Repblica Dominicana

DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

RNC: 4-01-50625-4
AO DEL LIBRO Y LA LECTURA

Norma General que sustituye la Norma General No. 04-2007

Norma General No. 07-2007

CONSIDERANDO: Que es deber fundamental de la administracin Tributaria

establecer medida de control que faciliten transparentar el cobro de los impuestos.

CONSIDERANDO: El inters mostrado por el sector construccin de disponer de una

normativa que esclarezca los procedimientos en cuanto a la aplicacin de Impuesto a los
Activos y del Reglamento de Comprobantes fiscales.

CONSIDERANDO: Que es inters de esta Direccin General de Impuestos Internos

proporcionar las facilidades necesarias para que los contribuyentes puedan cumplir con
sus obligaciones tributarias.

VISTO: El Artculo 304 del Cdigo Tributario referentes a las Empresas de

Construccin.

VISTO: El Artculo 19 de la Ley 557-05 de fecha 13 de diciembre del 2005, que

modifica la Ley 11-92 del 16 de mayo del 1992 que instituye el Cdigo Tributario.

VISTO: El Decreto No. 254-06 del 21 de junio del 2006, que promulga el Reglamento
para la Regulacin, Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes.

LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

En ejercicio de las atribuciones que le confiere los Artculos 32, 34 y 35 del Cdigo
Tributario, dicta la siguiente:

NORMA GENERAL PARA ESTABLECER LA FORMA DE APLICACIN DE

LA EXENCION A LOS ACTIVOS DE ISR Y EL ITBIS PARA EL SECTOR
COSTRUCCION Y DEL USO DE COMPROBANTES FISCALES QUE DEBEN
SUSTENTAR SUS OPERACIONES.
Artculo 1.- Con el fin de optar por la exencin contenida en el Ttulo V del Cdigo
Tributario sobre Impuestos a los Activos, las empresas dedicadas a la construccin que
estn realizando o vayan a iniciar proyectos de construccin, debern remitir a esta
Direccin General, va cualquiera de sus Administraciones Locales, el estimado de costos
del proyecto y el plazo estimado de ejecucin del mismo.

Prrafo I: Cuando se trate de proyectos estatales tales como carreteras, puentes, presas,
caminos vecinales, edificaciones o similares, se podr solicitar la exencin de activos por
el valor registrado por el constructor, al final del ejercicio, como avance recibido para
fines de ejecucin del proyecto. En este caso, deber registrar el Proyecto, con el contrato
que regula la construccin de la obra en la DGII.

Prrafo II: Cuando el proyecto sea nuevo, deber remitirse dicha informacin dentro de
los primeros 120 das de haber iniciado el proyecto. En los casos de Proyectos en proceso
de ejecucin al momento de emitir esta Norma General, se dispondr de 120 das para
notificar a la Direccin General los datos a que se refiere este artculo.

Prrafo III: Se considerar iniciado el proyecto cuando se haya realizado la primera

erogacin de la inversin.

Prrafo IV: En caso de que el plazo de ejecucin estimado se prolongue deber

informarse a la DGII oportunamente, las razones que justifiquen la extensin del mismo.

Prrafo V: En todos los casos debe cumplirse con las disposiciones del Ttulo V del
Cdigo Tributario sobre los plazos y condiciones para optar por la exencin de activos.

Artculo 2.- Todas las empresas que se dediquen a la construccin y/o venta de
inmuebles debern llevar un sistema de contabilidad por proyecto cuando tengan dos o
mas obras simultneamente en proceso de ejecucin, de forma tal que se establezcan los
resultados operativos de cada proyecto de manera individual. Para fines de la
presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto Sobre la Renta (IR-2) los datos
debern ser consolidados.

Artculo 3.- Cuando las empresas constructoras contraten maestros constructores o

ajusteros para la ejecucin de obras de construccin de edificaciones, carreteras,
alcantarillados y otras construcciones, el pago que se hiciere a ste por los citados
servicios, estar sujeta a la retencin del 2% por concepto del Impuesto Sobre la Renta
dispuesto en el Cdigo Tributario. Cuando los ingenieros, arquitectos, agrimensores y
otros de profesiones similares, facturen consignando nicamente el valor del servicio
profesional prestado, la retencin del ISR ser del 10% del valor facturado.

Prrafo I: Cuando a los citados maestros constructores o ajusteros les sean entregadas
sumas de dinero con las cuales se retribuirn a los trabajadores que bajo su
responsabilidad exclusiva, trabajaren dentro de la obra o proyecto en desarrollo, ya sean
trabajadores documentados o indocumentados, las empresas de construccin debern
retener el 2% del valor bruto, con carcter de pago definitivo.
Prrafo II: Los pagos entregados a los maestros constructores o ajusteros para ser
distribuidos entre los trabajadores bajo su dependencia no requerirn la emisin de
comprobante fiscal, sino que dichos pagos se reportarn anualmente a la DGII
conjuntamente con la declaracin del Impuesto Sobre la Renta de forma electrnica,
indicando los siguientes datos: Nombre y cdula de quien recibi el pago, fecha de pago
y monto pagado.

Prrafo III: Los pagos referidos en los prrafos anteriores de este artculo, no requerirn
de comprobantes fiscales, debido a que las retenciones efectuadas validarn el gasto; sin
embargo, los gastos de mano de obra debern ser razonables y guardar relacin con los
parmetros aceptados para este tipo de gasto por las entidades que regulen el sector de la
construccin.

Prrafo IV: En el caso de servicios facturados sujetos al ITBIS brindados por una
Persona Fsica, la empresa contratante deber retener el total del ITBIS calculado, en
adicin a la retencin del 2% del Impuesto Sobre la Renta. Cuando los servicios sean
prestados por personas jurdicas el ITBIS correspondiente ser objeto de una retencin
del 30% por parte de la empresa que efecte el pago.

Prrafo V: El trabajo realizado por los obreros, maestros de obra o ajusteros, no estar
sujeto a la aplicacin del ITBIS.

Artculo 4.- Cuando un contratista o subcontratista, sean estas Personas fsicas o

Jurdicas, realicen trabajos de construccin y dichos trabajos incluyan materiales,
equipos o piezas de la construccin, la facturacin del 16% del ITBIS se aplicar sobre el
10% del monto total de los trabajos facturados. El ITBIS facturado de esta manera, estar
sujeto a la retencin del 100% si quin factura es una Persona Fsica y de 30% si quin
factura es una Persona Jurdica.

Prrafo I: Si las obras referidas son realizadas bajo la modalidad de Contrato de

Administracin, en las cuales el ejecutor perciba un pago como porcentaje del costo de
la obra, la aplicacin del ITBIS se efectuar sobre el monto total del referido porcentaje.

Prrafo II: Las facturas con nmero de comprobante vlido para fines fiscales
originadas en la adquisicin de materiales para la construccin de la obra, por parte de la
Persona Jurdica o Fsica que ejecute dicha Obra en la modalidad de Contrato por
Administracin, podrn ser considerados a los fines de documentar el costo del activo,
por parte del propietario de la obra, siempre que previamente, se notifique a la DGII el
contrato que regula esta modalidad que, junto con la relacin de comprobantes, servir de
sustento a dicho costo.

Prrafo III: Las disposiciones de la presente Norma sobre el ITBIS, no incluye los
dems pagos que los constructores hagan a favor de tcnicos profesionales liberales y
otras Personas Fsicas cuya labor haya sido prestada sin estar bajo relacin de
dependencia de la empresa constructora que realiza el pago, los cuales estarn sujetos a
las disposiciones establecidas en el Cdigo Tributario y sus Reglamentos. En el caso de
que estos profesionales no estn registrados como contribuyentes, la empresa
constructora podr hacer uso del comprobante fiscal proveedor informal para sustentar
estos pagos.

Prrafo IV: El ITBIS pagado por las Empresas Constructoras en la adquisicin de

materiales de construccin para fines de ser incorporados o formar parte de un bien
Categora 1, no podr ser deducido como adelanto en la declaracin jurada mensual del
ITBIS, en virtud de lo establecido en el prrafo del Artculo 336 de la Ley 11-92,
modificado por el Artculo 18 de la Ley 495-06, debiendo el mismo registrarse como
parte del costo de construccin de la obra o proyectos en ejecucin.

Artculo 5.- Cuando las empresas constructoras incurran en gastos por concepto de
adquisicin de materiales y servicios necesarios para realizar la obra, no contemplados
en esta Norma General, el documento utilizado para justificar el pago a la persona fsica o
jurdica que provee el bien o servicio deber contener un nmero de comprobante fiscal
vlido para sustentar costos y gastos.

Artculo 6.- Cuando las empresas constructoras se dediquen a la construccin y venta de

inmuebles tales como: casas, edificios de apartamentos, locales comerciales, naves
industriales y otras edificaciones, debern reconocer y registrar sus ingresos a partir del
momento en que el bien sea vendido o entregado a su cliente lo que suceda primero. El
o los recibos de ingresos o el contrato de compra-venta son los documentos que deben
llevar el nmero de comprobante fiscal para avalar la transaccin y el ingreso.

Artculo 7.- En el caso de empresas constructoras que adopten el mtodo de registro

contable establecido en el Artculo 304, literal b del Cdigo Tributario, los documentos
que sustentaran sus ingresos sern la cubicacin y el comprobante que se emita a nombre
de la entidad que se trate.

Prrafo: Para fines de la declaracin jurada del Impuesto Sobre la Renta, los ingresos
facturados debern ser colocados en la casilla (a) del formulario IR2, como ingreso bruto
de la empresa y el valor que corresponde al margen de su beneficio bruto, en la casilla b.
Para fines del clculo de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta, la DGII utilizar la
casilla (b) de dicho formulario.

Artculo 8.- La presente Norma General deroga y sustituye la Norma General No. 04-07,
de fecha 30 de marzo del ao 2007. La presente Norma tambin reitera la derogacin de
la Norma General 11-01 de fecha 26 de diciembre del 2001.

Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la Republica Dominicana, a los

Veintisis (26) das del mes de Junio del ao Dos Mil Siete (2007).

Juan Hernndez Batista

Director General
.