UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS PROGRAMA DE PRACTICAS ESTUDIANTILES EN LA COMUNIDAD -PROPEC- PRACTICA PROFESIONAL DE CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO, EN ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL Guatemala, Julio de 2017|. PRESENTACION DEL TEMA Para propiciar la relacién del estudiante con los problemas de la realidad nacional, vinculada con el ejercicio de su profesién, es necesario capacitarlo en el estudio de los mismos, a efecto que este contribuya a su solucién; por lo que es imprescindible lograr la mayor efectividad en el desarrollo de las actividades que se realizan en la Practica Profesional de Contaduria Publica y Auditorla. Para alcanzar la optimizacién en cada una de éstas acciones, es preciso alcanzar una mejor evaluacién de los diferentes procesos que lleva a cabo el Auditor en la ejecucién de una Auditoria, sin perder de vista la independencia mental y sin importar que su posicién sea como funcionario de una institucién determinada o bien como auditor externo. Los auditores internos juegan un rol clave, en la evaluacion de la efectividad y mejoramiento del Control Intemno, derivado de la aplicacién de las recomendaciones, que los auditores externos han emitido en los informes finales de las auditorias practicadas, lo que muchas veces se toma de referencia para _medir y evaluar constantemente los diferentes procesos operacionales de las entidades para estar ‘en capacidad de recomendar oportunamente mejoras o implementacién de medidas de Control interno, que permitan superar los hallazgos identificados en la ejecucién de la Auditoria, EI profesional que la realiza debe disponer capacidad académica y técnica, sea éste funcionario de Ia institucién 0 como consultor especifico en el cumplimiento de los aspectos relacionados. La planificacion, organizacién y ejecucién de la Practica Profesional de Auditoria, permitira ai estudiante aplicar los conocimientos tedricos adquiridos en su proceso de formacién, asi como obtener experiencia a través de efectuar auditorias en diversas instituciones, En congruencia con lo anterior, se somete a consideracién de la Comision Directora de Practicas para su aprobacién, el tema: “EVALUACION DEL CONTROL INTERNO, EN ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL.” i. JUSTIFICACION La Practica Profesional de Contaduria Publica y Auditoria, de la Facultad de Ciencias Econémicas como parte del Programa de Practicas Estudiantiles en la Comunidad -PROPEC-, propicia el desarrollo de actividades de investigacién con grupos de estudiantes en ambientes especificos de la profesién, con el objetivo de que éstos logren aplicar los conocimientos tedrico-practicos adquiridos en el proceso de aprendizaje y coma profesionales en el ambito laboral,El Programa de Practicas Estudiantiles en la Comunidad y la Escuela de Contaduria Publica y Auditoria, constantemente se actualizan para llevar a cabo la preparacion profesional de los grupos de estudiantes, con el fin de que puedan desarrollarse de mejor manera en cada una de las actividades, para las que sean contratados sus servicios profesionales Dentro de este campo de Servicios Profesionales, el Estudiante de Contaduria Publica y Auditoria, de la Facultad de Ciencias Econémicas, de la Universidad de San Carlos de Guatemaia, cuenta con los conocimientos tedricos necesarios para desarrollar estudios de evaluacién en las areas Contable, Financiera, Administrativa y Legal; por lo que esté en la capacidad de desarrollar_evaluaciones del Control Interno, que coadyuven con las entidades publicas o privadas a obtener logros significativos en su desempefio con eficiencia, eficacia y economia, indicadores indispensables para el analisis, toma de decisiones y cumplimiento de metas. En el ejercicio de la profesién, se pretende demostrar, que, mediante un examen critico, pueden determinarse los lineamientos hacia un campo seguro en un proceso debidamente organizado y actualizado, sin perder de vista los aspectos cientificos, técnicos, practices y legales, en la utilizacién razonable de todos los recursos con que dispone la entidad, hacia el progreso institucional Por lo anterior, se considera que la EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL, es de suma importancia en la gestion institucional, para evaluar en forma objetiva, constructiva y profesional el Control interno de estas entidades, con el fin de determinar el grado de eficiencia, efectividad, economia, equidad, excelencia, valoracién de costos ambientales, con que son manejados los recursos, la adecuacién y fiabilidad de los sistemas de informacion y control, de manera que cumpla con sus objetivos. lll, IMPORTANCIA DE LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL Resulta importante identificar. los factores que inciden en el desarrollo de las diferentes actividades, que deben programarse para la realizacién de la Practica Profesional de Contaduria Publica y Auditoria, tomando en consideracién que, como resultado de la misma, se presentaran recomendaciones viables a los problemas encontrados, como consecuencia del analisis de Control interno efectuado a la Unidad objeto de estudio. Se debe considerar la importancia que representa para la administracion de una institucién, disponer de una evaluacién detallada y objetiva del Ambiente de Control Interno, que le permita con facilidad la toma de decisiones, para la consecucién de sus metas y objetivos a corto, mediano y largo plazo.Es por ello que, la Practica Profesional de Auditoria, se desarrolla con la vision de que el resultado global de cada actividad, que conlleva el estudio y andlisis, asi como posteriores conclusiones y recomendaciones del trabajo realizado en una institucion, permitiré determinar el grado de crecimiento y la cuantificacién de los factores que no le permiten un adecuado funcionamiento. Por lo tanto, es correcto suponer que, al mejorarse los diferentes procedimientos aplicados con deficiencia, se logrard un mejor rendimiento y productividad en fa entidad, mediante la aplicacion de una evaluacién de Control Interno desde e! punto de vista de la Auditoria Operacional, logrando con ello optimizar los procesos operativos. IV. OBJETIVOS 1. Generales 1.1. Que el estudiante conozca y analice en forma objetiva y metédica, la realidad nacional, asi como la problematica que a de enfrentar en el ejercicio de su profesion. 1.2. Capacitar al estudiante en el desarrollo de la investigacion, ampliando sus conocimientos en diferentes materias relacionadas con la profesién. 1.3 Desarrollar las habilidades de los estudiantes, para el andlisis y evaluacién de los diferentes procesos aplicados en la Practica. 1.4 Realizar una evaluaci6n dindmica del entomo de la unidad objeto de estudio, para obtener una mejor visi6n en el desarrollo del trabajo de investigacién. 2. Especificos 2.1. Establecer normas, politicas y procedimientos, para la ejecucién del trabajo de la Practica. 2.2 Preparar a los estudiantes para desarroliar un trabajo de Auditoria, fundamentado en la planificacién, investigacion y andlisis, de la entidad objeto de estudio. 2.3. Evaluar constantemente la debida y correcta participacion de los estudiantes, en los diferentes procesos de la Practica 2.4. Evaluar el Control interno, desde el punto de vista de la Auditoria Operacional en las Unidades objeto de estudio. 2.5. Analizar y definir con claridad, los hallazgos operacionales detectados en el trabajo de la Auditoria.Vv. MARCO TEORICO La Evaluacién del Control Intemo desde el punto de vista de la Auditoria Operacional, es producto de la necesidad de la Administracion, por lograr mejorar su estrategia organizativa, en la aplicacién de los diferentes controles administrativos, financieros y de operacién, como consecuencia de las diferentes actividades realizadas, tanto por los auditores externos como por los auditores internos, en la consecucién de apoyo a la gestin institucional. La Auditoria Operacional, no es mas que el resultado de una Auditoria, que busca poner en practica un control constructivo, en donde el auditor y su equipo de trabajo, deben propiciar el cambio y ser protagonistas con el personal y ejecutivos de la ‘empresa y/o institucién, para alcanzar una gestion de mejor calidad. El ambiente institucional, es uno de los elementos de Control interno, que basicamente tiene que ver con la imagen institucional y abarca la estructura del ente publico, sus politicas, su planeacién estratégica, el conjunto de operaciones, el personal, sus recursos, obligaciones, etc. Las acciones requeridas en el proceso de la evaluacién de los aspectos relacionados con la Auditoria Operacional, comprenden su desarrollo por fases en forma escalonada, que se inicia con la planificacién, hasta llegar a la comunicacion de resultados, con el objeto de que el auditor logre un amplio dominio de cada etapa y se encuentre en capacidad de evaluar profesionalmente cada proceso que deba realizar. En consecuencia, la Evaluacién de Control interno desde el punto de vista de la Auditoria Operacional, comprende el conjunto sistematico y ordenado de procedimientos, a través de los cuales se planifica obtener informacion, que permita aleanzar conclusiones y proporcionar recomendaciones a la Administracion, relacionadas con las medidas de Control interno que deban adoptarse, para corregir las deficiencias que provocan irregularidades en los procesos administrativos y financieros, en la toma de decisiones de parte de la Administracion. Los objetivos de Control deben ser especificos, asi como adecuados, completos, razonables e integrados a los propios de la Institucién. Vi. INVESTIGACION Y EXPOSICION Para desarrollar un tema especifico, es necesario que el estudiante cuente con una guia que le permita retroalimentar sus conocimientos y conocer la parte conceptual y tebrica, que serviré de base para la consecucién de las metas propuestas, dentro del periodo que se encuentra establecido el desarrollo de la Practica.La tematica, que debe investigarse en forma documental y exponerse al grupo de estudiantes, efectuando un andlisis de su contenido y la exposicién tanto individual como colectiva del mismo, es la siguiente: 1. Auditoria Gubernamental 1.1, Definicion 1.2 Aleance 1.3 Objetivos 1.4. Importancia 1.5 Funciones 1.8 Caracteristicas 1.7 Marco Legal 1.7.1 Ley Organica de la Contraloria General de Cuentas 1.7.2 Normas Generales de Control interno Gubernamental 1.7.3 Normas de Auditoria Gubernamental 1.8 Comunicacién de resultados 2. La Auditoria Operacional Definici6n Alcance Otjetivos Importancia Funciones Diferencias basicas con la Auditoria Financiera y su relacién con otros tipos de auditorias 1.7. Boletines de Auditoria Operacional 1.8 Esquema basico (partes y fases) 1.9 Metodologia 41 14 Dabone 0 Relacién con el conocimiento de la estructura de Control interno 1 Técnicas y procedimientos aplicables icacién Técnica y Administrativa de la Auditoria 3.1 Definicion 3.2. Importancia de la planeacion 3.3 Oportunidad de la planeacién 3.4 Diferencias entre planeacién técnica y administrativa 3.5 Aspectos a conocer previo al proceso de planeacién 3.8 Proceso de planeacién y responsabilidad del Auditor 3.7 Diferencia entre planeacion y programacién 3.8 Programas de Auditoria4 Evaluacién de la Estructura del Control Interno 4.1. Definicion 4.2. Objetivos y clasificacion 4.3. Principios basicos 4.4. Estructura y elementos 4.5 Métodos de Evaluacién 46 Normas aplicables 47 Comunicacién de deficiencias de control 4.8 La estructura del Control intemo al planificar la Auditoria 5. Evaluacién de la Estructura del Control interno segtin COSO | (VERSION 2013) 5.1. Definicién segin 5.2 Objetivos y clasificacién 5.3. Principios basicos 54 Estructura y elementos 5.5 Métodos de evaluacién 5.8 Comunicacién de deficiencias de control 5.7 Laestructura del Control Interno al planificar la Auditoria 6. FUNDACIONES 6.1 Antecedentes histéricos 6.2 Definicién 6.3 Objetivos 64 Fines 6.5 Naturaleza Juridica 66 Clases de Fundaciones 6.7 Marco Legal 6.8 Aspectos Administrativos y Financiers 6.9 Diferencia entre Asociacién y Fundacién 7. LAS FUNDACIONES EN GUATEMALA 7.1 Antecedentes histéricos 7.2 Definicién 7.3 Objetivos 7.4 Fines 7.5 Naturaleza Juridica 7.6 Clases Fundaciones 7.7 Marco Legal 7.8 Aspectos Administrativos y Financiero8. FUNDACION PRO BIENESTAR DEL MINUSVALIDO- FUNDABIEN 8.1 Antecedentes histéricos 8.2 Definicion 83. Objetivos 84 Caracteristicas 8.5 Funciones 8.5.1 Mision 8.5.2 Vision 8.5.3 Red de servicios 8.8 Fundamento Legal 8.7 Estructura y organizacin 8.7.1 Organigrama 87.2 Politicas 87.3 Autoridades Vil. CASO PRACTICO Los estudiantes con el apoyo de su Docente Supervisor, debern analizar la institucién en la que se realizara la Practica, debiéndose programar las actividades de conformidad con un Plan de Investigacién y la Planificacién. Los documentos en referencia se constituiran en la guia para la ejecucién de la Evaluacién de Control Intemo y cuyo cumplimiento permitiré que al final de la Practica se presente a las Autoridades de la entidad, el informe que contendra el andlisis de la situacion identificada y las respectivas observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Plan de Investigacién serd revisado y aprobado por el Docente Asesor de la Practica, previo a las visitas de campo que efectiien los estudiantes. Al producto final de esta Practica, resultado de la evaluacién de Ia estructura de Control Interno en las Areas, financiero-contable y administrativa de la institucién contenidos en los informes Final, Gerencial, se adiciona la presentacién de instrumentos técnicos, para fortalecer los procedimientos administrativos y financieros, que permitan que la unidad objeto de estudio cumpla con sus metas y objetivos. Vill. PROCEDIMIENTO La Practica Profesional de Contaduria Publica y Auditoria, se desarrollaré en tres etapas, durante el periodo comprendido del 01 de julio al 30 de noviembre de 2017, con reuniones de cinco (5) horas con estudiantes los dias sdbados, en os salones de clase de la Facultad de Ciencias Econémicas y realizando dos (2) visitas de campo, a las unidades ejecutoras de la institucién, esto ultimo previa autorizacién del Asesor de la Practica.1. Etapa Preparatoria Es el proceso de orientacién y asistencia técnica, que los Docentes Supervisores nombrados proporcionan a los estudiantes, mediante el desarrollo tematico de las actividades que deben realizar los grupos de estudiantes 2. Trabajo de Campo y Gabinete Consiste en dos (2) visitas a las unidades objeto de estudio, previamente asignadas para la recopilacién de Informacién, y el Trabajo de Gabinete para la evaluacién de la informacién recopilada y la redaccién de los informes finales, con el apoyo y supervisién de los Docentes Supervisores nombrados. 3. Elaboracién de Informes Presentaci6n de los resultados, mediante la elaboracién de’ Informe Final © Informe Gerencial * — Instrumentos Técnicos IX. EVALUACION Cada una de las etapas de la Practica, es pre-requisito de la siguiente y cada una de ellas debe aprobarse con un minimo de SESENTA Y UN (61) puntos; el estudiante debe cumplir con un minimo del 80% de asistencia en cada etapa y complementar con el porcentaje minimo de puntos asignados para cada una de elias, Esta disposicion reglamentaria debe mantenerse en su conjunto, siendo el Docente Supervisor responsable de su cumplimiento, Se debe informar al estudiante del grado de avance de la Préctica y la puntuacién obtenida al finalizar cada una de las tres etapas. La Practica se aprueba con la nota minima de SESENTA Y UN (61) puntos, de no aprobarla el estudiante debera asigndrsela nuevamente al afio siguiente, ya que no se encuentra contemplado en el Reglamento de Practicas, exémenes de recuperacién para la misma. La evaluacién de cada etapa de la Practica, se realizar con base a las siguientes puntuaciones: TOTAL, MiNIMO Etapa Preparatoria 20 12.2 Trabajo de Campo y Gabinete 40 Informe final 40. ORT AGL 100) X. REQUISITOSPara realizar la Practica Profesional de Auditoria, el estudiante debe observar el cumplimiento de los aspectos normativos contenidos en el Reglamento de Practicas, asi como llenar los siguientes requisitos: 1. PaO Haber aprobado 26 cursos comprendidos del primero al séptimo semestre, inclusive. Haber aprobado la materia fundante: Auditoria II. Tener aprobada la Practica del Area Comtn. Encontrarse inscrito en el octavo semestre de la carrera. Estar insrito en la Universidad de San Carlos de Guatemala, Facultad de Ciencias Econémicas y en la Practica Profesional de Contaduria Publica y Auditorfa. Estos requisitos deben estar aprobados al final del mes de junio de 2016, incluyendo la Escuela de Vacaciones, que se realiza en ese mes.10 Xi. RECURSOS * Humanos Para realizar la Practica Profesional de Contaduria Pablica y Auditoria, se considera una posible inscripcién de 900 estudiantes, los que se distribuiran de manera equitativa en 16 grupos de trabajo, a igual numero de Docentes Supervisores, dandole prioridad de contratacién a profesores titulares de la Facultad, asi como a profesionales debidamente calificados que se encuentran en el banco de datos de Recursos Humanos en el Departamento de Practicas. * Fisicos En concordancia con los dieciséis grupos de estudiantes, se requiere igual cantidad de salones de clase disponibles y equipados con sus escritorios, cafioneras, pizarrones, instalaciones eléctricas y demas condiciones, que brinden las facilidades minimas para la realizacién de las diferentes actividades programadas. * Materiales Todos los materiales de informacién y control que se utiizardn para la Practica, tales como pruebas (exémenes), fichas de inscripcién, asistencia, reproduccién del documento que contiene el Tema de la Prdctica, asi como actas y cualquier otro documento 0 papeleria como apoyo a la supervisién, sera proporcionado por la Facultad; en tanto que el material solicitado por el Docente Supervisor, para complementar los conocimientos de los estudiantes, relacionado con el tema de la practica, asi como la impresion y empastado de los informes finales que seran entregados a las autoridades de la institucién, asi como otros gastos relacionados con el trabajo de investigacién y realizacién de la practica, seran cubiertos por cada grupo de estudiantes.u XII, REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS BASICAS SUGERIDAS A) Documental Auditoria Administrativa a las Organizaciones, Rangel Humberto Esquivel. Auditoria en sus diferentes modalidades. Edward F. Norbeck Auditoria de comunicacién, Adriana Amado Suarez, Auditoria Estratégica y Plan de Negocios, José A. Ratil Alvarez. Auditoria Operacional, Linderbeg, Rony A. Cohn, Theodore. Boletines de Auditoria Operacional, Instituto Mexicano de Contador Publicos COSO | E.R.M. versién 2013. Evaluacién Eficaz del Sistema de Control Interno, Patricia Berbia. Fonseca Borja, René, Auditoria Interna, Un enfoque de planificacién, ejecucién y control, segunda edicién, julio 2004. 10. Normas de Auditoria Gubernamental. Normas Generales de Control interno Gubernamental 11. Recopilacién de Auditoria por Ciclos, Zoila Esperanza Roldan de Morales, Universidad de San Carlos de Guatemala, Facultad de Ciencias Econémicas, Escuela de Auditoria. 12. Uso y aplicaci6n del Sistema de Contabilidad Integrada Guberamental SICOINWEB en una entidad auténoma y descentralizada, tesis de graduacién Leiby de los Angeles Fuentes Gémez, USAC, CPA, noviembre 2011. AeRS Eno B) Leyes y sus reformas Constitucién Politica de la Reptiblica de Guatemala. 2. Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado de Guatemala 2016. 3. Ley Organica de la Contraloria General de Cuentas, Decreto 31-2002 y su Reglamento, del Congreso de la Reptiblica de Guatemala. 4, Cédigo Civil