE, los usuarios calificados y autorizados para operar en
las zonas francas costa afuera. El seor GUMERSINDO PIRAQUIVE es
persona natural por esta razn no clasifica.
1.2 En el caso del impuesto sobre la renta, si la respuesta es afirmativa,
cul es el formulario que debe utilizar?
Tenga en cuenta los siguientes datos:
Actividades Econmicas que desarrolla y registradas en el RUT: 0010, 4711 y
6920
Es soltero sin dependientes. Es contador pblico y tiene contrato laboral.
Su patrimonio a 31 de diciembre de 2014 estaba conformado de la siguiente
manera:
Acciones en una S.A.S. Colombiana Valor de inversin inical $25.000.000 -
Valor intrnseco certificado a 31 diciembre 2014: $40.000.00
Casa de Habitacin en Bogot: Precio de compra en 1998
$130.000.000
Avalo Catastral 2014 $700.000.000
Avalo catastral 2015 $920000.000
Automvil adquirido en 2014 Precio de compra
$70000.000
Avalo para impuesto de Vehculos $45000.000
Deudas totales $ 9000.000
Ingresos:
Salarios contrato de trabajo. Salarios Primas y Bonificaciones
$105625.000
Cesantas consignadas en Fondo de cesantas
$ 8125.000
Aportes salud trabajador $
3900.000
Aportes pensiones trabajador $
7800.000
Honorarios ejercicio profesin contador $18000.000
Aportes seguridad social independiente $ 2052.000
Ventas de una cigarrera de su propiedad $11127.800
Dividendos decretados y pagados 2014 (Tributaron en sociedad) $ 3500.000
Costos:
Medicina prepagada $3200.000
Intereses y rendimientos financieros Crdito vivienda habitacin $1900.000
Arrendamiento y otros costos cigarrera $2000000
RESPUESTA 2
El seor GUMERSINDO PIRAQUIVE desarrolla las siguientes actividades
0010 Asalariados
Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido
4711 compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco.
Actividades de contabilidad, tenedor de libros, auditor financiera y asesor
6920
tributario.
De acuerdo a la resolucin 060 de 2014 el formulario que debe diligenciar es el
210 Declaracin de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas
No Obligadas a llevar Contabilidad: lo puede usar si sus ingresos provienen de
su empleo, o si trabajas como independiente prestando servicios propios de
profesiones liberales (Art 23-5 cdigo de comercio), entendindose estas
actividades, como actividades donde predomina el ejercicio del intelecto por
encima del ejercicio fsico y adems tienes un ttulo profesional.
1.3 La sociedad La Buena Fama Ltda. Debe presentar declaracin del
Impuesto sobre las Ventas? Cada cuanto tiempo debe declarar? A
partir de qu periodo? Explique. Se dedica a la comercializacin de carne
de res, cerdo y pollo. Compra el producto a los mayoristas para su venta
posterior en diversas carniceras.
Se constituy mediante escritura pblica registrada el 22 de agosto de 2014
Se inscribi en el RUT el 3 de octubre de 2014, indicando la casilla de
responsable del rgimen comn. No hubo transacciones, ni compras ni ventas
en 2014.
La primera compra la realiz el 25 de febrero de 2015
La primera venta ocurre el 2 de mayo de 2015 por $500000.000.
ARTICULO 477 ET
La empresa buena fama Se dedica a la comercializacin de productos que son
exentos del impuesto sobre las ventas (Articulo 477 E.T)
Dado a que la empresa la fama no es productora de carne de res,
cerdo y pollo, si no que compra el producto a los mayoristas para
su venta posterior en carniceras, este no es responsable del
impuesto a las ventas y por esta razn sus ingresos no son
gravados y la norma dice que si no tiene ingresos gravados no
debe presentar en 0 la declaracin.
1.4 La sociedad Inversiones la Esperanza S.A.S. tiene un establecimiento
de comercio dedicado al expendio de aquellas comidas propias de
cafeteras y panaderas. Suscribi un contrato de Explotacin de Marca
con la sociedad colombiana MASATO INVESTMENS S.A. que le permite
utilizar la marca Masatico. En el establecimiento expenden diferentes
bebidas como caf, avena y el popular Masato Masatico. Adems se
comercializan chaquetas, camisetas, cachuchas y otros elementos de la
popular marca Masatico.
La sociedad Inversiones la Esperanza S.A.S. debe presentar declaracin
de IVA o del impuesto al consumo?
De acuerdo a la Ley Ley 1607 de 2012, Arts. 71 y 79; Estatuto Tributario,
Arts. 512-1, 512-9 y 499.
Mediante el artculo 71 de la Ley 1607 de 2012 se cre el impuesto nacional al
consumo, sealando los hechos generadores, de la siguiente manera:
Por todo, lo anterior, en un establecimiento de comercio, en el que se presta el
servicio de restaurante, sea arrendado o propio, pero en el que se desarrolla la
actividad bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro
sistema que implique la explotacin de intangibles, como es el caso de una
marca comercial en arrendamiento, se genera el impuesto sobre las ventas a la
tarifa general del 19% y no el gravamen nacional al consumo. Caso en el cual,
el prestador del servicio de restaurante debe recaudar dicho tributo, sobre el
precio total del consumo, incluidas las bebidas acompaantes de todo tipo y
dems valores adicionales, excepto las propinas.
