UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

CPC ARMANDO RAMIREZ BALLON

 Contabilidad Gubernamental

INTRODUCCIN

El presente trabajo es con el fin de realizar importantes innovaciones en la

concepcin y prctica educativa con el propsito de ofrecer a los alumnos una
formacin profesional ms competitiva, que haga posible su ingreso con xito al
mundo laboral, desempendose con eficacia en las funciones profesionales que les
tocar asumir.
La Facultad de Ciencias Contables y Financieras ha asumido la misin de
lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Para formar
lderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creacin
de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser,
aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los
Manuales de Autoeducacin, preparados especialmente para los alumnos. El
presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para
afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para orientar
la autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de
lectura, es accesible, sirve de informacin y desempea un papel motivador, se
orienta a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras
fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin
y generacin de conocimientos.
El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, est organizado en cuatro
unidades didcticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto
del Sector Pblico. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable
Gubernamental versin actualizada 2013 y su aplicacin prctica; Unidad IV.
Presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico.
Cada unidad est elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el
alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada
tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido
incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluacin. Al final de
cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido de
base para la elaboracin de contenidos.
Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas,
presentamos un listado general de otras fuentes de informacin complementaria,
que constituyen, datos bibliogrficos y / o hemerogrficos y electrnica, de utilidad
para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.

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 Contabilidad Gubernamental

NDICE DE CONTENIDO
Portada
Introduccin
ndicede contenido
Objetivos
Competencias Especficas
Pautaspara el estudio y los trabajos de aplicacin
Pg.

UNIDAD I: La Contabilidad Gubernamental y 09

El Presupuesto del Sector Pblico

Semana 01Prueba de Entrada 11

Concepto de la Contabilidad Gubernamental y
Del Presupuesto del Sector Pblico.

Semana 02Los Serviciosdel Estado. 14

Ley Marcode la Administracin Financieradel Sector
Pblico. Ley N 28112.

Semana 03Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley N 28708. 17

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico.
Instructivos Contables

Semana 04Libros y Registros Contables 26

Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del
Activo Fijo e Infraestructura Pblica.
Prctica 1.

UNIDAD II Sistemaintegrado de Administracin Financieradel 32

Sector Pblico (SIAF SP)

Semana 05 Concepto de la Filosofa del Sistema integrado de 34

Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP)
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico. ME/F.

Semana 06 Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F. 43

Direccin Nacionalde Contabilidad Pblica ME/F.

Semana 07Contralora General de la Repblica 48

Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT.

Semana 08Organismos Sectoriales Pblicos. 51

Unidades Ejecutoras Pblicas
Examen Parcial.

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 Contabilidad Gubernamental

UNIDAD III Plan Contable Gubernamentalversin actualizada 2010 53

y su aplicacin prctica

Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin 56

actualizada 2010 Elemento (Cdigo).
Cuentas de Balance, Cuentas de Gestin
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
Apertura de la aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos

Semana 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58

Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo
Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
Planilla de Remuneraciones
Planilla de Pensiones

Semana 11 Registro Contabledel Libro Diario y Mayor: 58

Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes,Bienes de Capitaly

en Efectivo
Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y enEfectivo
Sobrante de Inventario
Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital

Semana 12Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

58
Salidas del Almacn de Bienes Corrientes:
Para consumo
Para transferir
Para la produccin
Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad
Provisiones del Ejercicio
Prctica 2.

UNIDAD IV Presentacinde los Estados Financierosy

Presupuestarios del Sector Pblico 75

Semana 13 Balance de Comprobacin.

Balance Constructivo 77
Concepto
Distribucin de Saldos
Asientos de regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden
Semana 14Balance General.

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 Contabilidad Gubernamental

Estado de Gestin. 80
Concepto
Presentacin a Valores Constantes

Semana 15 Estado de cambio en el patrimonio neto. 83

Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
Concepto
Presentacin a Valores constantes

Semana 16Exposicin de Alumnos utilizando Multimedia en Aula

89
Prueba de Salida

Semana 17Examen Final

89

OBJETIVO GENERAL

Definir los conceptos tericos y prcticos de la Contabilidad Gubernamental y

del Presupuesto General de la Repblica, Apreciar la importancia del Sistema
Integrado de la Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP) y
Estructurar la aplicacin prctica del Plan Contable Gubernamental para la
presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico.

COMPETENCIAS ESPECFICAS

Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto

del Sector Pblico, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los
libros y registros contables, los mtodos y procedimientos de evaluacin y
depreciacin del activo fijo.

Describe el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico

(SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Pblico,
Tesoro Pblico y Contabilidad Pblica y ensea las funciones de la Contralora
General de la repblica, de los Organismos sectoriales Pblicos y de las
Unidades ejecutoras pblicas.

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 Contabilidad Gubernamental

Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables

y ejecuta el registro de las transacciones econmicas y financieras de las
entidades del Sector Pblico.

Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y

presupuestarios, asume la informacin financiera y presupuestaria del sector
pblico y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones
de Gobierno.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS

TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura

Contabilidad Gubernamental, en algunos casos ser estudiado previamente por
indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema
ledo; en otros casos, servir como lectura que complemente las explicaciones
recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y
deber utilizar las tcnicas de estudio que se propone en uno de los temas
desarrollados.

Despus de la lectura comprensiva efectuada debern desarrollar las

actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en
aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la
capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar
con el profesor.

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 Contabilidad Gubernamental

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DE CUATRO UNIDADES

LACONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
GUBERNAMENTAL

PBLICO

SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR
PUBLICO (SIAF SP)

PLAN CONTABLE
CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL VERSIN
ACTUALIZADA 2013
APLICACIN PRCTICA

PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PBLICO

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 Contabilidad Gubernamental

UNIDAD I

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO,
G U B E R N A M E N TA L

ARTS. 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
D E L

LOS SERVICIOS DEL ESTADO.

P B L I C O

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN

P R E S U P U E S T O

FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO

LEY N 28112
C O N TA B I L I D A D

S E C T O R

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDA LEY N 28708.
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO.
INSTRUCTIVOS CONTABLES
E L
Y

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MTODOS

Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN Y
DEPRECIACINDEL ACTIVO FIJO E
L A

INFRAESTRUCTURA PBLICA. EVALUACIN

PRCTICA1

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 Contabilidad Gubernamental

UNIDAD I

LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Pblico se

manifest en el primer Gobierno del General Ramn Castilla en el ao 1945
llevndose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de
Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionndose para una mejor
interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar procedimientos y
normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidi el Reglamento de
la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la Repblica, el 09.12.1970
se autoriza la vigencia de las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral de las
Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron
perfeccionadas constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob
la Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable
Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren
sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como
viabilizar la implantacin de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero
2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010.
(Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01)

1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

La Contabilidad del Sector Pblico se configura como un sistema de

informacin econmica, financiera y presupuestaria de cada una de las
entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del
patrimonio, la situacin financiera, los resultados y la ejecucin del
presupuesto.

Elaboracin de los Registros Contables

Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los
estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados

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 Contabilidad Gubernamental

presupuestarios e informacin complementaria de acuerdo a las normas

contables vigentes.

Aplicacin de las Normas Contables

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica evala la aplicacin de las
normas que sustenta la informacin contable de las entidades del sector
pblico remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de
Administracin, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.

Integracin y Consolidacin
Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin
de los estados financieros y presupuestarios de su mbito de competencia
funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica integra y consolida los

estados financieros de las entidades del sector pblico (Gobierno Nacional.
Regional y Locales).

2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PBLICO

El Presupuesto Pblico constituye la expresin cifrada de los derechos

(INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un
ejercicio fiscal Art. 77 de la Constitucin Poltica del Per, la aprobacin del
Presupuesto es una atribucin bsica del Congreso de la Repblica, la Ley de
Presupuesto es una norma legal que incluye la relacin de INGRESOS
GASTOS que deben alcanzar en el prximo ao. El Presupuesto Pblico es
una herramienta de poltica gubernativa, en el cual se asignan recursos y
determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo
econmico y social del Estado.

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 Contabilidad Gubernamental

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 Contabilidad Gubernamental

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos
Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades
Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios S/. %
2 . Recursos directamente recaudados S/. %
Recursos por operaciones oficiales de
3 . crdito S/. %
4 . Donaciones y Transferencias S/. %
5 . Recursos determinados S/. %
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. %
7 . Obligaciones Provisionales S/. %
8 . Bienes y Servicios S/. %
9 . Otros Gastos Corrientes S/. %
SUB TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. %
11 . Inversiones Financieras S/. %
12 . Otros Gastos de Capital S/. %
SUB TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
14 . Amortizacin de la Deuda S/. %
SUB TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.

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 Contabilidad Gubernamental

LOS SERVICIOS DEL ESTADO

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112

1. SERVICIOS DEL ESTADO

El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene la
obligacin de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de
Servicios del Estado para la poblacin de menores recursos como es la
Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el
Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energa y Recursos Naturales, la
Asistencia y Previsin Social y la Accin Legislativa y otros.

2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR

PBLICO LEY N 28112

Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera
del Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral
y eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los
fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin
correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones
del Estado, en bsqueda de la estabilidad macroeconmica.

Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas
leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, los organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como el Ministerio Pblico,
el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura,
la Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora General
de la Repblica, las Universidades Pblicas, as como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o
que administre fondos o bienes pblicos.

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 Contabilidad Gubernamental

Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin,
custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.

Organizacin en el nivel central

La autoridad central de la Administracin Financiera del Sector Pblico es
el Ministerio de Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de
Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad propia de cada
uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la
Administracin Financiera del Sector Pblico son los siguientes:

a. Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del Presupuesto

Pblico.
b. Sistema Nacional de Tesorera: Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico, y
d. Sistema Nacional de Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica.

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 Contabilidad Gubernamental

LOS SERVICIOS DEL ESTADO

OBJETIVO

Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y

eficiente a la poblacin de menores recursos.

EDUCACION Y CULTURA JUSTICIA

Servicios del Gobierno en las Adecuada administracin del
reas de Educacin, Cultura, derecho, la razn y la
SALUD equidad.
Deporte y Recreacin.
Servicio en materia de salud y
saneamiento as como la
proteccin del Medio
Ambiente.
DEFENSA Y SEGURIDAD TRANSPORTE
Servicio que garantiza la Desarrollo de la
Independencia, Soberana e infraestructura para el
Integridad Territorial as como transporte terrestre, areo,
mantener el Orden Pblico. acutico y otros medios de
transporte.

ACCION ESTAD ENERGIA Y

LEGISLATIVA
O RECURSOS MINERALES
El objetivo de esta funcin es Acciones de Gobierno en
la elaboracin de leyes y la actividades energticas y
fiscalizacin entre otras. mineras.

VIVIENDA Y CONTROL ASISTENCIA

CONSTRUCCION Y
Cautelar el uso adecuado
de los recursos. PREVISIN SOCIAL
Aspectos habitacionales de la
poblacin y servicios Vinculadas al amparo,
complementarios. proteccin y la promocin de
la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.

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 Contabilidad Gubernamental

SEMANA N03

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DECONTABILIDAD

LEY N 28708
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
DEL SECTOR PBLICO
INSTRUCTIVOS CONTABLES

1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708

Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogneo del registro, procesamiento y presentacin de la informacin
contable.

Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos.

Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el
momento y circunstancias debidas.

Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.

Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.

2. OBJETIVO DE LA LEY N 28708

Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos

que permitan armonizar la informacin contable de las entidades del sector
pblico y del sector privado, as como, para elaborar las cuentas nacionales, la

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 Contabilidad Gubernamental

Cuenta General de la Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el

planeamiento que corresponda.

Conformacin del Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por:
a. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema;
b. El Consejo Normativo de Contabilidad;
c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y,
d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurdicas del sector privado.

3. LA DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica est a cargo del Director

Nacional de Contabilidad Pblica, quien se denominar Contador General de la
Nacin y ser designado por el Ministerio de Economa y Finanzas por un
perodo de tres (3) aos, tomando en cuenta los siguientes requisitos:
a. Ser peruano de nacimiento;
b. Tener 35 o ms aos de edad;
c. Poseer ttulo de Contador Pblico, ser colegiado y tener como mnimo
diez aos de ejercicio profesional;
d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
e. No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria:
f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,
g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector
pblico.

4. CONFORMACIN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario

nombrado por el Ministerio de Economa y Finanzas, y es integrado por un
representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos que
podrn contar con sus respectivos suplentes:

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 Contabilidad Gubernamental

a. Banco Central de Reserva del Per BCRP;

b. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV;
c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de
Fondos de Pensiones SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;
e. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
f. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica DNCP;
g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per;
h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del pas a
propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores;
i. Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;
j. El Director Nacional de Contabilidad Pblica ser miembro nato del
Consejo; y
k. El Consejo Normativo de Contabilidad contar con un asesor jurdico
permanente.

5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:

a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la
contabilidad de los sectores pblico y privado;
b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para
las entidades del sector privado; y,
c. Absolver consultas en materia de su competencia.

6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las

atribuciones siguientes:
a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano
rector;
b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que
correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y
procedimientos vigentes ; y

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 Contabilidad Gubernamental

c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la

entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujecin al sistema contable de su competencia
funcional.

7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N 28708

PROCESO CONTABLE

Investigacin Contable
La investigacin contable es el conjunto de actividades de estudio y
anlisis de los hechos econmicos, financieros, su incidencia en la situacin
patrimonial, la gestin, los presupuestos y los costos en las entidades de los
sectores pblico y privado, conducentes a la aprobacin de normas y al
mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.

Normatividad contable
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en el mbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y
procedimientos contables aplicables en los sectores pblico y privado,
respectivamente.

Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones
necesarias para la difusin, capacitacin y permanente actualizacin de las
normas y procedimientos contables vigentes.

El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transaccin en las cuentas correspondientes del Plan contable que
corresponda, utilizando medios manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos
(SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentacin que sustenta la transaccin.

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 Contabilidad Gubernamental

El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de

Contabilidad Pblica, estando las entidades del sector pblico obligadas a su
total cumplimiento, en aplicacin de las normas y procedimientos contables
emitidos por el rgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos pblicos, as como los sistemas
contables que les sean aplicables como se indica:

8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los Bienes y

Servicios que sustentan el registro contable

Documentos Fuente
8.1 Gestin de Almacn
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicios
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Fsico
Existencias Valoradas de Almacn
Control Visible de Almacn

Documentos Contables
Orden de Compra - Gua de internamiento
Orden de Servicio
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de Entrada al Almacn
Otros

8.2 Gestin de Tesorera

Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago

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 Contabilidad Gubernamental

Planillas de Haberes y Pensiones

Valorizacin de Obra
Otros

8.3 Gestin de Presupuesto

Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes,
servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que
corresponda.

8.4 Gestin de Contabilidad

Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son
documentos fuente de esta rea, adems otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.

9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PBLICO

INSTRUCTIVOS CONTABLES

9.1 INTRODUCCIN
El Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de Normas Internacionales) a
travs de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de
Decanos, la cual se encarga de la traduccin y aprobacin de las NICs en
tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del SistemaNacional de
Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad
Contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la
oficializacin de estas normas.

9.2 OBLIGACIN DE APLICACIN DE LAS NICS EN EL SECTOR PBLICO

Mediante la Resolucinde Contadura N 133-2000-EF/93 publicada en el
Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos
aspectos los siguientes:
Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NIC-S) se
encuentran basadas en las NICs y el Marco Conceptual es para la
preparacin y presentacin de los EE.FF.

21
 Contabilidad Gubernamental

Oficializacin de las Nics-SP

La oficializacin de las NICs-SP no es impuesta sino que es regulada y
aceptada previa revisin y adaptacin por parte de la Comisin especial
constituida por la Comisin Tcnica encargada de revisar los estndares
Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico. Luego de efectuar
este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la
Contadura Pblica de la Nacin.

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 Contabilidad Gubernamental

9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR

PBLICO
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica da a conocer la aplicacin
obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Pblico
siendo los siguientes:
Instructivo N 1 Documentos y Libros Contables
Instructivo N 2 Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo,
Mtodo y Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin
de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pblica
Instructivo N 3 Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables
Instructivo N 4 Criterio de Valuacin de Recursos Naturales
Instructivo N 5 Estado de Flujos de Efectivo
Instructivo N 6 Periodicidad de Presentacin de Estados Financieros
y Presupuestarios
Instructivo N 7 Cierre Contable Informacin Contable que debern
presentar las Entidades Pblicas a la Cuenta General
de la Repblica
Instructivo N 8 Contabilizacin de los Documentos Cancelatorios -
Tesoro Pblico
Instructivo N 9: Revaluacin de Bienes del Activo Fijo
Instructivo N 10: Consolidacin de Informacin Contable de los
Gobiernos Locales
Instructivo N 11 Diversas Normas
Instructivo N 12 Reestructuracin de Informacin y Documentacin
Contable Acciones a Realizar
Instructivo N 13 Instructivo Contable para efectuar Transferencias de
Saldos relacionados con el Personal, Recursos
Financieros, Bienes y Documentos en Aplicacin a la
Ley N 26922 - Ley Marco de Descentralizacin

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 Contabilidad Gubernamental

Instructivo N 14 Instructivo Contable para efectuar Transferencias de

Saldos relacionados con el Personal, Recursos
Financieros, Bienes y Documentos en Aplicacin al
Decreto de Urgencia N 030-98
Instructivo N 15 Proceso para facilitar la Transferencia de la
Informacin Contable de la Gestin Municipal
Instructivo N 16 Procedimiento de Contabilizacin del Endeudamiento
Pblico Interno y Externo
Instructivo N 17 Procedimiento de la Contabilizacin de la Construccin
de Nichos, Administracin de Cementerios y Servicios
Funerarios
Instructivo N 18 Procedimiento Contable de la Utilizacin de Recursos
Pblicos por la Modalidad de Encargos
Instructivo N 19 Proceso para Facilitar la Transferencia de la
Informacin Contable y Administrativa a las Nuevas
Autoridades Municipales
Instructivo N 20 Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a
Cargo del Estado
Instructivo N 21 Procedimiento para el Registro Contable de las
Transacciones derivadas del Proceso de Promocin de
la Inversin Privada
Instructivo N 22 Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para
Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios
Recibidos
Instructivo N 23 Cierre Contable y Presentacin de Informacin para la
Cuenta General de la Repblica

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 Contabilidad Gubernamental

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN
Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y

Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable
Gubernamental Versin Actualizada Resolucin Directoral N 002-2010-
EF/93.01, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que
sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real
sustitucin financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL

- Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

- Plan Contable Gubernamental Versin 2010 Actualizada (Resolucin
Directoral N 002-2010-EF/93.01) DNCP.
- Decreto Supremo N019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y
Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector.
- Resolucin Jefatural N009-92-EF/93.01.
- Decreto Ley N26002- Ley del Notario - ArtculosN 112, 113, 114, 115,
116.
- Decreto Ley N26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y
Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y
otros que la Ley seale.

25
 Contabilidad Gubernamental

1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO

Dar a conocer los libros contables y registros que sern utilizados en el

Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.

CONTENIDO

Libros contables principales y registros contables

Legalizacin de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades

del Sector Pblico

Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas

continuarn registrando sus operaciones en los libros contables que a
continuacin se indican:

PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor

REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

26
 Contabilidad Gubernamental

B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PRINCIPALES

Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelar:
- La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
- La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el
patrimonio con que inicia su gestin.

La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el

Inventario Final y Balance General de su Gestin.
- Este libro ser de foliacin simple.
- Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y
Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con
la verificacin fsica de los mismos.

Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.

Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.

Registros

Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras

27
 Contabilidad Gubernamental

Fondo para Pagos en Efectivo

Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en
Efectivo.

Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber

efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por
Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; stos
registros debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en
forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha
de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de
su depreciacin y/o revaluacin.

1. Legalizacin de Libros Contables

- La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y
auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u
oficinas que hagan sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas;
para tal efecto se aperturar un registro en el que se inscribir antes de ser
usados.
- La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo
a los dispositivos legales vigentes.

Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre
y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para
proceder a su legalizacin respectiva.

28
 Contabilidad Gubernamental

2. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN YDEPRECIACIN DEL

ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PBLICA

OBJETIVO

Reconocer la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de los

bienes de capital del Estado.

FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo pblicos
descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuacin de los
bienes a efecto de ser considerados en la categora de bienes del activo
fijo e infraestructura pblica.
Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pblica.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIN DEL ACTIVO FIJO E

INFRAESTRUCTURA PBLICA

CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendr en cuenta lo siguiente:

BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.

BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

29
 Contabilidad Gubernamental

BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuar a precio de mercado.

BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro
en libros ser el que tengan en la entidad cedente.

DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E

INFRAESTRUCTURA PBLICA

MTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN

MTODO
Las Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la depreciacin de
los bienes del activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta.

PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%

30
 Contabilidad Gubernamental

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL

SIAFSF
DIRECCIN NACIONAL DEL
FINANCIERA DEL

PRESUPUESTO PBLICO ME/F

(SIAFSP)
DE

DIRECCIN NACIONAL DEL

SISTEMA INTEGRADO

TESORO PBLICO ME/F.

DIRECCIN NACIONAL DE
CONTABILIDAD PBLICA ME/F
PBLICO
ADMINISTRACIN

CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
SECTOR

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT

ORGANISMOS SECTORIALES
PBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS
(EXAMEN PARCIAL)

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 Contabilidad Gubernamental

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA

DEL SECTOR PUBLICO (SIAF SP)

El avance de la tecnologa est invadiendo el mundo a todos los sectores de

nuestra sociedad y por lo tanto, el sector pblico no poda quedar al margen de
estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados
responsables de la administracin de los recursos del Estado, es importante
recordar que las entidades rectores del sistema son la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico, Direccin Nacional del Tesoro Pblico y la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica para que las operaciones que realizan las unidades
ejecutoras estn en una central de Base de Datos como un sistema de Registro
Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el
uso de un centro de cmputo con terminales en cada entidad ejecutora.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP
Identifica y explica los componentes del SIAF-SP.
Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y
describe el concepto y la importancia de cada entidad.

CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecucin del presupuesto del sector
pblico.
Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos.

CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEMANA05 Concepto de la Filosofa del Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF-SP.
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico ME/F.

SEMANA06 Direccin Nacional del Tesoro Pblico ME/F.

Direccin Nacional de Contabilidad Pblica ME/F.

SEMANA07 Contralora General de la Repblica

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-
SUNAT.

SEMANA08 Organismos Sectoriales Pblicos.

Unidades Ejecutoras Pblicas.

Examen Parcial.

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 Contabilidad Gubernamental

SEMANA N 05

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DELSISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAFSP)
DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO - MEF

1. CONCEPTO DE LA FILOSOFA DEL SISTEMA (SIAF)

Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases que el

objetivo de integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera,
tiene diferentes enfoques.

En nuestro caso:
El SIAF es un Sistema de Ejecucin del Presupuesto, no de Formulacin ni
de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como
referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin
Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas
Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, a nivel de las UEs. Est organizado en 2 partes.
* Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado,
Pagado y Rendicin) y
* Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas
Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el

Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada
Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente

automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la
implantacin pues el Contador participa en el proceso.

33
 Contabilidad Gubernamental

AMBITOS DEL SISTEMA

Podemos decir que el Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a
saber:

Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el
envo de informacin a los rganos Rectores:
--- Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP).
--- Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
--- Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).

Gestin de Pagadura (Solo para las operaciones financiadas con

recursos del Tesoro Pblico)
Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Pblico (Fase Devengado
Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de
Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a
nivel nacional pagan slo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su
Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta principal de Tesoro
Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la
Autorizacin de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo
que podramos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como
terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de Pago a travs del BN.

IMPLANTACIN DEL SISTEMA

En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la
Implantacin del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones,
para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusin y
pruebas.
Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el
Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este perodo. Debe
destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las
UEs que han participado en la etapa de Implantacin.

34
 Contabilidad Gubernamental

PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA

A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial

de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o
complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN.

El Mdulo Contable, por su parte, permite la obtencin de los Estados

Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contadura Pblica
(CPN) en el marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Republica.
Cabe sealar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000
a travs del Mdulo Contable SIAF. En lo que va del ao 2001, todas las UEs
vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta informacin
que tambin llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto
de revisin y consolidacin para su posterior envo a la CPN.

PRODUCTOS DEL SISTEMA

Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.

Base de Datos con informacin oportuna, confiable y cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.

VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS

Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente

Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales,
financieros y contables.

35
 Contabilidad Gubernamental

CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF SP)

OBJETIVO

Tener informacin en medios magnticos registrada por las entidades a

nivel nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para
integrarla al Sistema de la Cuenta General de la Repblica.

Direccin Nacional del Direccin Nacional del Direccin Nacional de

Presupuesto Pblico Tesoro Pblico Contabilidad Pblica
1. Presupuesto 1. Autorizacin de Giro 1. Sistema Nacional de
2. Calendario de Contabilidad
compromisos 2. Cuenta General de la
3. Evaluacin Repblica

Base de Datos Pago

Organismo s Contralor
s a
Sectoriales
Reportes
Tabla de Operaciones
1. Presupuestales
2. Tesorera
3. Contables SUNAT
Unidad
Ejecutora

1. Compromisos Autorizacin de
CPC. Luis A. Cueva Zambrano 2. Devengados Pago
3. Girados
B.N.

2. DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICOME/F

36
 Contabilidad Gubernamental

CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.

LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN DEL

PRESUPUESTO PBLICO SON:

a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso

presupuestario;
b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
c. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d. Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y
Gastos;
e. Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y
f. Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

El Presupuesto del Sector Pblico es el instrumento de programacin

econmica y financiera, de carcter anual y es aprobado por el Congreso de la
Repblica. Su ejecucin comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre
de cada ao.

INGRESOS DEL SECTOR PBLICO

Son Fondos Pblicos, sin excepcin, los ingresos de naturaleza tributaria,

no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
Presupuesto del Sector Pblico, desagregados.

37
 Contabilidad Gubernamental

GASTOS DEL SECTOR PBLICO

Los gastos del Estado estn agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de

Capital y Servicio de la Deuda, desagregados.

a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operacin

de los servicios que presta el Estado.
b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la produccin o
al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.

LA EJECUCIN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PBLICO

La Ejecucin del Ingreso comprende las etapas de la estimacin,

determinacin y percepcin.
a. La estimacin consiste en el clculo o proyeccin de los niveles de
ingresos que por todo concepto se espera alcanzar;
b. La determinacin es la identificacin del concepto, oportunidad y otros
elementos relativos a la realizacin del ingreso; y
c. La percepcin es la recaudacin, captacin u obtencin de los fondos
pblicos.

LA EJECUCIN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-

MISO, DEVENGADO Y PAGO

a. El compromiso es la afectacin preventiva del presupuesto de la entidad

por actos o disposiciones administrativas;
b. El devengado es la ejecucin definitiva de la asignacin presupuestaria
por el reconocimiento de una obligacin de pago; y
c. El pago es la extincin de la obligacin mediante la cancelacin de la
misma.

38
 Contabilidad Gubernamental

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO

Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos

Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades
Integrantes.

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO

1 . Recursos Ordinarios S/. %
2 . Recursos directamente recaudados S/. %
3 . Recursos por operaciones oficiales de crdito S/. %
4 . Donaciones y Transferencias S/. %
5 . Recursos determinados S/. %
Canon y sobrecanon, regalas, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensacin Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. %
7 . Obligaciones Provisionales S/. %
8 . Bienes y Servicios S/. %
9 . Otros Gastos Corrientes S/. %
SUB TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. %
11 . Inversiones Financieras S/. %
12 . Otros Gastos de Capital S/. %
SUB TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. %
14 . Amortizacin de la Deuda S/. %
SUB TOTAL S/.

TOTAL EGRESOS S/.

39
 Contabilidad Gubernamental

A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL

GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON:

GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO,
EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades pblicas, que se detalla a
continuacin:
1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economa y Finanzas
7. Ministerio de Educacin
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energa y Minas
12. Contralora General
13. Defensora del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Pblico
16. Tribunal Constitucional
17. Ministerio de Defensa
18. Congreso de la Repblica
19. Jurado Nacional de Elecciones
20. Oficina Nacional de Procesos Electorales
21. Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil
22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones
24. Ministerio de Vivienda y Construccin
25. Ministerio de Medio Ambiente

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 Contabilidad Gubernamental

26. Ministerio de la Produccin

27. Ministerio de Promocin de la Mujer y Desarrollo Social
28. Ministerio de Cultura
29. Ministerio de Inclusin social

B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el Pas que son:

C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal
y para el programa del Vaso de Leche.

D. UNIVERSIDADES PBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Pblico.

41
 Contabilidad Gubernamental

DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICOME/F

DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICAME/F

1. CONCEPTO

La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema

Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos,
directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.

A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL

TESORO PBLICO SON:

a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.

b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos.
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.

Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar
una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho
pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin
una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los
fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para
la atencin del pago de las obligaciones contradas.

B. LA DIRECCIN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PBLICODNEP

42
 Contabilidad Gubernamental

La Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico es el rgano rector del

Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito en el marco de lo establecido en la
Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento pblico.

C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL

ENDEUDAMIENTO PBLICO SON:
a. Conducir la programacin, la concertacin y el desembolso de las operaciones
de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantas;
b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Pblico:
c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.
d. Desarrollar la administracin de pasivos; y
e. Actuar como agente financiero nico del Gobierno Nacional pudiendo
autorizarse la realizacin de gestiones financieras especficas a otras entidades
del Estado mediante resolucin ministerial de Economa y Finanzas.

Las entidades y organismos pblicos del Sector Pblico estn impedidos de

efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecucin de
operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economa y finanzas,
a travs de la Direccin nacional del Endeudamiento Pblico es la nica
entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento
externo.
DIFERENCIA ENTRE
PRESUPUESTO PBLICO Y TESORO PUBLICO
OBJETIVO

Establecer la diferencia entre Presupuesto Pblico y Tesoro Pblico.

43
 Contabilidad Gubernamental

PRESUPUES a
TO mensual
consider
Estimacin ada en el
de Presupu
Ingresos y esto
Gastos General
para un de la
determinad Repblic
o Ejercicio a por
Fiscal que concepto
empieza el de la
1 de recaudac
enero y in de
culmina el impuesto
31 de s (renta,
diciembre IGV, SC
de cada y otros).
ao de
acuerdo al
Art. 77 de
la
Constituci
n Poltica
del Per.

TESO
RO
PBLICO

Es el
control
de la
recaudac
in y
distribuci
n
financier

44
 . CPCC. Armando Ramirez Ballon Contabilidad Gubernamental

DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PBLICA ME/F

2. CONCEPTO
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, es el rgano rector
del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido
por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e
instructivos de Contabilidad.

Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de

Contabilidad Pblica, en el marco de la Administracin Financiera
del Estado, son:
a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de
todas las transacciones de las entidades del Sector Pblico, con
incidencia en la situacin econmico-financiera;
b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de las
mismas;
c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboracin de
la Cuenta General de la Repblica;
d. Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad; y
e. Otras de su competencia.

A. CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin
pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio fiscal.

Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector
pblico sin excepcin comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.

45
 . CPCC. Armando Ramirez Ballon Contabilidad Gubernamental

Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son:
a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b. Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del
sector pblico incluyendo los indicadores de gestin financiera:
c. Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.

Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica

Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, en el marco de lo
dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en lo que sean pertinentes.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica remite la Cuenta
General de la Repblica a la Contralora General de la Repblica para ser
auditada y a una Comisin Revisora del Congreso de la Repblica, en un
plazo que vence el 30 de junio del ao siguiente al ejercicio fiscal materia
de rendicin de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas
a la presentacin oportuna de las rendiciones de cuentas.
La Contralora General de la Repblica y la Comisin Revisora del
Congreso de la Repblica promueven las acciones de control a que
hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.

B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Estructura
La estructura de la Cuenta General de la Repblica es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversin;
c. Inflacin
d. Tipo de cambio;
e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;

46
 . CPCC. Armando Ramirez Ballon Contabilidad Gubernamental

g. Operaciones del sector pblico, brechas y resultados econmicos;

h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e
i. Otros considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

Sector Pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de
acuerdo al detalle siguiente:
a. Informacin Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y
- Estado de programacin y ejecucin del presupuesto.

b. Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero;

c. Informacin financiera:
- Balance general;
- Estado de gestin;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores
financieros.

47
 . CPCC. Armando Ramirez Ballon Contabilidad Gubernamental

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DEL

PERSUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA SUNAT

1. CONCEPTO

La Contralora General de la Repblica del Per es un organismo

constitucional autnomo del Estado Peruano encargado de controlar los
bienes y recursos pblicos del pas. Tiene su sede central en Jess Mara,
Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel
nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca,
Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,
eficaz y econmico de los recursos del Per, la correcta gestin de la
deuda pblica, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del
sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control;
coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional
y bienestar de la sociedad peruana.

La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con

eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la
promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores
pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el
control social.

El actual Contralor General de la Repblica es FuadKhouryZarzar

desde el 13 de mayo del ao 2009.

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Funciones

1. Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta

General de la Repblica (Art. 81 de la Constitucin Poltica)
2. Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control (Art. 82 de la Constitucin Poltica)
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional
se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170 de la Constitucin
Poltica)
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 de la
Constitucin Poltica).

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

2. CONCEPTO

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de

acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y su Ley General aprobada
por Decreto Legislativo N 501, una Institucin Pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho
Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa,
funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 061-2002-PCM.

Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo

13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondan a esta entidad.

FINALIDADES

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las

facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de
administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

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 . CPCC. Armando Ramirez Ballon Contabilidad Gubernamental

Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin

de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma
II del ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
y, facultativamente, respecto tambin de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.

Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro

del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a
ley.

Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como

inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de
transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y
reprimir la comisin de delitos aduaneros.

Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y

participar en la elaboracin de las mismas.

Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de

promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Las dems que seale la ley.

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ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS

UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS

1. CONCEPTO

Son Organismos Pblicos Descentralizados con personera jurdica

de Derecho Pblico, que ejercen competencia sectorial pblica con el
grado de autonoma que le confiere la ley (Ley N 26922) Ley Marco de
Descentralizacin Art. 2 publicada el 03 de febrero de 1998.

ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS

a. Tribunal Constitucional del Per;

b. Jurado Nacional de Elecciones JNE
c. Oficina Nacional de Procesos Electorales;
d. Registro Nacional de Identificacin y Estado CivilRENIEC;
e. Defensora del Pueblo;
f. Contralora General de la Repblica;
g. Instituto Nacional de Defensa CivilINDECI;
h. Banco Central de Reserva (BCR);
i. Banco de la Nacin;
j. Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI;
k. Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT;
l. Organismo Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones
-OSIPTEL;
m. Superintendencia de Banca y Seguros del PerSBS;
n. Instituto Nacional de Becas y Crdito EducativoINABEC;
o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONCYTEC);
p. Instituto Nacional PenitenciarioINPE;
q. Programa Nacional de Asistencia AlimentariaPRONAA;
r. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de LimaSEDAPAL;
s. Servicio Nacional de Meteorologa e HidrografaSENAMHI;
t. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud;
u. Superintendencia de Bienes Nacionales;
v. Essalud Seguro Social de Salud, y otros.

UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS

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2. CONCEPTO

Es el rea administrativa subordinada a una unidad responsable, en

la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegacin u
rganos administrativos desconcentrados) con el propsito de cumplir con
eficiencia la misin encomendada; puede estar ubicada en un rea
geogrfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se
responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las
entidades que a continuacin se indica:

a. Banco de Materiales (BANMAT);

b. Organismos de Formalizacin de la Propiedad Informal;
c. EMAPA CAETE;
d. EMAPICA;
e. EMAPICA / ICA;
f. EMAPISCO;
g. Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU);
h. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES);
i. Fondo para la Reconstruccin Integral de las Zonas Afectadas por los
Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR);
j. Instituto Nacional Penitenciario (INPE);
k. Instituto Peruano del Deporte (IPD);
l. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) Ministerio de
Agricultura;
m. Ministerio de Educacin / JICA;
n. Municipalidades Distritales de Provincias;
o. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) Ministerio de
Educacin;
p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC);
q. SEMAPACH;
r. Servicio Nacional de reas Naturales Protegidas por el Estado (Ex
INRENA);
s. Sociedad de Beneficencia Pblica de Ica;
t. Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica;

UNIDAD III

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
VERSIN ACTUALIZADA 2010 Y SU

CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN
APLICACIN PRCTICA

APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES

APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES

APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
PRCTICA 2

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN ACTUALIZADA 2010

Y SU APLICACIN PRCTICA

El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versin actualizada

(Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la
Contabilidad Gubernamental permitir mejorar de manera sustancial el registro
y procesamiento de la Informacin Contable.

As como la formulacin de los reportes exigidos en las rendiciones de

cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, las
Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalizacin y
el Control, como tambin de los reportes de gestin que contarn como
mayores niveles de desagregacin y harn posible ampliar los niveles y la
calidad de anlisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en
las Unidades Ejecutoras y pliegos del mbito del Sistema integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), el cual comprende
al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin

actualizada 2010- Elemento (Cdigo)
Cuentas de Balance
Cuentas de Gestin
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
Apertura de la Aprobacin del Presupuesto de Ingresos
y Gastos.

SEMANA10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en
efectivo.
Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones,
con recursos del Tesoro Pblico y Recursos
Directamente Recaudados

SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

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Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes

Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.
Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes
de Capital y en Efectivo.
Sobrante de Inventario.
Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.

SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Salidas de Bienes Corrientes del Almacn y Venta de
Bienes.
Para consumo, para transferir, para la produccin.
Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.
Provisiones del Ejercicio.

Prctica 2.

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ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTALVERSIN

ACTUALIZADA 2010 ELEMENTO (CDIGO)CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2015)

RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2015-EF/93.01 (06.02.2015)
ESTRUCTURA
BALANCE ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
9 CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO CLASE
8 PRESUPUESTO

ESTRUCTURA
VERSIN ACTUALIZADA
RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2015-EF/93.01
BALANCE ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO ELEMENTO
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
PRESUPUESTO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
8101 PRESUPUESTO INST. DE
5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN
1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA APERTURA,
EFECTIVO
MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS
1203 PRSTAMOS 2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS
TRANSAC.INTERNAC.
1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIN DE INGRESOS
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
2201 OPERACIONES DE CRDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIN DE GASTOS
ANTICIPADO
1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
2301 DEUDA PBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIN DE SERVICIOS
DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)
5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL
BIENES
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
CORRIENTES
5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES
BIENES
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES
4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
BIENES MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA
1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS
9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO
1506 OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT
DEPRECIABLE
1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA

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APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR

IMPORTANCIA
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas contables.

EMPLEO DE LAS CUENTAS

A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico-
financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin
de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la
dinmica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable
Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos.

REGISTRO CONTABLE
La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda
nacional (nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble.
Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares,
debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por los responsables.
Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas
contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; as
como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable
Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios,
para el mejor control de las operaciones y obtencin de la informacin
gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual,
mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la
informacin contenga todos los datos y referencias que se encuentran
procesando mediante el Sistema SIAF.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de
las operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan
los dispositivos legales vigentes.

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

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El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la

entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta.

CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN

1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS25,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos 12,000.00

Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciacin Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados2,500.00

3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin

por S/. 4,000.00, se efecta el depsito en cta.cte como Recursos
Directamente Recaudados.

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 . CPCC. Armando Ramirez Ballon Contabilidad Gubernamental

4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de

escritorio por S/. 5,430.00.

5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por

S/ 5,212.00.

6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00

considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.

7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones

y cargas sociales.

8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los

tiles de escritorio a los almacenes.

9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.

10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros

por S/. 2,500.00.

11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.

12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios

N 0122 por S/. 3,400.00.

13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una

computadora por S/. 5,400.00.
14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en
los almacenes.

15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.

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 . CPCC. Armando Ramirez Ballon Contabilidad Gubernamental

16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.

17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.

18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda

Nacional Adicionalala Hacienda Nacional, al final del ejercicio.

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y

presupuestaria.

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. CPCC. Armando Ramirez Ballon Contabilidad Gubernamental

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UNIDAD IV

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

BALANCE DE COMPROBACIN
PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR

BALANCE CONSTRUCTIVO
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESENTACIN DE LOS

BALANCE GENERAL
ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES
PBLICO

CONSTANTES

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

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 . CPCC. Armando Ramirez Ballon Contabilidad Gubernamental

UNIDAD IV

PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PBLICO

Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las

cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para informar la situacin financiera en una entidad a
fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un
perodo.

Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el

Balance Constructivo y los Estados Financieros,Balance GeneralEstado
de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Netoy elEstado de Flujo
de Efectivo, con explicaciones de hechos a travs de notas a los Estados
Financieros.

En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el

presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de
informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones de ingresos y
gastos para la toma de decisiones.

SEMANA13 Balance de Comprobacin

Balance Constructivo
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas

SEMANA14 Balance General

Estado de Gestin

SEMANA15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios

SEMANA16 Examen Final

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BALANCE DE COMPROBACIN FORMA DE PRESENTACIN

BALANCE CONSTRUCTIVO DISTRIBUCIN DE SALDOS

1. CONCEPTO

El Balance de Comprobacin es una hoja de trabajo que sirve para

comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo
determinado de una entidad pblica.

El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la

Distribucin de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el
Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de
Gestin.

BALANCE CONSTRUCTIVO

OBJETIVO

Conocer el diseo del Balance de Comprobacin y del Balance

Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados
Financieros.

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SEMANA N14

BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIN

PRESENTACIN A VALORES CONSTANTES

CONCEPTO

Los Estados Financieros se presentarn en nuevos soles, teniendo en

consideracin que los importes registrados en el ejercicio anterior

deber aplicarse en los Estados Financieros comparativos segn se

indica en el Captulo III Normas Generales de la Resolucin N2 del

Consejo Normativo de Contabilidad

OBJETIVO

Sirve para la toma de decisiones de la Gestin Pblica respecto a las

metas proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz
de los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los
Estados Financieros utilizados en el Sector Pblico.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CONCEPTO

Obtener informacin til para los usuarios de los Estados Financieros

sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de
Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicacin del efectivo o su
equivalencia provenientes de las actividades de operacin, inversin y
financiamiento del ejercicio.

OBJETIVO

Es importante para la toma de decisiones de la gestin pblica

respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser ms
eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjunt los modelos
del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de
Efectivo

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CONCEPTO

Es la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un

Ejercicio Fiscal comprendido en un perodo comprendido del 1 de Enero al 31
de Diciembre de cada ao, es un presupuesto a corto plazo.

Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.

Los EGRESOS estn divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de

Capital, C) Servicio de la Deuda.

La ejecucin del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la

Repblica.

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PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: Departamento:
Entidad: Provincia:
Distrito:

Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes
para el periodo.

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EXPOSICIN GRUPAL DE ALUMNOS

UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA

TEMA FINAL

EXAMEN FINAL

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